Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER – új szabályok + gyakorlati kérdések Siklós Márta 2015. március 4. Budapest

1

1

EKAER

Változások az EKÁER rendszerben, 2015. március

2015 márciustól várható változások

¬ Az éles EKAER március 1-én, a biztosíték kötelezettség csak

Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet Vám Bérmunka Őstermelő Szolgáltatásaink

22

2015.03.04.

március 11-én indul ¬ Jogszabályi háttér változása ¬ 2015. évi I. tv – Art módosításról (22/E §, 175.§ módosul 11. sz melléklet megszűnik!) EKAER keretszabályok és bírságok + miniszteri felhatalmazás ¬ 5/2015 (II. 27.) NGM rendelet az EKÁER rendszer működéséről ¬ 51/2014. NGM rendelet: kockázatos termékkörök változása ¬ Cégszintű mentesség nincs ¬ Tevékenyégi mentesség ¬ Jövedéki termékek ¬ Vámeljárás alatt fuvarozott termékekre ¬ Engedélyköteles hulladékszállításra ¬ Fémkereskedelemre ¬ Bizonyos gyógyszer szállítmányokra ¬ Postai küldeményekre ¬ Útszakasz mentesítés: kérelemre egyedi elbírálással, max. 20 km 2


EKAER 2015 márciustól várható változások

¬ Egyszerűsített EKÁER bejelentés ¬ Csak a nagyoknak (50 milliárd árbevétel, STK 40 milliárd a

Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla

¬

bejelentés évét megelőzően második évben, feltéve hogy benne van a köztartozás mentes adatbázisban és adószámát nem függesztették fel) Az egyetemes postai szolgáltatónak

Lánc- és háromszögügylet Vám

csak az eladót, vevőt és a rendszámot kell majd az EKAER felületen regisztrálni

Bérmunka Őstermelő Szolgáltatásaink

¬ „és – vagy” kérdése: a szigorúbb értelmezés marad ¬ Mentességi határértékek ¬ 2,5 tonna / 5 millió forint ¬ 500 kg / 1 millió Ft: minden kockázatos termékre (élelmiszer + ¬ ¬

33

2015.03.04.

egyéb) Bejelentendő adatok: nem kockázatos termékkörben az ellenértéket nem kell bejelenteni Súly és értéktolerancia: +/- 10% 3


EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla

¬ Belföld – Belföld (HU-HU) viszonylat: az igényel EKÁER számot, aki a fuvart szervezi (EXW!)

¬ Közösségből – Belföldre (EU-HU): a külföldi útszakaszok eseményeit nem kell jelenteni

Lánc- és háromszögügylet

¬ Begyűjtő/Terítő fuvarokkal kapcsolatos változások, április

Vám Bérmunka Őstermelő Szolgáltatásaink

1-től ¬ Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy feladó több felrakodási címről ¬ Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy címzett több kirakodási (átvételi) címére

¬ Biztosíték számítási időszak: 45 napra csökken ¬ Kirakodás jelentése: 3 munkanap

44

2015.03.04.

4

Ami nem változik

EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet

¬ Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat ¬ Feladó adatai (név, adóazonosító szám) ¬ Felrakodás címe ¬ Címzett adatai (név, adóazonosító szám) ¬ Kirakodás (átvétel) címe ¬ Kockázatos termék EU – HU fuvarozása esetén a kirakodási

Vám Bérmunka

¬

Őstermelő Szolgáltatásaink

címen található ingatlant az adott jogügylet kapcsán jogszerűen használó vállalkozás adatai (név, adóazonosító szám), amennyiben e vállalkozás nem azonos a címzettel Az EKAER számhoz tartozó termék(ek) VTSZ szám szerinti csoportosításban megadott

¬ Általános (kereskedelmi) megnevezése ¬ VTSZ szám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 ¬ ¬

55

2015.03.04.

