EVALUASI PEMBIAYAAN MURABAHAH STUDY KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk, KANTOR CABANG PEMBANTU KUDUS
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara
Disusun oleh. AMALIYA PURWANINGRUM 0820000443
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NAHDLATUL ULAMA JEPARA 2012 i
HALAMAN PERSETUJUAN
EVALUASI PEMBIAYAAN MURABAHAH STUDY KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk KANTOR CABANG PEMBANTU KUDUS
Skripsi ini telah disetujui untuk dipertahankan dihadapan tim penguji skripsi Program S1 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara
Nama
: AMALIYA PURWANINGRUM
NIM
: 082000443
Program Studi
: Akuntansi
Disetujui Oleh Pembimbing:
Pembimbing I
Pembimbing II
R. Setyo Utomo, SE.M.si
H. Muhammad Rdho, SE. M.si
Tgl. .........................
Tgl. .......................
ii
HALAMAN PENGESAHAN
EVALUASI PEMBIAYAAN MURABAHAH STUDY KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk KANTOR CABANG PEMBANTU KUDUS
Nama Penyusun
: Amaliya Purwaningrum
NIM
: 0820000443
Program Studi
: Akuntansi
Skripsi ini telah dipertahankan dihadapan penguji Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Pada hari Minggu , tanggal 23 September 2012
Penguji I
Penguji II
Drs. Didik Ardiyanto, M. Si
Dr. H. M. Zainuri, MM
Mengesahkan, Ketua Program Studi Akuntansi
Aida Nahar, SE, M.Si.
iii
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Skripsi yang saya susun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana dari Program S-1 jurusan Akuntansi seluruhnya merupakan hasilk karya sendiri dan belum pernah diajukan sebagai pemenuhan persyaratan untuk memperoleh gelar Strata 1 (S-1) dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara maupun dari perguruan tinggi lain. Adapun bagian-bagian tertentu dalam penulisan Skripsi yang saya kutip dari karya orang lain telah dituliskan sumbernya secara jelas dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Dengan ini menyatakan sebagai berikut: 1. Skripsi berjudul : ”EVALUASI PEMBIAYAAN MURABAHAH STUDY KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk KANTOR CABANG PEMBANTU KUDUS”. 2. Saya juga mengakui bahwa hasil karya ini, dapat diselesaikan berkat bimbingan dan dukungan penuh dari pembimbing saya yaitu:
a. R. Setyo Utomo, SE. M.si b. H. Muhammad Ridho, SE. M.si
Apabila dikemudian hari ditemukan seluruh atau sebagian skripsi ini bukan hasil karya sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, saya bersedia menerima PENCABUTAN GELAR AKADEMIK yang saya sandang dan sanksisanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku. Jepara,………………………..
Amaliya Purwaningrum
iv
0820000443
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO: Waktu adalah anugrah Bermimpi untuk suatu kenyataan Berdoa untuk sebuah harapan Bersyukur akan hidup, dan Berkerja keras untuk sebuah kemenangan, so move on guys Kebahagiaan bukan sekedar tuk diri sendiri tapi tuk sesama,jadilah orang bijak atas apa yang diberikan kepada kita PERSEMBAHAN: Skripsi ini kupersembahkan untuk: 1. Ayahanda Sahli dan Ibu Ninik. 2. Suamiku Arifin, putraku tersayang Arya. 3. Adikku Khafid dan Anisa. 4. Sahabat setiaku Miss Anita, Irma dan Fatma. 5. Teman-teman seperjuangan angkatan 2008. 6. Almamaterku dan semua dosen yang mengampu di STIENU Jepara 7. Untuk semua orang yang selalu ingin berkarya.
