Jövedéki termékek kiskereskedelme A vendéglátó ipari tevékenység tükrében
Jogforrások 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól (a továbbiakban: Jöt.)
8/2004. (III.10.) PM rendelet a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: PM. rendelet) 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről (Art.) 2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól (Ket).
Vendéglátás keretében forgalmazott jövedéki termékek Alkoholtermékek • 2204, a 2205, a 2206 vtsz 22 tf% nagyobb alkoholtartalmú, • 2207 és a 2208 vtsz, 1,2 tf%-nál nagyobb alkoholtartalmú,
Sör • 2203 vtsz alatti termékek • 2206 vtsz alatti termékekből a sör és az alkoholmentes italok elegyét kell érteni, amennyiben tényleges alkoholtartalma meghaladja a 0,5 tf%
Bor • 2204, 2205 vtsz - a pezsgő kivételével -, szőlőbor és egyéb bor
Köztes alkoholtermék • 2204, 2205 és 2206 vtsz habzó és nem habzó köztes alkoholtermék,
Pezsgő • 2204, 2205 vtsz dróttal, szalaggal vagy más módon rögzített, gomba formájú dugóval lezárt vagy másképpen kiszerelt, 20 °C-on oldott állapotban jelen lévő, szén-dioxid által előidézett 3 bar vagy annál nagyobb túlnyomású ital
Fogalmak szabad forgalomba bocsátás: a jövedéki termék adóraktárból, tagállami
adóraktárból, illetve adómentes felhasználó üzeméből történő kitárolása, a harmadik országból behozott jövedéki termék vámjogi szabad forgalomba bocsátása amikor a jövedéki terméket vámjogilag szabad forgalomba bocsátottnak kell tekinteni, szabadforgalom: a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termékekkel folytatott gazdasági tevékenység jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység (leegyszerűsítve): a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék továbbforgalmazók részére történő értékesítése, - valamint ezen tevékenység végzéséhez szükséges beszerzése, készletezése, nem jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység (leegyszerűsítve): a szabad forgalomba bocsátott jövedéki terméknek nem jövedéki engedélyes kereskedelmi beszerzése, készletezése és értékesítése,
Jövedéki termék kereskedelme szabadforgalomban
Jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység „nagykereskedelmi tevékenység”
Vámhatóság engedélye szükséges
Nem jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység „kiskereskedelmi tevékenység”
Önkormányzat nyilvántartásba vétel, hozzájárulás szükséges
Főbb szabályok (Jöt. 109-110 §.) Jövedéki termékek szabad forgalomban végzett nem jövedéki engedélyes kereskedelme üzlethelyiségben folytatható. A Magyar Gyógyszerkönyvben meghatározott benzin és alkoholtermék nem jövedéki engedélyes kereskedelmét a gyógyszertárak létesítéséről és működésük egyes szabályairól szóló törvényben meghatározott gyógyszertár folytathatja. Kivételek: • termelői borkimérés • üzlethelyiségen kívüli értékesítés
A nem jövedéki engedélyes kereskedő köteles a beszerzett, az értékesített és a készleten lévő jövedéki termék eredetét, származását hitelt érdemlően igazolni.
Jövedéki termék beszerzése A
nem jövedéki engedélyes kereskedő jövedéki terméket csak adóraktárból, jövedéki engedéllyel rendelkező kereskedőtől és importálótól, felhasználói engedélyestől, szerezhet be. Kivételek, ha kiskereskedő: • üzletét másik nem jövedéki engedélyes kereskedőnek az üzlet jövedéki termékkészletének átadásával (értékesítésével) együtt üzemeltetésre (bérletbe) adja, • a jövedéki termékek forgalmazását megszünteti és a megszüntetéskor készleten lévő jövedéki termékét másik, nem jövedéki engedélyes kereskedőnek értékesíti, • gazdasági társaságot alapít - jövedéki árukészletét a társaságba apportálja, az általa alapított társaságnak eladja, • másik nem jövedéki engedélyes kereskedővel egyesül (összeolvad, beolvad), és ennek keretében a jövedéki árukészlet a másik nem jövedéki engedélyes kereskedő tulajdonába kerül.
