Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER)
EKAER – 1. Adózói szempontból bejelentési kötelezettség: Útdíj-köteles gépjárművel folytatott, közúti fuvarozással járó - EU-ból hazánkba történő termékbeszerzést, és egyéb behozatalt - Hazánkból EU-ba irányuló termékeladást és egyéb kivitelt - Belföldön nem végfelhasználó részére történő első adóköteles fuvarozással járó termékértékesítés Gépjármű, közút, fuvarozás, végfelhasználó, termékértékesítés fogalma. Saját áru mozgatása közösségi viszonylatban esik bejelentési kötelezettség alól, belföldi fuvar esetén nem Szintén nem bejelentés-köteles a tranzit fuvar, export, import (B=bejelentés; KB=kockázati biztosíték) 2
közúti fuvarozás
útdíjköteles
nem útdíjköteles
EU más tagállama → Magyarország termékbeszerzés / egyéb célú behozatal
Magyarország → EU más tagállama termékértékesítés / egyéb célú kivitel
belföldi forgalomban - nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés
kockázatos termék
nem kockázatos termék
kockázatos termék
nem kockázatos termék
kockázatos termék
nem kockázatos termék
súly vagy értékhatár felett
B+KB
B
B
B
B+KB
B
súly és értékhatár alatt
−
−
−
−
−
−
súly vagy értékhatár felett
B+KB
−
B
−
B+KB
−
súly és értékhatár alatt
−
−
−
−
−
−
3
EKAER – 2. Súlyhatárok, értékhatárok amelyek meghaladása esetén VAN bejelentési kötelezettség: Súly (kg) Nem kockázatos termék (útdíjköteles jármű) Nem kockázatos termék (nem útdíjköteles jármű) Kockázatos élelmiszer (járműtől függetlenül) Egyéb kockázatos termék (járműtől függetlenül)
Érték (Ft)
2 500 És/vagy
2 millió
Nincs alsó értékhatár, azaz nincs bejelentési kötelezettség
200
És/vagy
250 000
500
És/vagy
1 millió 4
EKAER – 3. Egy EKAER szám = egy termékegység Másképpen: ugyanazon feladó, ugyanazon vevő részére, ugyanazon szállítási helyre szállított áruk összessége Következtetések: Gyűjtőfuvar, Terítőfuvar -esetén egy szállítás, de több EKAER szám, mivel több eladó, vagy több vevő van az ügyletben -‚Kiskocsiról’ ‚Nagykocsira’ történő átpakolás esetén változik a rendszám, de az EKAER szám nem A bejelentésre kötelezetti körben a fuvarozók nincsenek benne, de lehetőség van arra, hogy bizonyos jogosultságokat kapjanak, akár bejelentést tegyenek. A bejelentés az eredeti kötelezett által benyújtott 5 jognyilatkozatnak minősül
EKAER – 4. Működése: Bejelentés → EKAER szám megállapítása → EKAER szám közlése a fuvarozóval → Fuvarozás lebonyolítás → megérkezéskor szintén bejelentés (nem minden esetben) → EKAER szám érvényességét veszti (15 nap)
Technikai kérdések: - Ügyfélkapun keresztül adózó, törvényes képviselő, állandó meghatalmazott EKAER felhasználónevet és jelszót igényel saját magának, vagy másnak - EKAER rendszerben külön a felhasználónév és jelszó alapján a ‘más’ személy (munkavállaló, külsős) is bejelenthető - Az egyes EKAER ügyintézőkhöz eltérő jogosultság (módosítási jog, rendszámjog) is párosulhat 6
EKAER – 5. Belföldi fuvar (első adóköteles értékesítés) esetén Feladó a felrakodás megkezdéséig
Feladó a fuvar befejezéséig módosíthatja (haladéktalanul!)
