INFLUENCE OF THIRD PARTY FUNDS AND MURABAHAH FINANCING ON PROFITABILITY OF SYARIAH BANKS By: RANI NOORMALIA UTARI 103403044
Supervised By: Euis Rosidah, SE., M.Ak. Rita Tri Yusnita, SE., MM.
ABSTRACT The aims of this research is to know an influence of third-party funds of murabahah financing on PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya, influence of third-party funds and murabahah financing on profitability of PT BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya. Data collection was done by field studies and literature studies. In this study analysis was used path analysis (path analysis). This study uses data semiannual financial statement on PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya in the periode June 2009 to Desember 2013 as a reaserch sample. From the research that has : a thrid-party funds significantly influence murabahah financing as 0,861, third party funds influence to profitability as 0,448 murabahah financing significantly influence on profitability as 0,556. Simultaneously, a third-party funds, murabahah financing significantly influence the profitability of 0,939 on PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya Keyword : Third Party Funds, Murabahah financing, Profitability
PENGARUH DANA PIHAK KETIGA DAN PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP PROFITABILITAS BANK SYARIAH Oleh: RANI NOORMALIA UTARI 103403044 Dibimbing Oleh:
Euis Rosidah, SE., M.Ak. Rita Tri Yusnita, SE., MM. ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh dana pihak ketiga terhadap pembiayaan Murabahah pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya, pengaruh dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah terhadap profitabilitas PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya. Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode deskriptif analisis. Pengaruh datanya dilakukan dengan studi lapangan dan studi kepustakaan. Dalam penelitian ini analisis yang digunakan adalah analisis jalur (path analisys) penelitian ini menggunakan data laporan keuangan semesteran pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya periode Juni 2009 – Desember 2013 sebagai sampel penelitian. Dari hasil penelitian ini diperoleh bahwa : dana pihak ketiga berpengaruh signifikan terhadap pembiayaan murabahah sebesar 0,861, dana pihak ketiga berpengaruh terhadap profitabilitas sebesar 0,448, pembiayaan murabahah berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas sebesar 0,556. Secara simultan dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas sebesar 0,939 pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya.
Kata Kunci : Dana Pihak Ketiga Pembiayaan Murabahah, Profitabilitas.
PENDAHULUAN Latar Belakang Penelitian Peran perbankan syariah dalam mendukung perekonomian nasional terus meningkat. Bank-bank syariah telah mampu memposisikan diri mereka sebagai institusi keuangan yang tidak hanya memainkan peran penting dalam mobilisasi,alokasi dan pemanfaatan sumber daya, tetapi juga secara aktif ikut berperan dalam pelaksanaan kebijakan moneter pemerintah. Eksistensi bank syariah telah memberikan nafas baru bagi dunia bisnis di negeri ini terutama dunia perbankan. Bank syariah yaitu suatu lembaga keuangan yang operasional dan produknya di kembangkan berlandasan pada al-Qur’an dan Hadist Nabi SAW. Dalam operasinya Bank Syariah menghindari sistem bunga, oleh karena itu Bank Syariah memperkenalkan prinsip-prinsip muamalahislam, dengan kata lain, Bank Syariah lahir sebagai salah satu solusi alternatif terhadap
persoalan
pertentangan antara bunga bank dan riba. Mekanisme perbankan syariah yang berdasarkan prinsip mitra usaha, adalah bebas bunga (riba) dengan istilah lain yaitu menggunakan sistem bagi hasil. Prinsip bagi hasil merupakan karakteristik dasar perbankan syariah.Prinsip syariah terbukti mampu bertahan dan memiliki kinerja yang lebih baik serta konsisten dalam menjalankan intermediasinya. Perbankan syariah merupakan salah satu sistem perbankan lain yang lebih tangguh karena menawarkan prinsip keadilan dan keterbukaan. Perbankan syariah yang dilaksanakan diatas prinsip yang berbeda dengan perbankan konvensional yang kenyataanya lebih terbukti mampu bertahan pada saat krisis sekalipun. Dalam hal penempatan aktiva produktif bank syariah lebih banyak mengindikasikan bahwa bank syariah lebih agresif dalam menyalurkan pembiayaanya. Trend pembiayaan syariah di perbankan syariah masih didominasi oleh pembiayaan dengan skim murabahah. Melihat proyeksi trend pembiayaan kedepan yaitu bahwa sebagian besar penduduk Indonesia bersifat konsumtif.
