EKAER Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes
Vonatkozó jogszabályok Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 22/E. §, 11. számú melléklet 50/2014. (XII.31.) NGM rendelet az Elektronikus Közúti
Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer működéséről 51/2014. (XII.31.) NGM rendelet a kockázatos termékek meghatározásáról
www.ekaer.nav.gov.hu
A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Európai Unió Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés
Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER 22/E. §
Fuvarozás nem útdíjköteles járművel kockázatos élelmiszerek - 200 kg/250.000 forint áru egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint
22/E. §; 51/2014. (XII.31.) NGM rendelet
EKAER szám
Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés nyilvántartásba vétel, szám megállapítása
22/E. §
EKAER szám
egy adott termékegység ugyanazon megrendelő részére egy gépjármű
egy átvételi hely (cím)
Bejelentésre kötelezettek köre Címzett: a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló beszerzését vagy belföldi beszerzését megvalósító általános forgalmi adó alanya Átvevő: a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló beszerzése vagy belföldi értékesítése esetén, ha nem a címzett veszi át a terméket, vagy a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló beszerzéstől eltérő egyéb célból történő behozatala esetén a terméket a kirakodási (átvételi) helyen átvevő személy
Bejelentésre kötelezettek köre Feladó: a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló, vagy első belföldi adóköteles – nem közvetlenül végfelhasználó részére történő – értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya, valamint az általános forgalmi adó mentesség érvényesítése érdekében a belföldön nyilvántartásba nem vett adózó helyett eljáró közvetett vámjogi képviselő, adóraktár üzemeltetője Felrakodó: a közúti fuvarozásához használt gépjárműre a termék felrakodását végző személy
EKAER szám szükséges
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (1)
Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (4)
Kockázatos élelmiszer
TERMÉK TÖMEG
>
200 Kg
1 fuvar 1 címzett 1 átvételi hely
Egyéb kockázatos termék
TERMÉK TÖMEG
VAGY ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
>
>
500 Kg
VAGY
250.000 Ft
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
>
1 millió Ft
MENTESSÉG EKAER ALÓL I. Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (6a)
1 fuvar ugyanazon gépjármű 1 átvételi hely NEM kockázatos termék
TERMÉK Bº SÚLYA
≤
2 500 Kg
TERMÉK + TÁRA
TERMÉK Bº SÚLYA
≤
200 Kg
TERMÉK + TÁRA
2 millió Ft ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
Kockázatos élelmiszer
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
≤
Egyéb kockázatos termék
TERMÉK Bº SÚLYA
≤
500 Kg
TERMÉK + TÁRA
250.000 Ft
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
≤
1 millió Ft
Mentesség EKAER alól II.
magyar katonai gépjármű külföldi fegyveres erő katasztrófavédelem gépjárműve nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás) e) nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű f) kizárólag jövedéki terméket szállító gépjármű a) b) c) d)
22/E. § (6)
Kockázati biztosítékot fizet
KOCKÁZATOS TERMÉK Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból
I. III.
EU MO
MO
MO
KOCKÁZATOS ÉLELMISZER
KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység
22/E. § (4) - (5)
EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK
Kockázati biztosíték kockázatos termék (kivéve bérmunka) - beszerzés EU-ból - belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap – termékek adó nélküli értékének 15%-a teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia mentesség: minősített adózói adatbázis vagy köztartozásmentes adatbázisban 2 éve biztosíték visszautalása 22/E. §
NAV vizsgálja a mentesség feltételeit
folyamatos Art. 11. melléklet IV./9. pont
Megfelel? NEM
Biztosíték teljesítése
Van-e adótartozás?
