Hoofdelijke aansprakelijkheid sociale en fiscale schulden en hoofdelijke aansprakelijkheid lonen
2 belangrijke controlemomenten Afsluiten van onderaannemingscontract Uitbetalen van de facturen Telkens nagaan of er geen schulden zijn op de websites! Een regeling bestaat al sinds 1999!
Voor welke onderaannemers? Voor al uw onderaannemers die werken in onroerende staat uitvoeren – Alle onderaannemers, ongeacht paritair comité – Ongeacht nationaliteit – Dus niet bv. levering van bouwmaterialen
Regeling sociale schulden Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale schulden van onderaannemer ALS – Contract afgesloten met OA die sociale schulden heeft op ogenblik van afsluiten van contract
Voor maximum 100% van de totale prijs van de werken – Uitzondering! Als er ook aansprakelijkheid is voor fiscale schulden
Welke sociale schulden?
Werkgevers die aangiftes niet hebben opgestuurd Meer dan 2.500 euro schulden hebben Provisies niet betaald hebben Meer dan 70 euro schulden in zegelstelsel
Ook voor schulden ontstaan in de loop van de uitvoering van het contract
Uitbetaling van de factuur Steeds nagaan of er geen sociale schulden zijn op het ogenblik van de betaling van de factuur Geldigheidsdatum op het attest Zijn er schulden? – 35% van de factuur doorstorten naar de RSZ, met volgende grenzen : • Nooit meer dan het bedrag van de schulden • Als factuur hoger is dan 7.143 euro, attest vragen aan aannemer met totale bedrag van de schulden. Als schulden hoger zijn dan in te houden bedrag of OA geeft geen attest, 35% inhouden,
Voorbeelden (1) Factuur verschuldigd van 5.000 en onderaannemer heeft sociale schulden – Hoofdaannemer houdt 35% in : 1.750 euro en stort dit door aan de RSZ – Onderaannemer moet niet voorafgaand verwittigd worden – Onderaannemer KAN attest voorleggen waaruit blijkt dat zijn schuld kleiner is dan 1.750 euro en vragen de inhouding te beperken tot het bedrag van de schuld
Voorbeelden (2) Factuur bedraagt 10.000 euro (meer dan 7.143 euro) – Hoofdaannemer moet attest vragen aan de onderaannemer – Onderaannemer geeft attest niet binnen 30 dagen : inhouding van 35% : 3.500 euro – Onderaannemer geeft attest en schuld is meer dan 3.500 euro : inhouding van 3.500 euro – Onderaannemer geeft attest en schuld is bv. 2.000 euro : inhouding is beperkt tot 2.000 euro – Onderaannemer deelt mee dat mag worden ingehouden : 3.500 euro inhouden
Inhouding vergeten? Sanctie Inhouding alsnog doen EN boete van 35%
Kan hoofdelijke aansprakelijkheid vervallen? Ja, als inhoudingen telkens correct zijn gebeurd
Tip! Houd uw consultaties van de website steeds zorgvuldig bij, OOK als er geen inhouding verplicht is
Ben ik enkel aansprakelijk voor mijn OA? Neen, ook voor de onderaannemers die verder in de keten zijn! Eis dat uw onderaannemer u verwittigt als hij zelf een deel van zijn werk doorgeeft in onderaanneming Maak dit afhankelijk van uw goedkeuring! Zorg ervoor dat deze onder-onderaannemer(s)niet op inhoudingsplicht staan!
Risico op ketenaansprakelijkheid Als er een contract afgesloten wordt in de keten met een sub-onderaannemer die op “JA” staat Opmerking: een contract kan ook mondeling zijn!
Ketenaansprakelijkheid speelt niet in geval van geen of te weinig inhoudingen (cfr. inhoudingsplicht)
Hoeveel kan ketenaansprakelijkheid kosten? Maximaal 100% van het contract tussen de subonderaannemers Voorbeeld: Uw rechtstreekse onderaannemer heeft 10.000 betaald aan zijn onderaannemer (i.e. een onderonderaannemer van u) => de ketenaansprakelijkheid kan u 10.000 euro kosten Invordering gebeurt wel “chronologisch” (termijn van 30 dagen)
Wat met buitenlandse onderaannemer? Zitten niet in databank A1 Bewijs aansluiting en geen schulden bij PDOK ! Problemen in de praktijk
Inhoudingen praktisch betaling van de inhoudingsplicht wordt elektronisch voorbereid via website een beperkt aantal factuurgegevens elektronisch ingeven In real-time wordt er dan een gestructureerde mededeling gecreëerd, waarmee u de inhouding kan doorstorten (betalen dus) aan de RSZ. nieuwigheid verwerkt in de tool op de website van Bouwunie
Hoofdelijke aansprakelijkheid fiscale schulden Gelijkaardige regeling als voor de sociale schulden Hoofdelijke aansprakelijkheid voor fiscale schulden van onderaannemer ALS – Contract afgesloten met OA die fiscale schulden heeft op ogenblik van afsluiten van contract
Voor maximum 35% van de totale prijs van de werken – Op dat ogenblik wordt hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale schulden herleid naar 65%
Welke fiscale schulden?