Feladó neve, adószáma
Címzett vagy átvevő, vagy feladó a fuvar befejezéséig, vagy az azt követő munkanapon
Gépjármű átvételi helyre érkezésének az időpontja
Felrakodás címe Címzett adatai Kirakodás címe (! kockázatos termékek) Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám, értéke Feladó a fuvar befejezéséig:
Termék tömege (+/-), értéke (+/-)
Címre érkezés bejelentésének elérhetősége (telefon, e-mail cím) Címzett fuvarozás befejezésekor
(érkezéskor): Rendszám Rendszám -Max 3 db gépjármű átvételi helyre érkezésének időpontja Fuvarozás indoka 7
EKAER – 6. Belföldi ügylet esetén az első adóköteles értékesítés 1.Külföldről származó áru, csak kereskedelem: Igen EU-s eladó
Igen A Kft
Nem B Kft
C Kft
2. Belföldről származó áru, feldolgozás: Belföldi gyártó (alapanyag)
IGEN
Kereskedő
NEM
Feldolgozó
IGEN
Kereskedő
8
EKAER – 7. Belföldi ügylet esetén feltétel a fuvarozással járó első adóköteles termékértékesítésről beszéljünk Vevő megy az áruért (akár bérfuvarossal)
Eladó viszi ki az árut a vevőhöz (akár bérfuvarossal)
Nincs megrendelés, spontán kiválasztja a megvásárlandó terméket – nincs EKAER
Terméket ‘házhoz’ viszi – van EKAER
Megrendelt termékek köre ismert – van EKAER
Túrajárat – van EKAER
Konkrét megrendelést ad le – van EKAER
Nagybani piacra viszi fel a terméket, vevő nem ismert – nincs EKAER
Adóköteles termékértékesítés: egyenes adós, fordított adós Nem adóköteles termékértékesítés: kompfeláras, alanyi adómentes
9
EKAER – 8. Belföldi ügylet esetén az első adóköteles értékesítés 3. Mezőgazdasági termény Termelő, kompfelár
NEM
Kereskedő
IGEN
Feldolgozó
IGEN
Kereskedő
4. Belföldi láncügylet Gyártó
EKAER Fuvar
2. Kereskedő
1. Kereskedő Számla
Számla 10
EKAER – 9. Belföldi ügylet esetén az első adóköteles értékesítés 5. Mezőgazdasági termény, vegyes beszerzés Termelő, kompfelár
NEM
Termelő, adóköteles
IGEN
Kereskedő
IGEN
Feldolgozó
IGEN
Kereskedő
Összefoglalva: nem számít a paritás, nem számít, hogy ki és mikor szállítja el a terméket, nem számít, hogy mikor száll át a tulajdonjog vagy a rendelkezési jog a termék felett. Ha termékértékesítés történik, és az fuvarozással jár, EKAER. 11
EKAER – 10. EU-ból belföldre irányuló termékbeszerzés Címzett a fuvarozás megkezdéséig
Címzett a fuvar befejezéséig módosíthatja (haladéktalanul!)
Feladó neve, adószáma
Címzett vagy átvevő a fuvar befejezéséig, vagy az azt követő munkanapon
Gépjármű átvételi helyre érkezésének időpontja
Felrakodás címe Címzett adatai Kirakodás címe (! kockázatos termékek) Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám, értéke Feladó a fuvar befejezéséig:
Termék tömege (+/-), értéke (+/-)
Címre érkezés bejelentésének elérhetősége (telefon, e-mail cím) Címzett fuvarozás befejezésekor
(érkezéskor): Rendszám Rendszám -Max 3 db gépjármű átvételi helyre érkezésének időpontja Fuvarozás indoka 12
EKAER – 11. EU-ból belföldre irányuló egyéb célú behozatal (saját vagyon mozgatása, bérmunka) Átvevő a fuvarozás megkezdéséig
Átvevő a fuvar befejezéséig módosíthatja (haladéktalanul!)
