VYSOKÁ ŠKOLA POLYTECHNICKÁ JIHLAVA

VYSOKÁ ŠKOLA POLYTECHNICKÁ JIHLAVA Finance a řízení

Daně a my bakalářská práce

Autor: Martina Boudná Vedoucí práce: Ing. Marie Borská Jihlava 2015

trtrtr sy*esfu*

*k*ě*

p**s*ař:*i*&**

ffi

*98$ti3v*

ZADÁNÍ naralÁŘsrÉ pnÁcn Autor

práce:

Studijní program:

obor: práce: Cíl práce:

Finance aÍízení

Niizev

Daně a my Cílem práce je ukázat daňové zatÍženina typické českérodině v letech 2013-2014 azmínitvybrané změny pro rok 2015

!

ti 4t'

lr-

Martina Boudná Ekonomika a management

L

Ing. Marie Borská vedoucí bakalářské práce

/-/ // L--.Ing. Roman Fiala, Ph.D. zástupce vedoucí katedry Katedra ekonomických studií

Anotace Cílem mé bakalářské práce je ukázat, jak daně ovlivňují rodinný rozpočet. Bakalářská práce je rozdělena na dvě části. Teoretická část vysvětluje základní pojmy spojené s daňovou tématikou a rozebírá daňový systém. Praktická část zmiňuje, že daně ovlivňují i státní rozpočet a poté uvádí konkrétní daňové zatížení jednotlivých daní na modelové rodině. V závěru této části jsou zmiňovány některé změny pro rok 2015.

Klíčová slova Daň, předmět daně, základ daně, sazba daně, daňové zatížení, daň z přidané hodnoty, poplatek.

Annotation The aim of my thesis is to ilustrate how taxes affects the family budget. The thesis is divided into two parts. The theoretical part explains the basic terms related to tax issues and analyse taxation system. The practical part mention that taxes also affect the state budget and then shows concrete tax burden of individual taxes on the model family. At the end of this part are mentioned some changes for the year 2015.

Key words Tax, subject to tax, tax base, tax rate, tax burden, value added tax, fee.

Na tomto místě bych ráda poděkovala Ing. Marii Borské za její ochotu a odborné vedení mé práce. Dále bych chtěla poděkovat své rodině za poskytnutí některých informací do této práce.

Prohlašuji, že předložená bakalářská práce je původní a zpracoval/a jsem ji samostatně. Prohlašuji, že citace použitých pramenů je úplná, že jsem v práci neporušil/a autorská práva (ve smyslu zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů, v platném znění, dále též „AZ“). Souhlasím s umístěním bakalářské práce v knihovně VŠPJ a s jejím užitím k výuce nebo k vlastní vnitřní potřebě VŠPJ . Byl/a jsem seznámen/a s tím, že na mou bakalářskou práci se plně vztahuje AZ, zejména § 60 (školní dílo). Beru na vědomí, že VŠPJ má právo na uzavření licenční smlouvy o užití mé bakalářské práce a prohlašuji, že s o u h l a s í m s případným užitím mé bakalářské práce (prodej, zapůjčení apod.). Jsem si vědom/a toho, že užít své bakalářské práce či poskytnout licenci k jejímu využití mohu jen se souhlasem VŠPJ, která má právo ode mne požadovat přiměřený příspěvek na úhradu nákladů, vynaložených vysokou školou na vytvoření díla (až do jejich skutečné výše), z výdělku dosaženého v souvislosti s užitím díla či poskytnutím licence. V Jihlavě dne ...................................................... Podpis

Obsah 1.

Úvod a cíl práce ......................................................................................................... 7

Teoretická část .................................................................................................................. 8 2.

3.

Daň ............................................................................................................................ 8 2.1.

Definice daně ................................................................................................................ 8

2.2.

Funkce daní ................................................................................................................... 8

2.3.

Klasifikace daní............................................................................................................. 8

2.4.

Daňová soustava České republiky .............................................................................. 10

2.5.

Další pojmy spojené s daněmi..................................................................................... 11

Daň z nemovitých věcí ............................................................................................ 12 3.1.

Daň z pozemků ............................................................................................................ 12

3.2.

Daň ze staveb a jednotek ............................................................................................. 13

3.3.

Společné ustanovení .................................................................................................... 14

4.

Daň z příjmů fyzických osob ................................................................................... 14

5.

Daň z přidané hodnoty............................................................................................. 17

6.

Spotřební daně ......................................................................................................... 18

7.

6.1.

Daň z minerálních olejů .............................................................................................. 18

6.2.

Daň z lihu .................................................................................................................... 19

6.3.

Daň z piva ................................................................................................................... 19

6.4.

Daň z vína a meziproduktů ......................................................................................... 19

Ekologické daně ...................................................................................................... 20

Praktická část .................................................................................................................. 21 8.

Vliv daní na stát ....................................................................................................... 21

9.

Představení rodiny ................................................................................................... 24

10. Daň z nemovitých věcí ............................................................................................ 25 11. Daň z příjmů fyzických osob ................................................................................... 27 11.1. Rok 2013 ..................................................................................................................... 27 11.2. Rok 2014 ..................................................................................................................... 30

12. Příspěvky na sociální a zdravotní pojištění ............................................................. 33 13. Daň z přidané hodnoty............................................................................................. 34 14. Spotřební daně ......................................................................................................... 37 14.1. Daň z minerálních olejů .............................................................................................. 37 14.1.1. Rok 2013 ............................................................................................................. 37 14.1.2. Rok 2014 ............................................................................................................. 38 14.2. Daň z piva ................................................................................................................... 38

14.2.1. Rok 2013 ............................................................................................................. 38 14.2.2. Rok 2014 ............................................................................................................. 38 14.3. Daň z tabákových výrobků.......................................................................................... 39 14.3.1. Rok 2013 ............................................................................................................. 40 14.3.2. Rok 2014 ............................................................................................................. 40

15. Ekologické daně ...................................................................................................... 41 15.1. Daň z elektřiny ............................................................................................................ 41 15.1.1. Rok 2013 ............................................................................................................. 42 15.1.2. Rok 2014 ............................................................................................................. 42

16. Poplatky ................................................................................................................... 43 17. Rok 2015 ................................................................................................................. 44 17.1. Daň z nemovitých věcí ................................................................................................ 44 17.2. Daň z příjmu fyzických osob ...................................................................................... 44 17.3. Příspěvek na sociální a zdravotní pojištění ................................................................. 45 17.4. DPH............................................................................................................................. 45 17.5. Spotřební daně............................................................................................................. 45 17.6. Ekologické daně .......................................................................................................... 47 17.7. Poplatky ...................................................................................................................... 47

18. Závěr ........................................................................................................................ 48 Seznam použité literatury ............................................................................................... 52 Zákony, vyhlášky ............................................................................................................ 52 Seznam internetových zdrojů.......................................................................................... 53 Seznam obrázků a grafů .................................................................................................. 54 Seznam tabulek ............................................................................................................... 54 Seznam příloh ................................................................................................................. 55

1. Úvod a cíl práce Pro téma své bakalářské práce jsem si vybrala daně, konkrétně ty, které ovlivňují české rodiny. Zvolila jsem si jej, protože mě zajímá, kolik ve skutečnosti na daních zaplatí. Dalším důvodem je fakt, že byť se toto téma týká téměř všech, málokdo tomu rozumí a většina vlastně vůbec neví, kolik a za co platí. Problematika daní je poměrně složitá, často se mění, nicméně to neomlouvá negramotnost v této oblasti. Alespoň základy by měl každý znát, existují i různé kurzy, kde odborníci učí, jak se v této oblasti lépe orientovat. Pro usnadnění vydává spousta novin i časopisů nejen články týkající se daní, ale i podrobné návody, jak vyplnit daňové přiznání. Daně je nutné vybírat. Jsou jedním z příjmů státního rozpočtu, slouží k financování státu a veřejné správy. Jsou také nástrojem fiskální politiky, daněmi se ovlivňuje vývoj ekonomiky, proto je nutné výši daní upravovat podle aktuálních potřeb státu. Bakalářskou práci jsem rozdělila na dvě části, teoretickou a praktickou. Teoretická část na prvním místě vysvětluje co to je daň, funkce daní a jejich klasifikaci, daňovou soustavou nastolenou v České republice a základní pojmy spojené s daňovým systémem, následně jsou zde uvedené jednotlivé daně, avšak tento popis je velmi stručný, jak již bylo řečeno, problematika daní je složitá a rozsáhlá. Praktická část nejprve obsahuje kapitolu o vlivu daní na stát, protože daně mají velký význam i pro něj. Poté na fiktivní rodině zobrazuji výši jednotlivých daní, zaobírám se pouze daněmi, které je nějak ovlivňují. Poslední kapitola praktické části jsou vybrané změny pro rok 2015. Cílem mé práce je ukázat, jak moc daně zasahují českým rodinám do jejich rozpočtu. Zabývám se porovnáním v letech 2013 a 2014, a také zmiňují některé změny v roce 2015.

7

Teoretická část 2. Daň 2.1.

Definice daně

„Daň je povinná, zákonem předem stanovená částka, kterou se odčerpává na nenávratném principu část nominálního důchodu ekonomického subjektu.“ (Široký, 2003) „Daň je povinná, zákonem uložená platba, která plyne do veřejného rozpočtu. Je nenávratná, neekvivalentní a zpravidla neúčelová.“ (Vančurová, Láchová, 2012) Nejen tyto definice, ale všechny jsou si velmi podobné. Nenávratnost znamená, že po zaplacení daně nemůže vzniknout požadavek na vrácení. Neekvivalentnost daní je situace, kdy by měl ekonomický subjekt s větším důchodem odvádět větší daň, nicméně měl by také více čerpat. K tomuto stavu avšak nedochází. Poslední charakteristikou je neúčelovost daně, což znamená, že se předem neví, na co se daň dále použije. 2.2.

Funkce daní

Všechny daně by měly dle (Kubátová, 2003) mít následující čtyři funkce: 

Alokační – tato funkce řeší přidělování prostředků na veřejné statky



Redistribuční – daně jsou využívány jako nástroj pro odstranění rozdílů mezi sociálními skupinami



Stabilizační – zmírňování cyklických výkyvů pro dostatečnou zaměstnanost a cenovou stabilitu



Fiskální – někdy se označuje jako funkce nejdůležitější, jde o získávání prostředků do veřejných rozpočtů pro financování veřejného sektoru

2.3.

