KEBIJAKAN TAX AMNESTY: MANFAATNYA UNTUK SIAPA? Seminar Nasional di selenggarakan oleh Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie
Oleh: Anthony Budiawan Jl. Yos Sudarso Kav 87, Sunter, Jakarta – 1 Juni 2016
Page | 1
KENIKMATAN TAX AMNESTY UNTUK SIAPA? Seminar Nasional di selenggarakan oleh Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie
Oleh: Anthony Budiawan Jl. Yos Sudarso Kav 87, Sunter, Jakarta – 1 Juni 2016
Page | 2
Topik Pembahasan
Taat Pajak versus Minimisasi Pajak Ilusi 1: Pertumbuhan Ekonomi Meningkatkan Penerimaan Pajak dan Tax Ra=o Ilusi 2: Tax Amnesty Meningkatkan Pertumbuhan Ekonomi Kenikmatan Tax Amnesty untuk Siapa?
Page | 3
TAAT PAJAK VERSUS MINIMISASI PAJAK
Perfectly Legal?
Page | 4
Apakah Anda Termasuk Wajib Pajak Yang Patuh?
Page | 5
Penghindaran Pajak di Inggris Google, Amazon, Starbucks: The rise of 'tax shaming' h.p://www.bbc.com/news/magazine-20560359
Starbucks, for example, had sales of £400m in the UK last year (2012), but paid no corporaOon tax. It transferred some money to a Dutch sister company in royalty payments, bought coffee beans from Switzerland and paid high interest rates to borrow from other parts of the business. Amazon, which had sales in the UK of £3.35bn in 2011, only reported a "tax expense" of £1.8m. => Setara 0.054% dari penjualan. And Google's UK unit paid just £6m to the Treasury in 2011 on UK turnover of £395m. => Setara 1.52% dari penjualan.
Page | 6
Amazon EU: Business and Tax Structure Amazon EU (Luxembourg) Anyone buying anything from Amazon in the UK makes a payment to the retailer in Luxembourg, with the profits taxed there rather than here. ORDERING SYSTEM (SALES OFFICE)
Amazon ….
Amazon UK U.K.
Amazon ….
2011 Sales: £3,35 miliar
Tax: £1,8 juta
When you buy a book on amazon.co.uk, you actually enter into a legal contract with, and pay your money to, Amazon Luxembourg.
CUSTOMERS
Page | 7
Starbucks EU: Business and Tax Structure Starbucks Netherlands Pembayaran RoyalO
Starbucks Switzerland
Kreditor
Pembelian Biji Kopi
Pembayaran Bunga
A four-month invesOgaOon by news agency Reuters revealed that Starbucks reportedly paid just £8.6m in corpora=on tax in the UK over 14 years - including reporOng accounOng losses when it was profitable.
Starbucks U.K. 2012: Sales: £400 juta CUSTOMERS
Page | 8
Penghindaran Pajak di Amerika Serikat InternaOonal Business Times (June 10, 2015)
US Tax Evasion Cases: Apple, GE Among American Companies Holding $2.1 Trillion In Offshore Accounts h"p://www.ib*mes.com/us-tax-evasion-cases-apple-ge-among-american-companiesholding-21-trillion-offshore-2129580
America's largest companies are harboring more than $2.1 trillion in profits overseas to avoid paying taxes stateside, a report showed. The accumulated profits, if repatriated from places that include Bermuda, Ireland, Luxembourg and the Netherlands, would amount to an esOmated $620 billion in U.S. tax revenue. The study, which was conducted through two len-leaning nonprofit organizaOons and reported by Reuters, was able to calculate those figures by reviewing SecuriOes and Exchange Commission filings from the companies. Around three-quarters of Fortune 500 companies take advantage of tax havens abroad. The names on the list are, of course, recognizable to many. At the top was Apple, which has $181.1 billion. MicrosoV holds $108.3 billion offshore in five tax havens, and Pfizer has $74 billion in 151 tax havens. General Electric has around $119 billion overseas in 18 overseas tax havens.
