INHOUDSTAFEL
VOORWOORD
III
LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN
V
HOOFDSTUK 1.
HISTORIEK
1
HOOFDSTUK 2.
INLEIDENDE BEPALINGEN
5
1.
De vijf-vragen-methode
7
1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6.
Overzicht Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige? Betreft het een belastbare handeling? Waar vindt de handeling plaats? Is er een btw-vrijstelling mogelijk? Wie moet de btw voldoen?
7 7 7 8 9 9
2.
Andere gegevens die van belang zijn
10
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.
Tijdstip opeisbaarheid btw Maatstaf van heffing Btw-tarief Aftrekbare btw Maatregelen ter bestrijding van misbruik
10 10 10 10 10
HOOFDSTUK 3.
WERKINGSSFEER VAN DE BTW
13
1.
Handelingen onderworpen aan de btw
15
1.1. 1.2. 1.3. 1.4.
Overzicht De levering van goederen en diensten De intracommunautaire verwervingen Invoer
15 15 15 16
2.
Handelingen onder bezwarende titel
17
3.
Hoedanigheid van de partijen
19
HOOFDSTUK 4.
GEOGRAFISCH TOEPASSINGSGEBIED
21
HOOFDSTUK 5.
BTW-PLICHT
23
1.
Wie is btw-plichtige?
25
1.1.
Algemeen
25
Kluwer – Praktische gids btw-plicht advocaat
VII
Inhoudstafel
1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7.
Hoedanigheid van de persoon Economische activiteit Geregelde werkzaamheid Zelfstandige activiteit Winstoogmerk Hoofdzakelijk of aanvullend
25 26 26 27 30 30
2.
Situatie van de advocaat
31
3.
Btw-plicht van medewerkers en van advocaat-stagiairs
33
3.1. 3.2.
Medewerkers Advocaat-stagiairs
33 33
4.
Begin btw-plicht
34
5.
Einde btw-plicht
35
6.
Btw-statuut klanten/leveranciers (soorten btw-plichtigen)
36
6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8. 6.9. 6.10. 6.11. 6.12. 6.12.1. 6.12.2. 6.13.
Gewone btw-plichtigen Forfaitaire btw-plichtigen Kleine ondernemingen Btw-plichtigen zonder recht op aftrek Gemengde btw-plichtigen Niet-belastingplichtige rechtspersonen Gedeeltelijke btw-plichtigen Bijzondere landbouwregeling Margeregeling Btw-eenheid Niet-btw-plichtigen Incidentele of “toevallige” btw-plichtigen Nieuwe gebouwen Nieuwe vervoermiddelen Diverse bijzondere regelingen
36 36 37 37 38 38 38 39 39 39 40 40 40 40 41
HOOFDSTUK 6.
BELASTBARE HANDELINGEN
43
1.
Overzicht
45
2.
De levering van goederen
46
2.1. 2.2. 2.3. 2.3.1. 2.3.2.
Omschrijving Het begrip levering Gelijkstellingen Onttrekkingen Overbrengingen
46 48 48 48 49
3.
De diensten
50
3.1. 3.2. 3.2.1. 3.2.2. 3.2.3.
Omschrijving Onroerende financieringshuur Algemeen Voorwaarden Verkoop van de goederen aan de leasingnemer voor het verstrijken van de termijn
50 51 51 51 55
VIII
Praktische gids btw-plicht advocaat – Kluwer
Inhoudstafel
3.2.4. 3.2.5. 3.3. 3.4. 3.5. 3.5.1. 3.5.2.
Overdracht van de goederen voor het verstrijken van de termijn aan iemand anders dan de leasingnemer De overdracht van de financieringshuur Roerende financieringshuur Verlenen recht beroepswerkzaamheid Gelijkstelling met een dienst Gelijkstelling ingevolge het gebruik van een bedrijfsgoed voor privédoeleinden Gelijkstelling ingevolge een werk in onroerende staat
55 56 56 57 58 58 59
4.
De invoer van goederen
60
5.
De intracommunautaire verwerving van goederen
61
5.1. 5.2.
Algemeen Nieuwe vervoermiddelen
61 61
6.
De overdracht van een onderneming of van een bedrijfsafdeling
63
HOOFDSTUK 7.
DE PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELING
65
1.
Algemeen
67
2.
Plaatsbepaling levering van goederen
68
3.
Plaatsbepaling diensten
69
3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.
69 73 75 75
3.6.
Algemeen Plaatsbepaling van diensten van de advocaat Zetel van de economische activiteit Voor privégebruik bestemde diensten verleend aan een buitenlandse afnemer Aansprakelijkheid van de dienstverrichter bij het vaststellen van de hoedanigheid als btw-plichtige van zijn klant Verificatie btw-identificatienummer
4.