Tárolásra, készletezésre vonatkozó szabályok Üzlethelyiség
raktárában alkoholterméket kizárólag bontatlan zárjeggyel ellátott palackban, a bort bontatlan palackban, továbbá bontatlan, hivatalos zárral ellátott kannában, hordóban lehet tárolni. A vendéglátó-ipari üzlet és a kereskedelmi szálláshely üzlethelyisége eladóterének kiszolgálásra szolgáló részében a 2 liter alatti kiszerelésű alkoholtermékből és borból választékonként legfeljebb öt-öt, a 2 literes vagy annál nagyobb kiszerelésű alkoholtermékből és borból választékonként legfeljebb egy-egy bontott palackot, kannát, hordót lehet tartani.
A kannás, hordós kiszerelésű bor kimérése az eladótér kiszolgálásra szolgáló részében az e célra kialakított kimérő edényből vagy közvetlenül a kannából, 25 litert meghaladó edényzetből történő kimérése esetén italadagoló szerkezeten keresztül vagy a vámhatóság által engedélyezett átfolyás mérővel ellátott szerkezet útján történhet.
Termék értékesítésre vonatkozó szabályok Nyugta, számlaadási kötelezettség (online pénztárgép)
Elvitelre bort csak palackban vagy hivatalos zárral ellátott kannában forgalmazni A kannás, hordós kiszerelésű bor kimérése az eladótér kiszolgálásra szolgáló részében az e célra kialakított kimérő edényből vagy közvetlenül a kannából, 25 litert meghaladó edényzetből történő kimérése esetén italadagoló szerkezeten keresztül vagy a vámhatóság által engedélyezett átfolyás mérővel ellátott szerkezet útján történhet.
Üzlethelyiségen kívüli értékesítés A nem jövedéki engedélyes kereskedő alkoholterméket, bort, sört, pezsgőt, köztes alkoholterméket a külön jogszabály szerinti alkalmi rendezvényen, illetve közterületi értékesítés, valamint vásáron vagy piacon nem üzletben folytatott kereskedelmi tevékenység keretében is értékesíthet, ha az értékesítés helye szerint illetékes vámhatósághoz - legkésőbb az értékesítés megkezdése előtt három munkanappal - bejelenti az értékesítés helyét és időpontját, rendszeres időközönként ismétlődő értékesítés esetén az értékesítési napokat és az egyes napokon az értékesítés kezdő és befejező időpontját, valamint a jövedéki termék raktározására használt épület, épületrész címét (helyrajzi számát). Értékesítés során megmaradt 2 liter alatti kiszerelésű alkoholtermékből és borból választékonként legfeljebb öt-öt, a 2 literes vagy annál nagyobb kiszerelésből pedig választékonként legfeljebb egy-egy bontott palackot, kannát, hordót lehet tartani, ha a kereskedő: • nyilvántartást vezet • üzlethelyiség elkülönített részében tárolja az alkoholterméket, bort.
Bérfőzött párlat értékesítése
adóraktárnak, zárjegy nélkül. kistermelői élelmiszer termelőnek minősülő bérfőzető saját gazdasága helyén folytatott vendéglátás vagy falusi szálláshely- szolgáltatás keretében, saját gazdasága helyétől számított (légvonalban) 40 km-es körzetben piacon, vásáron.
teljes adómérték megfizetése mellett legfeljebb 2 literes palackban párlat zárjeggyel ellátva
Magán főzés keretében előállatott párlat A magánfőzött párlatot csak a magánfőző, annak családtagjai, vendégei fogyaszthatják el.
Értékesíteni TILOS!
2017. július1-jét követő változások
Jogforrások 2016. évi LXVIII törvény a jövedéki adóról
45/2016. (XI. 29.) NGM rendelet a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről (Art.) 2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól (Ket.
