0000000000000
DO
C
1.1 tol-j
~DO
•
—V•
•
rekel .2.12
~!I ERNST& YOUNG Qualityln Everything We Do
•
—n
OO~OOOOÖ
~OOOOODQbO~
~WWIwwIIII
000UOöo
UOuOU
Ernst & Young Accountants LLP Wassenaarseweg 80
1 ~
Eii’
~.
•
2596CZDEN HAAG Tel.: 088-4071000 Fax: 088- 4074187 www.ey. fl1
Het Bestuur van BSGR T.a.v. mevrouw drs. E.T.M. van Kesteren Postbus 1141 2301 BC LEIDEN Den Haag, 19 maart 2013 Betreft:
27363537/PR/ii/95WTPU
verslag van bevindingen jaarrekening 2012 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland
Geachte leden van het bestuur, Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2012 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland, hebben wij het genoegen u hierbij de uitkomsten van onze werkzaamheden te presenteren. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast in het kader van de controle van de jaarrekening 2012 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland. De in dit verslag van bevindingen opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2012. Daarnaast geven wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, een aantal aanbevelingen waarmee wij beogen u als bestuur te ondersteunen in uw kaderstellende en controlerende taak.
Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership gevestigd in Engeland en Walen met registratienummer 0C335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Voung Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258. 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen. Deze algemene voorwaarden zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam en zijn in te zien op www.ey.nl.
oc~
ooooooÖooooocoooag~o.
NS&eNG
Het concept van dit verslag is d.d. 14 maart 2013 besproken met de ambteFjke organisatie. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland. Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken te beantwoorden. Hoogachtend, Ernst & Young ~~“ants LLP
drs. M.E. Wester out-van Kimmenade RA MGA
uuocu
.00
•~ 1
RNS& •
d
•
e
Wat zijn de uitkomsten van onze controle?
Hoe hebben wij de controle uitgevoerd?
Onze verklaring is goedkeurend Welke fouten en en~zekerheden resteren nog? Toelicht4ng op fouten en onzekerheden Bestuurlijke aandachtspunten voor 2013
Wat is de reikwijdte van øn~ze opdracht ®n~ze controleaanpak in het kort I~e met u afgesproken goedkeurings- en rapporte:ri ngstolera’nbies Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde tepinkomens (Wopt) Onze onafhankeli~kheid is gewaarborgd Begrotingsbeheer Rechtmatigheid
Onze analyse van het resultaat 2012 Resultaat nader geanalyseerd Analyse van de financiële positie So 1 va bil iteit Paragraaf weerstandsvermogen Schatt’ing.sprocesse,n binnen de jaarrekening Onze aanbevelingen naar aanleiding van de controle Risico’s ten aan.z.1en van verbonden partijen Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid Overige controlebevindingen
Pagina 4
UOOCU~5
.00000
e
000000O000O~ODO
1
Onze verklaring is goedkeurend De jaarrekening is getrouw
Wij hebben bij de jaarreken~ng van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2012 zijn ingericht in overeenstemming met het BBV en de in de programmarekening opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland.
De jaarrekening is rechtmatig
Wij hebben bij de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland een goedkeurende verklaring afgegeven met betrekking tot de rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarre ening 2012 in overeenstemming zijn met de door het bestuur vastgestelde wet- en regelgeving.
Jaarverslag niet strijdig met de jaarrekening
De jaarrekening en het jaarverslag dienen te worden opgemaakt in overeenstemming met het BBV. Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2012 geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften van het BBV. Daarnaast is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening.
Belangrijke voorwaarde: ongewijzigde vaststelling
Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het algemeen bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt, Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hie bij mag worden opgenomen.
Pagina 5
OOOOQcOCDQ~.~3’ WI~I11hmfuhh1~
=
OuOU
Q~g
)g~o~
& o1.~.’.,
Welke fouten en onzekerheden resteren nog? Onze rapportering van fouten en onzekerheden
In de onderstaande tabel is een overzicht gegeven van de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de uitgevoerde controles. Onderstaande bevindingen zijn niet verwerkt in de jaarrekening.
