Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés

Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés 1. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl az alábbi információkat ismeri: Mennyiség (db) Terv Tény 16 000 15 000 35 000 32 000 10 000 15 000 25 000 25 000

Termék

A B C D Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Egységár (Ft/db) Terv Tény 820 810 440 450 475 495 550 550

Önköltség (Ft/db) Terv Tény 540 550 275 280 270 280 330 320

Az egyéb bevételek értéke terv szerint 2.500 e Ft, tény idõszakban 1.200 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre 4.850 e Ft, ill. 5.500 e Ft. A pénzügyi mûveletek eredménye tervben –1000 e Ft, tény idõszakban +200 e Ft. A rendkívüli bevételek, ráfordítások egyenlege a tervben +500 e Ft, tény idõszakban –300 e Ft. Feladat: Határozza meg a vállalkozás adózás elõtti eredményét, és a változására ható tényezõket! 2. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék

Mennyiség (kg) Terv Tény 16 000 12 000 35 000 32 000 10 000 5 000 25 000 35 000

ponty harcsa keszeg süllõ Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Árbevétel (eFt) Terv Tény 19 200 18 000 35 000 35 200 8 000 12 000 18 750 17 500

Közvetlen költség (eFt) Terv Tény 12 800 12 600 26 250 25 600 7 000 10 200 15 000 14 000

Feladat: a) Értékelje az ár- érték- és volumenindexet! b) Számszerûsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezõket! 3. feladat Egy betûtésztát gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Megnevezés Tervezett értékesítés - belföldre - exportra

Me db db

A 15 500 -

Termékek B 35 000 10 000

C 25 000 -

1 Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Tervezett önköltség (gépköltség nélkül) Fajlagos gépórafelhasználás Eladási ár - belföldre - exportár - ebbõl fuvarköltség

Ft/db

4 800

2 420

2 900

gó/db

3

1,5

2

8 250 -

4 400 20,92 2

5 500 -

Ft/db EURO/db EURO/db

A gépköltség tervezett összege 32.800 eFt. A gépek kapacitását teljes mértékben a fenti termékek elõállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége 105.000 eFt, az egyéb bevételek összege várhatóan 12.000 eFt, az egyéb ráfordítások értéke pedig várhatóan 15.000 eFt lesz. A várható átlagos árfolyam 250 Ft/EURO. Tényadatok: Megnevezés Eladási ár - belföldre - exportár - ebben fuvarköltség Közvetlen önköltség Értékesített mennyiség - belföldre - exportra Ø Ø Ø Ø Ø

Me

A

Termékek B

C

Ft/db EURO/db EURO/db Ft/db

8 100 5 500

4 500 23,5 2 2 800

5 500 3 300

Db db

15 000 -

32 000 10 000

25 000 -

Értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete Pénzügyi mûveletek eredménye Rendkívüli eredmény Átlagos árfolyam

106 000 eFt - 5 000 eFt - 2 850 eFt - 6 000 eFt 230 Ft/EURO

Feladat: Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 4. feladat Termékek

Közvetlen költség(e Ft) Nettó árbevétel (e Ft) Terv Tény Terv Tény 22 800 23 715 30 000 31 620 16 100 23 345 23 000 33 350 44 500 62 640 89 000 108 000 78 750 67 200 105 000 84 000

A B C D Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték)

Árindex (%) 97 110 105 102

Feladat: a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását!


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés 5. feladat Termékek

Nettó árbevétel (e Ft) Terv Tény 32 000 38 000 45 000 42 000 116 000 145 000 24 000 44 000


Árindex (%) 105 110 95 100

Fedezeti hányad (%) Terv Tény 30 25 37,5 57

30 25 42 60

Feladat: a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerûsítse a fedezeti összeg változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat! 6. feladat A Hejõparti Sakáltanya halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék

Mennyiség Nettó árbevétel Közvetlen önköltség (kg) (eFt) (Ft/kg) Terv Tény Terv Tény Terv Tény 16 000 15 000 30 720 27 000 1 280 1 260 35 000 32 000 122 500 112 640 2 625 2 560 10 000 15 000 8 000 18 000 700 1 020 25 000 25 000 46 875 43 750 1 500 1 350

ponty harcsa keszeg süllõ Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Egyéb nem összehasonlítható (nem halászati) tevékenységre vonatkozó adatok:

