Az adózás rendjéről szóló törvény 2003. évi XCII. tv.
Az adózás "rendjének" szabályozása ‣ Az adózók jogait és köteleze:ségeit "teszi rendbe" ‣ Kódexnek nem minősülő, de kódexszerű jogszabály ‣ Eljárásjognak minősül Jogi szabályozás
Anyagi jog
Eljárásjog
Mire vonatkozik az Art. ‣ Lényegében minden adózással kapcsolatos eljárásra: mit hogyan kell csinálni? Kinek milyen cselekvési köteleze:sége, egyéb lehetősége van. ‣ Konkrét hatály: Magyarország (!) - székhellyel, telephellyel rendelkező, gazdasági tevékenységet végző személyek - arra, akinek vagyona van vagy bevétele van (lesz) HU területén - akik a törvény végrehajtásánál eljárnak
Mire vonatkozik az Art? (kiragado:) I. Alapelvek
VI. A bejelentkezés
XI. A nyilvántartások
II. Hatályosság
VII. Az adó megállapítása
XII. Hatáskör, illetékesség
III. Szereplők
VIII. Az adó bevallása
XIII. Adóigazgatási eljárások
IV. Felügyeleti szervek
IX. Az adó megfizetése
XIV. Ellenőrzés
V. A garanciális jogok
X. Az önellenőrzés
XV. Egyéb eljárások
Mire vonatkozik az Art? (kiragado:) XVI. Kezdvezmények
XX. Elévülés
XVII. Jogorvoslatok
XXI. Jogkövetkezmények
XIX.Vérehajtás
XXII. Határidők
Az adózás alapelvei ‣ ‣ ‣ ‣ ‣ ‣
Mérlegelés joga (csak rendeltetésszerűen) Megkülönböztetés nélküli eljárás Tájékoztatási kötelezettség Méltányosság (ha megvan a feltétel) Tartalom elsődlegessége A jó erkölcs sérelme és a bűncselekmény nem számít az adó szempontjából ‣ Rendeltetésszerű joggyakorlás
Milyen adókra terjed ki? Adók, járulékok, illetékek, elkülönített alapokba befizetés Költségvetési támogatások Adók módjára behajtható köztartozások
Hatáskör, illetékesség ‣ Hatáskör: kinek miben van joga dönteni - Lásd külön! ‣ Illetékesség: (az azonos szintű döntési helyzetek) szervezetek (adóhatóságok) közöS megosztása. - TerüleU alapú - + KAIG
Az APEH hatásköre ‣ adó, költségvetési támogatás rendezése ‣ adóvisszaigénylés, visszatérítés ‣ állami garancia vagy kezességvállalás ügyében ‣ magánnyugdíjpénztári ügyekben (mert az MNYP nem hatóság) ‣ az önkormányzaU adóhatóság esetében az adószedés és nyilvántartás ‣ államot képviseli csődeljárásban, felszámolás esetén
Vámhatóság, önkormányzat hatásköre ‣ Vámhatóság hatóköre - regisztrációs adó - jövedéki adó - adójegyes termékek (cigare:a) - energia-‐adó - termékimportra jutó áfa Első fokon a - környezetvédelmi termékdíjak Önkormányzat dönt - stb. tartalmilag, technikailag APEH. Fellebvitelnél ‣ Önkormányzat hatásköre csak APEH van! - helyi adók (iparűzési, kommunális, idegeforgalmi adó, stb...) - gépjármű adó - termőföld bérbeadás
Szereplők Adózó
‣ ‣ ‣ ‣ ‣ ‣
Képviselő
Adóhatóság
Ki lehet képviselő? A képviselet keletkezése. A képviselet megszűnése. A képviselő jogállása, felelőssége. A pénzügyi képviselő fogalma. Formai kérdések.
A bejelentkezés, a változások bejelentése ‣ Adószámszerzés köteleze:sége -‐Egyablakos rendszer: cégbíróságon nyilvántarto: adatok automaUkusan átkerülnek ‣ A “mégsem egyablakos” rendszer ‣ 'T201T bevallás (nem kezelt adatok) ‣ Változásbejelentés: 15 napos határidő (általában) ‣ Készpénzfizetési bejelentés (!) ‣ Biztosíto: bejelentése (1 nap!) ‣ Önkormányzat (15 nap) ‣ Ingatlannal rendelkező társaság (aug. 31.)