Klasifikace daní

Daně lze třídit podle (Široký, 2003) z několika různých pohledů, existují základní třídění (dle vazby na důchod, dle subjektu, dle objektu,…), třídění používaná 8

k analýzám jejich dopadu (dle dopadu na tržní mechanismus, dle stupně progrese,…), třídění používaná pro praktické účely (dle způsobu úhrady, dle jejich lokalizace v koloběhu finančních toků,…) a institucionální třídění (dle národní legislativy, dle metodiky OECD,…). Uvedu zde jen několik klasifikací: Klasifikace podle jejich vazby na důchod poplatníka: 1. Přímé – vyměřovány poplatníkovi na základě důchodu či majetku, výše jde na úkor důchodu, poplatník se jim nemůže vyhnout, nemůže je přenést na další ekonomické subjekty, dále se dělí na důchodové a majetkové 2. Nepřímé – vybírány v cenách zboží, služeb, převodů a pronájmů, jsou vyměřovány ve stejné výši pro všechny, dělí se na všeobecné a akcízy Klasifikace podle subjektu daně: 1. Jednotlivec – fyzická osoba se jménem, trvalým bydlištěm a určitým znakem (RČ) 2. Domácnost – poplatníkem je hlava rodiny za celou domácnost 3. Oba manželé – pokud existuje společné zdanění manželů (v ČR 2005 – 2007), veškeré příjmy se dělí dvěma 4. Všichni členové domácnosti – součet všech příjmů a vydělení počtem osob v domácnosti, počtem výdělečné činných osob nebo přiřazení koeficientů jednotlivým členům 5. Firma, korporace – uměle vytvořená právnická osoba s názvem, právní formou, je zapsána do seznamu firem a je jí přidělené identifikační číslo Klasifikace daní podle stupně jejich progrese: 1. Progresivní – s růstem důchodu dojde k růstu míry zdanění 2. Proporcionální – s růstem důchodu se nemění míra zdanění 3. Regresivní – daňová zátěž klesá s růstem důchodu Klasifikace podle stupně účelovosti použití jejich výnosů: 1. Účelové – dán přesný účel na co daně budou použity 2. Neúčelové – většina daní, není určeno, pro co bude příjem z daní použit Klasifikace podle okruhu jejich platnosti a stupně závaznosti: 1. Ústřední (centrální) – celostátní úroveň, jednotné na celém území státu 9

2. Místní (municipální) – mohou se lišit svou velikostí na jednotlivých územích státu 3. Nadnárodní – shodná výše daně ve více zemích 2.4.

Daňová soustava České republiky

Daňová soustava se skládá z daní, které jsou vybírané na území daného státu za určité časové období. Ovlivňuje ji velikost státu, způsob výběru těchto daní a mezinárodní závazky.

Obr. 1 – Daňová soustava ČR (zdroj: Daňový systém ČR 2010, Vančurová, Láchová 2014; zpracování: vlastní)

Nejzákladnější a také nejdůležitější dělení je na daně přímé a nepřímé. Tyto daně se následně dělí na několik podkategorií. Do přímých daní zahrnujeme důchodové daně (daň z příjmu FO, daň z příjmu PO), majetkové daně (daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí) a daně z užívání (daň silniční). Do nepřímých řadíme univerzální daně (daň z přidané hodnoty) a selektivní daně (spotřební daně, ekologické daně). S pojmem daňová soustava úzce souvisí daňový systém, často bývají nahrazovány, avšak nejsou to synonyma. Daňový systém navíc zahrnuje právně, organizačně a technicky ustanovený systém úřadů, které jsou zodpovědné za správu daní, jejich vymáhání, vyměřování a také kontrolu. (Široký, 2003)

10

2.5.

Další pojmy spojené s daněmi

Pokud chceme správně porozumět daňové problematice, musíme, kromě pojmu daň, znát i některé další, které jsou s daněmi spojené. Tyto pojmy vysvětluje (Vančurová, Láchová, 2010) a (Široký, 2003).

Poplatník – FO nebo PO, jejíž příjmy, majetek nebo činnosti podléhají dani Plátce – osoba, která odvádí daň správci daně, tuto daň vybírá od ostatních poplatníků, tudíž souvisí s nepřímými daněmi Předmět daně – u každé daně je definovaný jiným způsobem, např. předmětem daně z příjmů FO jsou příjmy ze závislé činnosti, ze samostatné činnosti, z kapitálového majetku, z nájmu a ostatní příjmy Osvobození

od

daně

-

jsou

to

různé

případy,

kdy

se

daň

z těchto

výrobků/služeb/činností neodvádí, tyto případy musí splňovat určité podmínky, může se jednat o osvobození úplné nebo částečné Základ daně – rozdíl, o který příjmy, které jsou předmětem daně, převyšují výdaje, stručné vymezení zpravidla součástí názvu daňového zákona (daň z nemovitých věcí), vyjádřen v měřitelných jednotkách Sazba daně – podle sazby daně se vypočítá výše daně, stejně jako předmět daně je u každé daně jiná, jsou různé typy sazeb (dle druhu předmětu daně nebo daňového subjektu, ve vztahu k velikosti základu daně) Sleva na dani – odečítá se od vypočtené daň a tím daň snižuje, dělí se na absolutní, relativní, standardní a nestandardní Zdaňovací období – časové období, za které se daň odvádí Poplatek – peněžní ekvivalent za služby poskytované veřejným sektorem, je účelový, dobrovolný a nepravidelný, je příjmem veřejných rozpočtů

11

3. Daň z nemovitých věcí Daní z nemovitých věcí se zaobírá zákon č. 338/1992 Sb., v pozdějších zněních. Do roku 2014 se užívalo starého názvu, daň z nemovitosti. Daň z nemovitých věcí se skládá z daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek. 3.1.

Daň z pozemků

Předmětem daně jsou všechny pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí. Naopak předmětem daně nejsou pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami, pozemky s ochrannými lesy, vodní plochy s výjimkou rybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb, pozemky pro obranu ČR, pozemky, které jsou součástí jednotky a pozemky ve spoluvlastnictví všech vlastníků jednotek užívané společně s těmito jednotkami. Poplatníkem daně je vlastník pozemku. Pokud není vlastník znám, je poplatníkem uživatel. Od daně jsou osvobozeny například: 

pozemky ve vlastnictví státu, obce, jiného státu využívané diplomatickými zástupci



pozemky, na kterých jsou kulturní památky



církevní, náboženské pozemky



pozemky ve vlastnictví obecně prospěšných spolků, odborových organizací, organizací zaměstnavatelů, mezinárodních odborových organizací



pozemky, na kterých nalezneme vodárenské a kanalizační objekty, čistírny odpadních vod



pozemky, kde stojí školy, muzea, galerie, knihovny



pozemky, na kterých jsou zřízena veřejná i neveřejná pohřebiště



pozemky, kde jsou veřejně přístupné parky, prostory či sportoviště

12

Tab. č. 1 – Sazby daně z pozemků (zdroj: § 6 zákona č. 338/1992; zpracování: vlastní) Pozemek Orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad Trvalý travní porost, hospodářské lesy a rybníky s intenzivním či průmyslovým chovem ryb Zpevněná plocha užívaná pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství Zpevněná plocha užívaná pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikání Stavební pozemek Ostatní plochy Zastavěné plochy a nádvoří

Sazba daně 0,75 % 0,25 % 1,00 Kč/m2 5,00 Kč/ m2 2,00 Kč/m2 0,20 Kč/m2 0,20 Kč/m2

Ve výše uvedené tabulce vidíme sazby daně z pozemků. Ty, pro výpočet daně, dále násobíme koeficientem.

3.2.

Daň ze staveb a jednotek

Předmětem daně ze staveb a jednotek jsou zdanitelné stavby a jednotky na území České republiky. Poplatník je vždy vlastník, popř. nájemce. Osvobození od daně je velmi podobné jako u pozemků. Tab. č. 2 – Sazby daně ze staveb a jednotek (zdroj: § 11 zákona č. 338/1992; zpracování: vlastní) Stavba/jednotka Obytný dům Příslušenství k obytnému domu přesahující 16 m2 Budovy pro rekreaci Budova plnící doplňkovou funkci k budově pro rekreaci, s výjimkou garáže Garáže mimo obytný dům Budova/jednotka užívaná v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství Budova/jednotka užívaná pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě Budova/jednotka užívaná k ostatním druhům podnikání Ostatní zdanitelné stavy Ostatní jednotky

Sazba daně 2 Kč/m2 2 Kč/m2 6 Kč/m2 2 Kč/m2 8 Kč/m2 2 Kč/m2 10 Kč/m2 10 Kč/m2 6 Kč/m2 2 Kč/m2

13

Základní sazba se za 1 m2 u obytného domu, příslušenství k obytnému domu a budov pro rekreaci zvyšuje o 0,75 Kč za každé nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny. U stavby k podnikání se zvyšuje o 0,75 Kč za každé nadzemní patro, pokud přesahuje jednu třetinu zastavěné plochy.

3.3.

