Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER – új szabályok + gyakorlati kérdések Jancsa-Pék Judit 2015. március 26. Adókamara, Budapest

EKAER

Változások az EKÁER rendszerben, 2015. március

2015 márciusi változások

¬ Az éles EKAER március 1-én, a biztosíték kötelezettség csak

Ami nem változik

¬ Jogszabályi háttér változása ¬ 2015. évi I. tv – Art módosításról (22/E §, 175.§ módosul 11.

Gyakorlati esetek

március 11-én indul

sz melléklet megszűnik!) EKAER keretszabályok és bírságok + miniszteri felhatalmazás ¬ 5/2015 (II. 27.) NGM rendelet az EKÁER rendszer működéséről ¬ 51/2014. NGM rendelet: kockázatos termékkörök változása ¬ Cégszintű mentesség nincs ¬ Tevékenyégi mentesség ¬ Jövedéki termékek ¬ Vámeljárás alatt fuvarozott termékekre ¬ Engedélyköteles hulladékszállításra ¬ Fémkereskedelemre ¬ Bizonyos gyógyszer szállítmányokra ¬ Postai küldeményekre ¬ Útszakasz mentesítés: kérelemre egyedi elbírálással, max. 20 km 2

2015.03.04.

1



EKAER 2015 márciusi változások Ami nem változik Gyakorlati esetek

¬ Egyszerűsített EKÁER bejelentés ¬ Csak a nagyoknak (50 milliárd árbevétel, STK 40 milliárd a bejelentés évét megelőzően második évben, feltéve hogy benne van a köztartozás mentes adatbázisban és adószámát nem függesztették fel) ¬ Az egyetemes postai szolgáltatónak csak az eladót, vevőt és a rendszámot kell majd az EKAER felületen regisztrálni

¬ „és – vagy” kérdése: a szigorúbb értelmezés marad ¬ Mentességi határértékek ¬ 2,5 tonna / 5 millió forint ¬ 500 kg / 1 millió Ft: minden kockázatos termékre (élelmiszer + egyéb)

¬ Bejelentendő adatok: nem kockázatos termékkörben az ellenértéket nem kellene bejelenteni

¬ Súly és értéktolerancia: +/- 10% ¬ Az áru általános (kereskedelmi) megnevezése 3

2015.03.04.

EKAER



¬ Belföld – Belföld (HU-HU) viszonylat: az igényel EKÁER

Ami nem változik Gyakorlati esetek

számot, aki a fuvart szervezi (EXW!) minden értékesítés, amihez fuvarozás társul EKÁER köteles, még akkor is, ha a kettő időben elválik egymástól

¬ Belföldi láncügyletek kezelése: a fuvarozást végző Feladó / Címzett

¬ Közösségből – Belföldre (EU-HU): a külföldi útszakaszok eseményeit nem kell jelenteni

¬ Begyűjtő/Terítő fuvarokkal kapcsolatos változások, április 1-től

¬ Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy feladó több felrakodási címről

¬ Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy címzett több kirakodási (átvételi) címére

4

2015.03.04.

¬ Biztosíték számítási időszak: 45 napra csökken ¬ Kirakodás jelentése: 3 munkanap

2


EKAER

Ami nem változik


¬ Továbbra is be kell jelenteni az adatokat

Ami nem változik Gyakorlati esetek

¬ Az EKÁER szám érvényességi ideje alatt továbbra is haladéktalanul módosítani kell (Tömeg / Érték / Rendszám)

¬ Kockázatos termékkörben továbbra is biztosítékot kell nyújtani 15% mértékben (EU-HU / HU-HU)

¬ Nincs EKÁER szám a FELÍR azonosítás és a biztosíték nélkül ¬ A köztartozás mentes adatbázisból továbbra is bármilyen adótartozás esetén ki lehet kerülni: megkésett vámhatározatok és kerekítési különbözetek veszélye!

¬ Továbbra is az áru értékének 40%-ig terjedő bírság, áru lefoglalás a szankció!

5

2015.03.04.

EKAER döntési fa / 1.

*2015.

március 1.

Nem kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Igen

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) ¬ 2,5 t ¬ Nettó 5 mFt

Nem

Nem bejelentés köteles

Egyiket sem

Bármelyiket igen

Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb

3


EKAER döntési fa / 2.

*2015.

március 1.

Kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Nem

Igen

Mentesítés: meghaladja-e a határértékeket?

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket?

Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Egyiket sem

Bármelyiket igen

Nem bejelentés köteles

Bármelyiket igen

Egyiket sem Nem bejelentés köteles

Bejelentés köteles

EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb


Gyakorlati esetek – Kell-e és ha igen hány EKÁER számot kérni, kinek és mikor?

¬ Üzleti partnerünk Németországból értékesít számunkra, ¬ a szállítást a német eladó szervezi és mi csak akkor értesülünk róla, ha már a kapuban áll

¬ végül mégiscsak meggyőztük róla, hogy szóljon előre, de nem akarja megmondani, hogy honnan jön az áru

¬ aztán kiderül, hogy az áru több németországi felrakodó helyről származik

¬ az áru gyűjtőkamionban jön egy logisztikai raktárig, ahonnan több (akár útdíjkötelezettség alá nem eső) autóra rakják szét az árut) ¬ az árut egy általunk bérelt raktárba kérjük leszállítani, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet ¬ az árut a telephelyünkön található vevői készletre kérjük leszállítani, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet, a számlát lehíváskor kapjuk ¬ az árut egy konszignációs raktárba szállíttatjuk, melyet mi és más vevők is használnak, később a raktárból igény szerint hívjuk majd le a szükséges készletet, a számlát lehíváskor kapjuk 8

2015.03.04.

