Dr. Vágyi Ferenc Róbert GYAKORLATI FELADATOK, TEENDŐK AZ ADÓTÖRVÉNY-MÓDOSÍTÁSOKHOZ KAPCSOLÓDÓAN 2014

Dr. Vágyi Ferenc Róbert GYAKORLATI FELADATOK, TEENDŐK AZ ADÓTÖRVÉNY-MÓDOSÍTÁSOKHOZ KAPCSOLÓDÓAN 2014

VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert

Gyakorlati feladatok, teendők az adótörvény-módosításokhoz kapcsolódóan

3.2. A társasági adó változásai



3.2.1. Fogalmak változásai Bejelentett részesedés a bejelentett részesedés a belföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személyben, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cégben és külföldi személyben szerzett legalább 10 százalék mértékű részesedés. Feltétel: a szerzést követő 75 napon belül bejelentési kötelezettség az adóhatóságnak. (Tao-tv. 4. § 5. pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


Ingatlannal rendelkező társaság ingatlannal rendelkező társaságnak minősül az adózó, ha a beszámolójában vagy a belföldi illetőségű adózónak vagy külföldi vállalkozónak minősülő kapcsolt vállalkozásaival együttesen, az egyes beszámolókban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi könyv szerinti értékének összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 %. (Tao-tv. 4. § 18/a pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


Termőföld fogalma A mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló 2013. évi CXXII. törvénnyel összhangban a Tao-tv. szerint a termőföld fogalma alatt a mező-, erdőgazdasági hasznosítású földet kell érteni. (Tao-tv. 4. § 45.pont)



3.2.2. Adóalapot módosító tételek 3.2.2.1. K+F adóalap-kedvezmény A társasági adó alanya a kapcsolt vállalkozása tevékenységi körében végzett, az általa még nem érvényesített kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen költsége alapján megállapított adóalap korrekciós tétellel csökkentheti adózás előtti eredményét. Feltétel: a kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozata. (Tao-tv. 7. § (1) bek. w) pont és (21) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.2.2. Kis-és középvállalkozások adóalapkedvezménye A korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási jogával csökkenthető az adózás előtti eredmény. Nem alkalmazható a szabály a hibás teljesítés miatt a jótállási időn belül cserébe kapott szoftvertermékekre. (Tao-tv. 7. § (1) bek. zs) pont, 7. § (11)-(12) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.2.3. Nem jelentős összegű hiba Az adózónak nem kell alkalmaznia az adóalapot növelő tétel önellenőrzésre vonatkozó rendelkezését, amikor a feltárt különbözet az adózó javára mutatkozik, ha a nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló adóbevallásában veszi figyelembe. Feltétel: a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. (Tao-tv. 7. § (1) bek. u) pont, 8. § (1) bek. p) pont, 8. § (8) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.3. Szabályozott ingatlanbefektetési társaság Az adómentességre vonatkozó rendelkezést nem alkalmazhatja a főtevékenységként épületépítési projekt szervezésével foglalkozó gazdasági társaságban fennálló, 10%-ot meghaladó részesedése értékesítésének adóévi árfolyamnyereségére, és nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetése következtében elszámolt bevételnek az elszámolt ráfordítást meghaladó részére. (Tao-tv.15. § (9) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.4. Az adóalap megállapításának különös szabályai 3.2.4.1. Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősülő alapítvány, a közalapítvány, egyesület, köztestület társasági adóalapja elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet: amelynek éves összes bevétele 60 %-át eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó éves összes bevétele. VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


Abban az adóévben, amelyben az alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a köztestület elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül, a társasági adó alapját az általános szabályok szerint köteles megállapítani. (Tao-tv. 5. § (7) bek., 9. § (11) bek.)



3.2.4.2. Közhasznú non-profit gazdasági társaság közhasznú jogállásának megszűnése A közhasznú jogállás megszűnésére előírt rendelkezéseket kell alkalmazni abban az adóévben, amelyben a közhasznú nonprofit gazdasági társaság elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül. (Tao-tv. 13/A. § (7) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.5. Elhatárolt veszteség Beolvadás esetén a jogutód, a beolvadó társaságtól átvett tárgyévi negatív adóalapot a beolvadás napját magába foglaló adóév adózás előtti eredményének terhére használhatja fel. A rendelkezés alkalmazásának feltételei vannak. (Tao-tv. 17. § (7) bek.)



3.2.6. A kis- és középvállalkozások adókedvezménye

Az adókedvezmény (kamatkedvezmény) mértéke: a 2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 60 százaléka. (Tao-tv. 22/A. §)



3.2.7. Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye 2013. május 19-étől az adóalany a támogatási igazoláson meghatározott összeg legalább 75 %-át köteles szponzori vagy támogatási szerződés keretében a támogatás adóévében kiegészítő sportfejlesztési támogatásra fordítani.