Společné ustanovení

Tab. č. 3 – Koeficienty daně podle počtu obyvatel (zdroj: § 4 a § 11 zákona č. 338/1992; zpracování: vlastní) Počet obyvatel v obci/obec Do 1 000 Nad 1 000 do 6 000 Nad 6 000 do 10 000 Nad 10 000 do 25 000 Nad 25 000 do 50 000 Nad 50 000, ve statutárních městech, ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech Praha

Koeficient 1,0 1,4 1,6 2,0 2,5 3,5

4,5

Daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. (Zákon č. 338/1992 Sb.,2013, 2014)

4. Daň z příjmů fyzických osob Tuto daň upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v pozdějších zněních. Jak je patrné z názvu, týká se fyzických osob. Zdanění podléhají fyzické osoby, které mají na území České republiky trvalé bydliště, zdržují se zde a dani podléhají příjmy z ČR i ze zahraničí nebo pokud se na území naší republiky zdržují nejméně 183 dní. Předmětem daně jsou: 

příjmy ze závislé činnosti (§ 6)



příjmy ze samostatné činnosti (§ 7)



příjmy z kapitálového majetku (§ 8)



příjmy z nájmu (§ 9)



ostatní příjmy (§ 10)

14

Příjmem se rozumí peněžitý i nepeněžitý příjem dosažený i směnou. Příjmy ze závislé činnosti zahrnují příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského či obdobné poměru, v nichž poplatník dostává příkazy od plátce, příjmy člena družstva, společníka, komanditisty, člena orgánu právnické osoby, orgánu právnické osoby a likvidátora. Příjmy ze samostatné činnosti jsou veškeré příjmy z živnostenského podnikání, ze zemědělské výroby, z lesního a vodního hospodářství, podíly společníků, podíly komplementářů. Patří sem i příjmy autorů. V rámci těchto příjmů je možné stanovovat výdaje pomocí paušální částky, ta se liší podle jednotlivých činností. Za příjmy z kapitálového majetku považujeme podíly na zisku, úroky a jiné výnosy z držby cenných papírů a některé výhry a úroky. Příjmy z nájmů se týkají pronájmu movitých i nemovitých věcí. Mezi ostatní příjmy řadíme např. příjmy z příležitostných činností, ceny z veřejných soutěží, příjmy ze zděděných práv nebo výhry v loteriích. Nicméně ne všechny příjmy musí podléhat zdanění, § 4 upravuje osvobození od daně. Od daně je osvobozen například příjem z prodeje nemovité věci, přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva a jejich prodejem 5 let nebo příjem v podobě ceny z veřejné soutěže a obdobné ceny ze zahraničí, pokud je v plné výši darovaná příjemcem na účely uvedené v § 15 odst. 1. Všechny příjmy tvoří dílčí základy daně. Od těchto základů lze odečítat nezdanitelné částky, tyto částky nalezneme v § 15. Patří sem: 

bezúplatné plnění obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám na školství, vědy, výzkum, charitativní účely apod.; fyzickým osobám poskytujícím zdravotnické služby, školy, zařízení pro péči o zvířata atd., minimálně lze odečíst 1 000 Kč, popř. 2 % základu daně, maximálně lze odečíst 15 % základu daně



jako bezúplatné plnění se rozumí i dárcovství, jeden odběr krve se oceňuje 2 000 Kč, od roku 2014 je možné odečíst 20 000 Kč za odběr orgánu od žijícího dárce



lze odečíst úroky z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru

15



při naspořené částce větší než 12 000 Kč, lze odečíst až 12 000 Kč na penzijní připojištění, pokud má spoření se státním příspěvkem podle smlouvy o penzijním připojištění



taktéž u životního pojištění lze odečíst maximálně 12 000 Kč, jestliže má poplatník uzavřenou smlouvu s pojišťovnou a splňuje podmínky, zde není daná minimální částka, maximum platí jako úhrn všech smluv



poplatník si může odečíst zaplacené členské příspěvky odborové organizace, která obhajuje hospodářské a sociální zájmy zaměstnanců



od základu daně jdou odečíst i úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání

Daň vypočteme ze základu daně, který je snížen o odčitatelné položky (§ 34) a nezdanitelné částky daně (§ 15). Dále se mohou uplatnit některé slevy: 

na poplatníka – 24 840 Kč/rok



na manžela/manželku, která/který žije ve společné domácnosti a příjem nepřesáhl 68 000 Kč; jestliže je navíc držitelem ZTP/P průkazu, sleva se zdvojnásobí – 24 840 Kč/rok



základní sleva na invaliditu poplatníka (první nebo druhý stupeň) – 2 520 Kč/rok



rozšířená sleva na invaliditu poplatníka (třetí stupeň) – 5 040 Kč/rok



sleva na držitele průkazu ZTP/P – 16 140 Kč/rok



sleva na studenta, pokud se poplatník soustavně připravuje na výkon budoucího povolání 4 020 Kč/rok

Pouze sleva na poplatníka a sleva na manželku se odečítá v plné výši, ostatní slevy se vypočítají poměrnou částí, podle měsíců, kdy byly v platnosti. Poplatník má nárok i na daňové zvýhodnění za dítě žijící s ním ve společné domácnosti, a to až 13 404 Kč ročně. Tato sleva se opět počítá poměrnou částí. Při uplatňování předchozích slev se poplatník může dostat na minimální hodnotu 0 Kč, ale po uplatnění slevy na dítě může dojít k situaci, že výsledná daň vyjde záporná, to znamená, že poplatníkovi vznikne daňový bonus. Tento bonus může nárokovat, pokud je minimálně 100 Kč a maximálně 60 300 Kč za rok. Zálohy na daň se týkají pouze osob podnikajících dle § 7. Nicméně když jejich poslední známá daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč, zálohy na daň platit nemusí. Ale pokud 16

by jejich daňová povinnost byla od 30 000 do 150 000 Kč, již musí platit 40 % z poslední známé daňové povinnosti, platí se 15.6 a 15.12. Jestliže je jejich poslední daňová povinnost větší než 150 000 Kč, musí platit 15.3, 15.6, 15.9 a 15.12, a to 25 % poslední známé daňové povinnost. Daň, popř. penále se nepředepíší, pokud daň nepřesáhne 200 Kč nebo příjmy za rok nepřesáhnou 15 000 Kč. (Zákon č. 586/1992 Sb., 2013, 2014)

5. Daň z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty je nejdůležitější nepřímou daní, má pro stát vysokou výnosnost. Platíme ji v cenách zboží a služeb (kromě osvobozených), a odvádí ji prodejci. Celé znění nalezneme v zákoně č. 235/2004 Sb. Tato daň je neutrální vůči zahraničnímu obchodu, dovoz je zdaňován tuzemskou daní, vývoj zdaňován není. DPH je spojenou s vysokou administrativní náročností. Předmětem daně je dodání zboží či poskytnutí služby, pořízení zboží z jiného členského státu, pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a dovoz zboží, vš s místem plnění v tuzemsku. Plátcem daně se stane osoba se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč, s výjimkou těch, kteří uskutečňují pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. Pokud obrat nepřesahuje 2 000 000 Kč, tak je osoba povinná k dani plátcem kvartálním, jestliže překročí 10 000 000 Kč, stane se plátcem měsíčním. Osoby povinné k dani, které jsou nové, musí být povinně 2 roky plátci měsíčními. V případě, že vznikne povinnost odvádět daň, je plátce povinen podat přihlášku k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročila stanovený obrat. Je možné odvádět daň z přidané hodnoty i dobrovolně. Základ daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění, včetně částky na úhrad spotřební daně od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně za toto zdanitelné plnění. Základem daně v případě přijeté úplaty před uskutečnění zdanitelného plnění je částka přijaté úplaty za toto zdanitelné plnění. Do základu daně také zahrnujeme: 17



Jiné daně, poplatky, jiná obdobná peněžitá plnění



Dotace k ceně



Vedlejší výdaje účtované osobě, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění, při jeho uskutečnění



Materiál přímo související se službou



Materiál, stroje a zařízení, které se do stavby zabudují či zamontují při výstavě, změně dokončené stavby nebo v souvislosti s opravou stavby, konstrukce

U DPH se používají následující daňové doklady: daňový doklad, zjednodušený daňový doklad, splátkový kalendář, platební kalendář, souhrnný daňový doklad, doklad o použití, daňový doklad při dovozu a daňový doklad při vývozu. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Při vzniku přeplatku vyšším než 100 Kč, vrátí se plátce bez žádosti do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu. Toto neplatí, pokud byla daň vypočtena dodatečným vyměřením. (Zákon č. 235/2004 Sb., 2013, 2014)

6. Spotřební daně Další nepřímou daní je daň spotřební, která je zavedena státem pro regulaci cen určitých komodit (v ČR minerální oleje, líh, víno a meziprodukty, tabákové výrobky, pivo). Daň upravuje zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Daňová povinnost vzniká výrobou vybraných výrobků na území Evropské unie nebo dovozem vybraných výrobků na území Evropské unie. Povinnost daň zaplatit vzniká uvedením vybraných výrobků do volného oběhu na daňovém území ČR. Při dovozu vznikne povinnost daň přiznat a zaplatit vznikem celního dluhu. Zdaňovacím obdobím s výjimkou dovážených výrobků je kalendářní měsíc.

6.1.

Daň z minerálních olejů

Předmětem daně jsou samotné minerální oleje, jejich směsi nebo směsi s jinými výrobky, avšak někdy jsou zdaněny pouze při používání pro určitý účel. Minerální oleje jsou pojmenovány slovně nebo pod kódy nomenklatury. 18

Daň z lihu

6.2.

Předmětem daně z lihu je etanol. Aby výrobky podléhaly dani, musí obsahovat více než 1,2 % objemových etanolu. Do této daně nepatří pivo a víno, jelikož mají svou vlastní daň. Tab. č. 4 – Sazby daně z lihu (zdroj: § 70 zákona č. 353/2003 Sb.; zpracování: vlastní) Kód nomenklatury

Líh

Sazba daně

2207

Obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2207

28 500 Kč/hl

2208

Obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2208 (výjimky – ovocné destiláty do 30 l pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období

28 500 Kč/hl

Obsažený v ovocných destilátech v množství do 30 l pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období

14 300 Kč/hl

6.3.

Daň z piva

Předmětem této daně je pivo obsahující více než 0,5 % objemových alkoholu nebo směsi piva s nealkoholickými nápoji obsahující více než 0,5 % objemových alkoholu. Od daně je osvobozené pivo pro výrobu octa, léčiv, potravin a nápojů (nesmí obsahovat více než 1,2 % objemových, více než 8,5 litru na 100 kg u čokoládových výrobků nebo 5 litrů alkoholu ve 100 kilogramech u ostatních výrobků), pro domácí spotřebu, pivo určené k použití jako vzorek pro povinné rozbory a pivo ve výši technicky zdůvodněných skutečných výrobních ztrát.

6.4.

Daň z vína a meziproduktů

Předmětem daně jsou vína a fermentované nápoje (šumivá, tichá vína), meziprodukty, které obsahují více než 1,2 % objemových alkoholu, ale nejvýše 22 % objemových alkoholu.

