TURUN GAJINAIK- PAJAKPENGHASILAN Utoyo Widayat
lncome tax article21 shallbeimposedon the incomereceivedor accuredby Abstfact individual domestic taxpayers in relation to any work, serviceor activity on the fiscalyear. The tax object shallbe income, namely every kind of economic abilityreceived or accruedby taxpayer,derivedfrom both lndonesiaor outsidelndonesia. Keywords:Pajak Penghasilanpasal21
pasal2l dikenakan terhadapobyekpajakataspenghasilan Pajakpenghasilan yangditerimaataudiperolehdalamtahunpajak.Yangtermasukobyekpajak penghasilan p a s a l2 1 a d a l a hg a j i , u p a h , h o n o r a r i u mt ,u n j a n g a nd, a n pembayaran laindengannamaapapunsehubungan denganpekerjaan atau jabatan,jasadankegiatan sebagaimana dimaksuddalampasal2l Undangundangnomor7 tahun1983sebagaimana telahdiubahterakhir denganUndang -undangnomor17tahun2000tentangpajakpenghasilan. Pengertianwajib pajak adalahorang pribadiatau badanyang menurut perpajakanditentukanuntuk ketentuanperaturanperundang-undangan termasukpemungutpajakataupemotong melakukankewajibanperpajakan, pajaktertentu. Pemotongan,penyetorandan pelaporanpajak atas pengasilan sehubungan denganpekerjaan,jasa ataukegiatandengannamadandalam bentukapapunyangditerimaataudiperolehwajibpajakorangpribadidalam negeri,wajibdilakukan oleh: 1 . P e m b e r ki e r j ay a n gm e m b a y a gr a j i ,u p a h , h o n o r a r i utm u ,n j a n g a nd, a n pembayaranlainsebagaiimbalansehubungan denganpekerjaanyang dilakukanolehpegawaiataubukanpegawai. 2 . B e n d a h a r a w apne m e r i n t a hy a n g m e m b a y a rg a j i , u p a h ,h o n o r a r i u m , t u n j a n g a nd, a n p e m b a y a r alna i n ,s e h u b u n g adne n g a np e k e r j a a nj a, s a , ataukegiatan. 3 . D a n a p e n s i u na t a u b a d a nl a i n y a n g m e m b a y a r k auna n gp e n s i u nd a n pembayaran laindengannamaapapundalamrangkapensiun. 4. Badanyangmembayarhonoriumataupembayaran lainsebagaiimbalan sehubungan pekerjaan denganjasatenagaahliyangmelakukan bebas. yangmelakukan pembayaran 5. Penyelenggara kegiatan sehubungan dengan pelaksa naansuatukegiatan.
Gaji Naik (Widayat)
55
netopegawaitetap makapenghasilan bruto PenguranganUntukmenentukanpenghasilan yang dapatdikurangi: Diperbolehkana) Biayajabatan.Biayajabatanyaitubiayauntukmendapatkan, menagih yang besarnya5 o/o( lima persen)dari dan memeliharapenghasilan penghasilan setahun. brutodenganmaksimumRp 1.296.000,00 b) luranyangterikatpadagajikepadadanapensiunyangpendiriannya telah Taspenserta iuran disahkanMenteriKeuangandan penyelenggara TabunganHari Tua atau TunjanganHari Tua (THT) kepada badan penyelengara TaspendanJamsostekyangdibayarkanolehpegawai.
besarnyaPenghasilan Untukmenentukan KenaPajakdariseorang pegawai,penghasilan netonyadikurangiPenghasilan TidakKenaPajak(PTKP) yangbesarnyaadalahsebagaiberikut: setahununtukdiriwajibpajakorangpribadi. 1. Rp 2.880.000,00 setahuntambahanuntukwajibpajakyangkawin. 2 Rp 1.440.000,00 3 . R p 2 . 8 8 0 . 0 0 0 , 0 0s e t a h u nt a m b a h a n u n t u k s e o r a n g i s t r i y a n g penghasilannya digabungdenganpenghasilan suami. tambahan untuk setiap setahun anggotakeluarga sedarah 4. Rp 1.440.000,00 dan keluargasemendadalamgarisketurunanlurussertaanakangkat, palingbanyak3 (tiga)untuksetiap yangmenjaditanggungan sepenuhnya, keluarga. penghasilan padaawaltahun tidakkenapajakditentukan Penerapan pajakataupadaawalbagiantahunpajak. Contoh : Karyawan AmirbekerjapadaPT TimurLautdenganmenerimagaji Amir menikahpadatanggal5 Januari2001. sebulanRp 1.200.000,00. tidakkenapajakuntukAmir padatahun2001sebesar Penghasilan se Rp 2.880.000,00 , d a n gu n t u kl s t r iA m i r t i d a km e n d a p aP t TKPkarena menikahtanggal5 Januari2001.