Controleverschillen per onderdeel
Fouten
Onzekerheden
Verwijzing
Getrouwheid N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheid N.v.t.
N.v.t.
Totaal
Tolerantie
180.000
540.000
De geconstateerde fouten en onzekerheden zijn kleiner dan de door u vastgestelde controletolerantie van respectievelijk € 180.000 en € 540.000. Op basis daarvan kunnen wij bij de jaarrekening 2012 zowel betreffende de getrouwheid a s de rechtmatigheid een goedkeurende verklaring verstrekken.
Pagina 6
(JOD00000000
flfUflHI~
-
•00 S& OUNG
(5
00
‘12
2.1 Voordelig/Nadelig resultaat nader geanalyseerd Het resultaat nader besproken
Het saldo van baten en lasten (na bestemming) over het jaar 2012 bedraagt € 704.000 voordelig ten opzichte van een sluitende begroting. Het overschot wordt met name veroorzaakt doordat de werkelijke lasten voor drukwerk en porti in het programma Invordering € 468.000 lager uitvallen dan begroot.
Totaaloverzicht
Het resultaat over 2012 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven. Bedragen x € 1.000
Gewijzigde begroting
Rekening 2012
€ Totale lasten Totale baten Resultaat v66r bestemming Mutaties in reserves Resultaat na bestemming
€ 18.629 18.029
18.143 18.247
(486) 218
(600)
104
704
600
600
0
0
704
704
De werkelijke lasten zijn € 486.000 lager dan de begroting; zie bovenstaande verklaring.
Pagina 7
Afwijking
ccoooo~ ~u• 1111111111
0
0
~O~O
S & 0 N
2.2 Analyse van de financiële positie Eigen vermogen neemt af,/toe
Het eigen vermogen, inclusief het resultaat na bestemming, bedraagt per jaareinde 2012 volgens de jaarrekening € 704.000 en is gedaald met € 1.475.000 ten opzichte van 2011. De daling wordt verklaard doordat als onderdeel van de resultaatbestemming 2011 is besloten om van het voordelig saldo over 2011 van € 2.179.000 een bedrag van € 600.000 toe te voegen aan een bestemmingsreserve en het restant uit te keren aan de deelnemers van de BSGR.
2.3 Paragraaf weerstandsvermogen l~e risico’s die uw organisatie loopt
In het jaarverslag is onder andere de paragraaf weerstandsvermogen opgenomen, welke informatie bevat over de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit van de BSGR bestaat uit de middelen en mogelijkheden waarover beschikt kan worden om niet voorziene uitgaven (tegenvallers) te dekken. Onderdelen van de weerstandscapaciteit kunnen zijn: het vrij besteedbare deel van de algemene reserve en stille reserves. Beide onderdelen zijn binnen de BSGR niet aanwezig. Binnen het bestuur wordt gesproken over het vormen van een reserve en daarmee van weerstandsvermogen, hierover is momenteel nog geen beleid vastgelegd. Het beleid omtrent het vormen van weerstandsvermogen zal in het komend jaar worden weergeven in een separate notitie. Op grond van artikel 32 lid 4 van de Gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland zijn de deelnemers verplicht er zorg voor te dragen dat de BSGR te allen tijde beschikt over voldoende middelen om aan al zijn verplichtingen jegens derden te kunnen voldoen. Dit betekent dat de deelnemers zelf maatregelen moeten treffen om eventuele risico’s af te dekken. Momenteel wordt binnen de BSGR een gestructureerd risicomanagement model ontwikkeld (te weten de stappen identificatie, analyse en beoordeling, beheersing van risico’s en structurele inpassing in het beleid). Deze ontwikkeling wordt onder andere vormgegeven in het ISAE project en het project ter verbetering van de managementinformatie. Het belangrijkste risico dat BSGR onderkend is het uittreden van deelnemers.