Feladó neve, adószáma
Átvevő a fuvar befejezéséig, vagy az azt követő munkanapon Gépjármű átvételi helyre érkezésének időpontja
Felrakodás címe Címzett adatai Kirakodás címe (! kockázatos termékek) Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám, értéke
Termék tömege (+/-), értéke (+/-)
Címre érkezés bejelentésének elérhetősége (telefon, e-mail cím) Rendszám Fuvarozás indoka
Rendszám -Max 3 db 13
EKAER – 12. Belföldről EU-ba irányuló termékértékesítés Feladó a felrakodás megkezdéséig
Feladó vagy felrakodó a Feladó az EKAER szám felrakodás érvényességi idején megkezdésekor belül módosíthatja
Feladó neve, adószáma
Felrakodás megkezdésének időpontja
Felrakodás címe Címzett adatai Kirakodás címe Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám, értéke
Termék tömege (+/-), értéke (+/-)
Rendszám
Rendszám
Fuvarozás indoka
14
EKAER – 13. Belföldről EU-ba irányuló egyéb kivitel (saját vagyon mozgatása, bérmunka) Felrakodó a felrakodás megkezdéséig
Felrakodó a felrakodás megkezdésekor
Feladó neve, adószáma
Felrakodás megkezdésének időpontja
Felrakodás címe
Felrakodó az EKAER szám érvényességi idején belül módosíthatja
Címzett adatai Kirakodás címe Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám, értéke
Termék tömege (+/-), értéke (+/-)
Rendszám
Rendszám
Fuvarozás indoka
15
EKAER – 14. Rendszám kérdése: az EKAER szám rendszám megadása nélkül is megkérhető, de a felrakodásig, illetve a fuvarozás kezdetéig meg kell adni, hogy érvényes legyen. Például: 2015. február 6-án megkéri egy belföldre irányuló eladásra az EKAER számot, rendszámot még nem ismert 2015. február 8-án 8 órakor érkezik meg kamion, ami az árut viszi 2015. február 8-án 8.30-kor bejelenti a kamion rendszámát 2015. február 8-án 9 órakor a felrakodás megkezdődik
16
EKAER – 15. Különleges mentesítő szabály, azaz nem kell EKAER a Jöt. szerinti alkoholtermék, sör, bor, pezsgő, dohánytermék, ásványolajtermék, biodízel, bioetanol szállításához. De csak akkor, ha kizárólag ilyen termék van a gépjárművön! A fuvarozás nem csak közúton zajlik: -a közúti rész miatt van bejelentési kötelezettség -a rendszám folyamatos módosításának a lehetősége, fuvarozókkal folyamatos kapcsolat Hatály: 2015. január 1-jén megkezdett felrakodást kell bejelenteni Meghiúsult fuvar: különleges bejelentési lehetőség, ha a teljes rakományt nem veszik át, akkor is használható EKAER szám 15 napos érvényességből kifut: újat kell kérni, de hogyan is? 17
EKAER – 16. Szállítás során fellépő rendkívüli esemény: - műszaki hiba, baleset esetén a rendszám módosítható - áru sérül, akkor a súly módosítható - nem módosítható a termékkör Fuvareszköz beszerzése úgy, hogy a gépjármű a saját tengelyén teszi meg az utat: EKAER Termény eladásakor a súly (érték) nem ismert, mert átvételkor szárítás, minősítés után készül a számla, muszáj megsaccolni a súlyt (értéket) a bejelentés miatt!! 18
EKAER – 17. Visszáru: -Belföldi ügylet a visszafelé irányuló fuvarral nincs vele teendő (a saját áruját viszi vissza!) -EU-s ügylet esetén kell jelenteni, bármilyen irányú is (súly vagy értékhatár elérése esetén), egyéb célú behozatal lesz.
A kevesebb átvett súly miatt az eredetileg bejelentett adatot módosítani kell. Kommunális hulladék begyűjtése: -maga a szemét elszállítása nem EKAER köteles, termékértékesítés nem történik -ha újrahasznosítható hulladékot ad el a cég feldolgozónak, akkor azt be kell jelenteni 19
EKAER – 18. Bizományba szállított áru (két termékértékesítésről van szó, nincs EKAER, nincs eldöntve) Túrajárat, előre meg nem rendelet termékekkel – fuvarozással járó termékértékesítés (mindenkihez hozzárendelek egy EKAER számot, folyamatosan módosítom?)
