Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte

Douane Belastingdienst

Informatieblad | April 2015

Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte (bij accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen en bij keuze ob-tarief) Eerdere versies De aanpassingen ten opzichte van de uitgave van januari 2015 zijn: – op pagina 14 en 15 zijn de tarieven voor diverse tabaksproducten en alcoholvrije dranken gewijzigd

Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) Doet u aangifte ten invoer voor accijnsgoederen, verbruiksbelastinggoederen of mag u bij aangifte ten invoer een keuze maken voor het omzetbelastingtarief? Dan bent u in een aantal gevallen verplicht om de nationale aanvullende code (nac) in te voeren bij aangiften ten invoer (AGS en Aanvullende aangifte). Wij gebruiken de nationale aanvullende code (nac) om uw aangifte te valideren en de juiste (nationale) rechten te berekenen. Deze code vult u in op positie 19 t/m 22 van de goederencode. Geldt bij een soort goed een nationale aanvullende code (nac)? Dan vindt u deze bij de (nationale) maatregelen in DTV (Douane Tarief Voorziening, het nieuwe Gebruikstarief ). Doet u aangifte voor goederen waarvoor we alleen de omzetbelasting (ob) moeten berekenen, waarbij u geen keuze hoeft te maken voor het ob-tarief? Vul dan geen Nationale aanvullende code (nac) in. Voorbeeld: zie pagina 11

DO 356 - 1Z*7FD

Gebruik de nac in de volgende situaties:

1

Aangifte van goederen waarbij een verplichte keuze voor het toe te passen ob-tarief moet worden gemaakt (het is mogelijk om gebruik te maken van een verlaagd ob-tarief ) Voorbeeld: zie pagina 3

2

Aangiften van goederen die worden aangemerkt als accijnsgoederen Voorbeeld: zie pagina 4

3

Aangiften van goederen die worden aangemerkt als verbruiksbelastinggoederen Voorbeeld: zie pagina 5

4

Aangiften van goederen waarbij in de ‘normale’ situatie alleen ob betaald moet worden (formeel omzetbelasting verschuldigd is), maar die door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen Voorbeeld: zie pagina 6

5

Aangiften van goederen waarbij een verplichte keuze ob moet worden gemaakt en die eventueel door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen. Omdat de goederen dan worden aangemerkt als accijnsgoederen zal de ob altijd 21% zijn! Noot: Tot nu toe gaat dit alleen op voor een aantal minerale oliën. Voorbeeld: zie pagina 10 Geeft u in de situaties 1, 2 en 5 geen nationale aanvullende code op? Dan accepteert AGS uw aangifte niet. U moet de nationale aanvullende code (nac) alsnog toevoegen aan de goederencode. In de nomenclatuur van Douane Tarief Voorziening (DTV) ziet u welke nationale aanvullende code (nac) moet worden gebruikt. Selectiecriteria zijn: aanvaardingsdatum, goederencode en eventueel land van oorsprong. Zie Douane tarief Voorziening (DTV) Bij de situaties 3 en 4 raadpleegt u voor de juiste nationale aanvullende code (nac) de lijsten en overzichten. De code is niet te vinden in DTV via de goederencode. Let op: In deze situatie accepteert AGS uw aangifte wel bij het ontbreken van de code. Als de code ten onrechte ontbreekt doet u een onjuiste aangifte.

