Kerstpakket & belasting 2014
Wegwijzer voor het belastingdoolhof
Whitepaper
Kerstpakket en belasting 2014 Het is makkelijk om verdwaald te raken in het doolhof van belastingregels rondom het kerstpakket en relatiegeschenken. Omdat wij veel vragen over dit onderwerp kregen en je graag helpen, geven wij in deze whitepaper een beknopt overzicht van de regelgeving. Hiermee kun je achterhalen of je je pakket belastingvrij (onbelast) of fiscaal voordelig kunt geven. Als werkgever heb je in 2014 de keuze uit twee regelingen: de oude regeling voor vergoedingen en verstrekkingen of de nieuwe werkkostenregeling. De werkkostenregeling is verplicht vanaf 1 januari 2015, maar de meeste bedrijven zijn nog niet overgestapt. Check daarom welke regels voor jouw bedrijf van toepassing zijn. Aan deze uitgave kunnen geen rechten worden ontleend. Voor de meest actuele informatie: www.belastingdienst.nl. Linda Hogenes, Pluimen
Wat mag je geven als kerstpakket en hoe bepaal je de waarde?
Oude regeling voor vergoedingen en verstrekkingen
pagina 3
pagina 4
BTW op het kerstgeschenk
Werkkostenregeling (WKR) pagina 6
Vennootschapsbelasting pagina 7
pagina 7
Eerder verschenen whitepapers:
∙∙ ‘Belonen: Financieel of in de vorm van een compliment?’ ∙∙ ‘Waardering: De sleutel tot een succesvolle business’ ∙∙ ‘Binden en boeien: Verhalen uit de Praktijk’ Te downloaden via www.pluimen.nl/whitepapers
2 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
Toegestaan: geschenken in natura of een cadeaubon.
Wat mag je geven als kerstpakket? Geschenken in natura of een cadeaubon zijn toegestaan. Geld geven mag ook, maar dit wordt als loon gezien en op de reguliere wijze belast. Dit geldt voor beide regelingen.
Hoe bepaal je de waarde? In deze whitepaper wordt vaak gesproken over de waarde van het kerstcadeau, waarop de berekening wordt gebaseerd. De Belastingdienst hanteert als definitie de waarde in het economisch verkeer. Dat is de waarde van alle geschenken inclusief BTW, maar exclusief verzendkosten. Voor de Pluim, cadeaubon vol belevenissen, is dat de factuurprijs inclusief BTW, verzendkosten niet meegerekend.
Waarde in het economisch verkeer = waarde van alle geschenken inclusief BTW, exclusief verzendkosten.
3 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
Oude regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen Tot de werkkostenregeling in 2011 als vervanging werd ingevoerd, was deze regeling van kracht. Als je nog niet bent overgestapt op de werkkostenregeling (verplicht vanaf 2015), kun je nog steeds gebruik maken van de oude regeling. Hierbij is de waarde van het geschenk dat je geeft bepalend. Hierop wordt de verschuldigde eindheffing gebaseerd. Ook is er een maximum bedrag per jaar dat je fiscaal vriendelijk kunt geven. Er ∙∙ ∙∙ ∙∙
Je betaalt een eindheffing van 20% over de waarde van het kerstgeschenk tot tot €70.
zijn 3 belangrijke drempelwaardes: Tot €70 €70 tot €136 €136 en hoger
Als er eindheffing wordt toegepast, komt de loonheffing niet voor rekening van de werknemer, maar van de werkgever. Het geschenk staat dan ook niet op de loonstrook vermeld.
Waarde tot €70 - eindheffing 20%
Je betaalt een eindheffing van 20% over de waarde van het geschenk. Dit bedrag mag ook verspreid over meerdere gelegenheden worden gegeven. Een kerstgeschenk van €70 kost dus €70 x 1,2 = € 84.