Fogalmak Jövedéki termékek:
Sör, Csendes és habzóbor, Egyéb csendes és habzó erjesztett ital, Köztes alkoholtermék, Alkoholtermék
Energiatermék, Dohánygyártmány;
Vendéglátó ipari üzletek által forgalmazott jövedéki termékek
Alkoholtartalmú jövedéki termékkategóriák változása 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
bor
2016. évi LXVIII. törvény a jövedéki adóról
szőlőbor
csendes bor
egyéb bor
egyéb csendes erjesztett ital habzóbor
pezsgő
egyéb habzó erjesztett ital köztes alkohol termék csendes habzó
alkoholtermék
köztes alkoholtermék egyéb habzó erjesztett ital
alkoholtermék
Csendes bor és a habzóbor elhatárolása Jövedéki termékkategóriák (a 92/83/EGK irányelvnek megfelelően)
A 1308/2013/EU rendelet szerinti termékkategóriák /Borszakmai elkülönítés/ -
csendes bor -
habzóbor
-
bor gyöngyöző bor – szén-dioxid hozzáadásával készült is – nem gomba formájú dugóval lezárt palackban még erjedésben levő újbor részben erjedt szőlőmust
pezsgő, minőségi pezsgő, habzóbor – szén-dioxid hozzáadásával készült gyöngyöző bor – szén-dioxid hozzáadásával készült is – gomba formájú dugóval lezárt palackban
Fogalmak (vendéglátási tevékenységhez kapcsolódóan) Jövedéki engedélyes kereskedelem: Szabadforgalomba bocsátott sörrel, csendes és habzóborral, egyéb csendes és habzó erjesztett itallal, köztes alkoholtermékkel és alkoholtermékkel, a kereskedelemről szóló törvény szerinti nagykereskedelmi tevékenység (67.§. 1. bekezdés a) pont) Nagykereskedelmi tevékenység: üzletszerű gazdasági tevékenység keretében termékek átalakítás (feldolgozás) nélküli továbbforgalmazása és az ezzel közvetlenül összefüggő raktározási, szállítási és egyéb kapcsolódó szolgáltatások nyújtása kereskedő, feldolgozó részére, ideértve a nagybani piaci tevékenységet, valamint a felvásárló tevékenységet is.( Ker.tv.)
Fogalmak (vendéglátási tevékenységhez kapcsolódóan) Jövedéki kiskereskedelmi tevékenység: Szabadforgalomba bocsátott sörrel, csendes és habzóborral, egyéb csendes és habzó erjesztett itallal, köztes alkoholtermékkel és alkoholtermékkel, szerinti termékkel a kereskedelemről szóló törvény szerint folytatott kiskereskedelmi tevékenység. Jövedéki kiskereskedő: jövedéki kiskereskedelmi tevékenységet folytató személy. Kiskereskedelmi tevékenység: üzletszerű gazdasági tevékenység keretében termékek forgalmazása, vagyoni értékű jog értékesítése és az ezzel közvetlenül összefüggő szolgáltatások nyújtása a végső felhasználó részére, ideértve a vendéglátást is. (Kereskedelemről szóló tv.)
Jövedéki engedélyes kereskedelem és jövedéki kiskereskedelem általános szabályai Szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék belföldi címről belföldi címzett részére kereskedelmi céllal a végrehajtási rendeletben meghatározott adatokat tartalmazó szállítólevéllel szállítható. (64.§.)
Szállítólevél tartalmi elemei Végrehajtási rendelet 36. §
Szállítólevél tartalma Jövedéki termék
Kiszállítás, átadás
• megnevezését, • KN-kódját (kivétel csendes bor), • mennyiségi adatait, • telephelyének címét, • időpontját (év, hó, nap), • célját
Szállítás címzettjének vagy az átvevőnek
• nevét, • címét, • nem magánszemély esetén adószámát,
Adóraktárból történt termék kiszállítás esetén
• az adóraktári készlettípust,jogcímkódját, • a jövedéki termék fajtakódját, • mennyiséget alkoholtermék és sör esetében űrtartalom, darabszám és tényleges alkoholtartalom megadásával vagy az adó alapjául szolgáló mennyiségi egységben, egyéb jövedéki termék esetében az adó alapjául szolgáló mennyiségi egységben, • a címzett engedélyszámát (ha engedélyes).
Jövedéki termék beszerzésére vonatkozó szabályok (68.§,) A jövedéki kiskereskedő jövedéki terméket belföldön csak adóraktár engedélyesétől (ideértve a megszűnt adóraktárt az engedély hatályvesztését követő 30 napig), termékét adóraktárban tároló személytől, felhasználói engedélyestől, kisüzemi bortermelőtől és jövedéki engedélyes kereskedőtől szerezhet be.
Kivétel: jogszabály által engedélyezett egyedi eset
Jövedéki termék beszerzésére vonatkozó szabályok (Egyedi eset) állami adó- és vámhatóság által előzetes engedélyével (állami adó- és vámhatóság 10 munkanapon belül dönt)
mástól is beszerezhet jövedéki terméket.
Engedélyezés feltétele Jövedéki kiskereskedők közötti termék átadásra irányul Kérelem alapján történik, melyhez csatolni kell: - jövedéki termékkészletről készített részletes kimutatást (leltárt), - származását igazoló dokumentum, bizonylat, okmány másolatát. Az engedély megadása esetén az átadás-átvételről jegyzőkönyvet kell felvenni, amely a terméket átvevő bizonylata.