Uitleg opbouw nationale aanvullende code (nac) De nationale aanvullende code (nac) bestaat uit 4 posities: – 1e positie; een letter met een betekenis soort keuze goederen Q = Goederen Omzetbelasting (keuze) T = Goederen Verbruiksbelasting U = Goederen Accijnzen en Omzetbelasting V = Goederen Omzetbelasting wordt goed Accijnzen en Omzetbelasting – 2e positie; een cijfer met een betekenis hoogte tarief ob (keuze) 1 = 0% ob 2 = 6% ob 3 = 21% ob – 3e en 4e positie; een getal waarmee de accijnssoort of soort verbruiksbelasting van het goed wordt aangegeven 01, 02, 06, 07, 09, 11, 13, 19 = Bier 20, 22, 24, 26, 29 = Wijn 30, 35 en 39 = Tussenproducten 40 = Overige alcoholhoudende producten 41, 42, 44, 46, 66, 69 = Minerale oliën = Tabak 70, 75, 79 80, 89 = Alcoholvrije dranken Noot: Accijnsgoederen hebben altijd een ob-tarief van 21%, dus op de 2e positie van de nationale aanvullende code (nac) een ‘3’

Belastingdienst | Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte

2

1 Goederen verplichte keuze ob-tarief

Q100 a a

nk

li k ke n

Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor goederen met een verplichte keuze ob-tarief (verlaagd), zie tarievenoverzicht Verplichte keuze ob. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de omzetbelasting 1968.


3

2 Accijnsgoederen

U320 a a

nk

li k ke n

Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor accijnsgoederen (beginnend met een ‘U’), zie tarievenoverzicht: – Bier – Wijn – Tussenproducten – Overige alcoholhoudende producten – Minerale oliën – Tabaksproducten De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns.


4

3 Verbruiksbelastinggoederen

Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel verbruiksbelasting te vinden.

T280 a a

nk

li k ke n


5

Het is niet mogelijk om de nationale aanvullende code (nac) via de nomenclatuur van DTV op te zoeken. Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor verbruiksbelastinggoederen (beginnend met een ‘T’), zie tarievenoverzicht Alcoholvrije dranken. De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

4 Ob-goederen worden door gebruik of samenstelling

accijnsgoederen

Voorbeeld: ob-goederen worden door gebruik accijnsgoederen


6

Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel accijns te vinden.

Q341 a a

nk

li k ke n


7

Voorbeeld: ob-goederen worden samenstelling accijnsgoederen

Door de nationale aanvullende code (nac) als extra gegeven op te voeren in het raadpleegscherm is het mogelijk de bijbehorende maatregel accijns te vinden.

V340 a a

nk

lik ke n


8

Maatregelen die gelden voor ob-goederen, die door gebruik of samenstelling kunnen worden gekwalificeerd als accijnsgoederen, toont DTV niet. Daarom is het voor u niet mogelijk om de nac via de nomenclatuur van DTV op te zoeken. Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) m.b.t. accijns (beginnend met een ‘V’), zie tarievenoverzicht: – Bier – Wijn – Tussenproducten – Overige alcoholhoudende producten – Minerale oliën – Tabaksproducten De keuze van de nationale aanvullende code (nac) wordt bepaald door het gebruik of de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns.


9

5 Goederen met verplichte keuze ob-tarief en eventueel

door gebruik/samenstelling tevens accijnsgoed

Q344 a a

n

k li kk en


10

Voor de verschillende nationale aanvullende codes (nac) voor goederen met een verplichte keuze ob en eventueel door gebruik of samenstelling tevens accijnsgoed (beginnend met een ‘Q’), zie tarievenoverzicht: Minerale oliën. Noot: Omdat het goed dan wordt aangemerkt als accijnsgoed zal de ob altijd 21% zijn! Tot nu toe gaat dit alleen op voor een aantal goederen (1509 10 90 00 – 1517 90 99 00) die als minerale oliën kunnen worden aangemerkt door gebruik of samenstelling. De keuze van de nac wordt bepaald door de samenstelling van de aan te geven goederen. Informatie over de te maken keuze is te vinden in de Wet op de accijns.

