1.1. Wat is dat precies, die notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1.1. Waar komt de naam vandaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1.2. Waarom heeft men de notionele interestaftrek ingevoerd? . . . . . . . . . . . 1 1.1.3. Zal de notionele interestaftrek blijven bestaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.2. Welk fiscaal voordeel hangt eraan vast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.1.
Hoe zorgt de notionele interestaftrek voor een belastingbesparing? . . . . 3
1.2.2.
Is de belastingbesparing definitief verworven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.2.3.
Kan uw vennootschap de belastingbesparing elk jaar toepassen? . . . . . 4
1.3. Wie kan er gebruik van maken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.3.1. Moet uw vennootschap een bepaalde vorm hebben om van de notionele interestaftrek gebruik te kunnen maken? . . . . . . . . 4 1.3.2. Zijn de activiteiten van uw vennootschap van belang? . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.3.3.
Is het van belang of uw vennootschap personeel in dienst heeft? . . . . . . 5
1.3.4.
Is de grootte van uw vennootschap van belang? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
– Hoe optimaal en volkomen wettelijk de notionele interestaftrek genieten? – 2013
1. De notionele interestaftrek in een notendop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
©
Inhoudstafel
2.1. Moet uw vennootschap investeren en zo ja, waarin? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.1.1. Moet uw vennootschap investeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.1.2. Is het van belang waarin uw vennootschap investeert of belegt? . . . . . . 6 2.2. Moet uw vennootschap personeel aanwerven of behouden? . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.2.1. Moet uw vennootschap personeel aanwerven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.2.2. Moet uw vennootschap personeel behouden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.3. Moet er aan de zgn. onaantastbaarheidsvoorwaarde voldaan zijn? . . . . . . . . . . . . 7 2.3.1. Wat wordt er precies bedoeld met de onaantastbaarheidsvoorwaarde? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.3.2. Geldt die onaantastbaarheidsvoorwaarde ook voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.4. Welke formaliteiten moeten er vervuld worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.4.1.
Is er een speciaal formulier dat u moet invullen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.4.2. Moet u ergens een aanvraag doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.4.3. Heeft u attesten nodig? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
I
3.1. Een bepaald percentage op het zgn. gecorrigeerd eigen vermogen . . . . . . . . . . . . 9 3.2. Het eigen vermogen als vertrekbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 3.2.1.
Wat is het eigen vermogen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2.2
Wat maakt er allemaal deel uit van dat eigen vermogen? . . . . . . . . . . . 10
3.2.3. Van het eigen vermogen op welk moment moet u vertrekken? . . . . . . . 10 3.3
Met welke correcties moet u dan nog rekening houden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3.3.1
Moet er een correctie gebeuren voor de aandelen die uw vennootschap bezit? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
3.3.2
Moet er een correctie gebeuren voor de activa van uw vennootschap die u privé gebruikt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
3.3.3. Moet er een correctie gebeuren voor de belastingvrije reserves in het eigen vermogen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3.3.4. Moet er een correctie gebeuren voor kapitaalsubsidies in het eigen vermogen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.3.5. Moet er een correctie gebeuren voor buitenlandse activa in uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.4. Wat als er in de loop van het boekjaar wijzigingen zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.4.1
Over welke wijzigingen gaat het dan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.4.2.
Wat is de invloed van zo’n wijziging op de notionele interestaftrek? . . . 17
– Hoe optimaal en volkomen wettelijk de notionele interestaftrek genieten? – 2013
3. Hoe wordt de notionele interestaftrek berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.5.1.
Is uw vennootschap groot of klein? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
3.5.2
Wat zijn dan de percentages van de notionele interestaftrek? . . . . . . . . 19
©
3.5. Wat is dan het percentage waar uw vennootschap recht op heeft? . . . . . . . . . . . . 18
4. Enkele praktijkvragen onder de loep genomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4.1. De controleur beweert dat een renteloze rc-schuld een probleem is voor de notionele interestaftrek. Klopt dat? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4.1.1. Waarom zou een renteloze rekening-courantschuld een probleem kunnen zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4.1.2. Heeft uw controleur gelijk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4.2. Hoe zit dat precies met de beleggingen die uw vennootschap aanhoudt? Welke beleggingen zijn slecht voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . 20 4.2.1. Waarom zijn de beleggingen van uw vennootschap relevant voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4.2.2. Welke beleggingen zijn dan concreet slecht voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4.2.3. Welke beleggingen zijn dan concreet goed voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
II
4.3.1.
