Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER gyakorlati kérdések

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER – gyakorlati kérdések Jancsa-Pék Judit

2015. Január 22. Budapest

1

T.M.JJJJ

EKAER döntési fa / 1.

*NGM/NAV álláspont szerint

Nem kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Igen

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) ¬ 2,5 t ¬ Nettó 2 mFt

Nem

Nem bejelentés köteles

Egyiket sem

Bármelyiket igen

Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb

1

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

EKAER döntési fa / 2.

* NGM/NAV álláspont szerint

Kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Nem

Igen

Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) Kockázatos élelmiszer ¬ 200 kg ¬ Nettó 250 eFt

Egyiket sem Nem bejelentés köteles

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) Kockázatos élelmiszer ¬ 200 kg ¬ Nettó 250 eFt

Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Bármelyiket igen

Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Bármelyiket igen

Egyiket sem Nem bejelentés köteles

Bejelentés köteles

EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb

Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok Szolgáltatásaink

EU termékbeszerzés ¬ A címzett jelent be mindent legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, kivéve az érkezési időt, amit a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor kell bejelenteni ¬ Ha nem a címzett veszi át a terméket, akkor az érkezési időt az átvevő jelenti be a szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésekor, de legkésőbb az azt követő munkanapon EU egyéb célú termékbehozatal ¬ Az átvevő jelent be mindent legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, kivéve az érkezési időt, amit a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor kell bejelenteni

¬ A bejelentés alapján képzett EKAER-számot a fuvarozás megkezdése előtt, a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani ¬ Az átvételi helyre érkezésig módosítható adatok (indoklással): ¬ Bruttó tömeg ¬ Nettó ellenérték ¬ Fuvarozó gépjármű rendszáma 4

T.M.JJJJ

2

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Alapesetek 1/3: EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal

1.A/B

2.

¬ Feladó: név, adóazonosító szám + felrakodás címe ¬ Címzett: név, adóazonosító szám + kirakodás (átvétel) címe ¬ Áru adatai: megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tételenkénti bruttó tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám ¬ Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok, ingatlan adatok

¬ Szállító jármű rendszáma

3. ¬ Áru adatai: tételenkénti bruttó tömeg, nettó ellenérték ¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Kirakodás megkezdése, legkésőbb a követő munkanapon

Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok Szolgáltatásaink

EU termékértékesítés ¬ A feladó jelenti be az adatokat legkésőbb a felrakodás megkezdéséig ¬ A felrakodás megkezdésének időpontját a felrakodás megkezdésekor kell jelenteni ¬ Ha nem a feladó végzi a felrakodást, akkor a felrakodó jelenti be EU egyéb célú kivitel ¬ A felrakodó jelenti be az adatokat legkésőbb a felrakodás megkezdéséig ¬ A felrakodás megkezdésének időpontját a felrakodás megkezdésekor kell jelenteni

¬ EKAER-számot a termék gépjárműre történő felrakodása előtt a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani

¬ A felrakodás megkezdéséig bizonyos adatok módosíthatók (indoklással)

6

T.M.JJJJ

3

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Alapesetek 2/3: EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel

1.A/B 2. 3. ¬ Feladó: név, adóazonosító szám + felrakodás címe ¬ Címzett: név, adóazonosító szám + kirakodás (átvétel) címe ¬ Áru adatai: megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tételenkénti bruttó tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám ¬ Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok

¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Áru adatai: tételenkénti bruttó tömeg, nettó ellenérték ¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Felrakodás megkezdése

Alapesetek 3/3: Belföldi termékértékesítés

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok

¬ Bejelentés köteles: a közúti fuvarozással járó első adóköteles belföldi termékértékesítés

¬ Ha nem végfelhasználó részére történik ¬ Végfelhasználó: Természetes személy, magánszükséglete

Szolgáltatásaink

kielégítésére való felhasználás céljából vásárol

¬ Az adatokat a feladó jelenti be, legkésőbb a felrakodás megkezdéséig

¬ Az érkezési időt a feladó döntése szerint a feladó vagy a címzett jelenti be, a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor, de legkésőbb a követő munkanapon ¬ Az EKAER számot a felrakodás megkezdése előtt a fuvarozó, vagy a fuvarszervező rendelkezésére kell bocsátani ¬ A kirakodás lejelentéséig bizonyos adatok módosíthatók (indoklással)

8

T.M.JJJJ

4

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Alapesetek 3/3: Belföldi termékértékesítés

