Nr. 3002
Hhhhhhhh
Informatieblad Afdrachtvermindering onderwijs
Afdrachtvermindering onderwijs algemeen Op grond van de “Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen” (WVA) kunt u gebruikmaken van een vermindering van de belasting- en premieafdracht voor verschillende groepen werknemers of voor bepaalde kosten die u maakt. U hoeft dan minder loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing af te dragen dan u hebt aangegeven. Het gaat dan bijvoorbeeld om de kosten die u maakt in het kader van onderwijs. Hoe kan ik de afdrachtvermindering toepassen? U kunt zelfstandig de afdrachtvermindering toepassen. Hiervoor heeft u geen toestemming nodig van de Belastingdienst. Voor elke werknemer voor wie u een afdrachtvermindering toepast, moet u een administratie bijhouden waaruit het bedrag van de toegepaste afdrachtvermindering per aangifte loonheffingen blijkt. Deze gegevens moet u bij uw loonadministratie bewaren. Het totale bedrag van de afdrachtverminderingen per aangiftetijdvak trekt u af van het totale bedrag aan ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing. Het totaalbedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing mag door de afdrachtverminderingen niet negatief worden. U mag de totaalbedragen op de aangifte afronden op hele euro’s. De bedragen per werknemer mag u niet afronden. Het bedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing kan per saldo nooit negatief zijn. Wanneer het totaal van de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing in een bepaald aangiftetijdvak lager is dan het totale bedrag van de afdrachtverminderingen waarop u in dat tijdvak recht hebt, kunt u een deel van de afdrachtvermindering niet benutten. U mag dit onbenutte deel niet in een volgend tijdvak verrekenen. Let op: vanaf 2014 wordt de afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft! Hieronder vindt u meer informatie over: Afdrachtvermindering Beroepsbegeleidende Leerweg (BBL) Afdrachtvermindering Beroepsopleidende Leerweg (BOL) Afdrachtvermindering bij EVC-trajecten Afdrachtvermindering bij omscholing voormalig werkloze Afdrachtvermindering beroepsbegeleidende leerweg (BBL) Wanneer heb ik recht op de afdrachtvermindering onderwijs bij de BBL? Er moet sprake zijn van een leer-werkovereenkomst met de werknemer en diens school. Hierin moeten de volgende punten in ieder geval zijn opgenomen: soort opleiding duur van de overeenkomst en van de beroepspraktijkvorming aard en omvang van de begeleiding van de werknemer welke resultaten bereikt moeten worden en hoe dit beoordeeld moet worden wanneer en hoe de overeenkomst voortijdig ontbonden kan worden naam, adres en woon-/vestigingsplaats van de werknemer, het leerbedrijf, het landelijk orgaan en de school geboortedatum van de leerling
Dit informatieblad is voor het laatst geactualiseerd op 25 februari 2013
1
Nr. 3002 U kunt de afdrachtvermindering onderwijs ook toepassen als u nog geen kopie van de leerwerkovereenkomst hebt, maar wel een verklaring van het Regionaal Opleidingscentrum waaruit blijkt dat de werknemer de beroepsbegeleidende leerweg volgt. U moet een kopie van de leer-werkovereenkomst of de verklaring van het Regionaal Opleidingscentrum bij uw loonadministratie bewaren. Toetsloon Daarnaast mag de werknemer niet meer verdienen dan het vastgestelde toetsloon. Voor 2013 is het toetsloon vastgesteld op € 22.923 per jaar (dit is omgerekend ongeveer € 1.910,25 per maand). Voor het loon dat u toetst aan het toetsloon tellen de volgende loonbestanddelen niet mee: beloningen die in de regel maar 1 keer of 1 keer per jaar worden toegekend, zoals vakantiegeld, tantièmes of gratificaties loon uit vroegere dienstbetrekking loon in de vorm van vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken loon waarover u loonbelasting/premie volksverzekeringen moet betalen in de vorm van de zogenoemde eindheffing Waz-, Wajong- en WAO/WIA-uitkeringen toeslagen in verband met ploegendiensten of onregelmatige diensten overwerkloon U hoeft het loon alleen te toetsen aan het toetsloon