Az adózás rendje 2016 2003. évi XCII. törvény
1
Sándorné Új Éva
Az adóhatóság átalakulása 1 • Az átalakítással az eddigieknél egyszerűbb, átláthatóbb szervezet jött létre. • Egy teljes hierarchikus szint, a regionális főigazgatóságok kikerültek a rendszerből, A NAV háromszintű amely így kétszintűvé vált. kormányhivatalból • A korábbi 79 szervezeti egységgel szemben kétszintű központi hivatallá alakult. 39-et alakítottak ki, ezzel jelentősen csökken a belső adminisztráció és felgyorsulhatnak a hivatali folyamatok. 2
Sándorné Új Éva
Adó- és vámfolyószámla integrációja • Az adóhatóság és a vámhatóság által előző években különkülön vezetett nyilvántartásokban szereplő fizetési kötelezettségek 2016. január 1-jétől egységes közös folyószámlán kerülnek nyilvántartásra.
• A külön-külön vezetett adó- és vámhatósági folyószámla 2016. január 1-től megszűnt, helyüket az Art. 178. §.3a.1 pontjában definiált „adószámla” elnevezéssel azonosított egységes nyilvántartás vette át. 3
Sándorné Új Éva
Az adóigazolás új rendszere • Az egységes adóigazolás rendszere megszűnt, adóigazolásra módosult.
A tartozásmentesség igazolása egységesen kérhető Az igazolás tartalma kiegészül a végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozások adataival. 4
Sándorné Új Éva
Az adózók minősítése • 2016. január 1-jétől két speciális adózási kategóriát vezetnek be, amelyekhez különböző jogkövetkezmények kapcsolódnak.
Megbízható adózó
Kockázatos adózó
Egyéb adózó (átlag) 5
Sándorné Új Éva
A két kiemelten kezelt adózói csoport • A két adózói csoport közötti több eltérés megmutatkozik. • Az eltérő szabályozás érinti többek között: – az ellenőrzési határidőket, – a kiszabható bírságokat, – a részletfizetés engedélyezését, – az áfa kiutalásának időtartamát.
6
Sándorné Új Éva
Az adóregisztrációs eljárás 2015
2016
• A vizsgálat az adószámot igénylő adózó vezető tisztségviselőjét, képviseletre jogosult tagját, valamint kft., rt. esetén az 50 %ot meghaladó mértékű szavazati joggal vagy minősített többségű befolyással rendelkező tagját, részvényesét érintette.
• A módosítás következtébe az adóhatósági vizsgálatnak ki kell terjednie a cégvezetőre, valamint az az 50 %-ot meghaladó szavazati joggal vagy befolyással rendelkező tag, illetve részvényes hiányában a kft. és az rt. valamennyi tagjára. 7
Sándorné Új Éva
Az adóregisztrációs eljárás • Art. 24/C. § (2) bekezdése aa) pontját érintő szigorítás, hogy az adóhatóság az adószám megállapítását megtagadja, mennyiben más adózó jelenlegi, vagy volt vezető tisztségviselője, cégvezetője, tagja, vagy részvényese, amely az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján 360 napon keresztül (korábban 180 nap) folyamatosan fennálló, a korábbi 15 millió forint helyett már az 5 millió forintot, a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében pedig a korábbi 30 millió forint helyett 10 millió forintot meghaladó adótartozással rendelkezik.
8
Sándorné Új Éva
A hatósági eljárás felfüggesztése 120. § (4a)
• Bevezetésre került a hatósági eljárás felfüggesztésének intézménye. • Ha az ügy érdemi eldöntése olyan kérdés előzetes elbírálásától függ, amelyben
Ha a más szerv előtti eljárás megindítására az adózó jogosult, erre őt megfelelő határidő kitűzése mellett fel kell hívni.
Ha az adózó a – az eljárás más szerv hatáskörébe tartozik, vagy felhívásnak nem tesz – ugyanannak az adóhatóságnak az adott eleget, az adóhatóság üggyel szorosan összefüggő más hatósági az eljárást döntése nélkül megalapozottan nem megszünteti, vagy a dönthető el, az adóhatóság az eljárást rendelkezésre álló felfüggeszti. adatok alapján dönt. 9
Sándorné Új Éva
Becslési eljárás alkalmazása • A módosítás lényege, hogy amennyiben kizárólag közérdekű bejelentő által közölt adatok állnak az adóhatóság rendelkezésére, és az adatok valódisága nem támasztható alá bizonyítékokkal, akkor ezen adatok alapján becslés nem alkalmazható.
10
Sándorné Új Éva
EKAER - jegyzőkönyv • Ha a közúti fuvarozást lefolytató személynél (nem csak EKAER) lefolytatott ellenőrzés során az az állami adó- és vámhatóság szabálysértést nem állapít meg, úgy az eljárás gyorsítása, a szállítmány továbbengedése érdekében lehetővé válik, hogy az ellenőrzésről csak akkor készüljön jegyzőkönyv, ha a termék fuvarozását végző személy jegyzőkönyv felvételét kéri.