v
ABSTRAKSI Kegiatan pembiayan murabahah yang diberikan oleh Bank Muamalat dapat dipergunakan untuk membeli kendaraan bermotor, pengembangan usaha ataupun kegiatan konsumtif. Yang diharapkan dapat membantu masyarakat terbebas dari adanya sistem bunga yang dilarang oleh syariah islam. Dan dapat merencanakan pembiayaan sesuai kemampuan dan keinginan nasabah. Dengan menggunakan pendekatan deskriptif kualitatif yaitu dengan cara mengungkapkan informasi-informasi actual,relavan yang diperoleh dari PT. Bank Muamalat,Tbk, cabang Kudus. Dengan analisis tersebut dimaksudkan untuk mendapatkan gambaran tentang keadaan dan praktek yang berlangsung dalam PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk Cabang Kudus tersebut kemudian mengevaluasinya dengan dasar teori yang berkaitan dengan pokok masalah penelitian. Murabahah adalah salah satu produk layanan perbankan yang dijalankan oleh Bank Muamalat Indonesia Tbk, kantor cabang pembantu Kudus. Dalam hal ini terdapat 4 tahapan agar nasabah dapat melakukan pencairan pembiayaan murabahah, yaitu: tahap permohonan, tahap pemeriksaan dan analisa,tahap keputusan pembiayaan, dan tahap pencairan. Kendala yang ada dari pembiayaan, yaitu adanya ketidaktepatan pembayaran angsuran pembiayaan telah teratasi dengan adanya sistem denda untuk meminimalkan adanya penunggakan. Selainitu akuntansi yang digunakan oleh Bank Muamalat Indonesia telah sesuai dengan PSAK 102 dan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah (PAPSI).
Kata kunci : Murabahah, PSAK 102, PAPSI
vi
KATA PENGANTAR Syukur Alhamdulillah senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat, berkah dan hidayah-Nya. Sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Evaluasi Pembiayaan Murabahah Study Kasus Pada PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk, Kantor Cabang Pembantu Kudus”, sebagai syarat dalam menyelesaikan pendidikan strata 1 (S1) jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Dalam penulisan skripsi ini mulai dari awal hingga terselesaikannya skripsi ini, penulis mendapatkan banyak bimbingan, pengarahan, bantuan, dukungan serta doa dari berbagai pihak. Maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak H. Setiyono, SE. MM. selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulam (STIENU) Jepara yang telah memberikan ijin dan fasilitas lainya yang diperlukan dalam penulisan skripsi ini. 2. Bapak R. Setyo Utomo SE. M.Si. Selaku Dosen Pembimbing I yang telah memberikan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini. 3. Bapak H. Muhammad Ridho, SE. M. Si. Selaku Dosen Pembimbing II yang dalam kesibukannya telah memberikan bimbingan dan petunjuk dengan sabar dan teliti yang sangat bermanfaat sekali dari awal sampai selesainya skripsi ini.
vii
4. Ibu Sri Mulyani, SE. M.Si. Selaku Dosen wali yang selalu memberikan dukungan dan bimbingan mulai dari awal perkuliahan hinnga terselesaikannya skripsi. 5. Bapak dan Ibu dosen serta staf Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulam (STIENU) Jepara. 6. Ibu Lies Rahmawati selaku manager landing dan Bapak MH karim selaku assisten manager accounting division, yang bersedia meluangkan waktu untuk memberikan data dan keterangan yang diperlukan oleh penulis. 7. Bagi segenap keluarga besar Bank Muamalat Indonesia, Tbk Kantor Cabang Pembantu Kudus. 8. Untuk ibu dan bapakku, Suamiku, Putraku tersayang, addik-adikku serta keluargaku yang telah mendoakan dan selalu menyemangatiku. 9. Untuk teman-teman dan semua pihak yang membantu dalam penulisan skripsi ini. Namun seberapa baiknya hasil penulisan ini, penyusun menyadari masih banyak kekurangan, maka dari itu kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan untuk penyempurnaan selanjutnya. Akhir kata penulis pasrahkan kehadirat allah SWT, semoga segala bantuan dan pengorbanan Bapak/ Ibu/ Saudara sekalian berikan kepada penulis kiranya akan mendapat balasan dari Allah SWT. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi almamater, pemerintahan, dan pihak yang berkepentingan.