számjegyig) Az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban …

5

EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla

Ami nem változik ¬ Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat ¬ Az EKAER számhoz tartozó termék(ek) VTSZ szám szerinti csoportosításban megadott

¬ Veszélyes termék fuvarozása esetén a veszélyes áru azonosító szám (UN szám)

¬ A termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet ¬ ¬ ¬ ¬

Lánc- és háromszögügylet Vám Bérmunka

Termékértékesítés Termékbeszerzés Bérmunka Egyéb cél

¬ Kockázatos termék esetén

Őstermelő

¬ Termékbeszerzés vagy termékértékesítés ¬ Adó nélküli ellenérték ¬ Egyéb célú közúti fuvarozás ¬ Adó nélküli beszerzési ár vagy az ahhoz hasonló termék adó

Szolgáltatásaink

nélküli beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig az adó nélküli előállítási érték

¬ EU–HU fuvarozás esetén legalább azon gépjármű(vek) forgalmi

66

2015.03.04.

¬

rendszáma(i), felségjele(i), amellyel a belföldi útszakaszon történik a fuvarozás …

6

Ami nem változik


¬ Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat ¬ EU-HU valamint HU-HU fuvarozás esetén ¬ Kirakodási (átvételi) címre érkezés időpontja - több belföldi kirakodási (átvételi) cím esetén a sorban utolsó kirakodási (átvételi) címre érkezés időpontja

¬ HU-EU fuvarozás esetén ¬ A fuvarozás megkezdésének időpontja - több belföldi felrakodásí cím esetén a sorban első belföldi felrakodási címről történő fuvarozás megkezdésének időpontja

Vám

¬ Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése


77

2015.03.04.

¬ Az EKÁER szám érvényességi ideje alatt továbbra is haladéktalanul módosítani kell ¬ Tömeg ¬ Érték ¬ Rendszám

7

EKAER

Ami nem változik

2015 márciustól várható változások

¬ Kockázatos termékkörben továbbra is biztosítékot kell

Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet

nyújtani 15% mértékben ¬ EU-HU ¬ HU-HU

¬ Nincs EKÁER szám a FELÍR azonosítás és a biztosíték nélkül ¬ A köztartozás mentes adatbázisból továbbra is bármilyen

Vám

adótartozás esetén ki lehet kerülni: megkésett vámhatározatok és kerekítési különbözetek veszélye!


¬ Továbbra is az áru értékének 40%-ig terjedő bírság, áru lefoglalás a szankció!

88

2015.03.04.

8

EKAER döntési fa / 1.

*2015.

március 1.

Nem kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Igen

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) ¬ 2,5 t ¬ Nettó 5 mFt

Nem

Nem bejelentés köteles

Egyiket sem

Bármelyiket igen

Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb

9

9

EKAER döntési fa / 2.

*2015.

március 1.

Kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Nem

Igen

Mentesítés: meghaladja-e a határértékeket?

Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket?

Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék ¬ 500 kg ¬ Nettó 1 mFt

Egyiket sem Nem bejelentés köteles

Bármelyiket igen

Bármelyiket igen

Egyiket sem Nem bejelentés köteles

Bejelentés köteles

EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal Termékbeszerzés EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Termékértékesítés Belföldi termékértékesítés Bérmunka Egyéb

10

10

EKÁER döntési tábla

EKAER döntési tábla

Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék

Nem kockázatos termék

11

Útdíjköteles (3,5 t) gépjármű

Nem útdíj köteles gépjármű

500kg / 1mFt Mindkettő alatta

nincs bejelentés

nincs bejelentés

500 kg / 1mFt Bármelyik felette

van bejelentés + biztosíték

van bejelentés + biztosíték

2,5t / 5mFt Mindkettő alatta

nincs bejelentés

nincs bejelentés

2,5t / 5mFt Bármelyik felette

van bejelentés

nincs bejelentés

11

EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet Vám Bérmunka



12 12

2015.03.04.