1.A/B ¬ Feladó: név, adóazonosító szám + felrakodás címe ¬ Címzett: név, adóazonosító szám + kirakodás (átvétel) címe ¬ Áru adatai: megnevezés, VTSZ szám (4/8), nettó ellenérték, tételenkénti bruttó tömeg, cikkszám (ha van), veszélyességi bárca szám ¬ Egyéb: pl. a termék fuvarozásának indoka, kontakt adatok, ingatlan adatok

2. ¬ Szállító jármű rendszáma

3. ¬ Áru adatai: tételenkénti bruttó tömeg, nettó ellenérték ¬ Szállító jármű rendszáma

¬ Kirakodás adatai, legkésőbb a követő munkanapon

EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok ¬ EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók ¬ EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés ¬ EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek

¬ Legeslegelsődleges / Elsődleges / Másodlagos EKÁER felhasználók

¬ Hány EKÁER számot kell kérni, gyűjtőfuvar ¬ Mit azonosít az EKÁER szám ¬ EKÁER szám érvényességének ellenőrzése ¬ EKÁER szám átadása a fuvarozónak ¬ Teendők rendszerhiba esetén

¬ Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek ¬ Jogkövetkezmények Szolgáltatásaink

10

T.M.JJJJ

5

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok ¬ EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók ¬ EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés

¬ Átrakodások, szállítóeszköz meghibásodása ¬ Több / kevesebb áru fér fel az autóra ¬ Természetes súlyeltérések: az áru tömege út közben nó/csökken

¬ Áru rendeltetési helyének változása

¬ EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek ¬ Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek ¬ Jogkövetkezmények Szolgáltatásaink

11

T.M.JJJJ

EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok ¬ EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók ¬ EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés ¬ EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek ¬ Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek ¬ Jogkövetkezmények Szolgáltatásaink

12

¬ Bejelentésre kötelezett személyek ¬ Felrakodó / Feladó / Címzett / Átvevő ¬ Bejelentés köteles tranzakciók ¬ Közúti fuvarozás ¬ Közúti fuvarozással járó – nem végfelhasználónak történő - első belföldi adóköteles termékértékesítés

¬ Belföld – belföld átvételi jelentés ¬ Saját áru mozgatása ¬ EKÁER és ÁFA vonatkozások összekapcsolódása ¬ ¬ ¬ ¬

Láncügyletek és háromszög ügyletek Bérmunka Konszignációs raktár, vevői készlet Számlázási kapcsolat

¬ Visszáruk kezelése

T.M.JJJJ

6

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok ¬ EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók ¬ EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés ¬ EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek ¬ Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek

¬ Kockázatos termékek köre ¬ Többlet kötelezettségek: FELÍR azonosítás ¬ Őstermelők ¬ Kockázati biztosíték ¬ Mikortól kell biztosítékot nyújtani ¬ Hogyan lehet biztosítékot nyújtani ¬ Biztosítéki kötelezettség alóli mentesülés (MAB – 15T112, KOMA)

¬ Mennyi is az annyi? ¬ Mit fedez a kockázati biztosíték ¬ Biztosíték visszautalása, csökkentése

¬ Jogkövetkezmények Szolgáltatásaink

13

T.M.JJJJ

Jogkövetkezmények

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok ¬ EKÁER számmal kapcsolatos tudnivalók ¬ EKÁER bejelentett adatok módosítása, változáskezelés

¬ Bírságolás kezdete ¬ Helyszíni ellenőrzés: menete, szankciói ¬ Hatósági zár ¬ Mulasztási bírság ¬ Áru lefoglalása

¬ EKÁER bejelentésre kötelezett személyek és tevékenységek ¬ Kockázatos élelmiszerek és más kockázatos termékek ¬ Jogkövetkezmények Szolgáltatásaink

14

T.M.JJJJ

7

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

EKAER Szolgáltatásaink

EKAER Alapesetek jellemzői Kérdések és válaszok

¬ Helyzetfelmérés, EKAER rendszerre való felkészítés

Szolgáltatásaink

¬ EKÁER és ÁFA Health-check ¬ EKÁER szabályzat készítése ¬ Tanácsadás átfogó és speciális kérdésekben ¬ Kihelyezett képzés

15

T.M.JJJJ

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

8

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Elérhetőségeink

beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa *

17

* kooperation

T.M.JJJJ

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e [email protected]

Elérhetőségeink

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e [email protected] LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e [email protected] Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e [email protected] LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e [email protected] Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e [email protected] LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e [email protected] Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e [email protected]

18

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e [email protected] Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e [email protected] LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e [email protected]

kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e [email protected] Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e [email protected] Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e [email protected] MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e [email protected]

www.leitnerleitner.com

T.M.JJJJ

9