als de werknemer jonger is dan 25 jaar. Hoogte afdrachtvermindering bij BBL Wanneer de werknemer niet meer verdient dan het toetsloon, bedraagt de afdrachtvermindering onderwijs in 2013 maximaal € 2.825 per jaar. Parttimers De bedragen voor de afdrachtvermindering zijn gebaseerd op een fulltimemedewerker die 36 uur of meer per week werkt. Bij deeltijdwerkers, werknemers zonder overeengekomen arbeidsduur en bij beloningen naar prestatie moet u het toetsloon en het bedrag van de afdrachtvermindering berekenen met een deeltijdfactor. Voor iemand die bijvoorbeeld 24 uur per week werkt, geldt een deeltijdfactor van 24/36 over zowel het toetsloon als de afdrachtvermindering die u mag toepassen. U mag bij de vaststelling van de deeltijdfactor ook uitgaan van het aantal uren waarover u loon moet betalen, in plaats van het aantal contractueel vastgelegde uren. In dat geval moet u vooraf, voor de periode van een kalenderjaar, schriftelijk bij de loonadministratie vastleggen dat u deze mogelijkheid gebruikt en voor welke categorie werknemers. Als u de deeltijdfactor op deze manier vaststelt, telt u ook het overwerkloon mee bij de bepaling van het loon van de werknemer dat aan het toetsloon moet worden getoetst. De deeltijdfactor is niet groter dan 1. Verder moet u bij de vaststelling van de deeltijdfactor aan de hand van het aantal uren waarover u loon moet betalen, per tijdvak per werknemer administreren: dit aantal uren, het loon en het toetsloon dat van toepassing is. Duur Afdrachtvermindering De afdrachtvermindering geldt zolang aan de voorwaarden wordt voldaan, maar u kunt de vermindering niet meer toepassen als een werknemer het examen heeft gehaald of tussentijds met zijn opleiding is gestopt.
Dit informatieblad is voor het laatst geactualiseerd op 25 februari 2013
2
Nr. 3002
Afdrachtvermindering beroepsopleidende leerweg (BOL) Wanneer heb ik recht op de afdrachtvermindering onderwijs bij de BOL? Er moet sprake zijn van een leer-werkovereenkomst met een werknemer die ten minste 2 maanden stage loopt in het kader van de BOL op MBO niveau 1 of 2 en diens school. Hierin moeten de volgende punten in ieder geval zijn opgenomen: soort opleiding duur van de overeenkomst en van de beroepspraktijkvorming aard en omvang van de begeleiding van de werknemer welke resultaten bereikt moeten worden en hoe dit beoordeeld moet worden wanneer en hoe de overeenkomst voortijdig ontbonden kan worden naam, adres en woon-/vestigingsplaats van de werknemer, het leerbedrijf, het landelijk orgaan en de school geboortedatum van de leerling U kunt de afdrachtvermindering onderwijs ook toepassen als u nog geen kopie van de leerwerkovereenkomst hebt, maar wel een verklaring van het Regionaal Opleidingscentrum waaruit blijkt dat de werknemer de beroepsopleidende leerweg volgt. U moet een kopie van de leer-werkovereenkomst of de verklaring van het Regionaal Opleidingscentrum bij uw loonadministratie bewaren. Ook als de stagiair geen loon ontvangt, mag u de afdrachtvermindering toepassen. Hoogte afdrachtvermindering bij BOL Bij leerlingen die op basis van de BOL bij u werkzaam zijn, hoeft u het loon niet te toetsen aan het toetsloon. De afdrachtvermindering onderwijs bedraagt in 2012 maximaal € 1.343 per jaar (omgerekend ongeveer € 110,17 per maand). Parttimers De bedragen voor de afdrachtvermindering zijn gebaseerd op een fulltimemedewerker die 36 uur of meer per week werkt. Bij deeltijdwerkers, werknemers zonder overeengekomen arbeidsduur en bij beloningen naar prestatie moet u het toetsloon en het bedrag van de afdrachtvermindering berekenen met een deeltijdfactor. Voor iemand die bijvoorbeeld 24 uur per week werkt, geldt een deeltijdfactor van 24/36 over zowel het toetsloon als de afdrachtvermindering die u mag toepassen. U mag bij de vaststelling van de deeltijdfactor ook uitgaan van het aantal uren waarover u loon moet betalen, in plaats van het aantal contractueel vastgelegde uren. In dat geval moet u vooraf, voor de periode van een kalenderjaar, schriftelijk bij de loonadministratie