Plaatsbepaling invoer
77
5.
Plaatsbepaling intracommunautaire verwerving
78
6.
Bijzondere gevallen
79
HOOFDSTUK 8.
BELASTBAAR FEIT EN OPEISBAARHEID VAN DE BTW
76 76
81
1.
Goederen
84
2.
Diensten
87
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7.
Algemene principes De problematiek van voorschotfacturen in 2014 Diensten verricht in 2013 en aangerekend in 2014 Diensten die op 31 december 2013 nog niet volledig zijn verricht (voltooid) Voorschotten betaald aan advocaten vóór 1 januari 2014 Succesfee Samenvattende tabellen
87 88 89 90 90 90 90
Kluwer – Praktische gids btw-plicht advocaat
IX
Inhoudstafel
3.
Invoer
91
4.
Intracommunautaire verwerving
92
HOOFDSTUK 9.
93
MAATSTAF VAN HEFFING
1.
Algemeen
95
2.
Toepassing voor de advocaat
96
2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
Algemeen Onkostennota deurwaarder Rechtsplegingsvergoeding Derdenrekening
96 97 97 97
3.
Tegenprestatie die niet uitsluitend uit geld bestaat
98
4.
Maatstaf van heffing bij verkoop zakelijk recht
99
5.
Maatstaf van heffing voor binnenlandse handelingen zonder tegenprestatie
100
5.1. 5.1.1. 5.1.2. 5.1.3. 5.2.
Handelingen gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel Onttrekking roerend goed voor privédoeleinden Onttrekking roerend goed om het om niet te verstrekken Beëindigen economische activiteit Handelingen gelijkgesteld met diensten
100 100 100 100 101
6.
Handelingen verricht tussen partijen met een bijzondere band
102
HOOFDSTUK 10.
TOEPASSELIJK BTW-TARIEF
103
1.
Principes
105
2.
Bijzonder geval: pro-Deo prestaties
106
HOOFDSTUK 11.
107
VRIJSTELLINGEN
1.
Vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek
109
2.
Vrijstellingen zonder recht op aftrek
110
2.1. 2.2. 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4.
Algemeen Toepassing voor de advocaat Schuldbemiddelaar, familiaal bemiddelaar, voorlopig bewindvoerder en voogd Pro-Deo prestaties Onderwijsactiviteiten Publicaties
110 110 110 111 111 111
HOOFDSTUK 12.
VOLDOENING VAN DE BTW
113
1.
Algemene principes
115
2.
Voldoening door de afnemer
116
X
Praktische gids btw-plicht advocaat – Kluwer
Inhoudstafel
3.
Werk in onroerende staat
117
4.
Bijzonder geval: advocaten die optreden als curatoren
118
HOOFDSTUK 13.
RECHT OP AFTREK
119
1.
Algemene regels
121
2.
Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen
123
3.
Aftrekbeperking voor autokosten
129
4.
Aftrekuitsluitingen voor bepaalde kosten
132
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.5.1. 4.5.2. 4.5.3.
Tabaksfabrikaten Geestrijke dranken Kosten van logies en van spijzen en dranken om ter plaatse te worden verbruikt Kosten van onthaal Bijzonderheden Collectieve sociale voordelen Individuele sociale voordelen Handelsgeschenken van geringe waarde
132 132 132 133 135 135 135 135
5.
Uitoefening van het recht op aftrek
136
6.
Gemengde btw-plicht
139
6.1. 6.2. 6.2.1. 6.2.2. 6.3.
Begrip gemengde btw-plichtige Algemeen verhoudingsgetal Berekening Voorlopig en definitief verhoudingsgetal Werkelijk gebruik
139 140 140 140 141
7.
Herziening van de uitgeoefende aftrek
143
7.1. 7.1.1. 7.1.2. 7.1.3.
7.2. 7.2.1. 7.2.2. 7.2.3.
Soorten herzieningen Spontane herziening wegens ontoereikende heffing Recht op teruggaaf Herziening van de in vorige periodieke btw-aangiften in aftrek gebrachte btw A. Herziening van de gewone aftrek B. Bedrijfsmiddelen C. Herziening in geval van gemengde btw-plicht Recht op aftrek voor de advocaat van de historische btw Algemene bepalingen Andere goederen en diensten dan bedrijfsmiddelen De bedrijfsmiddelen die op 1 januari 2014 nog bestaan
143 143 143 144 144 145 146 149 149 150 151
8.
Teruggaaf buitenlandse btw
153
HOOFDSTUK 14.
VERPLICHTINGEN
155
1.
Btw-identificatie
157
1.1. 1.2.
Aanvraag btw-identificatienummer Gebruik van het btw-identificatienummer
157 158
Kluwer – Praktische gids btw-plicht advocaat
XI
Inhoudstafel
1.3. 1.4.