Gebruik nationale aanvullende code (nac)

niet van toepassing


11

Lijsten en overzichten Bij aangiften ten invoer in AGS is het gebruiken van een Nationale aanvullende code (nac) verplicht. (Dit is/was niet zo bij aangiften ten invoer in Douane Sagitta Invoer - DSI) Hieronder een overzicht met alle bestaande nationale aanvullende codes (nac). Codes beginnend met: U = verplicht te gebruiken bij een aangifte van accijnsgoederen V = alleen verplicht als de van oorsprong niet-accijnsgoederen – door gebruik of samenstelling –toch als accijnsgoederen moeten worden aangemerkt T = verplicht te gebruiken bij een aangifte van alcoholvrije dranken Q = verplicht te gebruiken bij een aangifte met een verplichte keuze ob-tarief en goederen die eventueel - door gebruik of samenstelling - ook nog als accijnsgoederen worden aangemerkt. Noot: Voor aangiften van goederen waarbij alleen de ob wordt geheven en een verplichte keuze ob-tarief (verlaagd tarief ) niet mogelijk is, hoeft bij het doen van de aangifte geen nac te worden opgegeven. De nationale aanvullende codes zijn in DTV te raadplegen via de tabbladen TARIC/Maatregelen/Voor nomenclatuur. Vervolgens klikt u op het verrekijkertje bij Aanvullende code. In het vervolgscherm ‘Raadplegen aanvullende code’ kunt u met behulp van de picklist bij Aanvullende code type een keuze maken tussen de verschillende codes. Kies voor Raadplegen en een overzicht met aanvullende codes wordt getoond.

Tarievenoverzicht verplichte keuze ob Omzetbelasting Omschrijving

Nac

Verplichte keuze ob

Tarief ob

Tarief Accijns

Tarief Voorraad heffing

Aanteke ning(en)

Keuze ob, verlaagd tarief 0%

Q100

0%

1

Keuze ob, verlaagd tarief 6%

Q200

6%

1

Keuze ob, algemeen tarief 21%

Q300

21%

1


12

Tarievenoverzicht Accijns en Verbruiksbelasting De omzetbelasting bij accijnsgoederen is altijd 21%. Bij de verbruiksbelasting bepaalt u de hoogte van de omzetbelasting voor de goederen aan de hand van de indeling van het soort goed zoals wordt bepaald door de Wet op de omzetbelasting 1968. Tarief Accijns

Tarief reg. Tarief belastingen energie belasting milieu grondslag


Aanteke ning(en)

Mengsels van bier van GN-code 2203 en U301 niet-alcoholhoudende dranken, met een V301 alcoholgehalte van niet meer dan 1,2% vol

€ 7,59 per hl

2

Andere, met een extractgehalte, uitgedrukt in gewichts-percenten plato van:

– minder dan 7

U302 V302

€ 7,59 per hl

1, 2

– 7 of meer doch minder dan 11:

U306 V306

€ 26,35 per hl

1, 2, 3

• andere

U307 V307

€ 28,49 per hl

1, 2

– 11 of meer doch minder dan 15:

• vervaardigd in een accijns goederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan 200.000 hl bier is vervaardigd

U309 V309

€ 35,11 per hl

1, 2, 3

• andere

U311 V311

€ 37,96 per hl

1, 2


U313 V313

€ 43,92 per hl

1, 2, 3

• andere

U319 V319

€ 47,48 per hl

1, 2

Mousserende wijn met een alcoholgehalte van:

– niet meer dan 8,5% vol

U320 V320

€ 48,25 per hl

– meer dan 8,5% vol

U322 V322

€ 254,41 per hl

Niet-mousserende wijn met een alcoholgehalte van:

– niet meer dan 8,5% vol

U324 V324

€ 44,18 per hl

– meer dan 8,5% vol maar niet meer dan 15% vol

U326 V326

€ 88,36 per hl

– meer dan 15% vol

U329 V329

€ 129,81 per hl

Accijns Omschrijving

Nac

Bier


– 15 of meer:

Wijn


13

Nac

Tarief Accijns

Tarief reg. Tarief belastingen energie belasting milieu grondslag


Aanteke ning(en)

Mousserende tussenproducten

U330 V330

€ 254,41 per hl

Niet-mousserende tussenproducten met een alcoholgehalte van:

– niet meer dan 15% vol

U335 V335

€ 105,98 per hl

– meer dan 15% vol

U339 V339

€ 149,29 per hl

U340 V340

€ 16,86 per % vol per hl bij 20°C

4

Accijns Omschrijving

Tussenproducten

Overige alcoholhoudende producten Overige alcoholhoudende producten Minerale oliën Lichte olie:

– gelood

U341 V341 Q341

€ 853,12 per 1000 l bij 15°C

€ 8,00 per 1000 l bij 15°C

– ongelood

U342 V342 Q342

€ 766,07 per 1000 l bij 15°C

€ 8,00 per 1000 l bij 15°C

Halfzware olie:

U344 V344 Q344

€ 482,06 per 1000 l bij 15°C

nihil

€ 8,00 per 1000 l bij 15°C

5, 10

Gasolie:

U346 V346 Q346

€ 482,06 per 1000 l bij 15°C

nihil

€ 8,00 per 1000 l bij 15°C

5, 10

Zware stookolie

U366 V366 Q366

€ 36,15 per 1000 kg netto

Vloeibaar gemaakt petroleumgas

U369 V369 Q369

€ 334,67 per 1000 kg netto

nihil


Sigaren

U370 V370

5% van de kleinhandels prijs

Sigaretten Per 1-4-2015

U375 V375

1,09% van de klein handelsprijs + € 178,28 per 1000 stuks met een minimum van € 181,53 per 1000 stuks

Rooktabak Per 1-4-2015

U379 V379

4,60% van de, klein handelsprijs + € 78,68 per kg nettogewicht met een minimum van € 85,74 per kilogram

Tabaksproducten 6, 9

6, 7, 8

6, 7


14

Verbruiksbelasting Omschrijving

Nac

Tarief verbruiksbelasting Aanteke ning(en)

Alcoholvrije dranken Vruchtensap, groentesap en mineraalwater T280 T380

€ 5,70 per hl

1

Limonade

T289 T389

€ 7,59 per hl

1

Kolenbelasting Omschrijving

Nac

Tarief belastingen milieu grondslag

Aanteke ning(en)

Kolen

Geen


1

Forfaitaire accijnstarieven Accijnsgoed

Maatstaf

Tarief

a overige alcoholhoudende producten als bedoeld in artikel 12 van de Wet op de accijns (Stb. 1991, 561):

– dranken

liter

€ 6,41

b rooktabak m.i.v. 1-4-2015

De kleinhandelsprijs van soortgelijke producten

55,8%

c sigaretten m.i.v. 1-4-2015

De kleinhandelsprijs van soortgelijke producten

61,2%

De kleinhandelsprijs voor rooktabak is met ingang van 1 april 2015 gesteld op € 153,57 per kg De kleinhandelsprijs voor sigaretten is met ingang van 1 april 2015 gesteld op € 296,83 per 1000 stuks

Artikel 7:17 Algemene douaneregeling Voor goederen, vermeldt in bovenstaande lijst, die in kleine zendingen of door reizigers als bagage worden vervoerd, wordt, behoudens het bepaalde in artikel 7:1, een forfaitaire accijns geheven overeenkomstig de voorwaarden en bepalingen die gelden voor het douanerecht. De accijns wordt berekend naar de bij die goederen vermelde tarieven.


15

Aantekeningen Omzetbelasting

1

Indien bij een goed, naast het normale tarief ook een verlaagd tarief van toepassing is, dient de aangever verplicht een keuze te maken welk tarief voor het aan te geven goed geldt. Bij een verplichte keuze en accijns zal de OB altijd 21% zijn. Daarom is de 2e positie van de Nationale aanvullende code altijd gevuld met een 3. Gerelateerde informatie: Wet op de omzetbelasting 1968

Accijns

1

Onder extractgehalte in percenten plato wordt verstaan: het gehalte van in de stamwort opgeloste niet‑vluchtige stoffen vermeerderd met het gehalte van na de gisting aan het bier toegevoegde stoffen.