Terv Tény

Közvetlen költség (eFt) 116 000 150 000

Árbevétel (eFt) 150 000 220 000

Feladat: Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! 7. feladat Egy gazdasági társaság tevékenységével kapcsolatban az alábbi információkat ismeri: Feldolgozóipari tevékenységére vonatkozó adatok: Termékek A B C

Nettó árbevétel (eFt) Terv Tény 40 000 31 620 28 000 33 350 90 000 108 000

Árindex (%) 102 103,6 100

Közvetlen költségek (eFt) Terv Tény 24 000 18 972 18 480 22 345 61 200 74 520


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés D 100 000 Összesen: 258 000 (Nettó árbevétel = Termelési érték)

84 000 256 970

112 -

65 000 168 680

54 600 170 437

Egyéb nem összehasonlítható (nem feldolgozóipari) termelõtevékenységre vonatkozó adatok: Nettó árbevétel (e Ft) 118 000 132 000

Terv Tény

Fedezeti hányad (%) 43 41,8

Egyéb információk: Terv 102 060 18 000 40 000 14 000 15 000 39 000

Értékesítés közvetett költségei Egyéb ráfordítások Üzemi tevékenység eredménye Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûveletek ráfordításai Rendkívüli bevétel Adózás elõtti eredmény

e Ft Tény 102 790 17 000 42 000 14 000 16 000 500 39 500

Feladat: Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 8. feladat Egy csavargyár tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük:

Termék

Mennyiség (db) Terv 160 000 100 000 250 000

Tény 100 000 150 000 250 000

M40 M60 M80 Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Egységár (Ft/db) Terv 120 150 180

Tény 120 160 190

Közvetlen önköltség (Ft/db) Terv Tény 80 85 100 100 110 105

Egyéb –összehasonlítható tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség Közvetlen Árindex (eFt) anyagköltség (eFt) (%) Terv 116 000 75 000 Tény 150 000 90 200 110 (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Anyaghányad (%) 50 41

A közvetett költségek tervezett értéke 150.000 eFt, az egyéb bevételeké 25.000 eFt, a pénzügyi bevételeké 15.500 eFt, a pénzügyi ráfordításoké 5.000 eFt volt. A társaság tárgyévben 23.000 eFt állami támogatáshoz jutott. Az eszközök értékelése után a cég 12.000 eFt értékvesztést képzett. Kamatokra 4.200 eFt-ot fizetett ki, míg betétei után 10.000 eFt kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen 5.000 eFt-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 10%-kal maradtak el a tervezettõl.


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Feladat: Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 9. feladat Termékek

Közvetlen költség (e Ft) Terv Tény 22 800 23 715 16 100 23 345 44 500 62 640 78 750 67 200 42 000 32 000 30 000 40 040

A B C D E F Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték)

Nettó árbevétel (e Ft) Terv Tény 30 000 31 620 23 000 33 350 89 000 108 000 105 000 84 000 54 000 45 000 45 000 54 000

Árindex (%) 102 98 100 112 92 108

A közvetett költségek tervezett értéke 80.000 eFt, az egyéb bevételeké 25.000 eFt, a pénzügyi bevételeké 15.500 eFt, a pénzügyi ráfordításoké 5.000 eFt volt. A várható terven felüli értékcsökkenés 3.000 eFt. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 20%-át fogja kitenni a társasági adó. A társaság tárgyévben 15.000 eFt egyéb bevételek között elszámolandó állami támogatáshoz jutott. A készletek értékelése után a cég 12.000 eFt értékvesztést képzett. A visszaírt értékvesztés összege 8.000 eFt. Kamatokra 4.200 eFt-ot fizetett ki, míg betétei után 2.000 eFt kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen 13.000 eFt-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 10%-kal maradtak el a tervezett értéktõl. A fizetendõ társasági adó 11.366 eFt. A tulajdonosok 20.000 eFt-os -már a tervekben is megjelenõ- osztalékelvárását a cég teljesítette. Feladat: Elemezze a mérleg szerinti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 10. feladat Termékek

Közvetlen költség Nettó árbevétel (e Ft) (e Ft) Terv Tény Terv Tény 22 800 23 715 30 000 31 620 16 100 23 345 23 000 33 350 44 500 62 640 89 000 108 000 78 750 67 200 105 000 84 000


Árindex (%) 102 103,6 100 112

Anyaghányad (%) Terv Tény 30 30 25 25 37,5 42 57 60

Feladat: a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! c) Számszerûsítse a közvetlen anyagköltség változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat!