Waarom is de privéwoning in uw vennootschap van belang voor de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
4.3.2. Wat moet uw boekhouder doen met een gedeeltelijk privé gebruikt pand? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 4.4. Is de notionele interestaftrek te combineren met de zgn. investeringsreserve? . . 24 4.4.1. Wat is die investeringsreserve ook alweer? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 4.4.2. Mag u combineren of moet u kiezen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 4.4.3. Waarom is de notionele interestaftrek meestal te prefereren? . . . . . . . . 25 4.4.4. Wanneer is soms toch de investeringsreserve te verkiezen? . . . . . . . . . 25 4.5. Wat als het boekjaar langer of korter is dan twaalf maanden? . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.6. De controleur weigert de notionele interestaftrek (gedeeltelijk) omdat uw vennootschap abnormale of goedgunstige voordelen ontvangen zou hebben. Kan dat? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.6.1. Wat zijn abnormale of goedgunstige voordelen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.6.2. Kan de controleur de notionele interestaftrek weigeren op ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen? . . . . . . . . . . . . . . 26
5. Welke wijzigingen heeft de regering aangebracht aan de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
– Hoe optimaal en volkomen wettelijk de notionele interestaftrek genieten? – 2013
4.3 Wat moet uw boekhouder doen met een pand in uw vennootschap dat u slechts gedeeltelijk privé gebruikt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
5.1.1.
Hoe werd het tarief van de notionele interestaftrek oorspronkelijk berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
5.1.2.
Wat is er veranderd aan de oorspronkelijke berekening van het tarief? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
©
5.1. Welke wijzigingen zijn er gebeurd aan het tarief? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
5.1.3. Wat is het tarief voor boekjaar 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 5.1.4. 5.2
Wat is het tarief voor boekjaar 2013? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Is uw voorraad notionele interestaftrek nog overdraagbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 5.2.1
Wat wordt er bedoeld met de overdraagbaarheid van de notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
5.2.2. Hoelang was de notionele interestaftrek vroeger overdraagbaar? . . . . . 28
5.3
5.2.3
Is de nieuwe notionele interestaftrek nog altijd overdraagbaar? . . . . . . . 28
5.2.4.
Wat met de voorraad aan overgedragen oude notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Welke wijzigingen zijn er nog te verwachten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.3.1.
Wat is er al beslist? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
5.3.2. Wat zal er eventueel nog beslist worden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
III
6.1
Kunt nu de notionele interestaftrek nog optimaliseren door het kapitaal te verhogen of te volstorten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 6.1.1. Hoe kunt u met een verhoging of volstorting van het kapitaal zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 6.1.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
6.2
Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door afschrijvingsexcedenten te boeken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 6.2.1. Hoe kan het boeken van afschrijvingsexcedenten zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 6.2.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
6.3
Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door aandelen te herschikken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 6.3.1. Hoe kan het herschikken van aandelen zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 6.3.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
6.4
Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door te werken met een tussentijds dividend in plaats van met een ‘gewoon’ dividend? . . . . . . . . 34 6.4.1. Hoe kan een tussentijds dividend zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 6.4.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
– Hoe optimaal en volkomen wettelijk de notionele interestaftrek genieten? – 2013
6. Hoe kunt u vandaag nog veilig optimaliseren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
6.5.1. Hoe kan een backservice zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . 35
©
6.5 Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren met een backservice voor uw pensioenverzekering? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 6.5.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 6.6. Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren met een zgn. double dip? . . 37 6.6.1. Hoe kan een zgn. double dip zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 6.6.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 6.7
Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door te sleutelen aan de voorziening voor uitgestelde belastingen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 6.7.1. Hoe kan sleutelen aan de voorziening voor uitgestelde belastingen zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 6.7.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
6.8
Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door uw rc-tegoed om te zetten in kapitaal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 6.8.1. Hoe kan de omzetting van een rekening-couranttegoed in kapitaal zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . 40 6.8.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
IV
6.9.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 6.10. Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door méér belastbare winst te boeken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.10.1. Hoe kan méér belastbare winst boeken zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.10.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.11. Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren door een vennootschap zaakvoerder of bestuurder te maken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 6.11.1. Hoe kan een vennootschap zaakvoerder of bestuurder maken, zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 6.11.2. Kunt u dat nog doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
7. Handige rekentools . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
– Hoe optimaal en volkomen wettelijk de notionele interestaftrek genieten? – 2013
6.9.1. Hoe kan een tantième zorgen voor meer notionele interestaftrek? . . . . 40
©
6.9 Kunt u de notionele interestaftrek nog optimaliseren met een tantième? . . . . . . . 40
V
