Jogszabályi háttér Adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. tv. változásai
• 2003. évi XCII. tv. • 2009. évi LXXVII. tv. • 2009. évi CX. tv. • 2009. évi. CXV. tv. • 2009. évi. CXVI. tv.
Helyi iparőzési adó
Helyi iparőzési adó Települési önkormányzat bevétele: • az iparőzési adó bevétel • késedelmi pótlék, mulasztási bírság, adóbírság, önellenırzési pótlék Adóztatási hatáskörök átvétele –2010. adóév
Helyi iparőzési adó Adófizetési kötelezettség • egy számlára kell megfizetni • elılegfizetés határideje nem változik
Bevallás • határidık nem változnak (éves+elılegkiegészítés) • egy bevallás – települési önkormányzatonkénti bontásban
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása 5 fıszámla önkormányzatonként megbontva: • helyi iparőzési adó
• önellenırzési pótlékot önkormányzatonként kell megállapítani
• helyi iparőzési adóval összefüggı késedelmi pótlék
• elıleg-kiegészítés megfizetésének határideje nem változik
• helyi iparőzési adóval összefüggı önellenırzési pótlék
• ideiglenes jelleggel végzett tevékenység után az iparőzési adót legkésıbb a tevékenység befejezése napján
• helyi iparőzési adóval összefüggı adóbírság • helyi iparőzési adóval összefüggı mulasztási bírság
1
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása Befizetések elszámolása:
• a befizetést az adózók egy adónemszámlára teljesítik • elszámolási szabály: a kimutatott kötelezettségek alapján elıször a korábban esedékes tartozásokra azonos esedékességő tartozások esetén azok arányában • túlfizetés összege nem kerül felosztásra
Helyi iparőzési adó
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása Felosztás: • a bevételre jogosult települési önkormányzatok között • a bevallásban (határozatban) megállapított összes adó és az önkormányzatokat megilletı adó arányában • a befizetés teljesítéstıl számított 30 napon belül • a kötelezettségeket és a teljesítéseket az adózó adószámláján az állami adóhatóság önkormányzatonként kimutatja
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása
Bevételek felosztása, átutalása Utalás: • felosztást követı 5 napon belül • késedelmes utalás esetén az állami adóhatóság késedelmi pótlékkal megegyezı mértékő kamatot fizet
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása Elılegutalások: 2010. szeptember 15. • utalás 2010. szeptember 14-én • adózó által bevallott szeptember 15-i elıleg összegét (amelyet a 2010. június 30-i adatszolgáltatás alapján kell felkönyvelni) • ha az adózó a bevallott elıleget nem fizeti meg, az állami adóhatóság elszámol az adózóval
Elılegutalások: • az esedékességet megelızı munkanapon • települési önkormányzat költségvetési számlájára • az eltérı üzleti évesek esetében az esedékességi idıpontok az eltérı üzleti évhez igazodnak
Helyi iparőzési adó Bevételek felosztása, átutalása Elılegutalások: 2010. december 20.
• utalás 2010. december 17-én • az adóévet megelızı évre az adózó által bevallott adó, valamint az adóévre bevallott és megfizetett adóelıleg különbözetének összegét • ha az adózó a bevallásában feltüntetett adóelılegkiegészítés összege megegyezik az adóhatóság által átutalt összeggel, de az adózó a bevallott összeget nem fizeti meg az állami adóhatóság elszámol az adózóval • ha az adózó bevallásában kimutatott adóelıleg összege eltér az állami adóhatóság által kiutalt összegtıl, az állami adóhatóság elszámol az önkormányzattal
2
Helyi iparőzési adó Az állami adóhatóság és az önkormányzat közötti elszámolás • ha az önkormányzatnak helyi iparőzési adó visszafizetési kötelezettsége keletkezik (pl: önellenırzés vagy ellenırzés következtében) • a törvényben meghatározott szabályok szerint
Helyi iparőzési adó Az adózók kötelezettségeit érintı változás Bejelentési kötelezettség: • adókötelezettség keletkezése illetve megszőnése (15 napon belül) • az iparőzési tevékenységet ideiglenes, alkalmi jelleggel folytató adózó adóköteles tevékenységének megkezdése elıtt, de legkésıbb a tevékenység megkezdésének napján
Helyi iparőzési adó Az önkormányzatokat terhelı adatszolgáltatási kötelezettségek II. Rendszeres adatszolgáltatások: • minden hónap utolsó napjáig a rendelkezésre álló, különösen az adatgyőjtésre irányuló ellenırzés keretébe beszerzett adatok alapján az illetékességi területen ideiglenes jelleggel végzett iparőzési tevékenység kezdetének és befejezésének idıpontjáról
Helyi iparőzési adó Eljárási szabályok Ellenırzés: • adókülönbözet, adóhiány, adóbírság, késedelmi pótlék megállapítása települési önkormányzatonként Fizetési könnyítés, adómérséklés: • a kérelem tárgyában az önkormányzat dönt • adóhatóság kiadmányoz • Jogorvoslati eljárásban adóhatóság dönt
Helyi iparőzési adó Az önkormányzatokat terhelı adatszolgáltatási kötelezettségek I. Rendszeres adatszolgáltatások: • kihirdetéstıl számított 8 napon belül módosításáról, megszüntetésérıl
Helyi iparőzési adó Az önkormányzatokat terhelı adatszolgáltatási kötelezettségek III. Rendszeres adatszolgáltatások: • minden hónap utolsó napjáig az általa ismert, a helyi iparőzési adó megállapításához szükséges adatokról (ideiglenes (alkalmi) jellegő iparőzési tevékenység folytatásával összefüggı, általa kiadott engedélyekrıl)
3
Helyi iparőzési adó
Helyi iparőzési adó Átmenti szabályok a 2010–2011-es években I.