Pagina 8
(~uOOOOOOOU
IHIHI”•~ =
0
O~OCO~OOOOOÖOÖ
R S &O
2.4 Schattingsprocessen binnen de jaarrekening Wij kunnen instemmen met de schattingen van het college
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van het algemeen bestuur beoordelen wij deze door het dagelijks bestuur gemaakte schattingen. Wij kunnen instemmen met de door het dagelijks bestuur gemaakte inschattingen en waarderingsgrondslagen. Onderstaand hebben wij een beschouwing ten aanzien van de belangrijkste schattingen opgenomen. Belangrijke schattingen
Beoordeling
Beoordeling
2012
2011
Toelichting
Waardering materiële vaste activa inclusief afschrijvingen Waardering van de te vorderen invorderingskosten
Beoordeling van de risico’s ten aanzien van de niet uit de balans blijkende verplichtingen
Pagina 9
Zie paragraaf 3.3
0
0
0~C00o.~ 11111111I~
~ III
—I
N
~0000~
&Y.
2.4 Schattingsprocessen binnen de jaarrekening
0 Controleverschil
voorzichtig
0 evenwichtig
optimistisch
Aanvaardbare bandbreedte gebaseerd op materialiteitsoverwegingen -
Pagina 10
Controleverschil
OOC)OOOOQOOO~
‘00
O~O000OODO
IIIIIIIIIlIIIIII~••
Ri~I
•
••
•-
-
•
~~I’•
jb.~
aar •a Ii.inc’, .nd- c. t
•
-
3.1 Onze bevindingen in het kader van uw interne beheersing Bij de planning en de uitvoering van de controle van de jaarrekening 2012 van uw organisatie hebben wij de interne beheersingsmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie van uw organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van interne beheersingsmaatregelen 6nderzocht voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om zekerheid te verschaffen oirtrent het volledige interne beheersingssysteem. Onze beoordeling van de interne beheersingsmaatregelen behoeft derhalve r~iiet alle materiële leemtes in die beheersingsmaatregelen aan het licht te hebben gebracht. Onder een materiële leemte wordt in dit verband verstaan een situatie waarin de opzet, het bestaan of de werking van een of meer specifieke interne beheersingsmaatregelen niet bijdraagt aan het bewerkstelligen van een relatief laag risico dat zich fouten of fraude hebben voorgedaan die van materieel belang zijn voor de jaarrekening of dat deze niet tijdig zijn ontdekt. In onze managementletter 2012, die wij op 27 november 2012 aan het dagelijks bestuur hebben uitgebracht, hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen naar aanleiding van onze tussentijdse controle 2012 opgenomen. II? deze brief hebben wij vermeld dat de interne beheersing van nagenoeg alle processen verder dient te worden verbeterd. Wij constateren dat de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland onze constateringen heeft aangetrokken. Nog in 1november 2012 is met interne en externe krachten gestart met een integrale herbeoordeling van de processen en de vertaling daarvan naar de financiële administratie. Bij deze analyses is kritisch aandacht gegeven aan de afwikkeling in 2012 van de balans 2011. De noodzakelijke verbeteringen zijn door dit adequate handelen reeds in het kader van de jaarrekeningcontrole 2O1~ opgepakt. Voor 2013 heeft Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland gepland om de administratieve organisatie structureel in opzet, bestaan en werking effectief te krijgen. Uit onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwiizingen naar voren gekomen dat sprake is van materiële leemtes in de interne beheersing.