Nyilvántartások ‣ Tételes szabályozás nincsen a nyilvántartásra ‣ Tételes szabályozás van a bevallás tartalmára (ez hat a nyilvántartásra) ‣ Kötelező elemek (aminek ki kell derüljön valahonnan): - adóalap - adó
Bemutatási és megőrzési köteleze:ség ‣ Az iratőrzési hely szerepe ‣ A bemutatásra felhívás (most: 3 nap) ‣ Megőrzés: az adómegállapítási jog elévüléséig (alaphelyzet), ha jogszabály mást nem mond ‣ Más szabályok (!): Szt. (10 év, büntetőjogi elévülés), Mt. (gyakorlaUlag végtelen)
Az adómegállapítás ‣ Az adózás módszerei - önadózás - kiszabás (kivetés) - munkáltatói adómegállapítás - egyszerűsíte: bevallás ‣ Az önadózás, mint általános szabály vállalkozásoknál ‣ Kiszabásos (kivetéses) adómegállapítás - építményadó - telekadó - vagyonszerzési illeték - eljárási illetékek bizonyos esetei ‣ Becslés jellegű önadózás (10%-‐os tűrés)
Adómegállapítás (magánszemélyek)
‣ az önadózás kötelező - vállalkozó - áfa alanya - ...stb… ‣ az önadózás egyébként választható ‣ munkáltatói adómegállapítás (elutasítható) ‣ egyszerűsíte: adómegállapítás
Adóbevallás, megfizetés ‣ Adóbevallás általános szabályai :( - mindig van alap és adó összege - és ha kell, kiegészítő adatok - hatás a számviteli információs rendszer kialakítására Art. 38. §! Ez mitől Art? ‣ Megfizetés: forintban, általában bankszámláról, azonnal (mi a napja?) ‣ Kiutalás: 30 napon belül, áfa (500 eFt fele:) 45 napon belül
Az önellenőrzés ‣ Önadózás útján megállapíto: adót lehet ‣ Nem lehet választást önellenőrizni (kivéve, ha a tv. kimondo:an megengedi) ‣ A feltárás végeztével nyilvántartásba vétel, a feltárásnak nincs határideje ‣ Bevallási határidő: 15 nap ‣ Önellenőrizni nem lehet ha megkezdődik az ellenőrzés! ‣ Nyilatkozat a folyamatban lévő önellenőrzésről
Adóigazgatási eljárások ‣ Igazolás kiállítása ‣ Az ellenőrzések célja ‣ Ellenőrzések qpusai - bevallások utólagos vizsgálata (lezárja az időszakot) - állami garancia beváltásához kapcs. - egyes adóköteleze:ségek teljesítésére irányuló - adatok gyűjtését célzó - illetékre vonatkozó - lezárt időszakra vonatkozó ismételt
Ellenőrzésre kiválasztás ‣ Ésszerűen, kockázatelemzés alapján ‣ Kötelező helyzetek - felszámolás, csőd, végelszámolás esetén, kivéve… - ha a pénzügyminiszter kéri - ha az ÁSZ elnöke kéri - ha a képviselőtestület kéri (helyi adó) - 3000 legnagyobbat háromévente - jogelőd nélkül alakultak 20%-‐a (prevenqv ellenőrzés) ‣ Mindig van véletlenszerű (a visszatartó hatás) ‣ Év elején közzétenni: a kiválasztás elveit
Néhány lényeges határidő az ellenőrzésben
‣ ‣ ‣ ‣ ‣
Alaphatáridő: 30 nap Bevallás utólagos ellenőrzése: +90 nap Másodfokú hatóság: + 90 napra Ezt még egyszer + 90 napra (APEH elnöke) Ezt még egyszer +120 napra (PM)
‣ Sok speciális eset lehet
Ellenőrzés folyamata ‣ Megkezdése (kézbesítési szabályok) ‣ Hiányos, rendezetlen iratanyag ‣ Lefolytatás, szokásos jogosultságok (ld. könyvvizsgálat) + fordí:atás ‣ Jegyzőkönyv készítése ‣ Észrevételezés (15 napon belül) ‣ Kiegészítő vizsgálat (15 nap) ‣ Jogorvoslat - APEH másodfok - bíróság előS megtámadás
Jogorvoslat következményei
‣ Új eljárásra utasítás ‣ FelügyeleU intézkedés ‣ Bírósági felülvizsgálat ‣ Súlyosbítási Ulalom (1 év)
Jogkövetkezmények ‣ Késedelmi pótlék - jegybanki alapkamat duplája - mérsékelhető - legföljebb három évre - túlfizetés beszámítandó ‣ Önellenőrzési pótlék - jegybanki alapkamat vagy 1,5*-‐e - mérsékelhető ‣ Adóbírság - +50% (75%) (20%) - a jogosulatlan igénylés is
Becsléses adóknál 10%-‐ig NEM
Jogkövetkezmények
‣ Mulasztási bírság: 200 eFt (magánszemély), 500 eFt (többiek) - bejelentési köteleze:ség elmulasztása - késedelmesen benyújto: bevallás - iratmegőrzés elmulasztása - nem nyilatkozik - nem regisztrál - stb. ‣ 1 milliós "ügyek": - nem ad számlát (nyugtát) - be nem jelente: alkalmazo: ‣ Többit lásd konkrét adóknál!
Engedmények ‣ Fizetési halasztás, részlezizetés - pótlékköteles (el lehet engedni) - azt, hogy átmeneU bizonyítani kell - magánszemélyeknél automaUkus engedély 100 eFt ala: ‣ Adómérséklés - bírságra, pótlékra mindenki, akinél fennállnak a feltételek - adóra (járulékra nem), csak a magánszemély
A hátralékkezelés ‣ Inkasszóhoz való jog ‣ Az inkasszálható összeg meghatározása (már “csak” az egyenlegre) ‣ Az adóhatóság visszatartási joga ‣ A kiutalás előS kötelező vizsgálat (tartozás van-‐e) ‣ Az adózó nyilatkozata más adóhatóságokról
Végrehajtás ‣ Kényszerintézkedés az adó behajtására ‣ A Vht. vonatkozik rá, i: az eltérések vannak ‣ Végrehajtható okiratok - határozat (végzés) - bevallás - adómegállapítás ‣ Külön okirat (i:) nem kell ‣ Jogorvoslat a végrehajtási eljárásban (lényegében csak kifogás emelhető)
Egyéb témák ‣ Az adóhatóság további eljárásai: - Szokásos piaci ár megállapítása (pénzbe kerül) - Adó feltételes megállapítása Bevallás/ ‣ EU együ:működés (területek) folyószámla - adómegállapítási jogsegély változások - behajtási jogsegély - megkeresés adatkérésre Kézbesítési - megkeresés kézbesítésre szabályok - megkeresés biztosításra - behajtási jogsegély