2

Voor de berekening van de accijns dient het volume van bier in geconcentreerde vorm te worden herleid naar het volume van voor gebruik gereed bier.

3

Herkomst van een zodanige accijnsgoederenplaats moet worden aangetoond.

4

Voor de berekening van de accijns wordt het volume van producten die bestaan uit een vloeistof waarin zich bestanddelen in vaste vorm bevinden, gesteld op het volume van het gehele product.

5

Gasolie en halfzware olie waarbij bij het brengen in het vrije verkeer de vrijstelling voor bunkering toe gepast wordt, moeten zijn voorzien van herkenningsmiddelen (bunkering wil zeggen dat die olie bestemd is voor het aandrijven van schepen voor commercieel gebruik of voor scheepsbehoefte op die schepen).

6 Gereserveerd.

7

Onder de kleinhandelsprijs van een tabaksproduct wordt verstaan de prijs waarvoor het product aan anderen dan wederverkopers wordt verkocht, met inbegrip van alle belastingen en de kosten van de verpakking.

8

De lengte van een sigaret is voor de berekening van de accijns beperkt tot 8 cm. Sigaretten die langer zijn worden als twee of meer sigaretten aangemerkt. Artikel 35, vierde lid geeft hiervoor de minimale en maximale afmetingen. Voor de berekening van de accijns wordt met ingang van 1 januari 2011 een tabaksrolletje als bedoeld in artikel 31 van de WA – als twee sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 8 cm doch niet meer dan 11 cm lang is, en – als drie sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 11 cm doch niet meer dan 14 cm lang is, – enzovoort.

9

Als sigaren worden met ingang van 1 januari 2011 verstaan de volgende producten, indien zij geschikt zijn om en, gelet op hun kenmerken en de normale verwachtingen van de consument, uitsluitend bestemd zijn om als zodanig te worden gerookt (WA, artikel 30): a met een dekblad van natuurlijke tabak; b bestaand uit: – een gebroken melange, met een dekblad met normale sigaarkleur van gereconstitueerde tabak dat het product volledig omhult (in voorkomend geval met inbegrip van het filter, maar met uitzondering van het mondstuk), en – waarvan het gewicht per stuk zonder filter of mondstuk, ten minste 2,3 gram en niet meer dan 10 gram bedraagt en de omtrek over tenminste een derde van de lengte 34 mm of meer bedraagt; c producten die gedeeltelijk uit andere stoffen dan tabak bestaan, maar verder wel voldoen aan de punten a of b.


16

10

Tot 1-1-2014 een verschil in het tarief tussen ‘zwavelvrij’ en ‘anders dan zwavelvrij’. Daarom waren verschillende accijnssoorten (codes) bruikbaar. Met ingang van 1-9-2014 zijn de codes U348 en U349 vervallen. Gerelateerde informatie: Wet op de accijns

Verbruiksbelastingen (aantekeningen)

1

Voor de berekening van de verbruiksbelasting dient het volume van vruchtensap, groentesap en limonade in vaste vorm of in geconcentreerde vorm te worden herleid naar het volume van voor gebruik gereed vruchten- en groentesap of voor gebruik gerede limonade, met dien verstande dat voor limonade in vaste of geconcentreerde vorm voor huishoudelijk gebruik deze herleiding geschiedt op basis van de factor 3. Gerelateerde informatie: Wet op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken

Kolenbelasting

1

Voor de kolenbelasting is geen Nationale aanvullende code aanwezig. Dit betekent dat in tegenstelling tot DSI in de aangifte van AGS geen Nationale aanvullende code moet worden opgegeven. Gerelateerde informatie: Wet belastingen op milieugrondslag


17

Informatie over gebruik nationale aanvullende code (nac) in DTV, AGS en Aanvullende aangifte

Recommend Documents