Dalam menilai kesehatan bank, pembiayaan merupakan salah satu faktor yang perlu mendapat perhatian khusus. Dalam kondisi tertentu, bank di tuntut untuk meningkatkan pengelolaan banknya semaksimal mungkin. Setiap dana (modal) harus digunakan seefektif dan seefesien mungkin sehingga dapat meningkatkan laba yang menjadi tujuan perusahaan. Salah satu sarana pengelolaan yang dapat digunakan adalah analisis laporan keuangan.Untuk mengadakan interpretansi dan analisis terhadap laporan keuangan, suatu bank memerlukan adanya ukuran tertentu.Ukuran yang sering di gunakan untuk analisis adalah rasio. Identifikasi Masalah Berdasarkan
latar
belakang
yang
telah
diuraikan,
maka
dapat
diidentifikasikan beberapa permasalahan sebagai berikut: 1. Bagaimana dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah, dan profitabilitas pada PT. BPR Syariah Al-WadiahTasimalaya. 2. Bagaimana pengaruh dana pihak ketiga terhadap pembiayaan murabahah pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya. 3. Bagaiman pengaruh secara parsial dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah terhadap profitabilitas pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya. 4. Bagaimana pengaruh secara simultan dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah terhadap profitabilitas pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya. Tujuan Penelitian Berdasarkan pada identifikasi masalah di atas, maka penelitian ini bertujuan untuk : 1. Untuk mengetahui dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah dan Profitabilitas pada PT BPR Syariah Al-WadiahTasikamalaya. 2. Untuk mengetahui pengaruh dana pihak ketiga terhadap pembiayaan murabahah pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya
3. Untuk mengetahui pengaruh secara parsial dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah terhadap profitabilitas pada PT.BPR Syariah AlWadiah Tasikmalaya. 4. Untuk mengetahui secara simultan bagaimana pengaruh dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah.
Kegunaan yang diharapkan dari penelitian KegunaanPenelitian yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Bagi penulis Penelitian ini merupakan pelatihan intelektual (intellectual exercise) yang diharapkan dapat mempertajam daya pikir ilmilah serta meningkatkan kompetensi keilmuan dalam disiplin yang digeluti. 2 Bagi bank Penelitian ini diharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran dan informasi kepada pihak manajemen sebagai bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan secara tepat. 3 Bagi pihak lain Penelitian ini diharapkan akan bermanfaat bagi
pihak-pihak yang
membutuhkan bagi kemajuan dan pengembangannya di masa yang akan datang. Lokasi dan Waktu Penelitian Lokasi Penelitian Penelitian ini dilaksanakan pada PT BPR Syariah Al-Wadiah yang berlokasi di komplek Pasar Induk Cikurubuk Ruko 1 No.10/26 kota Tasikmalaya, Jawa Barat Jadwal Penelitian Penelitian dilaksanakan selama 2 bulan, dari bulan April 2014 sampai dengan Juni 2014
Pengertian Sumber Dana Bank Menurut Kasmir (2006:61) : “Sumber-sumber dana bank adalah usaha bank dalam memperoleh dana dalam rangka membiayai kegiatan operasinya”. Sesuai dengan fungsi bank sebagai lembaga keuangan, dimana kegiatan sehari-harinya adalah bergerak dibidang keuangan, maka sumber-sumber dana tidak terlepas dari bidang keuangan. Untuk menopang kegiatan bank sebagai penjual uang (memberikan pinjaman), bak harus lebih dulu membeli uang (menghimpun dana) sehingga dari selisih bunga tersebutlah bank memperoleh keuntungan. Uang tunai yang dimiliki bank tidak hanya berasal dari pihak lain yang dititipkan atau dipercayakan pada bank yang sewaktu-waktu akan diambil kembali, baik sekaligus maupun berangsur-angsur. Dana-dana bank yang digunakan sbagai alat operasional suatu bank bersumber dari dana-dana sebagai berikut : 1. Dana pihak kesatu (bank itu sendiri) 2. Dana pihak kedua (lembaga keuangan), dan 3. Dana pihak ketiga (masyarakat).