19

Tab. č. 5 – Sazby daně z vína a meziproduktů (zdroj: § 96 zákona č. 353/2003 Sb.; zpracování: vlastní) Vína

Sazba daně

Šumivá vína

2 340 Kč/hl

Tichá vína Meziprodukty

0 Kč/hl 2 340 Kč/hl

(Zákon č. 353/2003 Sb., 2013,2014)

7. Ekologické daně Vznik ekologických daní souvisí s podmínkami vstupu do EU. Zahrnuje daň ze zemního plynu a některých dalších plynů, daň z pevných paliv a daň z elektřiny. Osvobození od daně se týká např.: 

plynu pro výrobu tepla v domácnostech



plynu a pevných paliv k výrobě elektřiny



plynu a pevných paliv použitých jako pohonné hmoty pro plavby po vodách (netýká se soukromých plavidel)



ekologicky šetrné elektřiny



elektřiny vyrobené v dopravních prostředcích, pokud je tam i spotřebovávána

(Zákon č. 261/2007 Sb., 2013,2014)

20

Praktická část 8. Vliv daní na stát Státní rozpočet je nejdůležitější veřejný rozpočet. Jako každý rozpočet má příjmovou a výdajovou stránku, tu příjmovou tvoří převážně daně, z níže uvedených údajů vyplývá, že pokrývají více než 80 % příjmů. Proto je nutné daně vybírat. I když velmi zasahují do naší peněženky, i když s nimi lidé nesouhlasí, jsou nutností. Největší zastoupení mají nepřímé daně. U přímých daní mají největší podíl daně důchodové. Tab. č. 6 – Daňové příjmy státního rozpočtu v mld. Kč (zdroj: http://www.mfcr.cz/; zpracování: vlastní)

DPH Spotřební daně1 Daně z příjmu PO Daně z příjmu FO Správní poplatky Majetkové daně2 Poplatky za uložení odpadů Odvod za odnětí půdy ze zem. půdního fondu Odvody z loterií Ostatní daňové příjmy Pojistné na SZ Daňové příjmy celkem Příjmy celkem

Skutečnost 2013 v mld. Kč 219,96 136,45 81,48

Skutečnost 2014 v mld. Kč 230,25 134,02 89,37

Plán 2014 v mld. Kč 218,7 139,4 82,4

Meziroční přírůstek v mld. Kč 10,29 -2,65 7,89

94,49

98,22

104,6

3,73

1,69

1,13

1,2

-0,56

9,08 1,56

9,42 1,56

9,9 1,46

0,34 0

0,24

0,13

0,2

-0,11

2,65 2,6

2,45 2,51

2,3 2,38

-0,2 -0,09

372,19 922,4

382,75 951,79

382,88 945,42

10,56 29,39

1 091,86

1 133,82

1 098,24

41,96

Zahrnuje daň z minerálních olejů, daň z tabákových výrobků, energetické daně, daň z elektřiny ze slunečního záření 2 Obsahuje daň dědickou, daň darovací, daň z nabytí nemovitých věcí, daně z převodu nemovitých věcí 1

21

Tab. č. 7 – Příjmy státního rozpočtů daní z příjmů FO (zdroj: http://www.mfcr.cz/; zpracování: vlastní)

Kapitálové výnosy Závislá činnost Přiznání Daně z příjmů FO

2013 v mld. Kč

2014 v mld. Kč

8,66 84,48 1,35 94,49

9,99 87,65 0,57 98,22

Meziroční přírůstek v mld. Kč 1,33 3,17 -0,78 3,73

Ministerstvo financí každoročně na svých webových stránkách uvádí jednotlivé příjmy a výdaje státního rozpočtu a následně rozebírá, proč došlo k poklesu či navýšení oproti plánu. Uvedu zde jen případy, které se týkají této práce. Inkaso DPH meziročně vzrostlo o 10,3 mld. Kč. Tento nárůst je pravděpodobně způsoben vyšší spotřebou. Dalším faktorem je zavedení opatření pro boj s daňovými úniky (zavedení povinnosti kauce pro obchodníky s pohonnými hmotami apod.) a nevyplácení nadměrných odpočtů DPH za listopad a prosinec 2013 kvůli odstraňování pochybnosti správcem daně u některých daňových subjektů (vliv cca 1-2 mld. Kč). Inkaso spotřebních daní kleslo. Největší podíl na tom má snížení sazby z 26 % na 10 %, resp. z 28 % na 11 %, u odvodu z elektřiny ze slunečního záření. I spotřební daň z minerálních olejů klesla, a to kvůli vrácení institutu prokazatelně užitých minerálních olejů pro zemědělskou prvovýrobu od července 2014 a kvůli rostoucí popularitě a podpoře biopaliv. Inkaso daně z příjmů FO ze závislé činnosti dosáhlo meziročního růstu o 3,17 mld. Kč, ale rozpočet zůstal nenaplněn. Hlavním faktorem je vyšší zaměstnanost na kratší pracovní úvazky, navrácení základní slevy pro pracující důchodce za rok 2014 a nárokování této slevy zpětně i za rok 2013. Inkaso placené na základě přiznání kleslo, starobní důchodci si mohou zpětně uplatňovat základní sleva na dani za rok 2013. A nakonec, inkaso z kapitálových výnosů překročilo rozpočet o 1 mld. Kč, nejspíše to souvisí s vyššími dividendami. Inkaso majetkových daní tvoří zejména daně z nabytí nemovitých věcí. Projevil se zde růst vlivem zvýšení sazby daně o 1 %. Od roku 2014 došlo k transformaci daně dědické a darovací do daně z příjmů.

22

Příjmy z pojistného na sociální zabezpečení nenaplnily rozpočet, ale projevil se zde meziroční růst Pro rok 2015 jsou plánovány příjmy 1 118,5 mld. Kč, z toho daňové příjmy ve výši téměř 976 mld. Kč. Největší částí bude opět DPH s 229,3 mld. Kč a daně spotřební se 135,4 mld. Kč. (http://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2015/pokladni-plneni-statnihorozpoctu-cr-20131 )

23

9. Představení rodiny Rodina Nováčkova žije v řadovém domku, který koupila v listopadu roku 2006. Tento dům se nachází v obci Brtnice, která leží nedaleko Jihlavy na Vysočině. Manželé Nováčkovi mají dvě děti, starší dcera chodí na vysokou školu a v červnu 2015 bude skládat státní závěrečné zkoušky, mladší dcera momentálně studuje obchodní akademii, nyní je ve čtvrtém ročníku, v květnu 2015 bude maturovat. Obě se chystají na další studium. Žije s nimi i jejich pes. Pan Nováček pracuje již několik let jako obchodní zástupce v automobilovém průmyslu. Každý měsíc odvádí 1 500 Kč na penzijní připojištění a 1 100 Kč na životní pojištění, na obě pojištění má potvrzení o zaplaceném pojistném. Uplatňuje si slevy na dcery. Příležitostně prodává ovoce a zeleninu ze zahrady, v roce 2013 utržil 21 000 Kč, v roce 2014 za prodej obdržel 18 000 Kč. Paní Nováčková je zaměstnána jako dělnice taktéž v automobilovém průmyslu. Měsíčně odváděla 300 Kč na penzijní připojištění v roce 2013 a 400 Kč v roce 2014. Na životní pojištění platila oba roky 350 Kč. Jednou ročně chodí na dárcovství krve.

24

10. Daň z nemovitých věcí Nováčkovi vlastní zahradu o výměře 275 m2. Na zahradě se nenachází žádná zastavěná plocha. Dále platí daň z obytného domu, který stojí na parcele o výměře 123 m2. Obytný dům zabírá plochu 83 m2 a jsou zde 2 nadzemní podlaží. Tab. č. 8 – Sazby daně z nemovitých věcí v Brtnici v roce 2013 a 2014 (zdroj: http://financnisprava.cz; zpracování: vlastní)

Rozloha v m2 Sazba daně § 6 a § 11 Místní koeficient § 12 Cena pozemku § 5 odst. 1 Daň celkem v Kč

Zahrada 275 0,75 %

Zastavěná plocha 123 0,20 Kč/m2

1,71 Kč/m2

-

Obytný dům 83 2 Kč/m2 + 0,75 Kč za každé nadzemní podlaží 1,6 -

4

8

465

1. Pozemky 

Zahrada - základem daně u zahrady je skutečná výměra v m2 vynásobená průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce obce. V Brtnici je sazba pro rok 2013 i 2014 1,71 Kč/m2. Základ daně se dle zákona o dani z nemovitých věcí podle § 12 odst. 1 zaokrouhluje na celé Kč nahoru, daň tedy činí 471 Kč. Sazba daně u zahrad je 0,75 %. Po vynásobení dostaneme číslo 353,25. Vzhledem k tomu, že jsme násobili procentem, musíme toto číslo vydělit stem. Daň zaokrouhlíme na celé koruny nahoru, výslednou daní jsou 4 Kč.

275 x 1,71 = 471; 471 x 0,75 % = 4 Kč 

Zastavěná plocha - základem daně u zastavěné plochy a nádvoří je skutečná výměra pozemku, výměru poté vynásobíme sazbou daně dle § 6 odst. 2 písm. c zákona o dani z nemovitých věcí, tato sazba činí 0,20 Kč/m2. Výměra zastavěné plochy je 123 m2, na této ploše stojí obytný dům a výměře 83 m 2. Daň za pozemek pod stavbou se neplatí, tudíž daň počítáme z výměry, která je 40 m2. Daň ze zastavěné plochy bude 8 Kč.