vastleggen dat u deze mogelijkheid gebruikt en voor welke categorie werknemers. Als u de deeltijdfactor op deze manier vaststelt, telt u ook het overwerkloon mee bij de bepaling van het loon van de werknemer dat aan het toetsloon moet worden getoetst. De deeltijdfactor is niet groter dan 1. Verder moet u bij de vaststelling van de deeltijdfactor aan de hand van het aantal uren waarover u loon moet betalen, per tijdvak per werknemer administreren: dit aantal uren, het loon en het toetsloon dat van toepassing is. Duur afdrachtvermindering De afdrachtvermindering geldt zolang aan de voorwaarden wordt voldaan, maar u kunt de vermindering niet meer toepassen als een werknemer het examen heeft gehaald of tussentijds met zijn opleiding is gestopt.
Dit informatieblad is voor het laatst geactualiseerd op 25 februari 2013
3
Nr. 3002
Afdrachtvermindering bij procedure Erkenning Verworven Competenties (EVC) Wanneer heb ik recht op de afdrachtvermindering onderwijs bij EVC? Wanneer uw werknemer een procedure Erkenning verworven competenties (EVC-procedure) volgt om vast te laten stellen welke competenties hij door werkervaring al heeft en welke aanvullende opleidingen eventueel nodig zijn, dan mag u onbelast de afdrachtvermindering toepassen, wanneer u voldoet aan de volgende voorwaarden: U vergoedt de kosten van de EVC-procedure. De EVC-aanbieder is als zodanig erkend door een daarvoor aangewezen instantie. De verklaring van deze erkenning moet u bij uw loonadministratie bewaren. U mag het hele bedrag van de afdrachtvermindering verwerken in het tijdvak waarin de werknemer met de EVC-procedure begint of het daaropvolgende tijdvak. Volgt de werknemeronderwijs om zijn opleidingsniveau te verhogen, dan mag u de afdrachtvermindering daarvoor combineren met de afdrachtvermindering voor EVC. Hoogte Afdrachtvermindering bij EVC Voor deze afdrachtvermindering hoeft u het loon niet aan het toetsloon te toetsen. Ook wanneer een werknemer die een EVC-procedure volgt geen loon ontvangt, mag u de afdrachtvermindering toepassen. De afdrachtvermindering bedraagt voor EVC-trajecten € 339 per procedure. Parttimers Nee. De werknemer die een EVC-procedure volgt, wordt altijd aangemerkt als een fulltime werknemer. Voor de afdrachtvermindering hoeft u dus ook geen rekening te houden met een deeltijdfactor. Afdrachtvermindering bij omscholing voormalig werkloze Neemt u iemand in diens die werkloos was en aan de volgende voorwaarden voldoet, dan mag u voor deze werknemer de Afdrachtvermindering Onderwijs toepassen. Hij was werkloos voordat hij bij u in dienst trad om een opleiding tot startkwalificatieniveau te volgen. Hij heeft bij een vorig leerbedrijf ook een opleiding tot startkwalificatieniveau gevolgd en was vóór die opleiding werkloos. Hij heeft deelgenomen aan een re-integratietraject van een gemeente in het kader van de Wet werk en bijstand of via UWV WERKbedrijf. Bij scholing op startkwalificatieniveau gaat het om scholing die maximaal opleidt tot mbo 2-niveau. De opleidingen die hieraan voldoen, zijn de opleidingen van niveau 1 (assistentenopleiding) en 2 (basisberoepsopleiding) uit het zogenoemde Crebo-register dat wordt vastgesteld door de minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen. Voor deze werknemer moet u beschikken over een verklaring waarin staat dat de werknemer voor zijn scholing tot startkwalificatie werkloos was. Deze verklaring wordt uitgegeven door UWV WERKbedrijf. U kunt deze verklaring bij alle vestigingen van UWV WERKbedrijf aanvragen. De verklaring moet u bij uw loonadministratie bewaren, samen met een verklaring van de onderwijsinstelling. In de verklaring van de onderwijsinstelling moet in ieder geval zijn opgenomen: De opleiding, de codekwalificatie en het niveau van de opleiding zoals is vermeld in de door de minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen verstrekte licentie; Het nummer van de licentie De periode waarin uw werknemer de opleiding heeft gevolgd De verklaring moet binnen een maand na het einde van de opleiding verstrekt worden.