Kerangka Pemikiran
Secara umum pengertian Bank islam adalah bank yang pengoprasiannya disesuaikan dengan prinsip syariat Islam. Bank syariah dalam melaksanakan kegiatan operasinya sehari-hari dibutuhkan sumber dana. Dana merupakan salah
satu faktor yang dapat menunjang kegiatan usaha perbankan, karena tanpa dana suatu bank tidak dapat melakukan kegiatan operasinya sehari-hari. Kegiatan utama bank syariah yaitu menghimpun dana dan menyalurkan dana dalam bentuk pembiayaan. Untuk memahami pengertian sumber dana penulis mengambil pendapat Menurut Kasmir (2002:61): “Sumber-sumber dana bank adalah usaha bank dalam memperoleh dana dalam rangka membiayai kegiatan operasinya”.
Hipotesis Menurut Sugiyono (2006:51) menyatakan bahwa : “Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian.Dikatakan sementara karena jawaban yang diberikan baru didasarkan pada teori yang relavan, belum didasarkan pada fakta-fakta empiris yang diperoleh melalui pengumpulan data”. Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, penulis mengajukan hipotesis penelitian sebagai berikut.: 1. Dana pihak ketiga berpengaruh terhadap pembiayaan murabahah 2. Dana pihak ketiga secara parsial berpengaruh terhadap profitabilitas. 3. Pembiayaan
murabahah,
secara
parsial
berpengaruh
terhadap
profitabilitas. 4. Dana pihak ketiga dan Pembiayaan murabahah secara simultan berpengaruh terhadap Profitabilitas.
Objek Penelitian Objek penelitian atau sering disebut juga sebagai unit pengamatan adalah sesuatu yang menghasilkan karakteristik-karakteristik atau sifat-sifat yang akan menjadi perhatian peneliti (Achmad, Harapan:2003). Objek penelitian yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah, dan profitabilitas bank. Adapun subjek yang akan diteliti yaitu PT. BPR Syariah Al-Wadiah yang berlokasi di komplek pasar induk Cikurubuk, Ruko 1 No.10/26, Kota Tasikmalaya, Jawa Barat.
Sejarah Singkat Perusahaan Islam memiliki konsep yang lengkap untuk segala urusan manusia di dunia dan akhirat bahkan pengakuannya ialah rahmatan lil alamin, tidak hanya untuk agama islam tetapi juga untuk luar islam. Termasuk konsep perbankan, PT. BPR Syariah Al-Wadiah didirikan semata-mata hanya untuk mencari ridho Allah SWT. Dan berkiprah pada umat manusia dalam bidang ekonomi perbankan, khususnya untuk golongan ekonomi menengah dan kecil (gross roat) yang tidak terjamah oleh bank umum, yang dianggap tidak memiliki jaminan memadai. Gross roat ini merupakan kelas yang di abaikan oleh kepentingan dari pemerintah. Bahkan kalau adapun dijadikan oleh kebijakan sebagai alat untuk melegitimasi dalam menguasai kaum yang lemah. Kaum yang lemah dan tertindas kebanyakan berada pada golongan ekonomi menengah dan kecil, mereka tidak memiliki akses untuk memperoleh fasilitas-fasilitas dari kebijakan pemerintah dan mereka bersifat pasif terhadap hal itu
Visi dan Misi Visi dan Misi PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya adalah untuk meningkatkan kesejahteraan umat manusia pada umumnya melalui pemberdayaan ekonomi perbankan syariah sehingga diharapkan mampu mengurangi kesenjangan sosial ekonomi, dan tercipta sistem ekonomi yang berjalan berdasarkan syariah islam dan muamalah.