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés d)

Vizsgálja meg, hogy hogyan befolyásolta a termelés összetételének a változása az átlagos anyaghányadot!

11. feladat Egy vállalkozás X termék értékesítésébõl 600.000 eFt közvetlen költség mellett 800.000 eFt árbevételt tervezett. A megváltozott piaci igények következtében az X termék elõállítására nem került sor, ellenben az Y termékbõl 900.000 eFt árbevételt sikerült elérni, miközben a közvetlen költség 600.000 eFt volt. Feladat: Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! 12. feladat Egy repülõ szõnyegeket gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük:

Termék

Egységár (Ft/db) 20X1 20X2 12 000 13 000 6 000 6 250 65 000 56 250 55 000 50 000

Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

Nettó árbevétel (eFt) 20X1 20X2 12 000 6 500 15 000 15 000 39 000 45 000 46 200 45 000

Közvetlen költség (eFt) 20X1 20X2 9 500 5 200 8 000 7 800 24 600 22 000 21 000 21 600

Feladat: a) Elemezze a fedezeti összeg változását termékenként és globálisan! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! b) Állapítsa meg az Ali Baba szõnyeg fedezeti összegét, fedezeti hányadát, a fedezeti pontot és a fedezeti árat 20X2-ben! Az Ali Baba szõnyegre jutó közvetett költség 780eFt. c) Határozza meg, hogy 20X2-ben az Ali Baba szõnyeg hány darabos értékesítés mellett érhetõ el 1.000 eFt nyereség (ezen szõnyegfajta értékesítésébõl)! d) Ha 20X2-ben az Ali Baba szõnyegre 800 darabos rendelés érkezne, akkor milyen eladási ár mellett érhetõ el a kívánt 1.000 eFt-os nyereség?


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés 1. feladat megoldás ∑ q 0 p0 (terv árbevétel)

eFt

47 020

∑ q1 p 0 (változatlan áras árbevétel)

eFt

47 255

∑ q1 p1 (tény árbevétel)

eFt

47 725

∑ q 0ö0 (terv közvetlen költség) ∑ q1ö0 (változatlan áras közvetlen költség)

eFt

29 215

eFt

29 200

∑ q1ö1 (tény követlen költség)

eFt

29 410

eFt

88,99

eFt

161,01

eFt

-210,00

Árváltozás ( ∑ q1 p1 - ∑ q1 p0 )

eFt

470,00

Összesen (∑ q1 p1 − ∑ q1ö1 ) − (∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 )

eFt

510,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0

Összetétel-változás

∑ q1 p0 − ∑ q1ö0 ∑ q 0 p0 − ∑ q 0ö0 − ) × ∑ q1 p0 ∑ q1 p0 ∑ q 0 p0 Önköltségváltozás ( ∑ q1ö0 - ∑ q1ö1 ) (

∑q

1

p 0 (változatlan áras árbevétel) meghatározása

Megnevezés "A" termék "B" termék "C" termék "D" termék Összesen:

termelés (db) tény q1 15 000 32 000 15 000 25 000

egységár (Ft/db) terv p0 820 440 475 550

változatlan áras árbevétel (eFt) q1p0 12 300 14 080 7 125 13 750 47 255

∑ q1ö0 (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása


termelés (db) tény q1 15 000 32 000 15 000 25 000

(adatok eFt-ban) Árbevétel

önköltség (Ft/db) terv ö0 540 275 270 330

terv

tény

47 020

47 725

változatlan áras közvetlen költség (eFt) q1ö0 8 100 8 800 4 050 8 250 29 200

eredményre gyakorolt hatás


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevétel Pénzügyi eredmény Rendkívüli eredmény Adózás elõtti eredmény