Directe belastingen (PB, VenB,…) Verkeersbelasting, … Voorheffingen (OV, RV,…) Buitenlandse belastingen, Niet betaalde bedragen in kader van hoofdelijke aansprakelijkheid … Van het verleden en tijdens de uitvoering van het contract
Uitbetaling van de factuur Steeds nagaan of er geen fiscale schulden zijn
Zijn er schulden? – 15% van de factuur doorstorten naar de fiscus, met volgende grenzen : • Nooit meer dan het bedrag van de schulden • Als factuur hoger is dan 7.143 euro, attest vragen aan aannemer met totale bedrag van de schulden. Als schulden hoger zijn dan in te houden bedrag of OA geeft geen attest, 15% inhouden,
Inhouding vergeten? Sanctie Inhouding alsnog doen EN boete van 15%
Kan hoofdelijke aansprakelijkheid vervallen? Ja, als inhoudingen telkens correct zijn gebeurd
Tip! Houd uw consultaties van de website steeds zorgvuldig bij, OOK als er geen inhouding verplicht is
Ben ik enkel aansprakelijk voor mijn OA? Neen, ook voor de onderaannemers die verder in de keten zijn! Eis dat uw onderaannemer u verwittigt als hij zelf een deel van zijn werk doorgeeft in onderaanneming Maak dit afhankelijk van uw goedkeuring! Zorg ervoor dat deze onder-onderaannemer(s)niet op inhoudingsplicht staan!
Risico op ketenaansprakelijkheid Als er een contract afgesloten wordt in de keten met een sub-onderaannemer die op “JA” staat Opmerking: een contract kan ook mondeling zijn!
Ketenaansprakelijkheid speelt niet in geval van geen of te weinig inhoudingen (cfr. inhoudingsplicht)
Hoeveel kan ketenaansprakelijkheid kosten? Maximaal 35% van het contract tussen de subonderaannemers Voorbeeld: Uw rechtstreekse onderaannemer heeft 10.000 betaald aan zijn onderaannemer (i.e. een onderonderaannemer van u) => de ketenaansprakelijkheid kan u 3.500 euro kosten Invordering gebeurt wel “chronologisch” (termijn van 30 dagen)
Wat met buitenlandse onderaannemer? Nagaan of er geen fiscale schulden zijn via attest van Belgische fiscus – Buitenlandse onderaannemer vraagt dit attest aan bij: Controle Brussel Buitenland 02/575.40.80
[email protected]
Inhoudingen praktisch –
Hoe doorstorten •
•
IBAN BE33 6792 0023 2046 BIC PCHQBEBB van het ontvangstkantoor der bijzondere ontvangsten Vermelding: –
–
Ondernemingsnummer (onder-)aannemer, bedrag en datum factuur, naam (onder-)aannemer
Bijkomende administratie bij inhouding •
Afschrift factuur waarop inhoudingsplicht betrekking heeft naar Ainv – Arec, Voorstraat 43, 3500 Hasselt
Hoofdelijke aansprakelijkheid lonen
In voege sinds 1 september 2013
Wat? – Opdraaien voor de lonen van werknemers van aannemers of onder-onder-onder-…aannemers – Ketenaansprakelijkheid!
Van toepassing op opdrachtgevers? – Ja! – Niet: particulier voor private doeleinden.
Is wet al in voege getreden? – Vanaf 1 september 2013
Voor welke lonen? – Het loon waarop de werknemer van de (onder-onder-…)aannemer recht heeft
Vanaf wanneer hoofdelijk aansprakelijk? – 14 dagen na het ontvangen van brief(kennisgeving) van de inspectie (TSW) – 14 dagen zijn belangrijk!
Hoe lang hoofdelijk aansprakelijk? – Maximaal 1 jaar
Wat moet er met de brief van de inspectie gebeuren? – De nalatige werkgever: Afschrift uithangen op elke plaats waar hij werknemers tewerkstelt – De opdrachtgever/aannemer /onderaannemer die de brief gekregen heeft: Afschrift -uithangen op de werf (alle werven) waar de nalatige werkgever werken verricht
Het vermijden van de hoofdelijke aansprakelijkheid: Contractuele ontwijkingsmogelijkheden – – – –
Onmiddellijke stopzetting overeenkomst Schadevergoeding Ontbindende voorwaarde Tip: hierbij steeds rekening houden met de 14 dagen
Wie kan vragen het loon te betalen? – Ofwel de betrokken werknemer ofwel de inspectie – Vraag tot uitbetaling kan enkel nadat men kennisgeving gekregen heeft (en na de 14 dagen vanaf ontvangst!) – Aanmaning moet per aangetekend schrijven gebeuren – Betaling binnen de 5 werkdagen na verzending aanmaning
Wat met de RSZ en BV op het loon: – De hoofdelijke aansprakelijke moet dit inhouden en doorstorten
Sancties: Niveau 2 – Als niet binnen de 5 dagen na aanmaning loon betaald – Als afschrift kennisgeving niet wordt uitgehangen – Hoogte van de boete: • Strafrechtelijke boete van 50 tot 500 euro (x 6) • Administratieve boete van 25 tot 250 euro (x 6)
