Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115 Číslo projektu:
CZ .1.07/1.5.00/34.0410
Číslo šablony:
62 Vytváření podmínek pro rozvoj znalostí, schopností a dovedností v oblasti finanční gramotnosti.
Název materiálu:
Daňová soustava
Ročník:
3. ročník, 4. ročník
Identifikace materiálu:
HLI_62_19_daně
Jméno autora:
Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Šárka Hlinovská
Předmět:
Ekonomika
Tématický celek:
Daňová soustava
Anotace:
V prezentaci je podán přehled a daňové soustavě v ČR a výklad základních pojmů. Prezentace je vhodná k výkladu ve třetím ročníku a k opakování k maturitě ve čtvrtém ročníku.
Datum:
27. prosince 2012
Daňová soustava Autor: Ing. Šárka Hlinovská, Gymnázium a SOŠ Rokycany
Daňová soustava
Daně představují významný příjem státu. Daně se obvykle rozdělují na přímé a nepřímé.
Základní pojmy poplatník – platí daň ze své kapsy plátce – odvádí daň státu základ daně – částka ze které se daň vypočítává daň – vypočítaná částka, kterou plátce odvede státu sazba daně – slouží k výpočtu daně ze základu daně, většinou určité procento
Daňová soustava přímé z příjmů z nemovitosti z převodu nemovitosti dědická, darovací silniční srážková daň
nepřímé DPH spotřební daň ze zem. plynu z pev. paliv z elektřiny
Přímé daně Daň z příjmů fyzických osob: 1. ze závislé činnosti 2. z podnikání 3. z kapitálového majetku 4. z pronájmu 5. ostatní příjmy
Přímé daně Daň z nemovitostí Tvoří ji daň z pozemků a daň ze staveb. Poplatníkem je zpravidla vlastník pozemku nebo stavby. Stanovení základu daně a sazby daně se liší podle druhu pozemku, stavby apod. i podle místa, kde nemovitost leží.
Přímé daně Daň z nemovitostí Ve větších městech jsou ceny pozemků a sazby vyšší než v obcích. Pokud v dalších letech nedojde ke změně, daňové přiznání znovu nepodáváme. FÚ provede výpočet daně podle případných nových sazeb a cen a sám zašle každoročně daňový výměr.
Přímé daně Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitosti Předmětem dědické daně je zděděný majetek – movitý i nemovitý. Od daně je osvobozen zděděný majetek, kde dědicem je příbuzný v přímé řadě. řadě. Poplatníkem je dědic.
Přímé daně Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitosti Předmětem darovací daně je dar a poplatníkem je příjemce daru. Pokud však věnujeme dar do ciziny, je poplatníkem dárce. Předmětem daně z převodu nemovitosti je prodej nemovitostí. Poplatníkem daně je ve většině případů prodávající.
Přímé daně Silniční daň Daň se platí z vozidel, která jsou přímo určena nebo používána k podnikání nebo jiné samostatně výdělečné činnosti nebo jsou v souvislosti s podnikáním využívána. Poplatníkem je v případě služebních vozů nebo soukromých vozů využívaných také k podnikání držitel vozidla zapsaný v technickém průkazu. V případě soukromých vozů zaměstnanců je to zaměstnavatel. Základem daně u nákladních automobilů, přívěsů, návěsů, kolových traktorů a autobusů je nevětší povolená hmotnost v tunách a počet náprav.
Přímé daně Srážková daň neobjevuje se v daňovém přiznání. Sráží se přímo při výplatě příjmů. Sráží ji ten, kdo příjem vyplácí, a ten ji také odvádí správci daně. Příjmy, které se takto zdaňují jsou např. příjmy z úroků, z vkladů, cenných papírů, podíly na zisku v s. r. o., příjmy zaměstnanců do 5.000 Kč měsíčně, pokud nepodepsali prohlášení k dani.
Nepřímé daně Tyto daně jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb. Výše těchto daní tedy nezávisí na příjmech konkrétní osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb nakoupí. Daň za nás vybírá někdo jiný (prodávající výrobků a služeb) a také ji za nás odvádí.
Nepřímé daně Patří k nim: daň z přidané hodnoty (DPH) 2. spotřební daně - minerální oleje (zejména výrobky z ropy), líh, lihoviny, pivo, víno, tabákové výrobky. Jejich spotřebu má společnost zájem omezovat (ekologie, zdraví), daň se připočítává k ceně a tak ji zvyšuje (významný příjem do státního rozpočtu) 1.
Nepřímé daně - DPH Plátci daně jsou v převážné většině fyzické či právnické osoby, jejichž obrat přesáhl za předcházejících 12 měsíců 1.000.000 Kč, a proto se musely jako plátci daně povinně zaregistrovat. Podnik odvádí daň z hodnoty, o kterou zvýšil svou prací hodnotu určitého výrobku (popř. služby).