Jövedéki termék beszerzésére vonatkozó szabályok A jövedéki kiskereskedő jövedéki terméket készpénzfizetéssel nem szerezhet be, kivéve adóraktárból vagy kisüzemi bortermelőtől 200 ezer forintot meg nem haladó értékű jövedéki termék beszerzését.
Tárolásra, készletezésre vonatkozó szabályok A kereskedelemről szóló törvény szerinti vendéglátást vagy szálláshelyszolgáltatást folytató jövedéki kiskereskedő üzletében és az ahhoz tartozó raktárában - a vendégeknek már kiszolgált termékek kivételével - 2 liter alatti kiszerelésű alkoholtermékből, csendes borból és egyéb csendes erjesztett italból a végrehajtási rendeletben meghatározott mennyiségű bontott termék az abban meghatározott feltételekkel tárolható. 2 liter alatti kiszerelésű termékből választékonként 5 bontott termék
2 literes vagy azt meghaladó kiszerelésű termékből választékonként 1 bontott termék
Tárolásra, készletezésre vonatkozó szabályok Jövedéki kiskereskedő az üzletben akkor tarthat 2 liter alatti kiszerelésű termékből választékonként ötnél, 2 literes vagy azt meghaladó kiszerelésű termékből választékonként egynél több bontott kiszerelést, ha alkalmi rendezvényen történő értékesítést végez,
a bontott kiszerelésű termékeket az üzlet elkülönített részében tartja, a termékekről nyilvántartást vezet naprakészen és havi zárlatot készít. az alkalmi rendezvény • időpontját, • helyét, • a bontott termék beazonosítható módon megadott adatait (márka, kiszerelés, darabszám) • a bontott termék felhasználásának időpontját.
Termék értékesítésre vonatkozó szabályok Nyugta, számlaadási kötelezettség (online pénztárgép)
Vendéglátást folytató jövedéki kiskereskedő
elvitelre csendes bort és egyéb csendes erjesztett italt csak 25 litert meg nem haladó kiszerelésben, 25 litert meghaladó kiszerelésű csendes bort italadagoló szerkezeten keresztül vagy az állami adó- és vámhatóság által előzetesen jóváhagyott átfolyásmérővel ellátott szerkezet útján forgalmazhat.
Üzlethelyiségen kívüli értékesítés Sört, csendes és habzóbort, egyéb csendes és habzó erjesztett italt, köztes alkoholterméket és alkoholterméket jövedéki kiskereskedő a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló jogszabály szerinti alkalmi rendezvényen, a kereskedelemről szóló törvény szerinti közterületi értékesítés keretében, vásáron vagy piacon akkor forgalmazhat, ha az állami adó- és vámhatóságnak - a végrehajtási rendeletben meghatározott adattartalommal - az értékesítés megkezdése előtt legkésőbb 3 munkanappal bejelentést tesz. B E J E L E N T É S
• jövedéki kiskereskedő nevét, címét, adószámát, nyilvántartásba vételi számát, • az értékesítés formáját, helyét, időpontját (ismétlődő értékesítés esetén az értékesítési napokat és az egyes napokon az értékesítés kezdő és befejező időpontját), • a forgalmazott jövedék termék raktározására szolgáló címet (helyrajzi számot) • a forgalmazott jövedéki termék megnevezését.
Bérfőzött párlat értékesítése adóraktárnak, kistermelői élelmiszer termelőnek minősülő bérfőzető saját gazdasága helyén folytatott vendéglátás vagy falusi szálláshely- szolgáltatás keretében, gazdasága helyétől légvonalban számítva Magyarország területén legfeljebb 40 km távolságon belül piacon, vásáron. teljes adómérték megfizetése mellett
palackozott kiszerelésben zárjeggyel ellátva értékesítésre vonatkozó bejelentés megtételével
Egyéb rendelkezések A jövedéki ügyeket elektronikus úton, az állami adó- és vámhatóság által biztosított információs rendszeren vagy az állami adó- és vámhatósággal létesített közvetlen kapcsolati rendszeren keresztül kell intézni.
A jövedéki termék birtokosának a birtokolt jövedéki termék eredetét és a birtoklás jogszerűségét hitelt érdemlően igazolnia kell. (97. §.)
Köszönöm a figyelmet!