Page | 9
Microsoft Case 2011: Transfer Kepemilikan Lisensi (IPR) Pemilik Lisensi (Kontribusi Biaya R&D)
Microson Corp. (US based)
Transfer Lisensi RETAIL MARKET SELURUH AMERIKA
RETAIL MARKET EROPA, TIMTENG, AFRIKA
Round Island One (Bermuda – Operate in Ireland)
RETAIL MARKET ASIA
Microson Singapore Holdings Pte Ltd
MACH Holdings (Bermuda)
MIR (Ireland) (25%)
MAIL (Bermuda - Sing) (10%)
MOPR (Puerto Rico) (30%)
MIOL (Ireland)
MOPL (Singapore)
Ownership COMPUTER MANUFACTURER Microson U.S. (US based) (35%)
MANUFAKTUR DAN DISTRIBUSI SOFTWARE
Page | 10
Retail Market di Amerika: Puerto Rico Round Island One (Bermuda – Operate in Ireland)
MACH Holdings (Bermuda)
Microson Corp. (US based)
Pendapatan / Laba yang diperoleh perusahaan MS di Puerto Rico =dak perlu bayar pajak badan di U.S.
Physical copies of sonware Ownership
RETAIL MARKET IN U.S. MOPR (Puerto Rico) Produksi dan distribusi sonware MS di konOnen Amerika Tarif PPh Badan EfekOf = 1,02%
Microson Distributor U.S.
Retail (Best Buy)
Customer U.S.
Page | 11
Retail Market di Europe, Timteng dan Afrika: Ireland Microson Corp. (US based) Round Island One (Bermuda – Operate in Ireland)
Microson Ireland Research (MIR) is the enOty that buys into the R&D cost sharing agreement in exchange for the right to sell Microson in Europe, the Middle East and Africa. MIR doesn't actually create or sell any products to any customers. MIR reported profits of $4.3 billion and paid an effecOve tax rate of 7.3%.
MIR (Ireland)
Instead, MIR immediately licenses the Microson intellectual property rights to Microson Ireland OperaOons Limited (MIOL) — a wholly owned subsidiary — for $9 billion. MIOL reported profits of $2.2 billion and paid an effecOve tax rate of 7.2%
MIOL (Ireland)
Laba yang diperoleh di Irlandia dari penjualan sonware di Eropa, Timteng dan Afrika Odak bayar pajak badan di U.S.
Page | 12
Retail Market di Asia: Singapore Microson Corp. (US based) Microson Singapore Holdings Pte Ltd
Laba yang diperoleh di Singapore dari penjualan sonware di Asia Odak perlu bayar pajak badan di U.S.
Microson Asia Island Limited (MAIL) is the group that pays into the cost MAIL sharing agreement. MAIL is actually located in Bermuda and has no (Bermuda - Sing) employees. MAIL paid $1.2 billion to Microson CorporaOon for retail sales in Asia. MAIL had no employees but $1.8 billion in earnings. MAIL paid an effecOve tax rate of 0.3%. MOPL (Singapore)
MAIL licenses its rights directly to Microson OperaOons Pte. Ltd (MOPL) for $3 billion. No taxes are paid on this amount. MOPL duplicates the Microson sonware and sells them to distribuOon enOOes around Asia. MOPL had $4.8 billion in revenues from the sale of Microson products, with a profit of $592 million and an effecOve tax rate of 10.6%. Page | 13
Microsoft: Potensi Pajak (Deferral Tax)
Microson Corp. (US based)
Profits: $23.2 billion Federal tax: $3.11 billion Tax rate: 13.4%, Highest tax rate: 35%
Kalau semua laba 2011 dibukukan di Microson Corp (perusahaan induk) di Amerika Serikat, pajak yang diterima sekitar $5,13 miliar atau setara Rp 69,2 triliun. Laba akumulasi Microson di luar negeri mencapai $108,3 miliar, potensi pajak yang dapat diterima kantor pajak Amerika Serikat mencapai sekitar $37,9 miliar atau setara Rp 511,7 triliun.