Metode Penelitian Metode Penelitian yang Digunakan Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif analisis dengan pendekatan studi kasus. Metode deskriptif analisis adalah suatu metode yang meneliti status kelompok manusia, objek, suatu kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu kelas peristiwa pada masa sekarang dengan tujuan membuat deskripsi, gambaran atau lukisan sistematis, faktual dan akurat mengenai fakta-fakta, sifat, serta hubungan antara fenomena yang diselidiki. (Mohammad. Nazir,2000:63) Penelitian ini merupakan studi kasus pada PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya dengan mendatangi dan mengadakan penelitian secara langsung guna mendapatkan data-data yang akurat. Operasionalisasi Variabel Penelitian Variabel adalah objek penelitian atau apa yang menjadi titik perhatian suatu penelitian(Suharsimi Arikunto, 2000:99). Dalam penelitian ini penulis menggunakan empat variabel, dimana variabel tersebut disesuaikan dengan judul
skripsi yang dipilih penulis, yaitu: “Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Pembiayaan Murabahah Terhadap Likuiditas Serta Dampaknya Terhadap Profitabilitas Bank Syariah”. Rancangan Analisis Data dan Pengujian Hipotesis Dalam menganalisis data yang diperoleh dan dalam rangka pengujian hipotesis, data tersebut diolah terlebih dahulu kemudian dianalisis dengan menggunakan metode statistik parametrik. Sehubungan dengan terdapatnya hubungan antara variabel X yang satu dengan variabel X yang lainnya maka untuk mengetahui seberapa besar hubungan variabel X dengan variabel Y yang melaui variabel X lainnya, maka harus digunakan alat analisis yaitu path analysis yang kemudian diukur pengaruhnya berdasarkan hipotesis. Hipotesis dalam penelitian ini akan dianalisis secara kuantitatif dimana variabel X mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel Y. Teknik Analisis Data Dalam penelitian ini terdapat tiga variabel, dimana tiga variabel eksogen (eksogenus varibale) yakni dana pihak ke tiga (X1), pembiayaan murabahah (X2), dan Variabel endogen (endogenus variable) yaitu Profitabilitas (Y). Teknik yang digunakan adalah analisis jalur (path analysis). Tujuan digunakan analisis jalur (path analysis) adalah untuk mengetahui pengaruh seperangkat variabel X (eksogen variable) dan untuk mengetahui pengaruh antara variabel X. Dalam analisis jalur ini dapat dilihat pengaruh dari setiap variabel secara bersama-sama. Selain itu, tujuan dilakukannya analisis jalur adalah untuk menerangkan pengaruh langsung atau tidak langsung dari beberapa variabel penyebab terhadap variabel lainnya sebagai variabel berikut. Pengujian Hipotesis Pengujian hipotesis dilakukan dengan hipotesis sebagai berikut :
1.
Secara Parsial Ho1
: Dana pihak ketiga secara parsial tidak berpengaruh
signifikan terhadap pembiayaan murabahah Ha1
: Dana pihak ketiga secara parsial berpengaruh
signifikan terhadap pembiayaan murabahah Ho2
: Dana pihak ketiga secara parsial tidak berpengaruh
signifikan terhadap profibilitas Ha2
0 : Dana pihak ketiga secara parsial berpengaruh
segnifikan terhadap profibilitas Ho3
: Pembiayaan murabahah secara parsial tidak
berpengaruh signifikan terhadap prifibilitas Ha3
: Pembiayaan murabahah secara parsial berpengaruh
signifikan terhadap profibilitas 2.