Bérhízlalás (ugyanazt az állatot adják vissza), vetőmag bértermelés (más termék jött létre), bérmunka szolgáltatás, nincs EKAER Kiskereskedésbe történő kiszállítás személyes átvétel nélkül (hajnalban otthagyják egy elzárt területen) – értékhatárok figyelése, megérkezés bejelentésének határideje a következő munkanap
20
EKAER – 19. Termelői tej begyűjtése: -egy termelő 200kg-ig – nincs EKAER -egy termelő 200kg felett – van EKAER szám -a begyűjtő tartálykocsi vegyesen fog EKAER számos és nem EKAER számos tejet is tartalmazni A bejelentő személy bárki lehet, tehát akár a felvásárló is megoldhatja (a termelő kér neki másodlagos felhasználói jogokat) Göngyöleg: -Belföldi ügylet esetén csak az első értékesítés érdekes, azaz amikor csak a göngyöleg az értékesítés tárgya -EU-ból történő behozatal esetén viszont minden mozgást jelenteni kell (behozatal, visszavitel) – visszavitel esetén az értékhatárok miatt nem biztos, hogy kell EKAER szám 21 -Súlyba beleszámít, értékbe nem (ha nem értékesítjük)
EKAER – 20. Belföldi ügylet esetén az átvevő honnan tudja, hogy amit átvesz, az EKAER köteles-e vagy sem? - nem fogja tudni, viszont fel kell készülnie arra, hogy ha mégis az, akkor képes legyen lezárni a fuvart. Egy adott fuvarról a vevő érdeklődhet-e (kötelező-e) EKAER szám ügyben? - egyelőre nem elvárás, és nincs lehetőség sem rá EKAER szám kötelező feltüntetése: más okmányokon nem kötelező szerepeltetni, a fuvarossal kell bármilyen módon közölni.
22
EKAER – 21. Terményt tárolás céljából átvevő fél érintett-e EKAER számmal? - Átvevőként, ha EU-ból érkezik az áru, vagy belföldi ügylet esetén, ha első adóköteles értékesítés is megvalósul (harmadik szereplő vásárolja meg): EKAER - Ha maga a tároló vásárol meg az ott tárolt terményből, akkor fuvar hiányában nincs EKAER igénylési kötelezettség, és onnantól kezdve az összes többi eladás nem lesz EKAER köteles? (vitatott: bértárolás vagy előre szállítás utáni értékesítés?) - Belföldre vagy EU-ba történő értékesítés esetén az áru tulajdonosa a bejelentésre kötelezett, indulási címként fogják csak beírni a tárolót. Állatok felvásárlása előre meghirdetett helyszínen. Fuvarozással járó termékértékesítésnek minősül-e az állatok átvételi helyszínre való szállítása? Ha nem veszik meg az összes állatot, még mielőtt lezárnák 23 az EKAER számot, módosít!
EKAER – 22. Terményt értékesítése közvetlenül a termény betakarítását követően, de még fuvarozást megelőzően valósul meg? Van-e, és kinek EKAER szám kérési kötelezettsége - Fuvarozással járó termékértékesítés esetén a terményt eladó kéri meg az EKAER számot, a vevő pedig a telephelyére való beszállítással zárja le a fuvart Több termelő területéről egyszerre történik a betakarítás, és a vevőhöz való szállítás, a terület arányában egyeznek meg az ellenértékről - Fuvarozással járó termékértékesítés esetén a terményt eladó termelők kérik meg az EKAER számokat, a vevő pedig a telephelyére való beszállítással zárja le a fuvart, figyelemmel kell lenni az értékhatárokra is 24
EKAER – 23. Beszerzés harmadik országból - a beszerzéshez nem kapcsolódik EKAER szám, de - azt követő belföldi, vagy EU-s eladás EKAER szám köteles -(Hol helyezik szabadforgalomba!!) Az EKAER szám igénylése során, de még a rakodás megkezdése előtt kiderül, hogy hibásak az adatok - meghiúsult fuvar - új EKAER szám kérése Áru értéke nem forintban meghatározott: 2014. december 31-én hatályos MNB árfolyam alapján kell a forintadatot beírni az EKAER szám igénylése során Karbantartás: előre meghirdetett időintervallum (-tól, -ig) Üzemszünet: utólag közölt időintervallum (-tól, -ig) Internet szolgáltatás elégtelensége (pontosan mit jelent?) Utólag kell az EKAER számot megkérni 25