40 x 0,2 = 8 Kč

25

2. Stavby  Obytný dům - základem daně ze staveb a jednotek je opět skutečná výměra. Tuto výměru vynásobíme základní sazbou daně dle § 11 písm. a zákona o dani z nemovitých věcí, která je pro obytné domy 2 Kč/m2. Sazba se zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. V našem případě se jedná o další dvě nadzemní podlaží. Základní sazba daně se ještě násobí koeficientem, který je stanoven podle počtu obyvatel v obci, nicméně každá obec si může tento koeficient vyhláškou zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie; přitom koeficient 4,5 lze zvýšit pouze na 5. Brtnice by podle počtu obyvatel (1 000 – 6 000) mělo mít koeficient 1,4, ale město se rozhodlo jej navýšit o jednu kategorii, tedy na koeficient 1,6. Výsledná sazba daně je 5,6. Tuto sazbu nyní vynásobíme výměrou a dostaneme daň 464,8 Kč. § 12a odst. 4 říká, že daň z pozemků a daň ze staveb a jednotek se zaokrouhluje na celé Kč nahoru. Výsledná daň za obytný dům je 465 Kč. 83 x 3,5 x 1,6 = 465 Kč Daňové přiznání se podává pouze v situaci, kdy dojde ke změně okolností pro vyměření daně nebo ke změně poplatníka nemovité věci, a to do 31. ledna zdaňovacího období, kterým je kalendářní rok. Daň z nemovitých věcí je jediná daň, která, se neplatí zpětně, nýbrž dopředu, proto se k 31. 1. 2014 podává daňové přiznání na rok 2014. Další roky daň vyměří finanční úřad a pošle poštovní poukázku poplatníkovi. Daň se vyměří ve výši poslední známé daně upravené o následující změny: pokud se ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím změní sazby daně, průměrné ceny půdy přiřazené jednotlivým katastrálním územím, koeficienty daně, místní příslušnost nebo dojde k zániku osvobození od daně. Daň z nemovitých věcí je splatná ve dvou stejných splátkách, do 31. května a do 30. listopadu běžného daňového období. Pokud roční daň nepřesáhne částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to do 31. května. K tomuto datu lze daň zaplatit najednou i při vyšší částce. Jestliže daň činí u jednoho poplatníka v obvodu územní působnosti jednoho správce daně méně než 30 Kč, poplatník musí daňové přiznání podat, daň se vyměří, nicméně se nepředepíše. Přiznání může podat pouze jeden poplatník, mající vlastnická práva k nemovité věci, stane se tak zástupcem. Nováčkovi zaplatí celkem za nemovité věci v letech 2013-2014 stejnou částku, 477 Kč za rok. Tuto částku musí uhradit do 31. května 2013, popř. do 31. května 2014. 26

11. Daň z příjmů fyzických osob 11.1. Rok 2013 A) Pan Nováček Tab. č. 9 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků p. Nováčka v roce 2013 (zdroj: vlastní) Příjmy ze závislé činnosti

313 474 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnavatel

106 589 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnanec

34 493 Kč

Dílčí základ daně

420 063 Kč

Sražená daň

11 457 Kč

Čistá mzda

267 524 Kč

Tab. č. 10 – Výpočet daňové povinnost v Kč povinnosti p. Nováčka za rok 2013 (zdroj: vlastní)

+ + = * = = =

Příjmy ze závislé činnosti Úhrn pojistného na zdravotní a sociální pojištění - zaměstnavatel Ostatní příjmy § 10 Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 5 Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 6 Dílčí základ daně Zdanitelný příjem Sazba daně § 16 Daňová povinnost Slevy na dani § 35ba Daňové zvýhodnění § 35c Daňová povinnost po slevě Sražená zálohová daň Výsledná daňová povinnosti + přeplatek - nedoplatek

2013 313 474 106 589 21 000 6 000 12 000 423 063 423 000 63 450 63 450 24 840 26 808 11 802 11 457 - 345

Kromě příjmů ze závislé činnosti, tedy z hlavního pracovního poměru, má pan Nováček i příjem za utržené ovoce a zeleninu. Tento příležitostný příjem se řadí do ostatních příjmů podle § 10 zákona o dani z příjmu a vyplňuje se v Příloze č.2 daňového přiznání. Vzhledem k tomu, že částka přesáhla 20 000 Kč, není osvobozená, musí se zdanit.

27

Od základu daně si pan Nováček může odečíst penzijní připojištění a životní pojištění. Pro obě pojištění dostal od České Pojišťovny potvrzení o zaplacení. Na penzijní připojištění platí 1 500 Kč měsíčně, za rok 18 000 Kč, podle § 15 odst. 5 písm. a od roční sumy odečteme 12 000 Kč, tudíž si v daňovém přiznání můžeme odečíst 6 000 Kč. Na životní pojištění platí 1 100 Kč za měsíc, 13 200 Kč za rok, ale dle § 15 odst. 6 lze maximálně odečíst 12 000 Kč. Po odečtení nezdanitelných částí základu daně je dílčí základ daně 423 063 Kč, základ daně zaokrouhlíme na celá sta Kč dolu. Sazba daně z příjmu fyzických osob je již několik let 15 %, daňová povinnost u pana Nováčka je 63 450 Kč. Po uplatnění slevy na poplatníka § 35ba je daňová povinnost 38 610 Kč. Pan Nováček si uplatní daňové zvýhodnění na obě dcery, na jedno vyživované dítě je to 1 117 Kč měsíčně, toto zvýhodnění se počítá poměrnou částí podle měsíců, kdy lze uplatnit. Obě dcery studovaly celý rok, proto uplatní maximální možnou částku, a to 26 808 Kč. Po slevách a zvýhodněních je daňová povinnost 11 802 Kč. Posledním krokem je odečtení zálohové daně, která byla vyčíslena na 11 457 Kč za rok. Po odečtení vyjde nedoplatek 345 Kč, zálohová daň tedy nestačila na pokrytí daňové povinnost. Daňová povinnost v roce 2013 pro pana Nováčka činila 11 802 Kč. Nejjednodušší a nejrychlejší způsob, jak se s tímto nedoplatkem vypořádat, je jej zaplatit přímo na pokladně finančního úřadu při podávání daňového přiznání. Lze jej zaplatit i poštovní poukázkou prostřednictvím České pošty či převodem z účtu. Termín pro doplacení daně je shodný s termínem podání daňového přiznání, který je 1. 4. 2014. Pokud daňové přiznání vyplňuje daňový poradce, je termín posunut na 1. 7. 2014. B) Paní Nováčková Tab. č. 11 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků p. Nováčkové za rok 2013 (zdroj: vlastní) Příjmy ze závislé činnosti

197 914 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnavatel

67 298 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnanec

21 779 Kč

Dílčí základ daně

265 212 Kč

Sražená daň

15 045 Kč

Čistá mzda

161 090 Kč

28

Tab. č. 12 – Výpočet daňové povinnosti v Kč p. Nováčkové za rok 2013 (zdroj: vlastní)

+ = * = = =

Příjmy ze závislé činnosti Úhrn pojistného na zdravotní a sociální pojištění - zaměstnavatel Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 1 Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 6 Dílčí základ daně Zdanitelný příjem Sazba daně § 16 Daňová povinnost Slevy na dani § 35ba Daňová povinnost po slevě Sražená zálohová daň Výsledná daňová povinnosti + přeplatek - nedoplatek

2013 197 914 67 298 2000 4200 259 012 259 000 38 850 38 850 24 840 14 010 15 045 + 1 035

Paní Nováčková má příjmy pouze ze závislé činnosti, základ daně je 265 212 Kč. Paní má možnost si odečíst několik nezdanitelných částí základu daně. První položkou je dárcovství krve, které řeší § 15 odst. 1. Dárcovství krve je bráno jako bezúplatné plnění na zdravotnické účely a oceňuje se částkou 2 000 Kč, toto plnění musí činit alespoň 1 000 Kč nebo 2 % základu daně (v našem případě 265 212 Kč), maximálně však nesmí překročit 10 % základu daně. Obě tyto podmínky jsou splněny, částku na dárcovství lze tedy odečíst. Druhou položkou je penzijní připojištění, na kterém za rok paní zaplatí 3600 Kč. Nicméně dle § 15 odst. 5 písm. a musí částka přesahovat 12 000 Kč, protože od úhrnu zaplaceného penzijního připojištění odečítáme 12 000 Kč. Penzijní připojištění tedy odečíst nelze, paní Nováčková by si musela platit měsíčně více než 1 000 Kč, aby ho mohla odečítat. Další položka, která již odečíst lze, je životní pojištění, které má paní Nováčková u Generali pojišťovny, a ta ji vystavila potvrzení na zaplacení 4200 Kč za rok. Maximální možná částka pro odečtení životního pojištění je 12 000 Kč, paní Nováčková tedy může uplatnit celou částku. Po odpočtu těchto položek je základ daně 259 012, zaokrouhlíme na 259 000 Kč. Daň dle § 16 je 38 850 Kč. Uplatňujeme pouze slevu na poplatníka, protože daňové zvýhodnění na dcery, již uplatnil manžel. Daň po slevě je 14 010 Kč. Na zálohové dani paní Nováčková zaplatila 15 045 Kč, vznikne přeplatek 1 035 Kč. Přeplatek je sice 1 035 Kč, ale paní Nováčková zaplatila 15 045 Kč na zálohové dani. Daň z příjmu fyzických osob za rok 2014 pro paní Nováčkovou činí 14 010 Kč. O 29

přeplatek lze zažádat na poslední straně daňové přiznání, protože činí více než 100 Kč. Žádat se může až 6 let zpětně, přeplatky se sčítají. Pokud by finanční úřad zjistil, že u jiné daně je nedoplatek, použije tento přeplatek na jeho zaplacení. Finanční úřad má na vrácení přeplatku 30 dní, lze jej zaplatit na účet nebo poslat poštovní poukázkou.