Secara Simultan Ho :
: Dana pihak ketiga,pembiayaan murabahah,
secara simultan berpengaruh signifikan profibilitas. Ha :
: Dana pihak ketig, pembiayaan murabahah
secara simultan tidak berpengaruh signifikan terhadap profibilitas. Hasil Penelitian Hasil penelitian di sini merupakan semua informasi sebagai hasil penelitian dari berbagai sumber. Objek penelitian ini, dilakukan untuk mengetahui pengaruh dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah terhadap profitabiltas
pada PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya. Data yang diambil penulis dalam penelitian ini adalah laporan keuangan semesteran Juni 2009 sampai Juni 2013. Dana Pihak Ketiga PT.BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya Dana Pihak ketiga merupakan salah satu faktor yang dapat menunjang kegiatan usaha perbankan, karena tanpa dana termasuk dana pihak ketiga suatu bank tidak dapat melakukan kegiatan operasinya sehari-hari. Dana pihak ketiga merupakan sumber dana yang paling diandalkan oleh bank. Besarnya dana pihak ketiga yang dimaksud dalam penelitian ini adalah jumlah dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun oleh PT. BPR Syariah Al-Wadiah Tasikmalaya melalui tabungan dan deposito periode Juni 2009 sampai dengan Juni 2013. Berdasarkan indikator jumlah dana pihak ketiga terdapat dalam laporan keuangan yaitu neraca. Pembiayaan Murabahah PT. BPR Syariah Al-Wadia Tasikmalaya Pembiayaan murabahah merupakan jenis pembiayaan yang nantinya akan berpengaruh penting dalam profitabilitas bank, maka dalam memberikan pembiayaan tersebut PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya akan menempuh cara-cara yang tidak merugikan pihak bank sendiri, seperti dibuatkan kontrak atau perjanjiannya secara tertulis dan dihadiri saksi-saksi. Kontrak memuat antara lain besarnya utang nasabahyang melakukan jasa pembiayaan, jangka waktu akad, besarnya angsuran setiap periode, jaminan dan lain-lain. Adapun tujuan dari pembiayaan murabahah adalah untuk pemenuhan kebutuhan konsumtif maupun pembiayan produktif. Adapun pembiayaan konsumtif yang dilakukan pada PT. BPR Syariah AlWadiah Tasikmalaya : 1. Pembiayaan Kepemilikan Rumah ( pembelian atau renovasi rumah) 2. Pembiayaan Kepemilikan Kendaraan.
Pembiayaan produktif yang dilakukan pada PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya adalah : 1. Pembelian bahan baku 2. Pembelian barang dagangan 3.
Bahan mentah, setengah jadi, barang jadi dan lain-lain.
SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan, maka dapat diambil simpulan sebagai berikut : 1.
Dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah dan profitabilitas pada PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya berada dalam kondisi yang baik. Hal ini ditunjukan dengan kinerja bank yang menunjukan adanya perbaikanperbaikan yang positif. Dimana pada setiap periode umumnya mengalami peningkatan dari dana pihak ketiga,pembiayaan murabahah maupun profitabilitas. Hal ini menunjukan masih begitu besar potensi dan peluang yang dimiliki oleh PT. BPR Sariah Al- Wadiah Tasikmalaya.
2.
Berdasarkan hasil penelitian bahwa dana pihak ketiga berpengaruh terhadapa pembiayaan murabahah artinya apabila terjadi peningkatan atau penurunan pada dana pihak ketiga maka pembiayaan murabahah pun akan
mengalami
peningkatan
dan
penurunan.
Sehingga
dengan
tersedianya dana pihak ketiga yang besar maka cenderung pembiayaan murabahah yang dilakukan pun akan semakin banyak.. 3.