Az önkormányzati adóhatóság feladatai: • a 2010. adóév még átmeneti idıszak • a 2009. évi bevallást még az önkormányzatokhoz kell benyújtani (2010. május 31-ig) • a 2010. március 15-i elıleget az önkormányzati adóhatósághoz kell megfizetni (behajtás) • a tevékenységüket 2009. december 31-ig megszüntetı adózókkal kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságok végzik
Helyi iparőzési adó Átmenti szabályok a 2010–2011-es években III. Az
önkormányzati adóhatóság egyszeri adatszolgáltatási feladatai: • 2010. január 15-ig: • a 2010-ben hatályos helyi iparőzési adót szabályozó önkormányzati rendeletekrıl • 2010. január 31. napjáig: • a 2010. január 1-jén nyilvántartott iparőzési adóalanyok adószámáról, székhelyérıl, telephelyérıl
ÁFA összesítı nyilatkozat Közösségi adószám • közösségi határokon átnyúló szolgáltatások esetében teljeskörően • szolgáltatásnyújtás-igénybevétel esetén egyaránt
ÁFA tv. 20. § (7) bekezdése • a rendelkezéssel érintett elsı közösségi beszerzést követı hónap 20. napjáig bejelentési kötelezettség
Átmeneti szabályok a 2010–2011-es években II.
Az önkormányzati adóhatóság feladatai: • a 2010. január 1-jét megelızı adóévekben esedékes
kötelezettségek tekintetében az önkormányzati adóhatóság jár el hitelezıként • elévülés: 2010. január 1-jét megelızı adómegállapítási idıszakot érintı adó megállapításához való jog legkésıbb 2011. december 31-én elévül (ellenırzés, önellenırzés
Helyi iparőzési adó Átmenti szabályok a 2010–2011-es években IV. Az önkormányzati adóhatóság egyszeri
adatszolgáltatási feladatai: • 2010. április 30. napjáig: • a 2010. március 15-én esedékes és megfizetett helyi iparőzési adóelıleg összegérıl • 2010. június 30. napjáig: • a 2009. adóévrıl, 2010-ben benyújtott bevallásban szereplı adóelıleg adatokról, • a bevallott és a bevallással egyidejőleg megfizetett adó összegérıl, • az adózó a helyi iparőzési adó alapjának egyszerősített meghatározásáról tett – nyilatkozatáról • eltérı üzleti évesekre: speciális határidık
ÁFA összesítı nyilatkozat Nyilatkozat benyújtási határideje Havi ÁFA bevalló • havonta, tárgyhónapot követı hó 20-ig
Negyedéves ÁFA bevalló • negyedévente, negyedévet követı hó 20-ig Nyilatkozat gyakorisága fıszabály szerint megegyezik az ÁFA bevallás gyakoriságávalbevallási gyakoriság váltást követi a nyilatkozat gyakorisága
4
ÁFA összesítı nyilatkozat
ÁFA összesítı nyilatkozat
Nyilatkozat benyújtási határideje Visszatérés negyedéve gyakoriságra Eltérés a fıszabálytól • közösségen belüli értékesítés • saját termék mozgatása • háromszögügylet „B” szereplı termékértékesítése >100.000 euro • nyilatkozat beadása tárgyhót követı hó 20-ig
ÁFA összesítı nyilatkozat Beadás módja: • kizárólag elektronikus úton terjeszthetı elı • minden bevallás, adatszolgáltatás elektronikusan
• áttérést követıen négy negyedévig értékhatár alatt marad és • ÁFA bevallás gyakorisága negyedéves
Speciális adózói kör • havonta, ügylet teljesítését követı hó 20-ig
Visszatéríttetési kérelem Benyújtó: • visszatéríttetés idıszakában • belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy • lakóhellyel rendelkezı adóalany
Nem jogosult kérelmet beadni:
Mentesség: • közösségi kereskedelmet nem folytatott adott idıszakban
Visszatéríttetési kérelem
• kizárólag az ÁFA tv. 85-86. §-ában és 87. § a.) pontjában meghatározott tevékenységet végez • alanyi adómentességet választott • kizárólag különleges mezıgazdasági jogállású
Visszatéríttetési kérelem
Beadás szabályai Határidı: visszatéríttetési idıszakot követı naptári év szeptember 30.