Princip DPH Podnik, který nakupuje výrobky či služby, platí v ceně daň na vstupu. Při prodeji svých výrobků či služeb k ceně DPH připočítává daň na výstupu. Rozdíl těchto dvou daní představuje částku, kterou podnik odvádí správci daně – daňovou povinnost. Odborně říkáme, že plátce má při nákupu nárok na odpočet daně (odečtení daně, kterou uhradil při nákupu výrobků a služeb od jiných podniků).
Nepřímé daně Sazby daně Většina zboží a služeb se zdaňuje základní sazbou 21%. Některé druhy zboží a služeb, které jsou vyjmenovány v přílohách zákona o DPH, mají sníženou sazbu. sazbu. Jde o potraviny, knihy či vybrané kulturní činnosti (vstupné na výstavy, koncerty). V současné době je to 15%.
•
• •
V některých případech jsou výrobky a služby od daně osvobozeny“: poštovní služby, finanční činnosti, vzdělávání, zdravotnictví (podniky, které se takovou činností zabývají, nemají nárok na odpočet daně na vstupu) vývoz zboží a služeb dodání zboží do členského státu EU plátcům daně.
Správa daní a poplatků Daň musí někdo vybírat – je to správce daně. daně. Správcem daně je: a) finanční úřad – spravuje téměř všechny daně kromě spotřebních daní. U právnických osob jím je úřad v místě jejich sídla, u fyzických osob v místě jejich bydliště. b) b)celní celní úřad – spravuje spotřební daně a v případě, že jde o dovoz, vybírá clo.
Správa daní a poplatků Všichni plátci se musejí nu FÚ zaregistrovat. zaregistrovat. Při registraci přidělí správce daně každému plátci daně daňové identifikační číslo (DIČ) - (u FO má tvar CZ a rodné číslo podnikatele, u PO má tvar CZ a IČO právnické osoby) a vystaví mu osvědčení o registraci. Každý FÚ má právo uložit plátci povinnost vést určité záznamy pro lepší kontrolu daní, např. knihu jízd nebo denní výkaz tržeb. Takovou evidenci nazýváme záznamní povinnost.
Daňové přiznání a placení daní Termíny přiznání a placení daně Daňové přiznání se podává po uplynutí roku, a to do 31. března následujícího roku. Jestliže daňové přiznání zpracovává daňový poradce, pak se tento termín prodlužuje do 30. června. Do stejného termínu musí být daň zaplacena. Většina poplatníků však platí na každý rok zálohy. Tyto termíny jsou shodné pro fyzické i právnické osoby.
Daňové přiznání a placení daní Placení daní se provádí na základě podaného daňového přiznání přiznání.. Daňové přiznání se podává za zdaňovací období. období. To může být roční, čtvrtletní nebo měsíční. Pro každou z daní jsou stanoveny termíny pro předložení daňového přiznání, resp. dokdy po skončení zdaňovacího období se má podat.
Daňové přiznání a placení daní Každá daň má rovněž stanoveny termíny odvádění. Protože řada daní má roční zdaňovací období, nebyly by během roku zajištěny dostatečné příjmy do státního rozpočtu. Z tohoto důvodu se na většinu daní musejí během roku – opět v přesně stanovených termínech – platit zálohy.
Daňové přiznání a placení daní Při podání daňového přiznání se pak zjistí celková výše daně – daňová povinnost. Jestliže vznikne nedoplatek daně, zaplatí se v termínu pro běžné placení daní. Vznikne--li přeplatek, lze buď požádat o Vznikne jeho vrácení, nebo ho ponechat jako zálohu na příští období.
Daňové přiznání a placení daní V současné době je možné daňové přiznání podávat i v elektronické podobě. Formuláře najdete například na stránkách: http://www.businessinfo.cz/cs/clanky/podani-danoveho http://www.businessinfo.cz/cs/clanky/podanidanoveho-priznani--pomoci priznani pomoci--24676.html http://www.finance.cz/download/1108-priznanihttp://www.finance.cz/download/1108priznani-k-dani dani--zprijmu--fyzickych prijmu fyzickych--osob/ http://www.jakpodnikat.cz/on--line http://www.jakpodnikat.cz/on line--danove danove--priznani.php
Zdroj Ing. Klínský, Petr; Petr; Ing. Chromá, Chromá, Danuše a kol. Ekonomika, Ekonomická a finanční gramotnost pro střední školy. Praha: Nakladatelství EDUKO, 2011. ISBN 978978-80 80--8720487204-41 41--2
Švarcová, J. a kol. Ekonomie – stručný přehled, 2010/2011. Zlín: CEED, 2010. ISBN 978978-80 80--8730187301-00 00--5 [online].[27--12[online].[27 12-2012].Dostupné z URL: http://www.mpsv.cz