Page | 14
Penghindaran Pajak Global
Page | 15
Singapore Negara Favorite Bagi Fortune 500 Companies
Tax Amnesty Berlaku – Singapore Bangkrut? • Dana Fortune 500 Companies di Singapore jauh lebih besar dari dana WNI • Dana WNI di Singapore banyak yang “legal”
Page | 16
ALASAN DIBERLAKUKAN TAX AMNESTY
Ilusi
Page | 17
Alasan Diberlakukan Tax Amnesty Pemerintah: “Pertumbuhan ekonomi (yang posi*f) seharusnya membuat penerimaan pajak dan tax ra*o meningkat” “Kalau pertumbuhan ekonomi posi*f tetapi tax ra*o turun maka berar* *ngkat kepatuhan Wajib Pajak turun” Pemerintah: “Tax Amnesty meningkatkan pertumbuhan ekonomi” • Tax Amnesty memberi insenOf capital inflow: tarif tebusan 1%, 2%, 3% • Pemerintah memperkirakan capital inflow Rp 2.000 triliun – Rp 3.000 triliun • Capital inflow meningkatkan investasi dan pertumbuhan ekonomi
Page | 18
Tax Ratio dan Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak
Page | 19
“PERTUMBUHAN EKONOMI MEMBUAT PENERIMAAN PAJAK DAN TAX RATIO MENINGKAT” ILUSI 1
Page | 20
Pertumbuhan Ekonomi dan Tax Ratio Tidak Selalu korelasi Positif Kondisi normal: Pertumbuhan ekonomi akan meningkatkan penerimaan pajak (dan tax raOo) Kondisi tertentu: Penerimaan pajak dan tax raOo bisa turun meskipun pertumbuhan ekonomi posiOf Pertumbuhan ekonomi berdasarkan nilai riil (= kuanOtas produksi) Penerimaan pajak dan tax raOo berdasarkan nilai nominal
Page | 21
Pertumbuhan Ekonomi dan Tax Ratio 2009
Pertumbuhan Ekonomi 2009: posiOf 4,63% Penerimaan Pajak turun 5,9% Tax RaOo turun dari 13,3% menjadi 11,04% Penerimaan Pajak turun akibat: " Harga komoditas pada 2009 anjlok; " Pemerintah memberi sOmulus fiskal untuk menjaga pertumbuhan ekonomi 2009 Odak anjlok lebih dalam • PPh pribadi turun, PPh badan turun, PPh dividen turun
Page | 22
Harga Komoditas Andalan Export (2009) Anjlok Krisis finansial global 2007/2008 mengakibatkan harga komoditas pada tahun 2009 anjlok Palm oil average price (USD per metric ton) 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 1H2015 Average price 862.92 644.07 859.94 1,083.79 942.08 760.33 743.71 613.87 Change -25.36% 33.52% 26.03% -13.08% -19.29% -2.19% -17.46% Coal average price (USD per metric ton) 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 1H2015 Average price 136.18 76.98 106.04 130.12 103.25 90.60 75.14 64.41 Change -43.48% 37.75% 22.72% -20.65% -12.25% -17.07% -14.29%
Rubber average price (USD per pound) Rubber 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 1H2015 Average price 118.56 87.17 165.72 218.51 153.19 126.76 88.75 79.91 Change -26.48% 90.12% 31.86% -29.89% -17.25% -29.98% -9.97%
Page | 23
Stimulus Fiskal: Tarif PPh 2009 Dipangkas Pengurangan tarif Pajak Penghasilan yang cukup agresif pada 2009 ditujukan untuk meningkatkan permintaan domesOk sebagai kompensasi export yang anjlok Perkembangan Tarif Pajak dan PTKP Tarif Pajak - PPh OP
- PPh Badan
UU No 7 Tahun 1983
UU No 17 Tahun 2000
UU No 36 Tahun 2008
Lapisan Tarif (Rp) Tarif Lapisan Tarif (Rp) Tarif Lapisan Tarif (Rp) Tarif Lapisan Tarif (Rp) Tarif 0 - 10 juta
15%
0 - 25 juta
10%
0 - 25 juta
5%
0 - 50 juta
5%
10 - 50 juta
25%
25 - 50 juta
15%
25 - 50 juta
10%
50 - 250 juta
15%
> 50 juta
35%
> 50 juta
30%