29 215 17 805 4 850 2 500 -1 000 500 14 955

29 410 18 315 5 500 1 200 200 -300 13 915

510,00 -650,00 -1 300,00 1 200,00 -800,00 -1 040,00

Az ipari tevékenységbõl származó fedezeti összeg a tervezett 17 805 eFt helyett 18 315 eFt lett. Ez az 510 eFt-os növekedés 4 tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eFt-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 161,01 eFt-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 210 eFt-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 470 eFt volt. A tényleges adózás elõtti eredmény 1 040 eFt-tal marad el a várttól. Ebben a következõ tényezõk játszottak szerepet: 1. a fedezeti összeg 510 eFt-tal haladja meg a tervezett összeget, 2. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás elõtti eredmény 650 eFt-tal marad el a tervtõl, 3. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás elõtti eredményre -1300 eFt, 4. a pénzügyi mûveletek eredményének változása 1200 eFt-tal növelte az eredményt, 5. a rendkívüli mûveletek eredményének változása következtében az adózás elõtti eredmény 800 eFttal csökkent. 2. feladat megoldás ∑ q 0 p0

eFt

80 950

∑ q1 p 0

eFt

76 650

∑ q1 p1

eFt

82 700

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

61 050

eFt

58 100

∑ q1ö1

eFt

62 400

eFt

-1 057,07

eFt

-292,93

eFt

-4 300,00


eFt

6 050,00


eFt

400,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0




Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés 3. feladat megoldás ∑ q 0 p0

eFt

466 675

∑ q1 p 0

eFt

449 350

∑ q1 p1

eFt

452 450

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

288 600

eFt

277 740

∑ q1ö1

eFt

282 600

eFt

-6 610,92

eFt

145,92

eFt

-4 860,00


eFt

3 100,00


eFt

-8 225,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



A termékek tervezett önköltsége: 5400, 2720 valamint 3300 Ft/db. eredményre gyakorolt hatás

(adatok eFt-ban)

terv

tény

Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege Pénzügyi eredmény Rendkívüli eredmény Adózás elõtti eredmény

466 675 288 600 178 075 105 000

452 450 282 600 169 850 106 000

-8 225 -1 000

-3 000

-5 000

-2 000

0 0 70 075

-2 850 -6 000 50 000

-2 850 -6 000 -20 075

4. feladat megoldás ∑ q 0 p0

eFt

247 000

∑ q1 p 0

eFt

248 126

∑ q1 p1

eFt

256 970

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

162 150

eFt

159 190

∑ q1ö1

eFt eFt

176 900 386,88

Volumenváltozás


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0


∑ q1 p0 − ∑ q1ö0 ∑ q 0 p0 − ∑ q 0ö0 − ) × ∑ q1 p0 ∑ q1 p0 ∑ q 0 p0 Önköltségváltozás ( ∑ q1ö0 - ∑ q1ö1 )

eFt

3 698,89

eFt

-17 709,56


eFt

8 843,80


eFt

-4 780,00

(

∑q

1

p 0 (változatlan áras árbevétel) meghatározása


árbevétel (eFt) tény q1p1 31 620 33 350 108 000 84 000 256 970

egyedi árindex (%) ip 97 110 105 102

változatlan áras árbevétel (eFt) q1p0= q1p1 / ip 32 598 30 318 102 857 82 353 248 126

∑ q1ö0 (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása

Megnevezés

változatlan áras árbevétel (eFt) q1p0

"A" termék "B" termék "C" termék "D" termék Összesen:

32 598 30 318 102 857 82 353 248 126

terv költséghányad q0ö0/q0p0 0,76 0,70 0,50 0,75

változatlan áras közvetlen költség (eFt) qö q1ö0 = 0 0 × q1 p0 q0 p0 24 774 21 223 51 428 61 765 159 190


eFt

217 000

∑ q1 p 0

eFt

271 004

∑ q1 p1

eFt

269 000

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

138 970

eFt

168 284

∑ q1ö1

eFt eFt

159 800 19 419,00

Volumenváltozás



(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0


∑ q1 p0 − ∑ q1ö0 ∑ q 0 p0 − ∑ q 0ö0 − ) × ∑ q1 p0 ∑ q1 p0 ∑ q 0 p0 Önköltségváltozás ( ∑ q1ö0 - ∑ q1ö1 )