12

Láncügylet – 1. eset


DE

HU


DE1 Eladó

DE2 Eladó

HU Vevő


¬ DE1 Eladó terméket értékesít DE2 Eladó részére ¬ DE2 Eladó a terméket eladja HU Vevő részére ¬ A termék közvetlenül DE1 Eladó telephelyéről jön HU Vevőhöz 13 13

2015.03.04.

13


EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet Vám

¬ Áfa ¬ Amennyiben a fuvart DE2 eladói minőségben, vagy HU szervezi, ¬ ¬

Közösségen belüli beszerzés HU Vevő által Magyarországon DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet DE2 és HU közti ügylet Közösségen belüli termékbeszerzés

¬ EKÁER ¬ HU Vevő igényel EKÁER számot


14 14

2015.03.04.

¬ Alternatíva: Mi történik, ha DE1 szervezi a fuvart és az ő értékesítése az adómentes közösségi ügylet? ¬ Áfa? ¬ EKÁER?

14



HU

DE


HU Eladó

DE1 Vevő

DE2 Vevő


¬ HU Eladó terméket értékesít DE1 Vevő részére ¬ DE1 Vevő a terméket eladja DE2 Vevő részére ¬ A termék közvetlenül HU Eladó telephelyéről megy DE2 Vevőhöz 15 15

2015.03.04.

15



¬ Áfa ¬ Amennyiben a fuvart HU Eladó, vagy DE1 Vevő vevői ¬

minőségben szervezi, Közösségen belüli termékértékesítés HU Vevő által Magyarországról Németországba DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet

Vám



16 16

2015.03.04.

16



DE HU


DE Eladó

HU1 Vevő

HU2 Vevő


¬ DE Eladó terméket értékesít HU1 Vevő részére ¬ HU1 Vevő a terméket eladja HU2 Vevő részére ¬ A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik HU2 Vevőhöz 17 17

2015.03.04.

17



¬ Áfa ¬ Amennyiben a fuvart DE Eladó, vagy HU1 Vevő vevői ¬

minőségben szervezi, Közösségen belüli termékbeszerzés HU1 Vevő által Németországból Magyarországra HU1 Vevő és HU2 Vevő közti értékesítés belföldi ügylet

¬ EKÁER ¬ HU1 Vevő igényel EKÁER számot a felrakodás megkezdése előtt


18 18

2015.03.04.

18



DE

HU


DE1 Eladó

DE2 Eladó

HU Vevő

Vám Bérmunka Őstermelő

Raktár

Szolgáltatásaink

¬ DE1 Eladó terméket értékesít DE2 Eladó részére ¬ DE2 Eladó a terméket beszállítja HU Vevő konszignációs raktárába ¬ Az értékesítésre később kerül sor, amikor HU Vevő lehívja a készletet a raktárból 19 19

2015.03.04.

19


EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet Vám Bérmunka Őstermelő Szolgáltatásaink

20 20

2015.03.04.

¬ Áfa ¬ Amennyiben a fuvart DE2 eladói minőségben, vagy HU szervezi, ¬ ¬ ¬

Közösségen belüli beszerzés HU Vevő által Magyarországon DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet DE2 és HU közti ügylet Közösségen belüli termékbeszerzés A termékbeszerzés a lehívással valósul meg HU Vevő döntése alapján, vagyis, előbb van a betárolás, mint a beszerzés (időben elválik egymástól az árumozgás és az értékesítés)


20

Háromszögügylet – 1. eset


DE

AT

Ami nem változik

HU

Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla Lánc- és háromszögügylet

DE Eladó

AT Eladó

HU Vevő


21 21

2015.03.04.

