Feladat a cash flow-kimutatás összeállítására

Mérlegképes továbbképzés 2012.

1.3. Cash flow-kimutatás

1.3.7. Feladat a cash flow-kimutatás összeállítására Készítse el a „Cash” Zrt. 20X1. évi cash flow-kimutatását a rendelkezésre álló mérleg és eredménykimutatás adatainak felhasználásával, figyelembe véve a kiegészítő melléklet és az analitika vonatkozó információit. A működési cash flow részben végrehajtandó korrekciókat minden esetben külön soron mutassa be. A Zrt. számviteli politikája szerint a devizás pénzeszközök átértékelését nem tekintik pénzmozgásnak. Kiegészítő melléklet adatok, valamint analitikus információk: 1. Befektetett eszközökhöz (befektetési tükörből és analitikából): • A szellemi termékek növekedése 2 500 eFt volt az időszakban, amely egy saját előállítású szoftver aktiválásából származott. Az előállítással kapcsolatos tételek pénzügyi rendezése megtörtént az időszakban. Ezen eszköz után az időszakban elszámoltak 500 eFt amortizációt. • A tenyészállatok növekedése a növendékállatok átsorolásából keletkezett. • A befektetett eszközökből csak a tartós részesedések kerültek értékesítésre. Az eladáson realizált árfolyamveszteség 500 eFt volt. Az ellenérték pénzügyileg rendeződött a tárgyévben. • A műszaki berendezések beszerzéséből még a beruházási szállítóknak tartoznak az analitika szerint 3 000 eFt-tal. • A beruházásokon év végén aktiváltak 450 eFt időarányos kamatot, valamint a devizahitel év végi átértékelése miatt 210 eFt nem realizált árfolyamveszteséget. • Értékhelyesbítést csak a műszaki berendezéseknél alkalmaztak. • Az értékvesztésekből 3 000 eFt a tárgyi eszközökkel és immateriális javakkal összefüggésben keletkezett, a többi az anyagkészletet érintette. • Az ismert mozgásokon kívüli forgalom megegyezik a befektetett eszközök pénzügyileg is rendezett beszerzésével. 2. Saját tőkéhez (analitikából): • A jegyzett tőke csökkenését részben az egyik tulajdonos kiválása okozta, részben pedig a lekötött tartalékkal szemben szállították le a jegyzett tőkét. A kivált tulajdonosnak kifizettek 900 eFt-ot készpénzben, valamint átadtak 700 eFt-os eladási áron számított készterméket, amelynek önköltsége 600 eFt volt. (ÁFA most 0!) Az alapítás-átszervezés miatti lekötött tartalék feloldás 2 700 eFt volt. A saját részvények megszerzése miatt és saját döntés alapján összesen 3 240 eFt került átvezetésre az eredménytartalékból a lekötött tartalékba. • A pénzeszközök átadására jogszabályi előírás alapján került sor, amelyet az eredménytartalék terhére számoltak el. • Az előző évi tőkeemelés teljesítéseként a tárgyévben anyagokat vettek át. • Év közben 3 000 eFt-ot (közbenső mérleg alapján) kifizettek osztalékelőlegként a tulajdonosoknak, amelyet egyéb követelésként könyveltek. • A tárgyévi társasági adóelőleg és feltöltés ténylegesen kifizetett összege 1 400 eFt volt. 3. Egyéb információk • A beruházási és fejlesztési hitelekből 2 010 eFt-ot törlesztettek. • A Rövid lejáratú kölcsönfelvétel 2 000 eFt volt, a törlesztés……….eFt. • A tulajdonosokkal szembeni osztaléktartozást az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekre számolták el év végén. • Az eredménykimutatásban csak a járó osztalék került bemutatásra. • Devizás tételek év végi átértékelése az analitika alapján: Vevők + 200 eFt, Devizabetét + 10 eFt. • Egyéb, a CF levezetésénél figyelembe veendő információ nincs a társaságnál. A feladat megoldásához szükséges segédtáblát a következő oldalon találja!