3.2 Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid Het rechtmatigheidbeheer
Pagina 11
Het controleprotocol, inclusief het normenkader is op 11 februari 2013 door u vastgesteld. Het is {~an belang dat het normenkader intern bij uw organisatie wordt vertaald in geïdentificeerde risico’s en de getroffen beheersingsmaatregelen in kaart zijn gebracht. Deze werkzaamheden zullen naar verwachting in 2013 worden gerealiseerd. In paragraaf 4.7 hebben wij de gehanteerde kaders voor onze rechtmatigheidcontrole nader toegelicht. In het vervolg van deze paragraaf geven wij onze bevindingen bij deze onderwerpen.
00
00000000
~
000
•~00ÖOO00
O0O~00c~
IllIllIllIllIlI
~
De spelregels inzake begrotingsoverschrijdingen
& ~
Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of et budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. In hoofdstuk 4 van deze rapportage lichten wij de controleaanpak en de verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur, algemeen bestuur en accountant nader toe. Jaarlijks stelt de BSGR een primaire begroting op. In 2012 is één begrotingswijziging doorgevoerd op basis van de prognose voor boekjaar 2012. In onderstaande tabel hebben wij per onderdeel een samenvatting gegeven van de overschrijdingen van de lasten op de begroting.
De begroting is op 3 programma’s overschreden
Pagina 12
Onderdeel programmarekening (in duizenden euro’s)
Gewijzigde begroting
Rekening 2012
Totale overschrijding
% Overschrijding
€
€
€
Waarderen
3.675
3.894
219
5,9%
Bezwaar en Beroep
1.603
1.679
76
4,7%
Algemene dekking en onvoorzien
1.300
1.336
36
2,7%
00000000000 N
Toelichting in de jaarrekening
•0000O~00000OQOooo0OO ~
Begrotingsafwijkingen en -overschrijdingen (beleidsmatig en/of financieel) behoeven autorisatie door het bestuur. Hiermee wordt toestemming gevraagd voor het te realiseren beleid en voor de besteding van het benodigde bedrag. Slechts indien de omstandigheden een autorisatie vooraf niet mogelijk maken zal achteraf een begrotingswijziging moeten worden voorgelegd. Indien het bestuur ermee instemt wordt de besteding alsnog geautoriseerd en is deze rechtmatig. Begrotingswijzigingen moeten volgens de Gemeentewet tijdens het jaar zelf nog aan het bestuur worden voorgelegd. Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is voorgelegd zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag strikt genomen onrechtmatig. Volgens artikel 28, eerste lid van het Besluit comptabiliteitsvoorschriften dienen deze overschrijdingen (en onderscheidingen) goed herkenbaar in de jaarrekening te worden opgenomen. Door het vaststellen van de rekening door het bestuur waarin die uitgaven wel zijn opgenomen worden de desbetreffende uitgaven alsnog geautoriseerd. In de jaarrekening is de toelichting en analyse van de overschrijdingen duidelijk uiteengezet.
Analyse van de overschrijdingen
De overschrijding van € 219.000 op het programma Waarderen heeft met name betrekking op de personeelskosten als gevolg van de extra inhuur van personeel in het kader van onder andere de behandeling van WOZ-bezwaren en de conversie van de nieuwe deelnemers. De hogere kosten vanwege de nieuwe deelnemers worden gedekt door aanvullende vergoedingen. De overschrijding van € 76.000 op het programma Bezwaar en Beroep wordt veroorzaakt door de extra inhuur van personeel voor de afhandeling van bezwaren. De overschrijding van € 36.000 op het programma Algemene dekkingsmiddelen en onvoorzien is veroorzaakt door hogere additionele implementatiekosten dan begroot van € 136.000. Gedurende 2012 was tussentijds onvoldoende inzicht in bovenstaande overschrijdingen. Door middel van vaststelling van de jaarrekening geeft u als algemeen bestuur akkoord aan de overschrijdingen. Op basis hiervan hebben wij de overschrijdingen niet meegenomen in ons rechtmatigheidsoordeel. Het is van belang dat het interne inzicht in de realisatie ten opzichte van begroting wordt verbeterd zodat tussentijds indien noodzakelijk de benodigde maatregelen genomen kunnen worden.