eFt

5 270,44

eFt

8 484,43


eFt

-2 003,87


eFt

31 170,00

∑ q 0 p0

eFt

208 095

∑ q1 p 0

eFt

199 675

∑ q1 p1

eFt

201 390

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

156 855

eFt

151 200

∑ q1ö1

eFt

149 870

eFt

-2 073,29

eFt

-691,71

eFt

1 330,00


eFt

1 715,00


eFt

280,00

(

6. feladat megoldás Halászati tevékenység

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása (q1p1 - q1ö1) - (q0p0 - q0ö0) (220.000 eFt – 150.000 eFt) – (150.000 eFt – 116.000 eFt) = 36.000 eFt Fh0 = (150.000 eFt – 116.000 eFt)/150.000 eFt = 0,2267 Fh1 = (220.000 eFt – 150.000 eFt)/220.000 eFt = 0,3182 Az árbevételváltozás hatása: Fh0 (Σq1p1-Σq0p0) 0,2267 x (220.000 eFt 150.000 eFt) = 15.867 eFt A fedezeti hányad változás hatása: (Fh1-Fh0) Σq1p1 (0,3182 0,2267) x 220.000 eFt = 20.133 eFt


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés A fedezeti összeg változása

(adatok eFt-ban) Volumenváltozás Összetétel-változás Önköltségváltozás Árváltozás Árbevétel változás Fedezeti hányad változás Összesen

egyéb, nem halászat összehasonlítható -2 073 -692 1 330 1 715 15 867 20 133 280 36 000

összesen

36 280

7. feladat megoldás Feldolgozóipari tevékenység ∑ q 0 p0

eFt

258 000

∑ q1 p 0

eFt

246 191

∑ q1 p1

eFt

256 970

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

168 680

eFt

162 036

∑ q1ö1

eFt

170 437

eFt

-4 088,25

eFt

-1 076,77

eFt

-8 400,86


eFt

10 778,88


eFt

-2 787,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása (q1p1 - q1ö1) - (q0p0 - q0ö0) (132.000 eFt – 76.824 eFt) – (118.000 eFt – 67.260 eFt) = 4.436 eFt Fh0 = (118.000 eFt – 67.260 eFt)/118.000 eFt = 0,418 Fh1 = (132.000 eFt – 76.824 eFt)/132.000 eFt = 0,43 Az árbevételváltozás hatása: Fh0 (Σq1p1-Σq0p0) 0,418 x (132.000 eFt 118.000 eFt) = 6.020 eFt A fedezeti hányad változás hatása: (Fh1-Fh0) Σq1p1 (0,43 0,418) x 132.00 0 eFt = -1.584 eFt


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés A fedezeti összeg változása egyéb, nem (adatok eFt-ban) feldolgozóipar összehasonlítható Volumenváltozás -4 088 Összetétel-változás -1 077 Önköltségváltozás -8 401 Árváltozás 10 779 6 020 Árbevétel változás Fedezeti hányad változás -1 584 Összesen -2 787 4 436

összesen

1 649


(adatok eFt-ban)

terv

tény

Árbevétel -feldolgozóipari tevékenység -egyéb tevékenység Közvetlen költség -feldolgozóipari tevékenység -egyéb tevékenység Fedezeti összeg -feldolgozóipari tevékenység -egyéb tevékenység Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûveletek ráfordítása Pénzügyi mûveletek eredménye Szokásos váll eredmény Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli mûveletek eredménye Adózás elõtti eredmény

376 000

388 970

258 000 118 000 235 940

256 970 132 000 247 261

168 680 67 260 140 060

170 437 76 824 141 709

89 320 50 740 102 060 20 000 18 000 40 000

86 533 55 176 102 790 20 081 17 000 42 000

14 000

14 000

0

15 000

16 000

-1 000

-1 000 39 000

-2 000 40 000 500 1 000

500 -1 000

-500 39 500

500

0 39 000

1 649

-730 81 1 000

8. feladat megoldás Csavargyártás ∑ q 0 p0

eFt

79 200

∑ q1 p 0

eFt

79 500


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés ∑ q1 p1

eFt

83 500

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

50 300

eFt

50 500

∑ q1ö1

eFt

49 750

eFt

109,47

eFt

-9,47

eFt

750,00


eFt

4 000,00


eFt

4 850,00

∑ q 0 p0

eFt

150 000

∑ q1 p 0

eFt

200 000

∑ q1 p1

eFt

220 000

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

116 000

eFt

154 667

∑ q1ö1

eFt

150 000

eFt

11 333,33

eFt

0,00

eFt

4 666,67


eFt

20 000,00


eFt

36 000,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



Egyéb tevékenység

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



Tevékenységek fedezeti összegre gyakorolt hatása (adatok eFt-ban) Volumenváltozás Összetétel-változás Önköltségváltozás Árváltozás Összesen