Waarde €70 tot €136 - eindheffing
Bij een waarde van het kerstpakket boven de € 70,- maak je gebruik van de vrijstelling voor kleine verstrekkingen. Om van eindheffing gebruik te maken, mag je een geschenk geven met een waarde van maximaal € 136,-. Dit mag ook voor een andere gelegenheid dan Kerst zijn. Het maximum bedrag per jaar voor alle geschenken samen is €272.
Tussen de €70 en €136 maak je gebruik van het gebruteerde tabeltarief, van 56,8 tot 108,3%.
Over het bedrag boven de € 70,- betaal je een eindheffing tegen het gebruteerde tabeltarief. Dit tarief is afhankelijk van de leeftijd en het loon van de werknemer. In de meeste gevallen varieert dit van 56,8% tot 108,3% (zie onderstaande tabel, deze geldt voor werknemers jonger dan 65 jaar - de AOW-leeftijd).
Jaarloon 2014
Tarief eindheffing 2014
€ 0 t/m € 5.801
0% (met loonheffingskorting) 56,8% (zonder loonheffingskorting)
€ 5.802 t/m € 19.645
56,8%
€ 19.646 t/m € 56.531
72,4%
€ 56.532 of meer
108,3%
4 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
Overige tabellen kun je vinden op de site van de Belastingdienst.
Boven €136 worden kerstpakketten volledig belast.
Voor een geschenk van €100 incl. BTW (Paarse Pluim) voor een werknemer die €35.000 per jaar verdient, betekent dit:
Waarde
Eindheffing %
Eindheffing bedrag
Kosten
de eerste €70
20%
€14,-
€84,-
€100 - €70 = €30
72,4% (zie tabel)
€21,72
€51,72
Totale kosten
€135,72
Waarde meer dan €136 - als loon gezien
Boven de € 136,- worden kerstpakketten volledig belast. Het kerstpakket wordt dan als loon beschouwd en ook als zodanig op de loonstrook vermeld. De belasting hierover varieert dan tussen de 56,8% en 108,3%. De exacte belasting is afhankelijk van de individuele situatie.
Kerstpakket voor relaties en uitzendkrachten Als je ook aan niet-werknemers (zoals relaties en uitzendkrachten) op hetzelfde moment een kerstpakket geeft, kun je de eindheffing hiervoor ook voor eigen rekening nemen. Dit moet je dan wel vastleggen en mededelen. De zakelijke relaties hoeven hierover dan geen belasting te betalen. Hiervoor geldt een afwijkend tarief eindheffing, afhankelijk van de waarde van het geschenk: ∙∙ tot € 136,-: 45% ∙∙ tot € 272,-: 75%
Bij geschenken voor relaties en uitzendkrachten betaal je een eindheffing van 45% of 75%.
5 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
WKR (Werkkostenregeling) De werkkostenregeling is in 2011 voor het eerst stapsgewijs ingevoerd. Als je als bedrijf bent overgestapt, kun je niet meer terug. Deze regeling maakt gebruik van de zogenaamde vrije ruimte: een percentage van het totale loon van alle medewerkers.
Vrije ruimte = 1,5% van totale fiscale loon van alle werknemers tezamen.
Er wordt dus niet gerekend per werknemer, maar voor het gehele bedrijf tezamen. Over dit bedrag in de vrije ruimte hoeft geen eindheffing te worden betaald. De waarde van de individuele cadeaus is niet relevant.
Vrije ruimte (forfaitaire ruimte)
De vrije ruimte is 1,5% van het totale fiscale loon van alle werknemers tezamen. Dit bedrag kan vrij besteed worden aan onbelaste vergoedingen, zoals het kerstgeschenk. Natuurlijk zijn er criteria voor het gebruik van deze vrije ruimte. Onder de vrije ruimte kan vallen: ∙∙ Kerstpakket ∙∙ Geschenken in natura ∙∙ Reiskostenvergoeding boven de €0,19 per km ∙∙ Fietsplan ∙∙ Bedrijfsfitness ∙∙ Personeelsfeesten ∙∙ (Korting op) producten van het eigen bedrijf Details over welke vergoedingen hier wel en niet onder vallen, vind je op de site van de Belastingdienst.