Dit informatieblad is voor het laatst geactualiseerd op 25 februari 2013
4
Nr. 3002 Toetsloon U moet het loon, ongeacht de leeftijd van de werknemer, altijd toetsen aan het toetsloon. Voor 2013 is het toetsloon vastgesteld op € 22.923 per jaar (dit is omgerekend ongeveer € 1.910,25 per maand). Voor het loon dat u toetst aan het toetsloon tellen de volgende loonbestanddelen niet mee: beloningen die in de regel maar 1 keer of 1 keer per jaar worden toegekend, zoals vakantiegeld, tantièmes of gratificaties loon uit vroegere dienstbetrekking loon in de vorm van vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken loon waarover u loonbelasting/premie volksverzekeringen moet betalen in de vorm van de zogenoemde eindheffing Waz-, Wajong- en WAO/WIA-uitkeringen toeslagen in verband met ploegendiensten of onregelmatige diensten Overwerkloon Hoogte afdrachtvermindering bij omscholing Wanneer de werknemer niet meer verdient dan het toetsloon, bedraagt de afdrachtvermindering onderwijs in 2013 maximaal € 3.390 per jaar. Samenloop met Afdrachtvermindering Onderwijs BBL of BOL Volgt uw werknemer de scholing tot startkwalificatieniveau via de BBL of BOL, dan mag u ook daarvoor de Afdrachtvermindering Onderwijs toepassen, indien uw werknemer aan de voorwaarden voor die afdrachtverminderingen voldoet. U mag dan dus beide bedragen hanteren. Parttimers De bedragen voor de afdrachtvermindering zijn gebaseerd op een fulltimemedewerker die 36 uur of meer per week werkt. Bij deeltijdwerkers, werknemers zonder overeengekomen arbeidsduur en bij beloningen naar prestatie moet u het toetsloon en het bedrag van de afdrachtvermindering berekenen met een deeltijdfactor. Voor iemand die bijvoorbeeld 24 uur per week werkt, geldt een deeltijdfactor van 24/36 over zowel het toetsloon als de afdrachtvermindering die u mag toepassen. U mag bij de vaststelling van de deeltijdfactor ook uitgaan van het aantal uren waarover u loon moet betalen, in plaats van het aantal contractueel vastgelegde uren. In dat geval moet u vooraf, voor de periode van een kalenderjaar, schriftelijk bij de loonadministratie vastleggen dat u deze mogelijkheid gebruikt en voor welke categorie werknemers. Als u de deeltijdfactor op deze manier vaststelt, telt u ook het overwerkloon mee bij de bepaling van het loon van de werknemer dat aan het toetsloon moet worden getoetst. De deeltijdfactor is niet groter dan 1. Verder moet u bij de vaststelling van de deeltijdfactor aan de hand van het aantal uren waarover u loon moet betalen, per tijdvak per werknemer administreren: dit aantal uren, het loon en het toetsloon dat van toepassing is. Duur afdrachtvermindering De afdrachtvermindering geldt zolang aan de voorwaarden wordt voldaan, maar u kunt de vermindering niet meer toepassen als een werknemer het examen heeft gehaald of tussentijds met zijn opleiding is gestopt.
Dit informatieblad is voor het laatst geactualiseerd op 25 februari 2013
5