Wijziging van btw-identificatie Stopzetting van de werkzaamheid
158 159
2.
Facturering
161
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.7.1. 2.7.2. 2.7.3. 2.7.4. 2.7.5.
161 163 164 167 167 168 169 169 169 169 170
2.7.6. 2.7.7. 2.7.8. 2.7.9. 2.8. 2.9.
Principes EU-lidstaat die de toepasselijke regels bepaalt voor de uitreiking van de factuur Vermeldingen Vereenvoudigde factuur Elektronische facturering Self-billing Authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van de factuur Facturen moeten de weerspiegeling zijn van een feitelijke prestatie Authenticiteit van de herkomst van de factuur Integriteit van de inhoud van de factuur Leesbaarheid van de factuur Keuze van de middelen om de authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid van de factuur te waarborgen Bedrijfscontrole Betrouwbaar controlespoor Geavanceerde elektronische handtekening en EDI Termijn van waarborging Uitreiking factuur door de advocaat Sancties i.v.m. de factuur of het als zodanig geldend stuk
3.
Creditnota’s
175
4.
Boekhouding
177
4.1. 4.2. 4.3. 4.4.
Algemeen Boek voor inkomende facturen Boek voor uitgaande facturen Dagboek van ontvangsten
177 177 179 180
5.
Periodieke btw-aangifte
183
5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.4.1. 5.4.2. 5.4.3. 5.5.
Algemeen Overzicht van de in te vullen roosters Validatieregels van de periodieke btw-aangifte Betaling van de btw Saldo van de periodieke btw-aangifte Voorschotten in geval van kwartaalindiener Voorschot in geval van maandindiener Teruggaaf van btw volgend uit de ingediende periodieke btw-aangifte
183 183 187 190 190 191 192 192
6.
Intracommunautaire opgave
193
6.1. 6.2. 6.3. 6.4.
Algemeen Verdere toelichting van de categorie III (code “S”) Samenstelling van de door de EU-lidstaten toegekende btw-identificatienummers Verificatie van het door de afnemer opgegeven btw-identificatienummer
193 194 195 196
7.
Jaarlijkse btw-listing
198
8.
Tabel van de bedrijfsmiddelen
200
XII
170 170 171 172 172 172 174
Praktische gids btw-plicht advocaat – Kluwer
Inhoudstafel
9.
Bewaring van de boeken en stukken
201
10.
Bijzondere regeling voor advocaat-medewerkers en advocaat-stagiairs
204
10.1. 10.2. 10.3. 10.4. 10.5. 10.6. 10.7. 10.8. 10.9.
Algemeen Btw-identificatie Ontheffing van de verplichting tot indiening van periodieke btw-aangiften – verzaking aan het recht op aftrek Betaling van de btw Facturering Jaarlijkse opgave van de btw-belastingplichtige afnemers Overgang van de normale btw-regeling naar de bijzondere regeling of van de bijzondere regeling naar de normale btw-regeling Bijkomende met btw te belasten activiteit Intracommunautaire handelingen
HOOFDSTUK 15.
PROCEDURE
204 204 204 205 205 205 205 206 207 209
1.
Verjaringstermijnen
211
2.
Verloop van een btw-controle
212
3.
Onderzoeksbevoegdheden Administratie
213
4.
Beroepsgeheim van de advocaat
214
HOOFDSTUK 16.
BTW-EENHEID
215
1.
Algemeen
217
2.
Werking
219
3.
Aanvraag tot identificatie van een btw-eenheid
222
4.
Toepassing voor de advocaat
223
BIJLAGEN
225
BIJLAGE 1. 604A (aanvang)
227
BIJLAGE 2. 604B (wijziging gegevens)
230
BIJLAGE 3. 604C (stopzetting)
234
BIJLAGE 4. Model boek inkomende facturen
236
BIJLAGE 5. Model boek uitgaande facturen
237
BIJLAGE 6. Periodieke btw-aangifte
238
BIJLAGE 7. Intracommunautaire opgave
240
BIJLAGE 8. Jaarlijkse btw-listing
242
BIJLAGE 9. 606A (btw-eenheid)
244
Kluwer – Praktische gids btw-plicht advocaat
XIII
Inhoudstafel
BIJLAGE 10. Bijzondere btw-aangifte
252
BIJLAGE 11. Voornaamste wetteksten (stand 25.11.2013)
253
11.1. 11.2.
253 288
Uittreksel uit het WBTW Selectie van enkele Koninklijke Besluiten btw
BIJLAGE 12. Circulaire AAFisc nr. 47/2013 van 20 november 2013
309
INDEX
353
XIV
Praktische gids btw-plicht advocaat – Kluwer