Eindheffing in de werkkostenregeling - 0% of 80%
Over de vergoedingen en verstrekkingen die binnen de vrije ruimte vallen, betaal je GEEN eindheffing. Over het bedrag boven deze grens betaal je 80% eindheffing.
Je betaalt 0% eindheffing over het bedrag binnen de vrije ruimte. Over het bedrag daarboven betaal je 80%.
6 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
BTW op het kerstpakket BTW terugvorderen
Alleen als je bedrijf BTW-plichtig is (en dus zelf BTW in rekening brengt bij klanten), kun je BTW terugvorderen. BTW terugvorderen is niet mogelijk voor onder andere de verzekeringsbranche, gezondheidszorg, kinderopvang, onderwijs en sociaal-culturele instellingen.
Persoonsgebonden personeelsvoorziening
De BTW is lager op de Pluim dan op een traditioneel kerstpakket.
Voor de omzetbelasting (BTW) valt een kerstpakket volgens de Belastingdienst onder de ‘persoonsgebonden personeelsvoorzieningen’. Je kunt de BTW die je betaalt bij het inkopen van je kerstpakket terugvorderen. Voorwaarde is wel dat je met de totale waarde van de voorzieningen per werknemer niet boven de drempel van € 227,- exclusief BTW per jaar uitkomt. Het is dus afhankelijk van de situatie van de individuele werknemers of je de BTW in zijn geheel, gedeeltelijk of niet mag terugvragen.
BTW op de Pluim, cadeaubon vol belevenissen
Over de Pluim, cadeaubon vol belevenissen, wordt maar heel weinig BTW berekend, namelijk alleen 21% BTW over de verpakkings- en verzendkosten en eventuele extra’s, zoals wijn of champagne. De voucher zelf is vrijgesteld van BTW. Dit betekent dat de vraag of je de BTW kunt terugvorderen, minder van belang is. De Pluim is nu met 21% BTW nog steeds fiscaal voordelig, ook als je de BTW niet mag aftrekken.
BTW op een traditioneel kerstpakket
Een traditioneel kerstpakket bevat een mix van producten waar 6% of 21% BTW over betaald moet worden. Je betaalt dus relatief veel BTW ten opzichte van een cadeaubon als de Pluim.
Over de kosten van de kerstpakketten en de bijbehorende loonbelasting hoef je geen Vennootschapsbelasting te betalen.
Kerstpakket aftrekbaar van de winst? BV’s en NV’s moeten over hun winst Vennootschapsbelasting (VPB) betalen. Van deze winst mag je diverse kosten aftrekken. Maar hoe zit het met betrekking tot het kerstpakket? Hiervoor geldt dat de kosten van het inkopen van de kerstpakketten én de loonbelasting en/of eindheffing die je als werkgever daarvoor afdraagt, aftrekbaar zijn van de fiscale winst van het bedrijf. Over deze kosten hoef je dus als bedrijf geen Vennootschapsbelasting (VPB) te betalen.
7 | Whitepaper ‘Kerstpakket & belasting: Wegwijzer voor het belastingdoolhof’
Twee redenen om de Pluim te geven 1. Je collega’s belonen zorgt ervoor dat ze hun beste beentje voor zetten. Dit doe je het beste met een ‘welverdiende Pluim’, die ook nog eens fiscaal voordelig is. 2. Hoe gelukkiger je werknemers, hoe beter zij presteren. Uit onderzoek blijkt dat je van belevenissen gelukkig wordt. Met de Pluim geef je een cadeaubon vol belevenissen. Wij maken leuke-dingen-doen toegankelijk. Dat is wat we vóór jou en mét jou willen bereiken.
Meer informatie Wil je meer informatie over de Pluim of wat jij kunt doen om je collega’s extra te motiveren? Neem dan vrijblijvend contact met ons op. www.pluimen.nl
[email protected] tel. 010 213 66 66 Van Nelleweg 1404 3044 BC Rotterdam Pluimen is een merk van WishWish