¬ DE Eladó terméket értékesít AT Eladó részére ¬ AT Eladó a terméket eladja HU Vevő részére ¬ A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik HU Vevőhöz ¬ AT Eladónak nincs adószáma sem Németországban, sem Magyarországon

21



¬ Áfa ¬ Háromszögügylet ¬ Három eltérő tagállami adóalany ¬ A termék DE-ből érkezik HU-ra

¬ Közösségen belüli adómentes értékesítés DE és AT között ¬ Belföldi értékesítés lenne AT és HU között ¬ DE! A háromszög egyszerűsítés végett HU Vevő jelenti a közösségi beszerzést AT Eladó nevében, illetve a belföldi ügyletet is


22 22

2015.03.04.


22



DE

HU

Ami nem változik

RO


DE Eladó

HU Eladó

RO Vevő


23 23

2015.03.04.

¬ DE Eladó terméket értékesít HU Eladó részére ¬ HU Eladó a terméket eladja RO Vevő részére ¬ A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik RO Vevőhöz ¬ HU Eladónak nincs adószáma sem Németországban, sem Romániában

23



24 24

2015.03.04.

¬ Áfa ¬ Háromszögügylet – feltételezve, hogy Romániában is működik ¬ Három eltérő tagállami adóalany ¬ A termék DE-ből érkezik RO-ba

¬ HU Eladó Közösségen belüli beszerzést jelent Németországból, majd Közösségen belüli értékesítést Romániába

¬ EKÁER ¬ Nem kell EKÁER szám ¬ Nincs magyarországi felrakodási, vagy lerakodási hely ¬ Akkor sem kell EKÁER szám, ha egyébként a fuvar Magyarországon keresztül halad

24


Vámmal kapcsolatos esetek


25 25

2015.03.04.

25

Vám – 1. eset


USA

DE

HU


USA Eladó

HU Vevő

Vám Bérmunka

Hamburg VÁM


¬ HU Vevő terméket importál USA Eladótól ¬ Az áru a hamburgi kikötőben kerül vámeljárás alá, melynek következtében közösségi áru lesz (szabad forgalomba bocsátás) ¬ Ezt követően közúton érkezik HU vevőhöz 26 26

2015.03.04.

26

VÁM – 1. eset


¬ Áfa ¬ Importálás Németországban ¬ Saját áru mozgatás Németországból Magyarországra ¬ EKÁER ¬ Bár az import nem esik jelentési kötelezettség alá, ebben az

Bérmunka Őstermelő

¬

Szolgáltatásaink

¬

27 27

2015.03.04.

esetben a szabad forgalomba bocsátásra Németországban kerül sor A termékeknek a hamburgi vámudvarból történő behozatala Közösségen belüli beszerzés, saját áru mozgatás EKÁER szám igénylésére HU Vevő köteles

27

Vám – 2. eset


SRB

Ami nem változik

AT


RO AT Vevő

SRB Eladó

RO Vevő

Vám Bérmunka Őstermelő

Udvar VÁM

Szolgáltatásaink

HU ¬ SRB Eladó terméket értékesít AT Vevő részére ¬ A termékek az ún. 4200-as eljárás hatálya alatt Szerbiából az udvari vámhivatal érintésével egyenesen Romániába kerülnek RO végső Vevőhöz ¬ AT Vevő Magyarországon áfa-regisztrációval rendelkezik 28 28

2015.03.04.

28

VÁM– 2. eset


¬ Áfa ¬ Import Magyarországon ¬ Közösségen belüli értékesítés Magyarországról Romániába ¬ EKÁER?


29 29

2015.03.04.

29


Bérmunka ügyletek


30 30

2015.03.04.

30

Bérmunka – 1. eset


DE

HU


Megrendelő

Bérmunkás


Alapanyag


Késztermék ¬ Alapanyagok beszállítása Magyarországra Németországból bérmunka céljára ¬ Késztermék kiszállítása Magyarországról Németországba

31 31

2015.03.04.