3-4. pont 15 %
NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont
IGEN
NAV elszámolhatja tartozásra
NAV értesítési tárhely Biztosítékot ismét ki kell egészíteni
Jóváírás napján megfizetettnek minősül
Felhasznált biztosíték összegéről Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében
Biztosíték összegének visszautalása 30 nap KÉRELEM a)
Cnyt-ból törölt cég
b)
Megszűnt EV
Tevékenység megszüntetése 22/E. § (1)-(4)
Volt tulajdonosok
d)
c)
Mentességnek megfelel 11. melléklet IV./8. pont
MSZ
NYILATKOZAT Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet
11. melléklet IV./11. pont
Nyilvántartás
a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége (hatályon kívül) h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek)
22/E. § (8) bekezdés a)-h) pont
Nyilvántartás
i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés ib) termékbeszerzés ic) bérmunka id) egyéb cél j) termék - adó nélküli ellenérték k) gépjármű forgalmi rendszáma l) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja m) felrakodás megkezdésének időpontja
22/E. § (8) bekezdés i)-m) pont
EKAER – elektronikus felület
felhasználónév és jelszó igénylése az ügyfélkapun
bárki bejelenthető - visszavonásig
22/E. § (9) bekezdés; 50/2014. (XII.31.) NGM rendelet
A bejelentett adatok módosítása
Rendszám - a forgalmi rendszám(ok) adata, Érték - a termékek adó nélküli ellenértéke, Súly - a termékek bruttó tömege
11. számú melléklet
Az EKAER elektronikus felületén belépett felhasználók számára lekérdezhető a biztosítékuk aktuális egyenlege, a megelőző 60 nap alatt már bejelentett kockázatos termékek adó nélküli értékének 15%-a, a biztosíték megemelése nélkül még bejelenthető termék adó nélküli érték összege (az előző 2 adat alapján) 11. számú melléklet IV.
I.
Közösség területéről Magyarországra irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
ÁTVÉTELI CÍM
MO
EU
EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS
TERMÉKBESZERZÉS
BEJELENTÉSNAV
Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG
CÍMZETT CÍMZETT v. ÁTVEVŐ
ÁTVEVŐ
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
ÁTVEVŐ
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN, ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK !
MÓDOSÍTÁS Art. 22/E.§ (8) bek. h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
II. Magyarországról az EU más tagállamába irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
ÁTVÉTELI CÍM
MO
EU EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS
KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
BEJELENTÉSNAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-e), g)-k) FELADÓ
Art. 22/E.§ (8) bek. m)
LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR
FELADÓ v. FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
FELRAKODÓ
FELRAKODÓ
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK !
MÓDOSÍTÁS Art. 22/E.§ (8) bek. h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
III. Belföldről belföldre irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
MO
ÁTVÉTELI CÍM
ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
MO NEM VÉGFELHASZNÁLÓ
BEJELENTÉSNAV LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG
Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
FELADÓ
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
CÍMZETT (átvevő) vagy FELADÓ
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS
MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK ! Art. 22/E.§ (8) bek. h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
NÉHÁNY KÉRDÉS
Saját áru kiszállításakor is fennáll a bejelentési kötelezettség?
Amennyiben a saját áru mozgatása kizárólag belföldön történik, úgy az után nem áll fenn bejelentési kötelezettség.
Telephelyeink között történhet-e EKAER nélküli átszállítás (alapanyag, áru, stb.)? Csak akkor áll fenn bejelentési kötelezettség, ha a belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítés történik. Így, ha az adóalany belföldi telephelyei között fuvarozza/fuvaroztatja a saját termékét, nem kell EKAER számot igényelni. (Ha azonban a telephelyek egyike az Európai Unió más tagállamában található, a bejelentési kötelezettség az egyéb célú behozatal, illetve egyéb célú kivitel okán fennáll.)
Fuvarozás közben fellépő műszaki probléma (baleset, szervizelés, áru megcsúszása) miatt az árut egy másik járműre kell rakni, vagy a pótkocsit átakasztani, szükséges-e új EKAER szám igénylés? Nem szükséges új EKAER szám, a rendszám adatok – fuvarozási iránytól függően - a kirakodási (átvételi) címre érkezésig, illetve az EKAER szám érvényességi idején belül módosíthatóak, a módosításra okot adó körülmény megjelölésével.