Pagina 13
00000000000
~.000O0C0000DOO0OQOOOOO
III~IvlIII= ER ST
N
3.3 Bevindingen met betrekking tot programmarekening Afstemming saldi met deelnemers
De BSGR heeft geen formele afstemming uitgevoerd op de openstaande saldi per 31 december 2012. Indirect zijn de onderlinge verhoudingen wel in het voorafgaande overleg met de deelnemers afgestemd. Daarnaast heeft het algemeen bestuur de belastingrapportage 2012 goedgekeurd. Om onduidelijkheden te voorkomen adviseren wij u tussentijds en per balansdatum de onderlinge saldi formeel af te stemmen. Wij schatten het risico dat sprake is van onjuiste balanssaldi in als gering.
Ontvangsten invorderingskosten bate voor BSGR
In de vergadering van het algemeen bestuur van 11 februari 2013 is besloten dat de geïnde invorderingskosten vanaf het ontstaan van de BSGR ten gunste van de BSGR komen. Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2012 conform dit besluit is opgemaakt. De invorderingskosten zijn in 2012 bruto verantwoord, de te vorderen invorderingskosten zijn benoemd en de voorziening voor oninbaarheid. Op basis van de ontvangsten in 2011 en 2012 is een inschatting gemaakt van de hoogte van de voorziening voor oninbaarheid. Ultimo 2012 heeft BSGR een vordering van € 2,3 miljoen waarvan een bedrag van € 1,9 miljoen is voorzien.
Afdracht deelnemers
Het saldo ‘nog te verwerken ontvangsten belastingen en heffingen’ bedraagt ultimo 2012 € 1,0 miljoen. Dit saldo bestaat uit nog te verwerken ontvangsten van 30 december 2012, te verwerken kwijtscheldingen en een restant bedrag van € 50.000. Deze ontvangsten betreft het cumulatief van ontvangen gelden die ultimo 2012 nog niet aan een openstaande belastingvordering zijn toegerekend. BSGR heeft gepland om in 2013 een detailanalyse uit te voeren op de ontvangsten en deze af te letteren tegen de openstaande belastingdebiteuren.
Besteding additionele middelen
Als onderdeel van de resultaatbestemming 2011 is een bedrag van € 600.000 toegevoegd aan een bestemmingsreserve ter financiering van additionele implementatiekosten. Hiermee is in 2012 een budget van in totaal € 1,2 miljoen beschikbaar gesteld en verantwoord in het programma Algemene dekkingsmiddelen en onvoorzien. De werkelijke additionele implementatie kosten in 2012 bedragen € 1.336.000. Het extra budget is in 2012 derhalve volledig benut.
Doorschuiven van BTW
De BSGR heeft met de Belastingdienst afgesproken dat zij gebruik kan maken van de doorschuifregeling voor de btw waarbij de BSGR de BTW doorbelast aan de deelnemers. Op basis van de ingeschatte kosten voor de belastingoplegging is een verdeelsleutel voor de deelnemers voor de doorbelasting van de BTW vastgesteld en kortgesloten met de belastingdienst. De afspraak met de belastingdienst is in januari 2013 geactualiseerd. Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2012 hebben wij vastgesteld dat de btw juist en volledig is doorbelast aan de deelnemers van de BSGR.
Pagina 14
00000000000 Z
E
•0000O~O0DOODOOOO0OO0O
i~’~.’S & 0 N
3.3 Bevindingen met betrekking tot programmarekening Aansluiting cumulatieve loonstaat met loonjournaal
Uit de interne aansluiting tussen de cumulatieve loonstaat 2012 en de maandelijkse loonjournaalposten is een verschil van €23.000 naar voren gekomen. Het bedrag volgens de cumulatieve loonstaat is lager dan de financiële administratie aangeeft. In de jaarrekening 2012 zijn de kosten op basis van de journaalposten verantwoord. De BSGR onderzoekt samen met de leverancier van het salarispakket Centric hoe dit verschil heeft kunnen ontstaan. Op basis van een integrale controle van de salarisbetalingen door de BSGR is de inschatting dat de in de jaarrekening 2012 verantwoorde kosten juist zijn.