11.2. Rok 2014 A) Pan Nováček Tab. č. 13 – Potvrzení o příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků 2014 p. Nováček (zdroj: vlastní) Příjmy ze závislé činnosti

318 482 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení – zaměstnavatel

108 293 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnanec

35 046 Kč

Dílčí základ daně

426 775 Kč

Sražená daň

12 477 Kč

Čistá mzda

270 959

Tab. č. 14 – Výpočet daňové povinnost v Kč u pana Nováčka za rok 2014 (zdroj: vlastní)

+ = * = = =

Příjmy ze závislé činnosti Úhrn pojistného na zdravotní a sociální pojištění - zaměstnavatel Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 5 Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 6 Dílčí základ daně Zdanitelný příjem Sazba daně § 16 Daňová povinnost Slevy na dani § 35ba Daňové zvýhodnění § 35c Daňová povinnost po slevě Sražená zálohová daň Výsledná daňová povinnosti + přeplatek - nedoplatek

2014 318 482 108 293 6 000 12 000 408 775 408 700 61 305 61 305 24 840 26 808 9 657 12 477 + 2 820

Pan Nováček v roce 2014 utržil za prodej ovoce a zeleniny z vlastní zahrady 18 000 Kč. Ale pokud se podíváme do ZDFO na § 10 odst. 3 písm. a, zjistíme, že pro rok 2014 je tu změna oproti roku 2013, příjmy, u kterých úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 30 000 30

Kč, jsou od daně osvobozeny. Proto se tento příjem u pana Nováčka v daňové povinnosti vůbec neprojeví. Vzhledem k tomu, že se příležitostný příjem nedaní, je základ daně roven dílčímu základu ze závislé činnosti. Na obě pojištění má opět potvrzení a platí stejné sumy jako v roce 2013. Celkem si na nezdanitelných položkách odečte 18 000 Kč, po odečtení a zaokrouhlení, je zdanitelný příjem 408 700 Kč. Daň vyjde 61 305 Kč, od této částky odečteme slevy a daňová povinnost činí 9 657 Kč. Posledním krokem je odečtení zálohové daně, která byla vyčíslena na 12 477 Kč za rok. Vyjde přeplatek 2 820 Kč, o který si může zažádat. I když panu Nováčkovi vznikl přeplatek, nesmíme zapomenout, že každý měsíc ze mzdy odváděl zálohovou daň, která za rok činila 12 477 Kč, takže na dani z příjmu v roce 2014 zaplatil 9 657 Kč. B) Paní Nováčková Tab. č. 15 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků u p. Nováčkové 2014 (zdroj: vlastní) Příjmy ze závislé činnosti

203 838 Kč

Úhrn pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnavatel

69 313 Kč

Úhrn pojistného na zdravotní a sociální zabezpečení - zaměstnanec

22 432 Kč

Dílčí základ daně

273 151 Kč

Sražené záloha

16 215 Kč

Čistá mzda

165 191

31

Tab. č. 16 – Výpočet povinnost v Kč u paní Nováčkové za rok 2014 (zdroj: vlastní)

+ = * = = =

Příjmy ze závislé činnosti Úhrn pojistného na zdravotní a sociální pojištění - zaměstnavatel Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 1 Nezdanitelná část základu daně § 15 odst. 6 Dílčí základ daně Zdanitelný příjem Sazba daně § 16 Daňová povinnost Slevy na dani § 35ba Daňová povinnost po slevě Sražená zálohová daň Výsledná daňová povinnosti +přeplatek - nedoplatek

2014 203 838 69 313 2 000 4 200 266 951 266 900 40 035 40 035 24 840 15 195 16 215 + 1 020

Základem daně je stále příjem ze závislé činnosti ve výši 273 151 Kč. V tom roce dostala potvrzení o zaplacení na životním pojištění 4 200 Kč ročně a na penzijní pojištění 4 800 Kč ročně, i když si platí více než v minulém roce, ani při této částce si nemůže penzijní pojištění v daňovém přiznání odečítat, jak již bylo řečeno, musela by si platit více než 1 000 Kč za měsíc. Opět byla jednou na darování krve. Po odpočtu těchto položek je základ daně 266 951, zaokrouhlíme na 266 900 Kč. Daň dle § 16 je 40 035 Kč. Daň po slevě činí 15 195 Kč. Na zálohové dani paní Nováčková zaplatila 16 215 Kč, vznikne přeplatek 1 020 Kč. Stejně jako manžel může podat žádost o vrácení přeplatku. Tato žádost není povinná. Přeplatek činí 1 020 Kč, ale zase musíme brát v úvahu, že paní Nováčková zaplatila 16 215 Kč na zálohové dani. Daň z příjmu fyzických osob za rok 2014 pro paní Nováčkovou činí 15 195 Kč.

32

12. Příspěvky na sociální a zdravotní pojištění Tab. č. 17 – Sazby sociálního pojištění v roce 2013, 2014 (zdroj: http://www.finance.cz/dane-amzda/; zpracování: vlastní)

Zaměstnance celkem Nemocenské pojištění Důchodové pojištění – zaměstnanec není účasten důchodového spoření Důchodové pojištění – zaměstnanec je účasten důchodového spoření Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti Zaměstnavatel celkem Nemocenské pojištění Důchodové pojištění Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

Sazby v % v roce 2013, 2014 6,5 / 3,5 0 6,5 3,5 0 25 2,3 21,5 1,2

Sociální zabezpečení řeší zákon č. 589/1992 Sb. Jak lze vyčíst z tabulky, na sociální pojištění každý zaměstnanec z měsíční mzdy odvede 6,5 %. Důchodové pojištění, které jediné zaměstnanec platí v rámci sociálního pojištění, je použito pro zabezpečení ve stáří, invaliditě a úmrtí živitele. Jen v těchto situacích mají plátci pojistného nárok na vyplacení dávek. Nicméně zaměstnavatel odvádí ze mzdy zaměstnance i nemocenské pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Nemocenské pojištění slouží pro finanční zabezpečení, kdy ekonomicky aktivní občan ztratí krátkodobý výdělek kvůli nemoci nebo mateřství. Pojistné se odvádí na účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení, plyne do veřejného rozpočtu nebo státních fondů. Celkový vyměřovací základ na zdravotní pojištění je 13,5 %. Dvě třetiny odvádí zaměstnavatel, zbývající třetinu, tudíž 4,5 %, zaměstnanec. Toto pojištění slouží k úhradě základní zdravotní péče. Platby se odvádějí pojišťovnám. Jelikož máme k dispozici potvrzení o zdanitelných příjem ze závislé činnosti a funkčních požitků, víme, že za rok 2013 manželé dohromady zaplatili na SP a ZP 56 272 Kč a v roce 2014 zaplatili 57 478 Kč.

33

13. Daň z přidané hodnoty DPH je jedním z nejdůležitějších příjmů státní pokladny, vznikla 1. ledna 1993 a nahradila daň z obratu. Je upravena zákonem z roku 2004, souvisí to se vstupem České republiky do Evropské unie. Jak je patrné z tabulky č., sazby se často mění a přináší to poměrně velké komplikace, především pro podnikatele. I domácnosti jsou touto daní ovlivňovány, jelikož je zahrnuta v cenách výrobků a služeb, při zvýšení daně dojde i ke zvýšení cen výrobků. Jako každá daň má některé položky od daně osvobozeny, v případě daně z přidané hodnoty se jedná o poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční, penzijní a pojišťovací činnosti, dodání vybraných nemovitých věcí, nájem vybraných nemovitých věcí, výchova a vzdělávání, zdravotní služby a dodání zdravotního zboží, sociální pomoc, provozování loterií a podobných her, ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet a dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně. Tab. č. 18 – Vývoj sazeb DPH v České republice (zdroj: http://www.podnikatel.cz/; zpracování: vlastní) Období 1. 1. 1993 – 31. 12. 1994 1. 1. 1995 – 30. 4. 2004 1. 5. 2004 – 31. 12. 2007 1. 1. 2008 – 31. 12. 2009 1. 1. 2010 – 31. 12. 2011 1. 1. 2012 – 31. 12. 2012 1. 1. 2013 – 31. 12. 2014

Základní sazba DPH 23 % 22 % 19 % 19 % 20 % 20 % 21 %

Snížená sazba DPH 5% 5% 5% 9% 10 % 14 % 15 %

Do základní sazby daně spadá vše, co není uvedeno jako výjimka pro sníženou sazbu. Tyto výjimky nalezneme v přílohách zákona o DPH, jedná se například o potraviny, nealkoholické nápoje, rostliny, knihy, dětské sedačky do automobilů, Braille papír apod. Základní sazba se nijak drasticky nemění, nicméně snížená sazba zaznamenala nárůst o 10 %. Výdaje uvedené v tabulce níže nejsou veškeré výdaje, které rodina vynaloží, ale jsou to výdaje pravidelně se opakující. Největší výdaje rodiny představují potraviny a nápoje bez obsahu alkoholu. Na druhém místě je elektrická energie se zemním plynem. Naopak nejméně Nováčkovi utrácí za knihy. 34

Tab. č. 19 – Vybrané výdaje rodiny Nováčkových za rok 2013 a 2014 (zdroj: vlastní) Zboží / Služba

Potraviny a nealkoholické nápoje Doprava - autobusy, MHD Zábava a rekreace Krmivo pro zvířata Voda Léky Knihy Elektrická energie, zemní plyn Doprava – auto Oblečení, obuv Drogerie Vybavení do domácnosti Telekomunikační služby Stravování Alkoholické nápoje, cigarety Celkem

Částky v Kč za rok 2013 100 000

DPH v Kč za rok 2013

Částky v Kč za rok 2014

DPH v Kč za rok 2014

13 040

110 000

14 344

21 364

2 785,87

21 364

2 785,87

15 500 11 125 7 200 6 835 4 100 48 255,63

2 021,2 1 450,7 938,88 891,28 534,64 8 377,18

16 487 11 125 7 200 6 500 4 000 48 800

2 149,91 1 450,7 938,88 847,6 521,6 8 471,68

43 344 39 600 14 215 5 800

7 524,52 6 874,56 2 467,72 1 006,88

43 392 41 500 14 628 11 314

7 532,85 7 204,4 2 539,42 1 964,11

8 360

1 451,3

8 360

1 451,3

7 200 5 064

1 249,92 879,11

7 200 5 628

1 249,92 977,02

337 962,63

51 493,76

357 498

54 429,26

Největší změnu můžeme sledovat u položky potraviny a nealkoholické nápoje, kde došlo k nárůstu o 10 000 Kč, z toho DPH 1 304 Kč. Avšak tento nárůst je způsoben buď větší spotřebou, nebo zvýšením cen, jelikož sazba DPH se nijak nezměnila. Další kategorie s velkou změnou je vybavení do domácnosti, kde v roce 2014 Nováčkovi museli koupit novou ledničku. V některých dalších položkách je také patrná změna částky, většinou se jedná o zvýšení. Tab. č. 20 – DPH v Kč u položek zatížených daní ze spotřeby (zdroj: vlastní) Položka DPH minerální oleje DPH pivo DPH cigarety DPH elektřina

2013 7524 595,92 283,32 2326,24

2014 7536 677,04 300 2420,74

Všechny tyto položky obsahují dvě daně. V případě minerálních olejů, piva a cigaret se jedná o spotřební daň, u elektřiny jde o daň ekologickou. Poté jejich částky zahrnují 35

DPH, které má sazbu 21 %. U piva a elektřiny je dokonce DPH větší než daň ze spotřeby. Telekomuniční Vybavení do služby; 1451,3 domácnosti; 1964,1104

Stravování; 1249,92 Alkohol, cigarety; 977,02

Drogerie; 2539,42

Potraviny a nealkoholické nápoje; 14344

Oblečení, obuv; 7204,4

Doprava - autobusy, MHD; 2785,87

Doprava - auto; 7532,85

Zábava a rekreace; 2149,91

Elektřina, zemní plyn; 8471,68 Knihy; 521,6

Zvířata; 1450,7

Voda; 938,88 Léky; 847,6

Graf č. 1 – Podíl DPH v Kč u zboží a služeb na celkovém DPH v roce 2014 u rodiny Nováčkových (zdroj: vlastní)

Největší zastoupení v celkové výši DPH mají potraviny a nealkoholické nápoje, což není nijak překvapivé, jsou zastoupeny 26,35 %. Druhou položkou je elektřina a zemní plyn se skoro 16 %. Nejmenší částkou jsou knihy a léky, které patří do snížené sazby a tvoří 2,5 %.