11
Sándorné Új Éva
Az adóazonosító jel hivatalból történő megállapítása • Az adóazonosító jellel még nem rendelkező magánszemélynek is be kell jelentkeznie az állami adó- és vámhatósághoz annak érdekében, hogy adóazonosító jelet kapjon – jövedelemadó köteles bevételének megszerzése, illetve – költségvetési támogatás igénylése előtt, – abban az esetben is, ha vállalkozási tevékenységet nem folytat és nem kötelezett általános forgalmi adó fizetésére.
12
Sándorné Új Éva
2016. január 1-jétől az adótitok megismerésére jogosultak 1 • a helyi önkormányzatok törvényességi felügyeletéért felelős szerv, valamint • a helyi és nemzetiségi önkormányzat a Magyarország helyi önkormányzatairól szóló törvényben, valamint a nemzetiségek jogairól szóló törvényben meghatározott fennálló köztartozás, illetve annak az előírt határidőben történő meg nem fizetése, mint méltatlansági eset, illetve a köztartozásmentes adózói adatbázisban való szereplés vizsgálatához szükséges körben. 13
Sándorné Új Éva
2016. január 1-jétől az adótitok megismerésére jogosultak 2 • az online pénztárgép forgalmazó, valamint • a mobil szolgáltató, ha a tájékoztatás az online pénztárgép és NAV szervere közötti kommunikáció fenntartásával, a pénztárgép által történő adatszolgáltatás küldésének biztosításával összefüggő, jogszabályban előírt kötelezettség teljesítéséhez szükséges.
14
Sándorné Új Éva
Szja bevallás - 2016 • A magánszemélyek többféle módját választhatják annak, hogy a személyi jövedelemadójukról Önadózás elszámoljanak. • Ennek a számadásnak új lehetősége jelent meg, Munkáltatói ugyanis a magánszemélyek kérhetik, hogy a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) készítse el NAV adóbevallásukat. 15
Sándorné Új Éva
A bevallási tervezet • Kihirdetésre került, de csak 2017-től kerül bevezetésre az adóbevallási tervezet. • Az Szja tv. 11. § (2), valamint az Art 26/B (1) bekezdése értelmében, ha a magánszemély nem kért munkáltatói adó megállapítást, vagy azt munkáltatója megtagadta, bevallási nyilatkozatot nem tett, önadózást sem választott, akkor a NAV által összeállított adóbevallási tervezet felhasználásával elkészített bevallást nyújt be az adóhatósághoz. 16
Sándorné Új Éva
A részletfizetés • Az adóhatóság engedélyezhette a 6 hónapig pótlékmentes részletfizetést. Az Art. módosítása előtt erre 150 ezer Ft összeghatárig volt lehetőség. • Az Art. módosítás következtében ez az összeg 2016. január 1-jétől 200 ezer Ft-ra emelkedett.
17
Sándorné Új Éva
Fizetési könnyítés • 2015. szeptember 1-jétől kedvezőbb elbírálás alá esik a magánszemélyek és egyéni vállalkozók fizetési könnyítés iránti kérelme, amennyiben a fizetési nehézséget a pénzügyi intézménnyel szemben fenn- álló hitel-, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés törlesztő részleteinek megemelkedése vagy az ezzel érintett hitelszerződés felmondása okozza, továbbá az adósságrendezési eljárás során.
18
Sándorné Új Éva
A jelentéktelen adókülönbözet • A magánszemélynek a jövő évtől már nem a korábbi 100 forintot, hanem az 1000 forintot el nem érő adóját nem kell megfizetnie az adóhatóság felé. • Ezzel összhangban az adóhatóság az eddigi 100 forintos összeghatár helyett az 1000 forintot el nem érő adótúlfizetést nem fogja kiutalni és nem tartja majd nyilván. •
19
Sándorné Új Éva
Bővülő adatszolgáltatási kötelezettség • ‘08-ason havonta, akkor is ha nincs változás • Első házasok kedvezménye – Házastárs neve, adóazonosító jele – Közös érvényesítés
• Családi kedvezmény – Eltartottak adatai – Eltartott, kedvezményezett eltartott, felváltva gondozott gyermek • Jogosultság jogcíme – Közös érvényesítés aránya, másik fél adóazonosító jele – Változás időpontja 20
Sándorné Új Éva
Bővülő adatszolgáltatási kötelezettség • Ezentúl be kell jelenteni a foglalkoztatott személy – végzettségét, – szakképzettségét, – szakképesítését, továbbá az – ezt igazoló okiratot kibocsátó intézmény nevét és az okirat számát.
Átmeneti rendelkezés hiányában az adatokat először a 2016. január 1-jét követően tett bejelentésekben kell szerepeltetni
A már bejelentett foglalkoztatottak tekintetében a képzettségre vonatkozó adatokat pótlólag, változás be jelentésként nem kell bejelenteni. A munkáltató jogutódlása esetén, mivel itt új jogviszony keletkezik, a bejelentés valamennyi adatra, így a képzettségre vonatkozó adatokra is kiterjed. 21
22