Mód: kizárólag elektronikusan Nyelv: őrlap magyar-angol, de a visszatérítés állama nyelvi opcióval bír Visszatérítés állama elıírhatja a tevékenységek megjelölését is
Benyújtás APEH-hoz Vizsgálat: • megfelel-e a személyi feltételeknek • elutasítás-határozat • továbbítás a visszatérítı tagállamhoz-értesítés • határidı: 15 nap
5
Egyéni vállalkozó
Visszatéríttetési kérelem APEH nem vizsgálja: • határidı betartása • nyelvi opció betartása
Kiigazítási nyilatkozat: • következı kérelem • külön nyomtatvány
Egyéni vállalkozó
Tevékenység szüneteltetése: • • • • • •
egyéni vállalkozó is alkalmazhatja adókötelezettségeit nem kell teljesíteni adó-visszatérítési, adó-visszaigénylési kérelem nem nyújtható be költségvetési támogatási igény nem terjeszthetı elı túlfizetést nem utaljuk ki
Vagyonadó Bevallási határidık
Bejelentési kötelezettség: szünetelés kezdete és vége Továbbra is egyablakos rendszer Soron kívüli bevallás szünetelés kezdetekor Egyéni cég – egyéb szervezet
Vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemély: adóévi szja bevallásban május 20-ig
Vállalkozási tevékenységet folytató, és az áfa fizetésre kötelezett magánszemély: adóévi szja bevallásban február 25-ig
Társasági adóalany: adóévi társasági adó bevallásban – adóév május 31-ig
Vagyonadó Bevallási határidık Eva alany: adóévi eva bevallásban február 25-ig, illetve május 31-ig
Egyik bevallás benyújtására sem kötelezett: külön erre a célra rendszeresített nyomtatványon adóév május 20-ig
Vagyonadó Adó megfizetése 2 egyenlı részletben • Elsı részlet: bevallás benyújtásával egyidejőleg • Második részlet: adóév szeptember 30-ig
6
Vagyonadó--jogkövetkezmények Vagyonadó Jogkövetkezmény (adóhiányon túl) nem kerül megállapításra: • amennyiben a lakóingatlan bevallott forgalmi értéke és az adóhatóság által megállapított forgalmi érték közötti eltérés a 10%-ot nem haladja meg, • bevallás benyújtási kötelezettségének nem tett eleget, azonban az adóhatóság által megállapított forgalmi érték és a törvényben meghatározott adómentességi értékhatár közötti eltérés a 10%-ot nem haladja meg • 10%-ot meghaladó eltérés esetén jogkövetkezmény az általános szabályok szerint
Bejelentések Ingatlannal rendelkezı társaság Bejelentése-szeptember 30. Bevallás-befizetés követı év november 20. Bejelentés elmulasztása- egyetemleges, korlátlan felelısség Felszámolás, végelszámolás kezdetekor és befejezésekor bevallás helyett nem adható nyilatkozat Biztosított bejelentésének elmulasztása-közzététel a honlapon
Adóigazolás Együttes adóigazolás: • adó-és vámtartozás • két kérelemnek minısül • Art. 36/A. §-Kbt. igazolás–szeptember 30-át követıen keletkezett tartozás esetén kell alkalmazni 2010. június 30-ig lehet alkalmazni
Vagyonadó--jogkövetkezmények Vagyonadó Jogkövetkezmény (adóhiányon túl) nem kerül megállapításra: • önellenırzési pótlék alóli mentesség: amennyiben a bevallott és a tényleges (önellenırzéssel módosított) forgalmi érték közötti eltérés a 10%-ot nem haladja meg–nem vonatkozik az ismételt önellenırzésre
Havi adóadó- és járulékbevallás Tartalmi bıvülés: • NYENYI adatszolgáltatás teljesítéséhez szükséges adatok • munkaerı-piaci járulék • adatszolgáltatás
Adatszolgáltatás: • több társas vállalkozás személyesen közremőködı tagja • személyesen közremőködı tag + egyéni vállalkozó • bejelentés a járulékfizetés választásáról
Ellenırzés Határidık Állami garancia beváltás - 90nap Központosított ellenırzés -120 nap Felszámolási eljárás - tevékenységet záró bevallás esetén 180 nap
7
Egyebek Elektronikus kézbesítés • kézbesítési vélelem- tárhelyen való elhelyezés+5 nap • megdönthetı vélelem
Tartozásátvállalás egyoldalú nyilatkozattal Transzferár-nyilvántartás – adóhatóság felhívására magyarul is át kell adni
Egyebek Minısített adózók adóbírság - elsı alkalommal 20%
Önkormányzatok elıvásárlási joga ingatlan végrehajtás esetén FIKO - járulék tartozásra is Elkésett fellebbezés - felügyeleti intézkedés
Köszönöm a figyelmet !
8