ataspenghasilan Tarif Pajak Tarifpajakyangditerapkan kenapajakmenurut UndangPajakPenghasilan nomor10tahun1994tentang : Penghasilanundang Lapisan PenqhasilanKena Paiak ) S a m p a i d e n g aRnp 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0 ampaidengan > D i a t a sR p 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0s 0 Rp 50.000.000,00 > Di atasRp 50.000.000,00
Tarif Paiak 10 o/o
15 o/o 30 o/o
pajakterutanguntukwajibpajakorangpribadi Contohpenghitungan dimanaPenghasilan kenapajakRp 300.000.000,00
56
Jurnal AkuntansiKrida WacanaVol.1. No.1,2001
terutang: PajakPenghasilan 1 O o / oX R P 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= 1 5 Y oX R P 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= 30 o/oX RP250.000.000,00=
Rp 2.500.000,00 Rp 3.750.000,00 Rp 75.000.000.00 Rp 81.250.000,00
kenapajakmenurut ataspenghasilan Tarifpajakyangditerapkan untukWajib nomor17tahun2000tentangPajakPenghasilan, Undang-undang : berikut sebagai adalah negeri pribadi dalam pajakorang Lapisan PenqhasilanKena Paiak RP25.000.000,00 ) Sampaidengan sa 2 5 . 0 00.000,0 0mpaidengan > D i a t a sR p Rp 50.000.000,00 sa 0m p a i d e n g a n > D i a t a sR p 5 0 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 Rp100.000.000,00 > D i a t a sR p 1 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 ,s0a0m p a i d e n g a n Rp 200.000.000,00 > Di atasRp 200.000.000,00
Tarif Paiak 5
o/o
10 Yo 15
o/o
25
o/o
35 o/o
pajakterutanguntukwajibpajakorangpribadi Contohpenghitungan pajak Rp 300'000.000,00 kena dimanaPenghasilan Paiak Penqhasilanterutanq : 5 % X 1 0 Y oX 15oh X 2 5 o / oX 3 5 Y oX
R p 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= R P 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= R p 5 0 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= R P 1 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0 0= R P 1 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 , 0=0
Rp 1.250.000,00 Rp 2.500.000,00 Rp 7.500.000,00 Rp 25.000.000,00 Rp 35.000.000.00 Rp 71.250.000,00
Winantokawindengananaktiga( anakketigalahirpadatanggal10 JanuariPerhitungan gajibulanJanuari Pajak denganmemperoleh 2OO1)pegawaipadaPT SinarTerang Penghasilan 3.000.000,00. , r e m i a s u r a n s iPasal 21 P T S i n a r T e r a n gm a s u k p r o g r a mJ a m s o s t e k p kerjadan premiasuransikematiandibayarolehpemberikerja kecelakaan danRp 25'000,00. Rp 100.000,00 denganjumlahmasing-masing iuranTHTtiaptiapbulansebesarRp PT SinarTerangmenanggung WinantomembayariuranTHT sebesarRp 30.000,00 sedangkan 50.000,00 setiapbulan.Di sampingitu PT SinarTerangjuga masukprogrampensiun PT SinarTerangmembayariuranpensiununtukWinanto untukpegawainya, setiap telahdisahkanMenteriKeuangan ke danapensiunyangpendiriannya pensiun iuran membayar Winanto sedangkan 200.000,00, Rp bulansebesar s e b e s aR r p150.000,00
Gaji Naik (Widayat)
57
Rp 3.000.000,00 Gajisebulan 100.000,00 Rp kerja Premiasuransikecelakaan 25.000.00 Rp Premiasuransikematian 3 . 1 25.000,00 R p bruto Penghasilan Pengurangan : ) B i a y aj a b a t a n= 5 o / oX R p 3 . 1 2 5 . 0 0 0 , 0 0 R p 1 0 8 . 0 0 0 , 0 0 = RP 150.000,00 ) luranpensiun = Rp 30.000.00 HariTua ) luranTunjangan Rp Rp
netosebulan Penghasilan
288.000.00 2.837.000,00
netosetahun= 12 X Rp 2.837.000,00 Rp 34.044.000,00 Penghasilan Penghasilantidak kenapaiak setahun'. Rp 2.880.000,00 ) UntukWP sendiri Rp 1.440.000,00 ) TambahanWP kawin
