Europees direct belastingrecht Recente ontwikkelingen en de invloed op de aangifte Vpb Heico Reinoud, Baker & McKenzie Mounia Benabdallah, Baker & McKenzie Peter Schonewille, Europese Commissie
Ahead of Tax 2011
Programma – –
–
Introductie: Europees Belastingrecht in vogelvlucht. De houdbaarheid van – het Nederlandse fiscale eenheid regime. – exit heffingen in de Wet Vpb. Het Deutsche Shell-arrest – valutaverliezen en deelnemingsvrijstelling. Renteaftrekbeperkingen in Europese context.
–
Na de pauze: discussie aan de hand van stellingen.
–
Ahead of Tax 2011
2
Deel 1: Europees Belastingrecht Ahead of Tax 2011
3
Europees Belastingrecht - algemeen – – – –
Negatieve integratie versus positieve integratie. Diverse richtlijnen – directe werking. Rol van het Hof van Justitie (“HvJ”): garanderen juiste uitleg en toepassing van het Europese (belasting) recht. Rol van de Europese Commissie (EC).
Ahead of Tax 2011
4
Toetsingskader HvJ bij primair recht 1. 2. 3. 4. 5.
Heeft belanghebbende toegang tot het verdrag? Is sprake van een discriminatie dan wel belemmering? Geldt er een rechtvaardigingsgrond? Is deze maatregel geschikt? Is deze maatregel proportioneel?
Ahead of Tax 2011
5
Zaak X Holding BV – 25 februari 2010 (C-337/08) – Fiscale eenheid over de grens? Mogelijkheden?
X
X
(I)
X
of
X
(II)
Toetsingskader: wat moet worden vergeleken?
Ahead of Tax 2011
6
Fiscale eenheid Ahead of Tax 2011
7
Zaak Papillon – 27 november 2008 (C-418/07) – –
Franse moeder, Franse kleindochter, Nederlandse tussenhoudster. Franse fiscale eenheid met Franse kleindochter werd geweigerd. (winsten)
(verliezen)
–
Overeenkomsten met NL fiscale eenheid groot (mn. eis van ononderbroken keten van Franse participaties)
Ahead of Tax 2011
8
Nederlandse “Papillon” situaties
Fiscale eenheid mogelijk? Ahead of Tax 2011
9
Exitheffing Ahead of Tax 2011
10
Exitheffing in Europees perspectief Ophouden inwoner te zijn (15c), overdragen activa (15d)
NL
Ahead of Tax 2011
FR
NL
FR
11
Valutaverliezen Ahead of Tax 2011
12
Deutsche Shell – 28 februari 2008 (C-293/06) Valutaverliezen en deelnemingsvrijstelling Verdrag: valutaverlies objectief vrijgesteld
- VI gesloten = valutaverlies Lire/DEM - HvJ : “objectvrijstelling DU strijdig”
Ahead of Tax 2011
Voorbeeld toepassing Deutsche Shell in NL:
- Pond daalt in waarde, t.o.v. de EURO - Valutaverlies aftrekbaar?
13
Renteaftrekbeperkingen Ahead of Tax 2011
14
Renteaftrekbeperkingen in Europese context Lopende zaak Scheuten Solar Technology GmbH (C-397/09)
Hoe toe te passen op de Nederlandse renteaftrekbeperkingen? RENTE
Rentebetalingen in Duitsland voor trade tax slechts voor 50% aftrekbaar
Ahead of Tax 2011
Strijd met de Interest & Royalty richtlijn? [Richtlijn 2003/49/EC]
15
Deel 2: Stellingen Ahead of Tax 2011
16
Stellingen “De uitkomst van fiscale “Horizontaal toezicht leidt er toe dat bedrijven minder snel geneigd zijn te procederen over Europeesrechtelijke kwesties”
“Er is grote behoefte aan positieve integratie van directe belastingen door middel van richtlijnen.”
Ahead of Tax 2011
procedures bij het HvJ EG is steeds moeilijker te voorspellen.”
“I.h.k.v. de “code of conduct” zouden alle tax rulings in Nederland gepubliceerd moeten worden”
17
Stellingen (vervolg) “De CCCTB zal leiden tot
lastenverlichting voor het internationale bedrijfsleven”
“Het elimineren van valutaresultaten uit het deelnemingsresultaat is logisch”
“Nederlandse belastingrechters stellen veel te weinig prejudiciële vragen”
“ Het HvJ wordt steeds politiek / budgettair gevoeliger waardoor zaken steeds vaker in het nadeel van de belastingplichtige uitvallen”
Ahead of Tax 2011
18
Contact
Heico Reinoud Partner, International Tax
[email protected] +31 20 551 7411
Ahead of Tax 2011
Mounia Benabdallah Attorney at Law (Advocaat) & Tax Advisor International Tax
[email protected] +31 20 551 7828
19
© 2011 Baker & McKenzie. All rights reserved. Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a “partner” means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an “office” means an office of any such law firm.
Ahead of Tax 2011
20