Ha az adózó a várható társasági adóalapjára tekintettel a 10 %-os adókulccsal határozza meg a kiegészítő sportfejlesztési támogatás összegét, de a támogatás adóévében pozitív adóalapja meghaladja az 500 millió forintot, köteles a támogatás legalább 7 %-át kiegészítő sportfejlesztési támogatásként megfizetni. (Tao-tv. 22/C. § (3)-(3e) bek., 29/U. §) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


2013. május 19-étől nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősül az adóévben szponzori vagy támogatási szerződés keretében nyújtott, kiegészítő sportfejlesztési támogatás adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege. (Tao-tv. 3. sz. melléklet A/rész 11. pont)



2014. január 1-jétől a kiegészítő sportfejlesztési támogatás nyújtható az alaptámogatásban részesített látvány-csapatsport keretében vagy érdekében tevékenykedő szakszövetség tagjaként működő amatőr sportszervezetnek, hivatásos sportszervezetnek, valamint a látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítványnak is. (Tao-tv. 22/C. § (3a) bek., 29/V. § (3) bek.)



A látvány-csapatsport támogatása esetén az adókedvezmény érvényesítésére hat év áll az adózók rendelkezésére. Az adókedvezmény legutoljára a támogatás naptári évét követő hatodik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe. (Tao-tv. 22/C. § (2) bek., 29/V. § (4) bek.)



Az adózó a támogatást és a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az arra jogosult önálló fizetési számlájára történő átutalással a támogatási igazolás kézhezvételét követően teljesíti. (Tao-tv. 22/C. § (3c) bek., 29/V. § (3) bek.)



3.2.8. Előadó-művészeti szervezetek és a filmalkotás támogatásának adókedvezménye

2014. január 1-jétől a filmalkotás és az előadóművészeti szervezetek támogatása esetén az adózó kiegészítő támogatás juttatására köteles. (Tao-tv. 22. § (1), (8) bek.)



Az adókedvezmény a támogatás adóéve és az azt követő adóévek adójából, de legutoljára a támogatás naptári évét követő hatodik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe. A kiegészítő támogatás mértéke a támogatási igazolásban meghatározott összeg 10 vagy 19 %-os adókulccsal kiszámított értékének legalább 75 %-a.



Ha az adózó a 10 %-os adókulcs alapján állapítja meg a kiegészítő támogatás mértékét, de a támogatás adóévében pozitív adóalapja meghaladja az 500 millió forintot, köteles a támogatás legalább 7 %-át kiegészítő támogatásként megfizetni. (Tao-tv. 22. § (6)-(7) bek.)



Filmalkotás támogatása esetén a támogatás és a kiegészítő támogatás összértéke nem haladhatja meg a közvetlen filmgyártási költség 20 %-át. A kiegészítő támogatások összértéke nem haladhatja meg az előadó-művészeti szervezet EGT-tagállamban a tárgyévet megelőző évben tartott előadásaiból származó jegybevétele 80%-át. (Tao-tv. 22. § (4)-(5) bek., 29/T §)



Nem minősül elismert költségnek az előadóművészeti szervezetnek és a filmalkotások támogatása kapcsán nyújtott kiegészítő támogatás adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege. (Tao-tv. 3. sz. melléklet A) 12. pont)



3.2.9. Kapcsolt vállalkozások adózási szabályainak változása A kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítására vonatkozó rendelkezés érvényesítésének szabálya, ha többségi befolyással rendelkező vagy az alapítással ilyenné váló tag teljesíti a nem pénzbeli hozzájárulást, illetve részesedik a vagyonból. (Tao-tv. 18. § (6) bek.)



3.2.10. Fejlesztési tartalék Ha az adózó a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása esetén felhasználja a fejlesztési tartalék összegét, akkor a maradék számított nyilvántartási érték értékcsökkenési leírása az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától - a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva - folytatható. (Tao-tv. 1. sz. melléklet 12. pont)



3.2.11. Elismert költségek A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősül éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás. Feltétel: reprezentációs célú szolgáltatás (Tao-tv. 3. sz. melléklet B) rész 21. pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.2.12. Nem elismert költségek 2013. július 1-jétől az új Büntető törvénykönyv hatálybalépése miatt módosult azon bűncselekmények köre, amelyek elkövetése érdekében, vagy azzal összefüggésben felmerült költségek nem minősülnek elismert költségnek a társasági adó szempontjából. (Tao-tv. 3. sz. melléklet A) rész 8. pont)



3.2.13. Adóelőleg bevallása a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiságának megszűnése esetén A megszűnésre vonatkozó szabályok nemcsak a kisvállalati adó alanyára vonatkoznak, hanem a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanynak is hasonlóan kell eljárni az adóalanyisága megszűnése esetén. (Tao-tv. 26. § (13) bek.) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.3. Az általános forgalmi adó szabályainak változása



3.3.1. Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontja A 2014. július 1-jétől hatályos módosítás szerint az időszakos elszámolású ügylet teljesítési időpontjának az elszámolási időszak utolsó napja számít, amikor nem a Ptk szerinti közszolgáltatási tevékenység, vagy telekommunikációs szolgáltatás nyújtásáról van szó. (Áfa-tv. 58. § (1) bek., 284. §)



3.3.2. Az adóalap utólagos csökkentése Az adó alapja utólag csökken abban az esetben is (új elemként), ha: az időszakos elszámolású ügylet esetében visszatérítik azt az összeget, amellyel az elszámolási időszak egésze tekintetében megfizetett vagy megfizetendő összeg meghaladja az erre az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket.