viii
Jepara,
2012 Penulis
Amaliya Purwaningrum
DAFTAR ISI Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................. i HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... iii PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ................................................... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................. v ABSTRAKSI.............................................................................................. vi KATA PENGANTAR ............................................................................... vii DAFTAR TABEL ...................................................................................... xii DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xiii DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xiv
BAB I PENDAHULUAN......................................................................... 1 1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................... 1 1.2. Ruang Lingkup Masalah .......................................................... 4 1.3. Perumusan Masalah .................................................................. 4 1.4. Tujuan Penelitian ...................................................................... 4 1.5. Kegunaan Penelitian ................................................................. 5
ix
1.6. Sistematika Penulisan ............................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................. 8 2.1. Landasan Teori ......................................................................... 8 2.1.1. Pengertian Bank Islam .................................................. 8 2.1.2. Prinsip Bank Islam ....................................................... 10 2.1.3. Fungsi Bank Islam......................................................... 12 2.1.4. Perbedaan Bank Konvensional dan Bank Islam ........... 13 2.1.5. Sistem Operasional Bank Islam .................................... 15 2.1.6. Produk Bank Syariah..................................................... 16 2.1.7. Prinsip-prinsip Pembiayaan Syariah ............................. 18 2.1.8. Pembiayaan Murabahah ................................................ 20 2.1.8. Pengertian Murabahah ......................................... 20 2.1.8.2. Jenis Akad Murabahah ....................................... 25 2.1.8.3. Dasar Hukum Murabahah .................................. 25 2.1.8.4. Rukun dan Ketentuan Murabahah ..................... 28 2.1.8.5. Syarat Murabahah .............................................. 32 2.1.9. Fatwa Dewan Nasional Syariah ..................................... 32 2.1.10. Perlakuan Akuntansi Murabahah ................................. 36 2.2. Hasil Penelitian Terdahulu ....................................................... 49 2.3. Kerangka Pemikiran ................................................................. 51 x
BAB III METODE PENELITIAN ......................................................... 52 3.1. Jenis Sumber Data .................................................................... 52 3.2. Metode Pengumpulan Data ...................................................... 53 3.3. Metode Analisis Data ............................................................... 54 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN....................... 55 4.1. Gambaran Umum Bank Muamalat .......................................... 55 4.1.1. ................................................................................. Pro fil Bank Muamalat Indonesia, Tbk ................................. 55 4.1.2. ................................................................................. Vis i dan Misi Bank Muamalat Indonesia, Tbk ..................... 58 4.2. Deskripsi Responden ................................................................ 58 4.3. Pembahasan .............................................................................. 59 4.3.1. Pembiayaan di Bank Muamalat Indonesia ...................... 59 4.3.2. Pembiayaan di Bank Muamalat Indonesia Kantor Cabang Pembantu Kudus.............................................................. 61 4.3.3. Prosedur Pembiyaan di bank Muamalat ......................... 63 4.3.4. Kendala yang dihadapi Bank muamalat ......................... 66 4.3.5. Akuntansi Murabahah pada Bank Muamalat Indonesia Kantor Cabang Pembantu Kudus .................................... 67 4.3.6. Evaluasi Pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat Indonesia Kantor Cabang Pembantu Kudus ................... 71 BAB V PENUTUP.................................................................................... 73 xi
5.1. Kesimpulan ............................................................................... 73 5.2. Saran ......................................................................................... 74 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Halaman
Tabel 2.1 Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Islam ........................ 13 Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu ........................................................................ 50
xii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Sistem operasioanal Bank Islam .................................................. 15 Gambar 2.2 Kerangka Berpikir ........................................................................ 51
xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Contoh Neraca 31 Maret 2011 dan 2010 Lampiran 2 Contoh Neraca 30 Juni 2011 dan 2010 Lampiran 3 Contoh Neraca 31 Desember 2011 dan 2010 Lampiran 4 Contoh Neraca 31Maret 2012 dan 2011 Lampiran 5 Contoh Laporan Posisi Keuangan 30 Juni 2012 dan 2011 Lampiran 6 Contoh Memorandum Pembiayaan
xiv