36

14. Spotřební daně Spotřební daň, stejně jako DPH, neodvádí kupující, ale je již zahrnuta v ceně zboží. Od roku 2004 provádí správu Celní úřad, před ním to byl Finanční úřad. Regulace je zde zavedena, protože spotřební daně jsou významným příjmem státního rozpočtu. Poptávka po těch výrobcích je neelastická, i při zvýšení cen lidé nejsou ochotni tyto komodity omezit nebo se jich úplně vzdát. Ale také mají sloužit k snižování prodávaného množství, jelikož jejich spotřeba je ve většině případů považována za škodlivou. Daně většinou tvoří 50 % ceny zboží.

14.1. Daň z minerálních olejů Část příjmů z této daně plyne do Státního fondu dopravní infrastruktury, slouží k financování dálnic a dalších pozemních komunikací. Tvoří více jak 50 % výnosů spotřebních daní. Daň za bezolovnatý benzín s obsahem olova do 0,013 g/l včetně se od 1. 7. 1999 zvýšila pouze dvakrát. Až do roku 2003 byla sazba 10 840 Kč/1 000 l, poté 1. 1. 2010 stoupla na hodnotu 11 840 Kč/1 000 litrů, v současnosti je na hodnotě 12 840 korun za 1 000 litrů. Tab. č. 21 – Průměrná cena 1 l benzínu Natural 95 na Vysočině v roce 2013 a 2014 (zdroj: www.penize.cz/ceny-benzinu-a-ceny-nafty#historytable; zpracování: vlastní) Rok 2013 2014

Cena 1 l benzínu Natural 95 v Kč 36,12 36,16

14.1.1. Rok 2013 Pan Nováček jezdí do 15 km vzdálené práce autem, čerpá benzín Natural 95. Navíc každou sobotu jezdí na návštěvu za příbuznými. Spotřeba automobilu je 8 litrů na 100 kilometrů. Za rok ujede v průměru 15 000 km, což je 1 200 litrů za rok. Po zprůměrování cen za jednotlivé měsíce vychází v roce 2013 jeden litr benzínu Natural 95 na 36,12 Kč, ročně to je 43 344 Kč. Sazba daně na tuto pohonnou hmotu je 12 840 Kč/1000 l, na litr tudíž 12,84 Kč. Při spotřebě 1200 litrů za rok, za tento rok p. Nováček zaplatil 15 408 Kč. V ceně benzínu je promítnuto i DPH 21 %, na jeden litr je

37

6,27 Kč. Při konečné ceně 36,12 Kč tvoří daně 19,11 Kč. Celková daň z benzínu je 22 932,52 Kč.

14.1.2. Rok 2014 Průměrná cena benzínu Natural 95 na Vysočině v roce 2014 je 36,16 Kč za litr, oproti předchozímu roku tedy stoupla nepatrně. Můžeme předpokládat, že za rok pan Nováček na pohonných hmotách utratil 43 392 Kč. Vzhledem ke stejné sazbě je daň z benzínu stále na hodnotě 15 408 Kč ročně, avšak DPH se zvedne na 6,28 Kč za jeden litr. Roční daň z benzínu je 22 944 Kč, je to téměř 53 % z ceny, kterou platí konečný spotřebitel.

14.2. Daň z piva Výnosnost daně z piva v příjmech státního rozpočtu je velmi malá, pohybuje se okolo 5 %. Základem daně je množství piva v hektolitrech. Hektolitry vynásobíme příslušnou výší procenta koncentrace piva a základní, popř. sníženou sazbou piva.

14.2.1.Rok 2013 Pan Nováček každý pátek chodí s přáteli posedět do restaurace, kde většinou vypije tři piva. Nejraději má pivo Ježek 11%. Za 0,5 l zaplatí v brtnické restauraci 22 Kč. Základná sazba je 32 Kč, tato sazba je stejná už od roku 2010. Po vynásobení sazby příslušnými stupni piva dostaneme 352 Kč, daň za 1 hl piva. Nicméně my chceme vědět daň na 0,5 l piva, proto dále dělíme. Výsledná spotřební daň na 0,5 l piva je 1,76 Kč. Pro pana Nováčka to za rok dělá, při 52 týdnech a 3 pivech za týden, 274,56 Kč. Když pivo stojí 22 Kč, je DPH 3,82 Kč. Za rok u třech piv 595,92 Kč. Z ceny piva je 5,58 Kč daň, daň činí 25,36 % konečné ceny piva. Za rok pan Nováček zaplatí na spotřební dani a dani z přidané hodnoty za pivo 870,48 Kč.

14.2.2.Rok 2014 V tomto roce došlo k navýšení ceny piva na 25 Kč, sazby pro výpočet daně ale zůstávají stejné, proto na 0,5 l piva je spotřební daň 1,76 Kč. DPH vzroste na 4,34 Kč. Za rok při 38

stejné spotřebě zaplatí za spotřební daň 274,56 Kč a za DPH 677,04 Kč. Tentokrát bude daň tvořit 24,4 % ceny piva.

14.3. Daň z tabákových výrobků Tato daň je ve výnosech ze spotřebních daní na druhém místě, tvoří téměř 1/3. Základ daně u cigaret se skládá z dvou částí. První částí je procentní část, kde základem daně je cena pro konečného spotřebitele podle § 103. Druhou je pevná část, u níž základem daně je množství vyjádřené v kusech. Tab. č. 22 – Sazba daně u výrobků v roce 2013 (zdroj: § 104 zákona č. 353/2003 Sb.; zpracování: vlastní)

Cigarety doutníky, cigarillos Tabák ke kouření

Procentní část 27 %

Sazba daně Pevná část 1,16 Kč/ks

-

1,30 Kč/ks 1 635 Kč/ks

Minimální výše celkem nejméně však 2,18 Kč/ks -

Tab. č. 23 – Sazba daně u tabákových výrobků v roce 2014 (zdroj: §104 zákona č. 353/2003 Sb.; zpracování: vlastní)

cigarety doutníky, cigarillos tabák ke kouření

Procentní část 27 %

Sazba daně Pevná část 1,19 Kč/ks

-

1,34 Kč/ks 1 800 Kč/kg

Minimální výše celkem nejméně však 2,25 Kč/ks -

Cena cigaret se každým rokem zvyšuje. Z části to je dané zvyšováním spotřební daně, ale z části také zvyšováním cen výrobců, popř. dovozců. Ti toto zdražování odůvodňují vyššími náklady kvůli přísnějším regulacím. ČR zdaňuje výrobky uvedené ve směrnici 92/12/EEC od roku 1993, do té doby se používala daň z obratu. Od roku 2003 se sazba procentní části zvýšila o 5 % a sazba pevné části o 0,8 Kč. V roce 2013 a 2014 zůstává procentní část stejná, zvýšila se pouze část pevná.

39

Tab. č. 24 – Sazby daní z cigaret 2003 – 2012 (zdroj: § 104 zákona č.353/2003 Sb.; zpracování: vlastní)

Období 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2010 2011 2012

Procentní část 22 % 23 % 24 % 25 % 27 % 28 % 28 % 28 % 28 %

Sazby daně Pevná část 0,36 Kč/ks 0,48 Kč/ks 0,6 Kč/ks 0,73 Kč/ks 0,88 Kč/ks 1,03 Kč/ks 1,07 Kč/ks 1,12 Kč/ks 1,12 Kč/ks

Minimální sazba 0,79 Kč/ks 0,96 Kč/ks 1,13 Kč/ks 1,36 Kč/ks 1,64 Kč/ks 1,92 Kč/ks 2,01 Kč/ks 2,1 Kč/ks 2,10 Kč/ks

14.3.1.Rok 2013 Paní Nováčková je kuřačka, ale snaží se svého zlozvyku zbavit, nicméně se jí to moc nedaří. Již dva roky vykouří v průměru 24 krabiček za rok. Její oblíbená značka je Viceroy, obsahuje standardní množství 20 cigaret. V tomto roce stály cigarety 68 Kč. Procentní část je, po vynásobení sazby daně cenou pro konečného spotřebitele a vydělení 100, 18,36 Kč. Pevná část při vynásobení sazby daně a počtu kusů cigaret vyjde 23,2 Kč. Součtem dostaneme částku 41,56 Kč. Minimální výše daně 2,18 Kč za kus, při 20 ks je to tedy 43,6 Kč. Protože je daň při použití minimální sazby daně vyšší než při použití procentní a pevné části, bere se v úvahu daň vypočtená minimální sazbou. Celková spotřební daň z tabákových výrobků za rok činí 1 046,4 Kč, k tomu přičteme DPH a vyplyne, že z ceny cigaret tvoří daně 81,5 %.

14.3.2. Rok 2014 Cigarety Viceroy stojí 72 Kč. Pro tento rok se sazby změnily, avšak součet procentní a pevné části je opět menší než minimální výše daně, což je 45 Kč. DPH je 12,5 Kč. Roční sazba daně z cigaret je 1 380 Kč, z toho 1 080 Kč daň spotřební a 300 Kč daň z přidané hodnoty. V tomto roce daně tvoří téměř 80 % ceny, došlo tedy k poklesu o 1,5 %.

40

15. Ekologické daně Ekologické daně začaly platit až 1. ledna 2008, avšak před tímto rokem bylo zdanění zemního plynu a některých dalších plynů upraveno zákonem o spotřebních daních. Ekologické, nebo také energetické, daně jsou uvedené v zákoně č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, jejich právní regulace je také ovlivněna směrnicemi Rady 2003/96/ES a 2004/74/ES. Správcem daně jsou celní orgány. Ty také vydávají povolení, buď k nabytí osvobozených energetických produktů, nebo k nabytí energetických produktů bez daně.