4




¬ Magyar üzleti partnerünk német anyacégétől hozza be az általunk megrendelt készletet,

¬ a szállítást üzleti partnerünk szervezi , hogy a magyar leányvállalat vagy a német anyacég azt pontosan nem tudjuk, mi csak akkor értesülünk róla, ha már a kapuban áll ¬ a szállítást mi szervezzük, ráadásul az árut vonattal hozzuk Budapest Keleti Pályaudvarig, onnan pedig Egerbe közúton szállítunk ¬ a szállítást ugyan mi szervezzük, de mikor megérkezik az áru nem felel meg a megrendelt minőségnek, ezért visszaküldjük ¬ amikor a minőségi problémát jelezzük az eladónak, akkor az belföldi címet ad meg a visszaküldésre

9

2015.03.04.



¬ Svájcból hozunk be árut, ¬ a vámolást Magyarországon intézzük ¬ a vámolást Magyarországon intézzük, de az árut rögtön vevőnknek le is szállítjuk

¬ a vámolást Németországban intézzük ¬ az árut magyar vámraktárba betároljuk és onnan re-exportra 3. országos adóalanynak értékesítjük

¬ Magyar mezőgazdasági felvásárlók vagyunk ¬ termékeinket magyar gazdáktól vásároljuk, akik kompenzációs feláras őstermelők, alanyi adómentesek és áfásak

¬ a megvásárolt árut továbbértékesítjük, sok esetben úgy, hogy a szállítás a földekről már a vevőnk vevőjéhez történik, belföldre vagy akár az EU-ba ¬ ráadásul gyűjtő járatokat szervezünk, mert úgy éri meg

10

2015.03.04.

5




¬ Bérmunkában ventillátorokat szerelünk francia anyacégünknek, az árut és alkatrészeket a francia anyacég küldi be hozzánk Magyarországra és a készterméket visszaküldjük nekik ¬ beszerzünk alkatrészt Magyarországon is ¬ a késztermékek egy részét megvesszük és magunk értékesítjük

¬ Magyar gyártó cég vagyunk, a termelés melléktermékeként hulladék keletkezik, amelynek kezelésére több eset is előfordul: ¬ nem fizetünk a begyűjtésért és a begyűjtő sem fizet a hulladékért ¬ fizetünk a begyűjtésért ¬ a begyűjtő fizet a hulladékért

11

2015.03.04.



¬ Magyar élelmiszer nagykereskedelmi bolthálózat vagyunk, EU-s és belföldi beszállítóinktól beszerzett termékeinket jellemzően magyarországi kiskereskedőknek értékesítjük ¬ az árut raktárunkból a kiskereskedők maguk szállítják el ¬ a szállítást mi intézzük és a szállítási cím alapján kiderül, hogy a kereskedő ügyfeléhez kell vinni az árut ¬ magyar bolthálózatnak szállítunk, akik több telephelyre kérik az árut

¬ Számítástechnikai alkatrészt szerzünk be Ausztriából, a csomag kicsi, még az 1 kg-ot sem éri el, de az értéke nettó 6 millió forint, DHL-el szállíttatunk.

12

2015.03.04.

6


Függelék

Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal

1.A/B ¬ Feladó: név, adóazonosító szám + felrakodás címe ¬ Címzett: név, adóazonosító szám + kirakodás (átvétel) címe ¬ Áru adatai: megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték (csak ha kockázatos), tételenkénti bruttó tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám ¬ Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, ingatlan adatok

2. ¬ Szállító jármű rendszáma

3. ¬ Áru adatai: tételenkénti bruttó tömeg, nettó ellenérték (csak ha kockázatos) ¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig

7


Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel

1.A/B 3. ¬ Feladó: név, adóazonosító szám + felrakodás címe ¬ Címzett: név, adóazonosító szám + kirakodás (átvétel) címe ¬ Áru adatai: megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték (csak ha kockázatos), tételenkénti bruttó tömeg, cikkszám (opcionális), UN szám ¬ Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka


¬ Áru adatai: tételenkénti bruttó tömeg, nettó ellenérték (csak ha kockázatos) ¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Fuvar indulása

Alapesetek 3a/3: Belföldi termékértékesítés




3. ¬ Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig

8


Alapesetek 3b/3: Belföldi termékértékesítés, EXW CSAK nem kockázatos, április 1-je után




3. ¬ Kirakodás adatai, legkésőbb a követő 3. munkanapig

9


10


Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

11


Elérhetőségeink

beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa *

23

* kooperation

2015.03.04.

Elérhetőségeink

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e [email protected] BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e [email protected] LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e [email protected] Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e [email protected] LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e [email protected] Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e [email protected] LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e [email protected] Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e [email protected]

24

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e [email protected] Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e [email protected] LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e [email protected]

kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e [email protected] Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e [email protected] Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e [email protected] MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e [email protected]

www.leitnerleitner.com

2015.03.04.

12

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések

Recommend Documents