1



Cash Zrt. Cash flow-kimutatás 20X1. december 31. (eFt) Megnevezés 1. Adózás előtti eredmény

2. Elszámolt amortizáció 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különb. 6. Szállítói kötelezettségek változása 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása

8. Passzív időbeli elhatárolások változása 9. Vevőkövetelés változása 10. Forgóeszközök (vevő és pénz nélk.) vált.

Forgóeszközök ÁV. 11. Aktív időbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés I. Működési cash flow

Eredménykimutatásból

20X1. dec. 31. 15 000

E.

8 380

M. 840 – 6 000 = 5 160

– 5 160

Mellékszámítás, hivatkozás

M. 13 160 – 1 555 = 11 605 Váltótartozás 0 – 3 200 = –3 200 Egyéb rlk. 19 250 – 6 545 = 12 705

M. 23 646 – 3 289 = 20 357

20 357

M. Egy.köv. 14 197 – 1 202 = 12 995 M. Egy.részes. 3 000 – 0 = 3 000 M. Anyag 2 950 – 4 150 = –1 200 M. Növ.hízó … 0 – 400 = – 400 M. Készterm. 2 100 – 1 800 = 300 M. Közvet.szolg. 0 – 1 600 = –1 600 M. Forg. c. hv. ép. 0–1020 = – 1 020

– 12 075

M. 3 934 – 2 438 = 1 496

– 1 496

M 4 700 – 2 900 = –1 400

1 800

II. Befektetési cash flow

27. Alapítókkal szembeni ... III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása

2

Mérlegből

– 9 359



Mérleg (részben összevontan) 20X1. december 31. MEGNEVEZÉS Alapítás-átszervezés aktivált értéke Szellemi termékek Műszaki berendezések, gépek,... Egyéb berendezések, gépek,... Tenyészállatok Beruházások Tárgyi eszközök értékhelyesbítése Tartós részesedés kapcsolt váll. szemben Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési visz. váll. Befektetett eszközök Anyagok Növendék-, hízó- és egyéb állatok Késztermékek Áruk Közvetített szolgáltatások Vevők Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb követelések Egyéb részesedések Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpap. Pénztár Elszámolási betét Devizabetét Forgóeszközök Aktív időbeli elhatárolások ÖSSZESEN Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdonosi rész. névértéken Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Saját tőke Céltartalék a várható kötelezettségekre Egyéb céltartalékok Céltartalékok Beruházási és fejlesztési hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Szállítók Váltótartozások Rövid lejáratú kötelez. kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások ÖSSZESEN

20X0. dec. 31. 3 600 0 23 600 1 600 400 0 6 000 3 700 1 000 39 900 4 150 400 1 800 150 1 600 4 615 500 1 202 0 0 1 020 104 18 210 500 34 251 2 438 76 589 34 000 0 2 500 2 180 420 3 600 6 000 3 640 47 340 5 900 100 6 000 4 000 1 760 1 555 3 200 2 900 6 545 19 960 3 289 76 589

(eFt) ÁV dec. 20X1. 31. dec. 31. 900 – 2 700 2 000 2 000 38 450 14 850 7 170 5 570 2 000 1 600 4 550 4 550 7 000 1 000 0 – 3 700 1 000 0 63 070 23 170 2 950 – 1 200 0 – 400 2 100 300 150 0 0 – 1 600 22 220 17 605 500 0 14 197 12 995 3 000 3 000 2 680 2 680 0 – 1020 1 054 950 8 126 – 10 084 275 – 225 57 252 23 001 3 934 1 496 124 256 47 667 32 000 – 2000 2 240 0 + 2 500 2 180 0 3 280 2 860 4 540 940 7 000 1 000 10 300 6 660 59 300 11 960 740 – 5 160 100 0 840 – 5 160 2 200 – 1 800 1 160 – 600 13 160 11 605 0 – 3 200 4 700 1 800 19 250 12 705 40 470 20 510 23 646 20 357 124 256 47 667

3



Cash Zrt. Eredménykimutatás 20X1. december 31. MEGNEVEZÉS Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyam ny. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi műveletek bevételei Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybe vétel osztalékra ... Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

4

(eFt)

20X0.