Az Áfa-tv. új eleme 2014. január 1-jétől a termék beszerzésére, szolgáltatás igénybevételére tekintettel történő, közvetett pénzvisszatérítés. a pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti. A szabály alkalmazásának feltételei (Áfa-tv. 77. §, 78. §, 153/B. § (1) bek. c) pont, 153/C § (1) bek. b) pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.3.3. Termékexport kiviteli igazolásának határideje Amennyiben az adó alóli mentesség kizárólag a termék kiléptetésére előírt határidő (90 nap) túllépése miatt nem alkalmazható, azonban a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, érvényesül a termékexportra vonatkozó szabály. Feltétel:igazolás (Áfa-tv. 98. § (5)bek., 153/B. § (1) bek. d) pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.3.4. Korrekciós szabályok változása Ha a tárgyi eszközt apport, jogutódlás vagy üzletágátruházás keretében naptári év közben szerzi meg az apportot fogadó, a jogutód vagy az üzletágat megszerző adóalany, akkor a korrekciós szabályok alkalmazásában úgy kell tekinteni, mintha a tárgyi eszközt a szerzés évében mind az apportáló, mind az apportot fogadó adóalany a naptári év teljes időtartamában használta volna. (Áfa-tv.135.-136. §) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


2014. január 1-jétől a korrekciós kiterjednek a vagyoni értékű jogokra is.

szabályok

A figyelési időszak az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén a szerzésének hónapjától számított 240 hónap, más vagyoni értékű jog esetén 60 hónap. (Áfa-tv.135. § (5) bek., 136. §, 286. §)



3.3.5. Fizetendő és levonható áfa utólagos korrekciójának elszámolása 2014. január 1-jétől, nem kell önellenőrzést végezni, ha akár az adóalap, akár a fizetendő adó a korábban megállapítotthoz és bevallotthoz képest csökken. Kivételekkel. (Áfa-tv. 153/A-D §)



3.3.6. Nyugta adattartalma, elektronikus nyugtakibocsátás lehetősége 2014. január 1-jétől, amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a nyugta kibocsátásának időpontja helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető.



2014. július 1-jétől a nyugtát elektronikus formában is ki lehet bocsátani.

(Áfa-tv. 173.-174. §)



3.3.7. Építési hatósági tudomásulvételi eljárások Egyes, korábban építési engedélyhez kötött munkálatokhoz már nem szükséges építési hatósági engedély, hanem elegendő építési hatósági tudomásulvétel. Továbbra is a fordított adózás érvényesül. (Áfa-tv. 142. § (1) bek. b) pont) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


3.3.8. Számlakibocsátásra irányadó szabályok, valamint az egyszerűsített számla adattartalmának változása Az ügyletet teljesítő adóalany gazdasági letelepedettsége szerinti tagállam számlázási szabályai alkalmazandók abban az esetben is, ha a termékértékesítő, szolgáltatást nyújtó a teljesítés helyén rendelkezik telephellyel, de az nem vesz részt az ügylet teljesítésében. (Áfa-tv. 158/A §) VIII. Soproni Pénzügyi Napok, 2014. október 2-3. Dr. Vágyi Ferenc Róbert


Belföldön kívül teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetén az egyszerűsített számlán kötelező feltüntetni az eddigi adatokon túlmenően a teljesítési időpontot, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől, valamint a „fordított adózás” kifejezést, ha adófizetésre a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője kötelezett. (Áfa-tv. 176. § (2) bek.c) pont



3.3.9. Az élő- és félsertés áfa kulcsának csökkentése 2014. január 1-jétől az eddigi 27 %-ról 5 %-ra csökkent az élő- és félsertés áfa kulcsa. (Áfa-tv. 3. sz. melléklet 1. rész 19-24. pont)



3.3.10. A 2013. évi év közben elfogadott módosítások Építőipari tevékenységet érintő változások (Áfa-tv. 6. § (4) bek. b) pont, 86. § (1) bek. j) pont, jb) alpont)

Építési telek fogalma (Áfa-tv. 259. § 7. pont)

Adómentes személygépkocsi-értékesítés (Áfa-tv. 87. § c) pont)



Az adóhatóság által vezetett közhiteles nyilvántartások (Áfa-tv. 178/A. §)

A felnőttképzési törvény alapján szervezett képzés adómentessége (Áfa-tv. 85. § (2) bek. b) pont, 285. §)


Dr. Vágyi Ferenc Róbert GYAKORLATI FELADATOK, TEENDŐK AZ ADÓTÖRVÉNY-MÓDOSÍTÁSOKHOZ KAPCSOLÓDÓAN 2014

Recommend Documents