(adatok eFt-ban)

csavargyártás 109 -9 750 4 000 4 850

terv

egyéb 11 333 0 4 667 20 000 36 000

tény

összesen 11 443 -9 5 417 24 000 40 850

eredményre


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûveletek ráfordítása Pénzügyi mûveletek eredménye Szokásos váll eredmény Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli mûveletek eredménye Adózás elõtti eredmény

229 200 166 300 62 900 150 000 25 000 -62 100

303 500 199 750 103 750 135 000 23 000 12 000 -20 250

15 500

15 000

-500

5 000

4 200

800

10 500 -51 600 0 0

10 800 -9 450 0 0

42 150 0 0

0 -51 600

0 -9 450

42 150

40 850 15 000 -2 000 -12 000


eFt

346 000

∑ q1 p 0

eFt

346 944

∑ q1 p1

eFt

355 970

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

234 150

eFt

229 008

∑ q1ö1

eFt

248 940

eFt

305,05

eFt

5 780,36

eFt

-19 931,76


eFt

9 026,34


eFt

-4 820,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



(adatok eFt-ban) Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség

terv

tény

346 000 234 150 111 850 80 000

355 970 248 940 107 030 72 000


-4 820 8 000


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûveletek ráfordítása Pénzügyi mûveletek eredménye Szokásos váll eredmény Adózás elõtti eredmény Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény Osztalék Mérleg szerinti eredmény

25 000 3 000 53 850

23 000 12 000 46 030

-2 000 -9 000

15 500

15 000

-500

5 000

4 200

800

10 500 64 350 64 350 12 870 51 480 20 000 31 480

10 800 56 830 56 830 11 366 45 464 20 000 25 464

1 504 0 -6 016

10. feladat megoldás A fedezeti összeg változására ható tényezõk ∑ q 0 p0

eFt

247 000

∑ q1 p 0

eFt

246 191

∑ q1 p1

eFt

256 970

∑ q 0ö0 ∑ q1ö0

eFt

162 150

eFt

156 344

∑ q1ö1

eFt

176 900

eFt

-277,87

eFt

5 275,20

eFt

-20 556,22


eFt

10 778,88


eFt

-4 780,00

Volumenváltozás

(∑ q1 p0 − ∑ q 0 p0 ) ×

∑ q 0 p0 − ∑ q 0 ö0 ∑ q 0 p0



Az anyagköltség változására ható tényezõk

∑q p ∑q p ∑q p 0

0

eFt

247 000

1

0

eFt

246 191

1

1

eFt

256 970


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Volumenindex (Iq)

∑q p ∑q p 1

0

0

0

%

99,67%

%

104,38%

%

104,04%

eFt

107 975

eFt

107 621

1 0

eFt

100 598

1 1

eFt

113 584

0

eFt

-353,60

0 0

eFt

-7 023,62

eFt

12 985,72

eFt

5 608,50

%

-2,85%

∑q p ∑qp ∑q p Értékindex (I ) ∑q p ∑q a I ×∑ q a ∑qa ∑qa 1 1

Árindex (Ip)

1

0

v

0

1

1

0

0

0

q

0 0

∑ q a -∑ q a ) Összetétel-változás ( ∑ q a - I × ∑ q a ) Fajlagos anyagköltség-változás ( ∑ q a - ∑ q a Összesen ( ∑ q a - ∑ q a ) Volumenváltozás ( I q ×

0 0

1 0

0

q

1 1

1 1

0

1 0

)

0

Összetételváltozás hatása az átlagos anyaghányadra (

∑qa −∑q a ∑qp ∑q p 1 0

0 0

1

0

0

)

0

11. feladat megoldás Fedezeti összeg változása (q1p1 - q1ö1) - (q0p0 - q0ö0) (900.000 eFt – 600.000 eFt) – (800.000 eFt – 600.000 eFt) = 100.000 eFt Fh0 = (800.000 eFt – 600.000 eFt)/800.000 eFt = 0,25 Fh1 = (900.000 eFt – 600.000 eFt)/900.000 eFt = 0,33 Az árbevételváltozás hatása: Fh0 (Σq1p1-Σq0p0) 0,25 x (900.000 eFt 800.000 eFt) = 25.000 eFt A fedezeti hányad változás hatása: (Fh1-Fh0) Σq1p1 (0,33 0,25) x 900.000 eFt = 75.000 eFt 12. feladat megoldás a.) A fedezeti összeg vizsgálata termékenként