Autorisatie van personeelsmutaties
In onze managementletter 2012 hebben wij gerapporteerd dat niet alle personeelsmutaties die in 2012 zijn verwerkt zijn geautoriseerd door daar toe bevoegde personen. Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2012 hebben wij aanvullende werkzaamheden uitgevoerd gericht op de autorisatie van personeelsmutaties. Wij hebben hierbij geen afwijkingen geconstateerd.
Pagina 15
00000000000 —
frh~~,5~’
eb
•00-~000D0D00O00OO0OO00 ~‘
tr
•
ig
r.
4.1 Wat is de reikwijdte van onze opdracht Wat hebben wij gecontroleerd
Conform de door u aan ons verleende opdracht d.d. 4 oktober 2012 hebben wij de jaarrekening 2012 van de BSGR gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het bestuur van de organisatie om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met de van toepassing zijnde grondslagen voor financiële verslaggeving. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken. Wij hebben bij de ~aarrekenin 2012 een oedkeurende controleverklaring voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid afgegeven.
4.2 Onze controleaanpak in het kort @nze aanpak, gewoon goed
Door uw opdracht te aanvaarden nemen wij de taak op ons om als onafhankelijke deskundige een oordeel uit te spreken over: de getrouwe weergave in de jaarrekening van de baten en de lasten activa en passiva per 31 december 2012; de rechtmatigheid van de totstandkoming van de in de jaarrekening opgenomen baten en lasten en balansmutaties. De controle van de getrouwheid van de jaarrekening heeft tot doel vast te stellen dat de in de jaarrekening opgenomen financiële informatie een getrouw beeld geeft van de werkelijkheid. De controle van de rechtmatigheid richt zich op de naleving van relevante wet- en regelgeving. Hierbij richt onze controle zich op die onderwerpen waarbij het niet naleven van de interne- en externe wet- en regelgeving direct financiële consequenties heeft voor de jaarrekening. Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidcontrole door de accountant.
Pagina 16
00000000000
III”
.000~~00O
000000000
~0 UN
4.2 Onze controleaanpak in het kort ønze aanpak, gewoon goed
Pagina 17
Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Besluit accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico~s. Voorts beoordelen wij of de jaarrekening voldoet aan de eisen gesteld in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Het jaarverslag toetsen wij marginaal op tegenstrijdigheden met de jaarrekening. De planning en uitvoering van onze controle en de daaraan gerelateerde advieswerkzaamheden zijn met name gericht op: ~ het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening; ~ het beoordelen van het jaarverslag van de BSGR; ~ het geven van feedback aan het management over onze bevindingen inzake de interne beheersingsmaatregelen.
0000000
000
•00000C00000030O3~33
N T&9 N
4.3 De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties De foutenmarge
Op grond van het BADO stelt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. U heeft ons voor het boekjaar 2012 opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit te gaan van de hierna vermelde goedkeuringstolerantie:
Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening
Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding
< 1%
> 1 <3%
-
<3%
> 3 < 10%
> 10%
Afkeurend >
3%
(% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)
-
Op basis van de jaarrekening 2012 van uw organisatie betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van maximaal € 180.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 540.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten volgens deze normen. Volledigheidshalve melden wij dat de grens voor de foutevaluatie volgens de Ernst & Young controleaanpak lager ligt omdat wij rekening dienen te houden met in de controle niet ontdekte fouten of onzekerheden. In uw opdracht voor de accountantscontrole is door BSGR een rapportagetolerantie voorgeschreven van 10% van de goedkeuringstolerantie. Voor de jaarrekening 2012 is de rapportagetolerantie € 18.000.