Dana pihak ketiga secara parsial berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas. Artinya semakin banyak dana yang di peroleh dari masyarakat maka akan berpengaruh terhadap profitabilitas bank. Pembiayaan murabahah secara parsial berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas. Artinya jumlah
pembiayaan
murabahah mempunyai
pengaruh besar terhadap profitabilitas, sehingga apabila terjadi perubahan 80 baik peningkatan maupun penurunan pada pembiayaan murabahah maka akan memberikan perubahan pada profitabilitas. 4.
Secara simultan dana pihak ketiga, dan pembiayaan murabahah mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap profitabilitas bank. Semakin besar dana pihak ketiga dan pembiayaan murabahah yang baik maka kemampuan bank dalam menghasilkan laba atau dengan kata lain profitabilitas pun akan meningkat. Sehingga dapat disimpulkan terdapat pengaruh signifikan dari dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah secara bersama-sama terhadap profitabilitas pada PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya.
Saran Berdasarkan hasil penelitian, saran penulis sebagai berikut : 1.
Perkembangan dana pihak ketiga, pembiayaan murabahah pada PT. BPR Syariah Al- Wadiah Tasikmalaya pada umumnya berada dalam kondisi yang
baik. Dari setiap periode umunya mengalami peningkatan-peningkatan. Dan hal ini sebaiknya dapat dipertahankan atau ditingkatkan lagi, karena apabila semuanya mengalami penurunan maka kondisi bank akan menjadi tidak baik sehingga akan menurunkan kepercayaan masyarakat. 2.
Bank diharapkan dapat terus meningkatkan pemenuhan kebutuhan layanan perbankan, bukan hanya kebutuhan konsumsi tetapi juga kebutuhan investasi seperti pembiayaan mudharabah dan musyarakah agar dapat mengimbangi pembiayaan murabahah sehingga pencapaian profitabilitas bank akan semakin optimal.
3.
Bagi peneliti selanjutnya, penulis menyarankan selanjutnya penelitian ini dilakukan lebih lanjut dengan menggunakan variabel yang berbeda atau menambah ukuran sampel yang lebih banyak sehingga dapat dilihat apakah hasil yang didapat akan sama sehingga menjadi perbandingan.
DAFTAR PUSTAKA Arief Fathon. 2008. Pengaruh Risiko Pembiayaan ( Musyarakah dan Mudharabah
)
Terhadap
Likuiditas
dan
Dampaknya
terhadap
Profitabilitas. Tasikmalaya: Universitas Siliwangi Agnes Sawir. 2003. Analisa Kinerja Keuangan Dan Perencanaan Keuangan Perusahaan. Jakarta : PT Gramedia Pustaka Utama Bambang Riyanto. 2001. Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan. Edisi ke empat.Yoyakarta :BPFE
http://www.bi.go.id/id/publikasi/perbankan-dan-stabilitas/syariah/
( 04 April
2014) Indah Sulastri. 2004. Pengaruh Perhimpunan Dana Pihak Ketiga Terhadap Laba Bersih. httpwww.Indoskripsi.com ( 06 April 2014) Kasmir, 2006.Dasar-Dasar Perbankan. PT. RajaGrafindo ; Jakarta Lisa Naralia, dkk.2006. Analisa Rasio Keuangan. Jakarta. PT Gramedia. Mohammad Nazir. 2000. Metode Penelitian. Jakarta :Ghalia Indonesia Muhammad. 2004. Akuntansi Syariah. Jakarta. PT Gramedia. Murdarsyahsinungan. 2000. Manajemen Dana Bank. Edisi Keempat. Jakarta. PT.Bumi Aksara Syafari Harahap, Sofyan. 2000. Teori Akuntansi. Jakarta. PT. Raja Grapindo Persada Sri susilo. Y, Sigit Triandu. Budi santoso, Totok.2006. Bank Dan Lembaga Keuangan Lain. Salemba empat ;Jakarta Sugiyono. 2006. Metode Penelitian Bisnis.Bandung : CV. Alfabeta.