=Rp 2.880.000,00 ) Anak= ZXRp1.440.000,00 Rp 7.200.000,00 Rp 26,844.000,00 kenapajak Penghasilan PPhpasal21dengantariflama( UUno. 10tahun1994) Perhitungan = Rp 2,500,000,00 = 10o/oX Rp25.000,000,00 PPhpasal21setahun = Rp 276,600.00 15o/oX Rp 1.844,000,00 Rp 2.776.600,00 P P hp a s a2l 1s e b u l a=nR p2 . 7 7 6 . 6 0 0 , :0102
= R p2 3 1 . 3 8 3 , 3 3
PPhpasal21dengantarifbaru(UU no. 17tahun2000) Perhitungan = Rp 1 250.000,00 pasal PPh 21setahun = 5 o/oX Rp25.000,000,00 o/o = Rp 184,400,00 1 .844,000,00 10 X Rp Rp1,434,400,00 P P hp a s a2l 1s e b u l a=nR p 1 . 4 3 4 . 4 0 0 ,'0.102 = R p 1 1 9 , 5 3 3 , 3 3 Rp4.000.000,00 GajiWinanto naikmenjadi diatas, contoh Samadengan Gajisebulan kerja kecelakaan Premiasuransi kematian Premiasuransi bruto Penghasilan Pengunngan:
Rp 4.000.000,00 Rp 100.000,00 Rp 25.000,00 Rp 4.125.000,00
0 Rp 108.000,00 ) B i a y aj a b a t a n= 5 o / oX R p 3 . 1 2 5 . 0 0 0 , 0 =
) luranpensiun HariTua ) luranTunjangan netosebulan Penghasilan
58
= RF150.000,00 = Ro 30.000.0Q 288.000.00 Rp Rp 3.837.000.00
Jurnal AkuntansiKrida Wacana Vol. 1, No. 1, 2001
Penghasilan = Rp 46.044.000,00 netosetahun= 12 x Rp 3.g37.000,00 Penghasilan tidak kenapajak setahun : ) UntukWP sendiri Rp 2.880.000,00 ) TambahanWP kawin Rp 1.440.000,00 ) A n a k= 2 X R p 1 . 4 4 0 . 0 0 0 , 0 0 = Rp 2.880.000.00 Rp 7.200.000.00 Penghasilan kenapajak Rp 38.844.000.00 PerhitunganPPh pasal 2l dengan tarif lama ( uu no. 10 tahun 1994) - Rp 2.s00.ooo,0o PPh pasal21 setahun= 10 o/oX Rp 25.000.000,00 1 5 o / oX R p 1 3 . 8 4 4 . 0 0 0 , 0=0 R p 2 . 0 7 6 . 6 0 0 . 0 0 Rp 4.576.000,00 P P h p a s a l2 1 s e b u l a n= R p 4 . 5 7 6 . 6 0 0 , 0 :01 2 = R p 3 g 1 . 3 6 3 , 3 3 PerhitunganPPh pasal 21 dengan tarif baru ( uu no. 17 tahun 2000 ) PPh pasal21 setahun= 5 o/ox Rp 25.000.000,00 = Rp 1.250.000,00 10o/X o R p 1 3 . 8 4 4 . 0 0 0 , 0=0 R p 1 . 3 9 4 . 4 0 0 . 0 0 Rp 2.634.400,00 P P h p a s a l2 1 s e b u l a n= R p 2 . 6 3 4 . 4 0 0 , 0 .01 2 = R p 2 1 g . s 3 3 , 3 3
Ataspenghasilan yangdiperoleh karyawan bulananmaupunhariandikenakan KESIMPULAN PajakPenghasilan pasal21 apabilapenghasilan yangdiperolehmelewati DAN IMPIKASI biayajabatan,penghasilan tidakkenapajakdan potongan lainyangdiijinkan olehMenteriKeuangan. D e n g a nd i k e l u a r k a nU n d a n g - U n d a nngo m o r 1 7 t a h u n 2 0 0 0 , PemerintahmemberikenikmatankepadaWajib pajakpajak penghasilan pasaf21 sebesarRp 111.850,00atau 48,24o/odariPajakPenghasilinpasal 21 yangdibayarofehwajibpajaktahunlalu. Kenaikangaji karyawanpadacontohdi atas,di mana gaji karyawannaiksebesarRp 1.000.000,00 adakenikmatanpajakpenghasilan pasaf21 yangditerimakaryawansebesarRp 161.930,00aiau42.43 % dan PPh pasal21 menurutketentuan lama.
Undang-undang No. 10tahun1994tentangPerubahan atasUndang-undang DAFTAR N o m o r7 t a h u n1 g g 3 RUJUKAN U n d a n g - u n d a nNgo . 1 6 t a h u n2 0 0 0t e n t a n gp e r u b a h a nU n d a n g , u n d a n g KetentuanUmumdan TataCaraperpajakan. Undang-undang no. 17tahun2000tentangPerubahan pajak Undang-undang Penghasilan. Keputusan Direktur JenderaI Pajak nomorKEP-545lpJ/2000tentangpetunjuk Pelaksanaan Pemotongan dan PelaporanPajakpenghas-ilan pasal 21 sehubungan denganpekerjaan, Jasa,danKegiatan orangpribadi.
Gaji Naik (Widayat)
59