Pagina 18
00000000000. •ODOOOC~OOOOOOOOOQOOOD ~•
•
~
4.4 Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens (Wopt) Met ingang van 1 maart 2006 is de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) in werking getreden. Op grond van deze wet is openbaarmaking verplicht van de beloning van een ieder die werkzaam is bij of voor, een bij of krachtens de WOPT aangewezen rechtspersoon of instelling en wiens beloning in enig jaar hoger is dan het op dat jaar betrekking hebbende gepubliceerde gemiddelde belastbaar loon van ministers. De openbaarmaking is dus niet beperkt tot de beloning van bestuurders of toezichthouders. Voor het boekjaar 2012 geldt een loongrens van € 194.000. Uit de interne beoordeling van de BSGR is naar voren gekomen dat de loongrens niet wordt overschreden. Dit is toegelicht in het haarverslag.
4.5 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. De jarenlange discussie over het beroep en het functioneren van de accountant, hebben uiteindelijk geresulteerd in een aanpassing van de accountantswetgeving, welke van toepassing is voor organisaties van openbaar belang (OOB’s) met als doel de onafhankelijkheid van de accountant beter te waarborgen richting het maatschappelijk verkeer. Ondanks het feit dat uw organisatie zich volgens de wet niet kwalificeert als een organisatie van openbaar belang vinden wij het als uw accountant belangrijk om eventuele bedreigingen ten aanzien van de onafhankelijkheid te melden. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd.
Pagina 19
OOOOOOOOOOO..OOOOO~OODOO~QQOQQ3O3O
I
11’1~’’
‘‘‘
S
‘~
“~~‘~::~
4.6 Begrotingsbeheer Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd. Voor een juiste oordeelsvorming is het van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid. Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan het algemeen bestuur. Het is de verantwoordelijkheid van het algemeen bestuur om hier dan tijdig een besluit over te nemen. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om de begrotingsrechtmatigheid van de lasten en investeringen te toetsen. Dit doen wij onder andere door: vast te stellen of begrotingsafwijkingen tijdig zijn gesignaleerd en zijn omgezet in een begrotingswijziging ter autorisatie aan het algemeen bestuur; vaststellen of kostenoverschrijdingen leiden tot een onrechtmatigheid, welke meegewogen moet worden in het accountantsoordeel of niet. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid hoeven niet te worden meegewogen in het accountantsoordeel.
4.7 Rechtmatigheid De besteding en inning van gelden door een gemeenschappelijke regeling, zoals het BSGR, zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wet- en regelgeving. Deze voorwaarden doen zich vooral voor in processen als inkopen (aanbestedingen), belastingheffing en verlenen van kwijtschelding. De voorwaarden heeft BSGR verankerd in het normen kader.
Pagina 20
00000000000
UWNW
fl~ liii H”
‘~“
4.8 Belangrijke aandachtspunten voor de controle Op basis van onze gesprekken met de medewerkers van de BSGR over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een hoger risico voor de jaarrekening 2012 onderkend. Aan de volgende punten werd extra aandacht besteed bij het nader uitwerken van onze controleaanpak: ~ beheer van de financiële administratie ~ presentatie en toelichtingen in de jaarrekening; ~ naleving Europese aanbestedingsrichtlijnen; Inrichting interne controle voor inkopen en personele kosten. Gedurende de controle van de jaarrekening 2012 hebben wij geen wijzigingen aangebracht in de voorgenomen controleaanpak of de punten waaraan extra aandacht moest worden besteed. Voor zover dat noodzakelijk is geacht zijn onze bevindingen betreffende bovengenoemde aandachtspunten opgenomen in deze rapportage.
4.9 Samenwerking met andere accountants In het kader van de controle van de jaarrekening hebben wij geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden en bevindingen van een andere accountant.
Pagina 21