20X1.

dec. 31.

dec. 31.

19 000 12 000 31 000 0 6 000 6 000 5 185 2 600 11 400 3 100 500 150 2 300 17 450 5 000 800 1 850 7 650 5 300 3 225 25

8 560 1 070 0 100 410 55 1 635 550 0 584 421 1 555 80 8 640 2 010 2 150 –140 8 500 1 360 7 140 0 3 500 3 640

33 350 12 000 45 350 300 6 400 6 700 18 045 0 11 800 3 100 500 2 150 2 300 19 850 5 000 4 800 3 010 12 810 8 380 13 175 3 475 15 880 2 155 0 618 530 360 3 663 2 373 500 0 945 3 818 – 155 15 725 6 125 6 850 – 725 15 000 1500 13 500 0 3 200 10 300



Cash Zrt. Cash flow-kimutatásának összeállítása (kidolgozás) Megnevezés

Mellékszámítás, hivatkozás

1. Adózás előtti eredmény Eredménykimutatásból Korrekciók: Jt. leszáll. készt. eredménye Kieg. adat:700 – 600 = 100 Korrigált adózás előtti eredmény 2. Elszámolt amortizáció E. 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás E. Csak a terven felüli écs. 4. Céltartalék képzés és felhasználás különb. M. 840 – 6 000 = 5 160 5. Befektetett eszközök értékesít. eredménye Kieg. adat: 500 árf. veszteség 6. Szállítói kötelezettségek változása M. 13 160 – 1 555 = 11 605 Korrekció ki nem fizetett tárgyi eszköz m. Kiegészítő adat: – 3 000 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Váltótartozások 0 – 3 200 = –3 200 Egyéb rlk. 19 250 – 6 545 = 12 705 Kiegészítő adat: – 450 Korrekció a beruh.devizás átérték. miatt Korrekció társasági adó miatt 1 400 – 1 500 = – 100 Korrekció osztaléktartozás miatt 3 000 – 3 200 = – 200 8. Passzív időbeli elhatárolások változása M. 23 646 – 3 289 = 20 357 9. Vevőkövetelés változása M. 22 220 – 4 615 = (–) 17 605 10. Forgóeszközök (vevő és pénz nélk.) vált. M. Egy.köv. 14 197 – 1 202 = 12 995 M. Egy.részes. 3 000 – 0 = 3 000 M. Anyag 2 950 – 4 150 = –1 200 M. Növ.hízó … 0 – 400 = – 400 M. Készterm. 2 100 – 1 800 = 300 M. Közvet.szolg. 0- 1 600 = - 1 600 M. Forg. c. hv. ép. 0–1020 = – 1 020 Korrekció növendék állatok átsorolása m. Kieg. adat: 2 000 – 400 = 1 600 Korrekció apport teljesítése miatt (anyaghoz) Kieg. adat: 2 500 Korrekció késztermékhez Jt. leszáll. miatt Kieg.adat: – 600 Forgóeszközök ÁV. 11. Aktív időbeli elhatárolások változása M. 3 934 – 2 438 = 1 496 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) Kiegészítő adat (előleg + feltölt.) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés Kiegészítő adat (évközi előleg) I. Működési cash flow 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása Kieg. adat: 3 200 16. Kapott osztalék, részesedés E + K. Nem volt pénzmozgás. II. Befektetési cash flow 19. Hitel és kölcsön felvétele Kieg. adat 22. Részvény bevonás, tőkekivonás Kieg. adat: –900 – 2680 = – 3 580 24. Hitel, kölcsön törlesztése, visszafizetése Kieg. 2 010 hosszú+2 600 rövid = 4 610 26. Véglegesen átadott pénzeszközök 27. Alapítókkal szembeni … M 4 700 – 2 900 = –1 400 III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása M Devizabetét átértékelési különbözete Kiegészítő adat Pénzeszközök változása ténylegesen M.= Mérleg(ből), E. = Eredménykimutatás(ból).