50 - 100 juta
15%
250 - 500 juta
25%
100 - 200 juta
25%
> 500 juta
30%
> 200 juta
35%
0 - 10 juta
15%
0 - 25 juta
10%
0 - 50 juta
10%
Tarif Tunggal
10 - 50 juta
25%
25 - 50 juta
15%
50 - 100 juta
15%
2009
28%
> 50 juta
35%
> 50 juta
30%
> 100 juta
30%
2010
25%
Flat, Final
20%
Flat, Final
10%
Pajak Dividen
UU No 10 Tahun 1984
Page | 24
Pertumbuhan Ekonomi dan Penerimaan Pajak
Tahun 2009 Ekspor turun 4,80%; Impor turun 5,99% Pertumbuhan ekonomi (Ekspor – Impor): posiOf 1,19% Pajak perdagangan internasional: turun hampir Rp 18 triliun ~ 50% • 2008: 36,3 triliun • 2009: 18,7 triliun
Page | 25
Pertumbuhan Ekonomi dan Penerimaan Pajak
Tahun 2009 Pertumbuhan ekonomi 4,63% (posiOf) Penerimaan Pajak turun 5,9% dari Rp 658,7 triliun menjadi Rp 619,9 triliun Tax RaOo turun dari 13,30% menjadi 11,04%
Page | 26
Harga Komoditas dan Tax Ratio 2012 – 2015 Penurunan harga komoditas memberi dampak negaOf terhadap penerimaan pajak dan tax raOo – realita Harga komoditas turun, penerimaan pajak dan tax raOo juga dapat turun – wajar
oil average price (USD per metric ton) Palm oil average price (USD per metric ton) Palm oil average price (USD per metric ton) “Tax ra*o turun akibat *ngkat kepatuhan 9 2010 2008 2012 2009 2013 2010 2014 1H2015 2008 2011 2009 2010 2011 2012 2011 2013 2012 2014 2013 1H2015 2014 1H2015 wajib pajak turun” – spekulaOf rice 862.92 644.07 862.92 859.94 942.081,083.79 760.33 942.08 743.71 760.33 613.87 743.71 613.87 .07 859.94 Average price 1,083.79 942.08 1,083.79 644.07 760.33 859.94 743.71 613.87 33.52% -25.36% 26.03%33.52% -13.08% -19.29%-13.08% -2.19%-19.29% -17.46% -2.19% -17.46% 6% 33.52% Change-25.36% 26.03% -13.08% -19.29% -2.19% 26.03% -17.46%
“Pertumbuhan ekonomi akan selalu
average price (USD per metric ton) Coal average price (USD per metric ton) Coal average price (USD per metric ton) membuat tax ra*o meningkat” – ilusi 9 2010 2011 2010 2012 2011 2013 2010 2014 2011 1H2015 2008 2009 2012 2013 2014 1H2015 2008 2009 2012 2013 2014 1H2015 .98 136.18 106.04 130.12 103.25 130.12 90.60 106.04 75.14 130.12 64.41 103.25 ice 76.98 106.04 103.25 90.60 75.14 90.60 64.41 75.14 Average price 136.18 76.98 64.41 8% 37.75% 22.72% 37.75% -20.65%-43.48% -12.25%37.75% -17.07% -12.25% -14.29%-20.65% -43.48% 22.72% -20.65% -17.07% -12.25% -14.29% -17.07% -14.29% Change 22.72%
Rubber average price (USD per pound) ber average price (USD per pound) Rubber average price (USD per pound) 9 2010 2012 2013 2010 2014 2011 1H2015 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 1H2015 Rubber 2011 2008 2009 2012 2013 2014 1H2015 .17 218.51 153.19 218.51 126.76 88.75 218.51 79.91 153.19 ice 165.72 118.56 87.17 118.56 165.72 153.19 126.76 88.75 126.76 79.91 88.75 Average price 87.17 165.72 79.91 8% 90.12% 31.86% 90.12% -29.89%-26.48% -17.25% -29.98% 31.86% -9.97%-29.89% -26.48% 31.86% 90.12% -29.89% -17.25% -29.98% -17.25% -9.97% -29.98% -9.97% Change
Page | 27
PDB, Penerimaan Pajak dan Tax Ratio
Page | 28
“TAX AMNESTY MENINGKATKAN PERTUMBUHAN EKONOMI” ILUSI 2
Page | 29
Skema Tax Amnesty TAX AMNESTY APBN (Rp 60 – 160 tr)
Luar Negeri
DomesOk
tarif tebusan: 2%, 4%, 6%
Repatriasi
tarif tebusan 1%, 2%, 3% • Rp 2.000 triliun? • Rp 3.000 triliun?