31



¬ Áfa ¬ Bérmunka mentesség alkalmazható


¬ EKÁER ¬ Egyéb célú behozatalnak és egyéb célú kivitelnek minősül ¬ A termékmozgásokat a szükséges adatokkal bérmunka címén a bérmunkás jelenti


32 32

2015.03.04.

32



DE

SK

HU


Eladó Megrendelő Alapanyag


Bérmunkás


Késztermék ¬ Alapanyagok beszerzése Magyarországra Szlovákiából bérmunka céljára ¬ Késztermék kiszállítása Magyarországról Németországba

33 33

2015.03.04.

33



¬ Áfa ¬ Bérmunka mentesség nem alkalmazható ¬ Közösségen belüli beszerzés Szlovákiából Magyarországon ¬ A megrendelő magyar adószámot igényel ¬ Késztermék kiszállítása: saját áru mozgatás


34 34

2015.03.04.

¬ EKÁER ¬ Alapanyag beszerzés ¬ Késztermék kiszállítás

34



DE

HU

RO


Megrendelő


Bérmunkás

SK

Bérmunka Őstermelő

Eladó

Szolgáltatásaink

Alapanyag

Vevő

Késztermék

¬ A német megrendelő alapanyagot szerez be közvetlenül Szlovákiából, amit a bérmunkáshoz szállíttat ¬ A késztermékek értékesítésre kerülnek egy román vevő részére 35 35

2015.03.04.

35



¬ Áfa ¬ Bérmunka mentesség nem alkalmazható ¬ Közösségen belüli beszerzés Szlovákiából Magyarországon ¬ A megrendelő magyar adószámot igényel ¬ Késztermék kiszállítása: Közösségen belüli termékértékesítés Magyarországról Romániába


36 36

2015.03.04.

¬ EKÁER ¬ Alapanyag beszerzés ¬ Késztermék kiszállítás

36


Őstermelő


37 37

2015.03.04.

37

Őstermelő – kérdések, válaszok


¬ Mikor szükséges EKÁER számot kérni? ¬ Nem végfelhasználónak történő, első adóköteles értékesítésre, amennyiben fuvarozás történik

¬ Kompenzációs felárral történő értékesítés esetén ki és mikor kér EKÁER számot? ¬ Nem szükséges EKÁER számot igényelni, mivel az ilyen értékesítés nem minősül adókötelesnek.

¬ Saját terméknek a piacra történő szállításakor hogyan kell


eljárni? ¬ Belföldi viszonylatban csak a termékértékesítés esik jelentés alá, ilyenkor nem szükséges az EKÁER szám.

¬ Alanyi mentes őstermelő hogyan jár el? ¬ Nem minősül adóköteles értékesítésnek, nem kell EKÁER szám. ¬ Változás – 2015. március 1. ¬ Piacról a vevő elfuvarozza az árut – EKÁER számot a vevőnek 38 38

2015.03.04.

kell igényelnie

38

EKAER Szolgáltatásaink

EKAER 2015 márciustól várható változások Ami nem változik

¬ Helyzetfelmérés, EKAER rendszerre való felkészítés

Gyakorlati esetek Döntési fa Döntési tábla

¬ Health-check


¬ Tanácsadás átfogó és speciális kérdésekben

Vám Bérmunka

¬ Kihelyezett képzés


39 39

2015.03.04.

39

További szolgáltatásaink


40 40

2015.03.04.

40



41 41

2015.03.04.

41



42 42

2015.03.04.

42

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

43

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

43

Elérhetőségeink

beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa *

44 44

2015.03.04.

* kooperation

44

Elérhetőségeink

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e [email protected] BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e [email protected] LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e [email protected] Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e [email protected] LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e [email protected] Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e [email protected] LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e [email protected] Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e [email protected]

45 45

2015.03.04.

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e [email protected] Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e [email protected] LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e [email protected]

kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e [email protected] Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e [email protected] Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e [email protected] MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e [email protected]

www.leitnerleitner.com

45

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések

Recommend Documents