(eFt) 20X1. Dec. 31. 15 000 – 100 14 900 8 380 3 000 – 5 160 500 8 605

8 755 20 357 – 17 605

– 12 075 – 1 600 2 500 – 600 – 11 775 – 1 496 – 1 400 – 3 000 24 061 – 31 990 3 200 0 – 28 790 2 000 – 3 580 – 4 610 –240 1 800 – 4 630 – 9 359 – 10 – 9 369

5



Magyarázatok: • Szellemi termékek: Az előállítást a befektetési CF részbe soroltuk. Külön kiszűrés nem szükséges. • Növendékállatok átsorolása tenyésztésbe: Eredményhatás nincs, de a tenyészállatok növekedése – mint direkt elem – kimarad a levezetésből, ezért a növendékállatokat a Forgóeszközök soron korrigálni kell. • Tartós részesedések: Az értékesítés könyv szerinti értéke 3 700. Eladási ár: 3 700 – 500 árfolyamveszteség = 3 200 eFt, ez rendeződött pénzügyileg. Az 500 eFt árfolyamveszteséget az 5. soron korrigálni kell. • Befektetett eszközök tartalmának feltárása (ellenőrzés): 1.Befektetett eszközök Ny. Átsorolás tenyészállattá Ki nem fizetett TE ÉH Árfolyamveszteség Időarányos kamat Beszerzés maradék elven •

• •

39 900 1 600 3 000 1 000 210 450 31 990

Értékcsökkenés Terven felüli écs. Értékesítés könyv sz. értéken Z.

8 380 3 000 3 700 63 070

Jegyzett tőke csökkenés: Beállítani csak a 900 eFt készpénzt lehet, de a késztermékek önköltsége korrekcióra szorul a Forgóeszközök soron, az értékesítésben kimutatott 100 eFt eredményt pedig ki kell szűrni az Adózás előtti eredményből. A Saját tőkén belüli mozgások érdektelenek, ld. Jegyzett tőke leszállítás Lekötött tartalékkal szemben. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke: Miután teljesítésként anyagokat vettek át, de ez a Saját tőkét nem érintheti (mert nem járt pénzmozgással), ezért a Forgóeszközök soron korrigálni kell 2 500 eFt-tal. Lekötött tartalék tartalma: 4.Lekötött tartalék

•

Eredménytartalékba

2 700

Z.

4 540

Ny. Jegyzett tőke Saját részvény (ET) Saját döntés (ET)

3 600 400 2 680 560

Pénzeszközök átadásának meghatározása: 4.Eredménytartalék Lekötött tartalékba Pénzeszköz átadás Z.

6

3 240 240 3 280

Ny. Előző évi eredmény Lekötött tartalék feloldás

420 3 640 2 700

Mérlegképes továbbképzés 2012. •


Saját tőke tartalmának feltárása (ellenőrzés): 4.Saját tőke (összesen) Jegyzett tőke 0 Társasági adó Osztaléktartozás MSZE átvezetése Z.

• • • •

2 000 1 500 3 200 3 640 59 300

Ny. 47 340 Adózás előtti eredmény 15 000 Jegyzett, de még … 2 500 Eredménytartalék növ. 2 860 Lekötött tartalék növekedése 940 Értékelési tartalék növ. 1 000

Rövid lejáratú kölcsön felvétel: (1 760 Nyitó + 2 000 felvét) – 1 160 Záró = 2 600 törlesztés. Saját részvények visszavásárlása is a finanszírozási CF része. Az anyagok értékvesztése MCF, ezért nem szükséges külön korrekció, de lehetséges. A ténylegesen fizetett adó és osztalék került beállításra. Az eltérést az Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között célszerű korrigálni.

7

Feladat a cash flow-kimutatás összeállítására

Recommend Documents