Kiszállítás közben elromlik az autó, másik autóval folytatható-e ugyanazon EKAER számmal a fuvarozás és hogyan?
Igen, tekintettel arra, hogy a rendszám – a fuvarozás irányától függően – a termék kirakodási (átvételi) helyre érkezésének bejelentéséig, illetve az EKAER szám érvényességi idején belül módosítható. Fontos azonban, hogy a módosítást haladéktalanul be kell jelenteni, figyelemmel arra, hogy az állami adó- és vámhatóság által lefolytatott ellenőrzés során az EKAER szám alatt az aktuális, valós adatoknak kell szerepelniük.
Távol-keletről tengeren érkező konténer Magyarországra vasúton érkezik meg, valamely terminálon átrakásra kerül közúti alvázra, és közúton érkezik az importáló cég telephelyére. Ebben az esetben ez a nem EU-s beszerzés minek minősül EKAER szempontjából?
Ebben az esetben nem áll fenn bejelentési kötelezettség tekintettel arra, hogy harmadik országos reláció esetén nincs bejelentési kötelezettség.
A „visszáru” kapcsán kell-e külön bejelentést tenni? Az át nem vett termék tekintetében az Európai UnióMagyarország, és a Magyarország-Európai Unió relációban a visszaútra új EKAER szám igénylése szükséges, tekintettel arra, hogy ez az eset egyéb célú fuvarozásnak minősül. Belföld-belföld relációban azonban hiányzik a nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítés, így ilyenkor nem áll fenn bejelentési kötelezettség.
Német cég megbízásából Magyarországra szállítjuk az árut. Kinek és mikor kell jelenteni? Az adatokat a címzett jelenti be – az EKAER elektronikus felületén – legkésőbb a termék fuvarozásának megkezdéséig. EU MO valamint MO MO fuvarozás esetén: a termék fuvarozására használt gépjármű kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontját a címzett jelenti be a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésekor (legkésőbb: a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon) Amennyiben nem a címzett veszi át a terméket, az érkezési időpontot a terméket átvevő jelenti be a szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésekor (legkésőbb: a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon)
Az EU másik tagállamából történő termékbeszerzés esetében, amennyiben az olyan paritás alkalmazásával történik, ahol a termék tulajdonjoga csak az árunak a vevő telephelyére érkezésekor száll át (pl. DAP), abban az esetben ki lesz a kötelezett a szállítások EKAER rendszerbe történő bejelentésére?
Az Európai Unió más tagállamában található feladási címről belföldi átvételi címre irányuló termékbeszerzési célú közúti fuvarozás esetén a címzett lesz a bejelentésre kötelezett. Az EKAER kötelezettség független az áru tulajdonjogától.
Áruszállításban érintett adózók nyilatkoztatása
szállítás fuvarlevél vagy számla birtokában (hitelt
érdemlő dokumentum) nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről megtagadás – hatósági zár (csomagzár – raktérzár)
88. § (6)-(6a)-(6b) bekezdés
Mulasztási bírság
fuvarozott termékre megszegése (22/E. §)
vonatkozó
szabályok
igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság
172. § (19a) bekezdés
Intézkedések
EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos 22/E. § (1)-(4) elmulasztás miatti bírság – áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig
173. § (1) bekezdés
Értelmező rendelkezések
EKAER szám kockázatos termék végfelhasználó címzett
178. § 42-45. pont
Értelmező rendelkezések
- Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy.
178. § 44. pont
Értelmező rendelkezések
feladó felrakodó útdíjköteles gépjármű gépjármű Elektronikus
Közúti
Rendszer (EKAER) Átvevő 178. § 46-51. pont
Áruforgalom
Ellenőrző
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