Termék Ali Baba Gül Baba

Egységár (Ft/db) 20X1 (p0) 20X2 (p1) 12 000 13 000 6 000 6 250

Értékesített mennyiség (db) 20X1 (q0) 20X2 (q1) 1 000 500 2 500 2 400

Önköltség (Ft/db) 20X1 (ö0) 20X2 (ö1) 9 500 10 400 3 200 3 250


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés Baba Yaga Nóném Baba

65 000 55 000

56 250 50 000

Volumenváltozás hatása Árváltozás hatása Önköltségváltozás hatása Fedezeti összeg változása Termék Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba összesen

600 840

800 900

41 000 25 000

27 500 24 000

q1(p0 - ö0) - q0(p0 - ö0) q1p1 - q1p0 – q1ö1 + q1ö0 (q1p1 - q1ö1) - (q0p0 - q0ö0)

volumenváltozás önköltségváltozás -1 250 -450 -280 -120 4 800 10 800 1 800 900 5 070 11 130

árváltozás 500 600 -7 000 -4 500 -10 400

összesen -1 200 200 8 600 -1 800 5 800

A fedezeti összeg vizsgálata globálisan Σq1p0 (terv szintû árbevétel) meghatározása Megnevezés

Tény értékesített mennyiség (db) (q1)

Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen

500 2.400 800 900

Terv egységár (Ft/db) (p0) 12.000 6.000 65.000 55.000

Terv szintû árbevétel (eFt) (q1p0) 6.000 14.400 52.000 49.500 121.900

Σq1ö0 (terv szintû közvetlen költség) meghatározása

Megnevezés

Tény értékesített mennyiség (db) (q1)

Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen

500 2.400 800 900

Terv önköltség (Ft/db) (ö0) 9.500 3.200 41.000 25.000

Terv szintû közvetlen költség (eFt) (q1ö0) 4.750 7.680 32.800 22.500 67.730

Fedezeti összeg változása (q1p1 - q1ö1) - (q0p0 - q0ö0) (111.500 eFt – 56.600 eFt) – (112.200 eFt – 63.100 eFt) = 5.800 eFt A tiszta volumenváltozás hatása: (Σq1p0 - Σq0p0)

Σq0p0 - Σq0ö0 Σq0p0

(121.900 eFt – 112.200 eFt) x

112.200 eFt – 63.100 eFt 112.200 eFt

= 4.245 eFt

Az összetételváltozás hatása:



Σq1p0 (

Σq1p0 - Σq1ö0

Σq0p0 - Σq0ö0

Σq1p0

Σq0p0

)

121.900 eFt – 67.730 eFt

112.200 eFt – 63.100 eFt

121.900 eFt

112.200 eFt

121.900 eFt x (

) = 825 eFt

Az árváltozás hatása: Σq1p1 - Σq1p0 111.500 eFt 121.900 eFt = -10.400 eFt Az önköltségváltozása hatása: -(Σq1ö1 - Σq1ö0) -(56.600 eFt 67.730 eFt) = 11.130 eFt A fedezeti összeg a tervezett 49.100 eFt helyett 54.900 eFt lett. Ez az 5.800 eFt-os növekedés négy tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 4.245 eFt-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetételváltozás hatásra a tényleges fedezeti összeg 825 eFt-tal haladja meg a tervezett értéket. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre -10.400 eFt volt. A termékek önköltségének változása pozitívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 11.130 eFt-tal nõtt.

b.) fedezeti összeg: fedezeti hányad: fedezeti pont: fedezeti ár:

1.300 eFt 20% 780.000 Ft/(13.000 Ft/db – 10.400 Ft/db) = 300 db 780.000 Ft/500 db + 10.400 Ft/db = 11.960 Ft/db

c.) (1.000.000 Ft + 780.000 Ft)/(13.000 Ft/db – 10.400 Ft/db) = 685 db

d.) (1.000.000 Ft + 780.000 Ft)/800 db + 10.400 Ft/db = 12.625 Ft/db


Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Utólagos eredményelemzés

Recommend Documents