EKAER – 24. Kockázatos termékek esetén további kötelezettség: Kockázatos élelmiszerek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - A FELIR rendszerben bejelentett élelmiszer vállalkozó http://portal.nebih.gov.hu/web/guest/felir-kereso - Élelmiszer vállalkozóként az első magyarországi tárolási hely bejelentésének eleget tett: http://portal.nebih.gov.hu/elsobetarolasi-hely-kereso - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette: NAV Kockázatos egyéb termékek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette: NAV Súly és értékhatárok
26
EKAER – 25. Kockázatos termékek (nem teljeskörű felsorolás!) Kockázatos élelmiszerek
Egyéb kockázatos termékek
Már nem élő állat húsa, Hal
Gyümölcs tartósítva
Állateledel
Kenőanyagok
Tej, tejszín
Rizs, hajdina
Homok
Hígítók
Méz
Liszt
Kavics, sóder, tört kő
Tűzifa, rőzse
Tojás
Étolajok
Kátrány
Gömbfa
Hagyma
Állati, növényi zsír Viasz
Élő növény
Margarin
Bitumenes keverék
Zöldségek
Kolbász
Trágyázó szerek
Ruházat Lábbeli
Zöldségek tartósítva Konzervált hús Gyümölcsök
Répacukor
Déli gyümölcsök
Másfajta cukor 27
EKAER – 26. Kinek kell adnia: aki az EKAER számot kérni köteles (Belföld-Belföld = feladó; EU-Belföld (kivéve bérmunka) = címzett, átvevő) Mentesül а biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki - az állami adóhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, VAGY - legalább két éve működik ÉS az EKAER szám igénylése időpontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban, ÉS nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt.
A biztosíték összege teljesíthető: - elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, - pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia 28 útján.
EKAER – 27. Kockázati biztosíték összege: 1. A bejelentés napja és az azt megelőző 60 napra történt szereplő bejelentések 2. kockázatos termékek értékének 15%-a 3. mindig ott kell legyen a letéti számlán (folyamatos igazítás) 4.A kockázati biztosíték rendelkezésre állása: megelőző banki munkanapot fogad el a NAV. Erre nagyon kell ügyelni. Átmeneti szabály: -2015. március 1. után kért EKAER számhoz kell adni először biztosítékot -2015. január 1-től induló fuvarokat kell nézni.
Adózó folyamatosan nyomon követheti a biztosíték keretét Kockázati biztosíték hiányában nem kaphat EKAER számot a bejelenteni kívánt fuvar 29
EKAER – 28. A kockázati biztosítékból minden hónap utolsó 5 napján az esetlegesen fennálló adótartozásokra átvezethet az adóhatóság, azaz így lecsökkenő biztosítékot fel kell tölteni A biztosíték mikor kérhető vissza: - megszűnés - 60 napig nem folytat kockázati biztosítékkal érintett tevékenységet - mentességi feltételek valamelyike beáll - (csökkentési jogcím) 60 napon keresztül folyamatosan meghaladja a biztosíték az elvárt összeget 30 napos kiutalási határidő 30
EKAER – 29. Szankció (2015. március 1-től): a be nem jelentett fuvarral érintett áru igazolatlan eredetűnek fog minősülni, és az érték 40%-áig mehet a bírság, SŐT a bírság értékének megfelelő árut az adóhatóság le is foglalhatja Külön NGM rendeletek: - EKAER részletes eljárási szabályok - EKAER szempontjából kockázatos termékek köre EKAER technikai Helpdesk: 06-1-441-9644
31
EKAER – 30. Közúti ellenőrzés során: [Art. 88/A. § (6a) és (6b) bekezdések) - Milyen papírokkal kell rendelkezni: fuvarlevél vagy számla vagy egyéb okirat - Kit lehet nyilatkoztatni: fuvarozót, címzettet, feladót - Miről lehet nyilatkoztatni: - a fuvarozott termék megnevezéséről, mennyiségéről, - a szállítóeszköz megnevezéséről, forgalmi rendszámáról, - a termék átvételéről, kirakodásának címéről, - az EKAER számról, - amennyiben a kirakodási cím nem az általános forgalmi adóalany székhelye, telephelye, fióktelepe, úgy az ingatlan használatának jogcíméről. Intézkedés: hatósági zár (csomagzár, raktérzár) Indok megszűnése esetén feloldás 32
Köszönöm a figyelmet!