Perbankan Indonesia
Investasi
Pertumbuhan Ekonomi
Page | 30
Pertumbuhan Ekonomi Tidak Tergantung Capital Inflow
PDB tumbuh Rp 8.767 triliun (2005-2015); Investasi tumbuh Rp 3.174 triliun (2005-2015);
Capital akan mencari business / investment opportunity
Pertumbuhan ekonomi 2012 – 2015 melemah: bukan karena masalah pendanaan, tetapi karena permintaan global turun, daya beli domesOk turun (demand turun) • Ekonomi Indonesia: Supply > Demand; Kelebihan kapasitas produksi • Oleh karena itu, paket Kebijakan Ekonomi I – XII Odak efekOf karena fokus pada sisi supply (investasi) Page | 31
Capital Inflow – Jauh Panggang Dari Api Diperkirakan “dana” WNI di luar negeri sekitar Rp 3.000 triliun – Rp 4.000 triliun Pertanyaannya: 1. Apakah semua dana tersebut “ilegal” (belum bayar pajak)? 2. Berapa banyak dana tersebut dimiliki oleh perusahaan? => legal 3. Apakah dana tersebut dalam bentuk cash / financial assets? Fixed assets? Amerika Serikat: Laba korporasi di luar negeri $2,1 triliun ~ Rp 28.350 triliun => Perfectly Legal Apakah dana tersebut “nganggur”? • Individu profesional: Mungkin dana tersebut sudah dikelola oleh manajer investasi, dan mungkin juga sebagian sudah diinvestasikan di Indonesia • Individu pengusaha: Mungkin dana tersebut sudah diinvestasikan di berbagai macam usaha (termasuk di Indonesia) melalui SPV atau “pinjaman”
Page | 32
Capital Inflow Meningkatkan Pertumbuhan Ekonomi? Capital inflow membuat nilai tukar rupiah menguat § Ekspor turun, impor naik § Neraca perdagangan defisit Capital inflow berpotensi meningkatkan jumlah uang beredar § Inflasi naik § Suku bunga naik Capital inflow berpotensi menciptakan bubble di sektor keuangan § Investasi Odak terjadi di sektor riil tetapi di sektor keuangan: pasar uang dan pasar modal
Page | 33
Tingkat Kepatuhan Pajak: Tax Coverage Ratio 2009 vs 2013 • WP yang menyampaikan SPT naik 2 kali lipat, dari 5,41 juta (2009) menjadi 10,78 juta (2013) • Tax coverage raOo naik dari 54,15% (2009) menjadi 60,80% (2013)
Page | 34
TAX AMNESTY
Kenikmatan Untuk Siapa?
Page | 35
Tax Amnesty: Kenikmatan Untuk Siapa? Tax Amnesty diberikan kepada Wajib Pajak yang melakukan penghindaran pajak Wajib Pajak yang mampu melakukan penghindaran pajak: • Individu Profesi • Individu Pengusaha • Wajib Pajak Badan kategori Besar Sedang Jumlah pengusaha di Indonesia sekitar 1,6% dari total penduduk • 5% mampu melakukan penghindaran pajak? => 0,08% dari total penduduk
Rasio perusahaan besar sedang terhadap jumlah penduduk < 0,01%
Page | 36
Kenikmatan Tax Amnesty untuk “the Wealthy” Tax Amnesty dinikmaO oleh sebagian kecil Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang pada dasarnya mempunyai penghasilan Onggi dan memiliki kekayan yang berlimpah: the wealthy 1% Tax Amnesty meningkatkan kesenjangan sosial • Tax Amnesty me-legal-kan pembebasan pajak bagi orang (super) kaya Tax Amnesty akan memperkuat basis data perpajakan merupakan pikiran yang naif • Tax amnesty pada dasarnya diberikan kepada Wajib Pajak terdanar Tax Amnesty Odak akan mengurangi kasus penghindaran pajak • Penangkapan perampok atau pengedar narkoba Odak mengurangi kasus kriminal • Apakah OTT oleh KPK mengurangi kasus korupsi?
Page | 37
Tax Amnesty Memicu Kesenjangan Sosial
Pajak berfungsi sebagai redistribusi pendapatan Tahun 2009 tarif PPh dipangkas, membuat kesenjangan sosial meningkat Tax Amnesty mengebiri fungsi pajak sebagai redistribusi pendapatan Kesenjangan sosial meningkat tajam
Sumber: BPS
Page | 38
Automatic Exchange of Information (AEOI) AutomaOc Exchange of InformaOon (AEOI) akan mengurangi kemungkian penyelundupan pajak Negara yang ikut berparOsipasi di dalam AEOI wajib memberi infomasi perbankan (jumlah aset) yang dimiliki oleh non-residen kepada kantor pajak non-residen bersangkutan
Sekitar 55 negara dan teritori yang bergabung di AEOI yang akan berlaku efekOf pada September 2017; dan banyak negara dan teritori lainnya yang akan menyusul pada 2018.
Page | 39
Automatic Exchange of Information (AEOI)
Page | 40
Kesimpulan
Pertama: Alasan yang melatarbelakangi Tax Amnesty Odak valid Kedua: AEOI yang segera akan berlaku dapat memberi informasi lengkap mengenai asset orang Indonesia yang disimpan di luar negeri Tarif tebusan Tax Amnesty melecehkan para pekerja yang berjumlah lebih dari 120 juta orang, yang membayar pajak penghasilan dengan tarif terOnggi 30% Tarif tebusan Tax Amnesty Odak lebih rendah dari 20% Penghindaran pajak berarO menyelundupkan • PPh Badan (25% - 30%) + PPh Pribadi / dividen (10%, 20%, 30%)
Page | 41
TERIMA KASIH
Page | 42