15.1. Daň z elektřiny Daň z elektřiny odvádí dodavatel elektřiny, ale protože je to daň nepřímá, domácnosti ji mají zahrnutou v ceně elektřiny. Celková cena elektřiny se skládá ze dvou částí a to z hodnoty samotné energie, která vzniká tržně a z hodnoty doprovodných služeb, které určuje stát. Tržní cena elektřiny je součet ceny silové elektřiny a pevné ceny za měsíc. Státem regulovaná cena elektřiny je složena z poplatků a doprovodných služeb (poplatek za distribuci, poplatek za jistič, příspěvek na podporované zdroje, poplatek za systémové služby, poplatek za činnost zúčtování operátora trhu s elektřinou, daň z přidané hodnoty a daň z elektřiny).

Graf č. 2 – Složení ceny elektřiny v letech 2008 – 2014 (zdroj: http://www.cenyenergie.cz/cena-elektriny-z-ceho-je-slozena/)

41

Z grafu můžeme vyčíst, že hlavní složkou v ceně elektřiny jsou státem regulované poplatky, proto i když tržní cena elektřiny, kterou si stanoví dodavatelé, klesne, neznamená to, že klesnou platby pro domácnost. Základem daně je množství elektřiny v MWh, to se poté vynásobí sazbou daně, která činí 28,30 Kč/MWh. Tato daň byla zavedena v roce 2008 a od té doby zůstává neměnná. Stejně jako u spotřebních daní je v cenách promítnuto DPH. Elektřina podléhá sazbě 21 %. .

15.1.1.Rok 2013 Spotřebu elektřiny u Nováčků můžeme považovat za konstantní. Rodina ročně spotřebuje 3,616 MWh, elektřinu odebírají od společnosti E.ON a její distribuci v kraji Vysočina taktéž provozuje E.ON. V tomto roce zaplatili za elektřinu 13 400 Kč, z toho na dani z elektřiny 102,33 Kč a na DPH 2 326,24 Kč.

15.1.2. Rok 2014 Za rok 2014 zaplatili v zálohách 16 500 Kč, ale vznikl přeplatek. Po vyúčtování přeplatku zaplatili za spotřebu elektřiny a doprovodných služeb 13 944,37 Kč, tedy o téměř 600 Kč více než loňský rok. Daň z elektřiny ovlivňuje pouze spotřeba, proto je zde stejná částka jako minulý rok, a to 102,33 Kč, a DPH je již ovlivněno cenou a je 2 420,74 Kč. Daně tvoří 18,1 % ceny.

42

16. Poplatky Poplatek za provoz systému svozu a likvidace komunálního odpadu v Brtnici činí 492 Kč za rok na jednu osobu. Rodina Nováčkova zaplatí za rok 1 968 Kč. Poplatek převyšuje 500 Kč, proto jej lze uhradit ve dvou stejných splátkách do 31. května a do 31. srpna daného roku nebo částku můžou Nováčkovi uhradit v plné výši do 31. května. Poplatek lze uhradit hotově na pokladně městského úřadu, složenkou, převodem nebo platbou SIPO. Osoby, které žijí v Brtnici, v rodinném domě, platí za jednoho psa 300 Kč za rok. Kdyby se Nováčkovi rozhodli pořídit dalšího mazlíčka, stoupne poplatek na 500 Kč. Vzhledem k tomu, že poplatek nepřesahuje 500 Kč za rok, je splatný do 15. února příslušeného kalendářního roku. Pokud by poplatek činil více jak 500 Kč, je splatný ve dvou stejných splátkách do 15. února a 15. srpna příslušeného roku. Formy úhrady jsou stejné jako u poplatků za provoz systému svozu a likvidace komunálního odpadu. Televizní poplatek se již od roku 2008 nezměnil, jeho výše je 135 Kč za měsíc za domácnost vlastnící alespoň jeden televizní přijímač a je splatný do 15. dne každého kalendářního měsíce nebo do 15. dne prvního měsíce sjednaného platebního období. Platí se prostřednictvím SIPO České pošty nebo přímo České televizi. Pokuta za nepřihlášenou televizi je 10 000 Kč. Ročně rodina Nováčkova zaplatí 1 620 Kč. Rozhlasový poplatek je od roku 2005 stejný, 45 Kč za měsíc platí každá domácnost za držený přijímač. Poplatníci, kteří platí službou SIPO, platí do 15. dne každého měsíce. Poplatníci, kteří platí bankovním převodem, mohou uhradit poplatky až na rok dopředu. Ročně rodina zaplatí 540 Kč. Poslední poplatek, který se rodiny týká je recyklační poplatek za recyklaci elektrospotřebičů (PHE). Tento poplatek slouží k pokrytí nákladů za zpětný odběr elektrozařízení, recyklaci, opětovné použití a odbornou likvidaci elektroodpadu, V roce 2013 je nijak nepostihl, ale v roce 2014 si museli koupit novou ledničku a tento poplatek včetně DPH pro veškerá chlazení jako ledničky a mrazáky činil 219 Kč. V roce 2013 rodina zaplatila za poplatky 4 628 Kč, v roce 2014 se částka zvedla kvůli koupi zmiňované ledničky na 4 847 Kč.

43

17. Rok 2015 Jako každý rok se v daňových zákonech něco změní. Proto zde uvádím i tuto kapitolu, jako vyhlídku do budoucna.

17.1. Daň z nemovitých věcí Tab. č. 25 – Sazba daní z nemovitých věcí v Brtnici za rok 2015 (zdroj: http://www.financnisprava.cz/; zpracování: vlastní)

Rozloha v m2 Sazba daně § 6 a § 11 Místní koeficient § 12 Cena pozemku § 5 odst. 1 Daň celkem v Kč

Zahrada 275 0,75 %

Zastavěná plocha 123 0,20 Kč/m2

1,95 Kč/m2

-

Obytný dům 83 2 Kč/m2 + 0,75 Kč za každé nadzemní podlaží 1,6 -

5

8

465

Jedinou změnou v roce 2015 bude zvýšení průměrné ceny zemědělského pozemku o 0,24 Kč na 1,95 Kč/m2. Daň ze zahrady bude 5 Kč, výsledná daň z nemovitých věcí vzroste na 478 Kč.

17.2. Daň z příjmu fyzických osob V § 35c odst. 1 zákona o daních z příjmu došlo ke zvýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě a třetí a další dítě. Na první dítě stále zůstává 1 117 Kč měsíčně, za druhé dítě nyní bude 1 317 Kč měsíčně a za třetí a každé další dítě 1 417 Kč měsíčně. Kvůli této změně by si pan Nováček mohl za rok odečíst o 2400 Kč více, tedy 29 208 Kč, za předpokladu, že obě dcery budou nadále studovat. U životního pojištění také bude změna. Vzhledem k zneužívání daňové podpory nebudou daňová zvýhodnění poskytována u smluv, které umožní výběry naspořené částky dříve než po 60 měsících trvání smlouvy nebo před dovršením 60 let. Zaměstnavatelé často uměle snižovali hrubé mzdy a rozdíl mezi původní a sníženou mzdou převáděli na životní pojištění, část z těchto peněz poté šla vybrat a neplatilo se z ní zdravotní ani sociální pojištění. Nováčkových se tato změna netýká, mají smlouvy, díky kterým dále mohou odpočet uplatňovat.

44

Nastanou i další změny, jako např. sleva rodičům za dítě ve školce nebo předškolním zařízení či maximální limit výdajových paušálů, nicméně ty se modelové rodiny netýkají.

17.3. Příspěvek na sociální a zdravotní pojištění Sazby sociálního pojištění zůstávají stejné, odvody se budou odvíjet od výše hrubé mzdy manželů.

17.4. DPH Od roku 2015 platí tři sazby DPH, základní sazba zůstává 21 %, první snížená sazba taktéž zůstává a to na hodnotě 15 %, novinkou je druhá snížená sazba 10 %. Třetí zmíněná sazba se vztahuje na kojeneckou výživu a potraviny pro malé děti, léky, očkovací látky a další věci spojené se zdravím, tištěné knihy, hudebniny, mlýnské výrobky, slad, škrob, pšeničný lepek a směsi z těchto výrobků a tak dále, podrobný popis nalezneme v Příloze č.3a k ZDPH. Pro koncové spotřebitele by nová sazba měla znamenat ušetření, což si také slibovala vláda. Třetí sazba se týká i rodiny Nováčkových, konkrétně knih a léků. Za rok 2014 utratily za knihy 4 000 Kč a za léky 6 500 Kč. Pokud by opravdu došlo ke snižování cen a Nováčkovi by utratili v roce 2015 za léky a knihy totožné částky, mohou ušetřit necelých 415 Kč. Ale toto tvrzení nemusí být pravdivé, ceny mohou klesnout o menší částky nebo se nemusí snížit vůbec.

17.5. Spotřební daně 1) Minerální oleje U této daně sazby nadále zůstávají, mění se pouze cena za benzín. K 8. 3. 2015 je průměrná cena za Natural 95 30,97 korun za jeden litr. Pro jednodušší výpočet budeme uvažovat stejný počet spotřebovaných litrů pohonných hmot, v roce 2014 to bylo 1200 litrů. Za benzín tedy pan Nováček při této průměrné ceně zaplatí 37 164 Kč za rok, což je oproti minulému roku celkem razantní ušetření, nicméně cena se může během roku výrazně změnit. Daň z minerálních olejů vychází 15 408 Kč a DPH 6 451,67 Kč. Tentokrát daně tvoří 58,82 % z konečné ceny. 45

2) Daň z piva Sazby daně z piva zůstanou totožné, jedinou změnou bude cena piva, která opět vzrostla na hodnotu 26 Kč. Při výpočtu spotřební daně se cena piva nezohledňuje, proto zůstává na stejné hodnotě 1,76 Kč. Změně podléhá jen DPH kvůli jiné ceně, nově je 4,51 Kč. Daňová zátěž u piva bude 24,15 % z celkové ceny. Roční daň z piva bude, při stejné spotřebě jako v roce 2014, 978,12 Kč, z toho na DPH 703,56 Kč a na spotřební dani 274,56 Kč.

3) Daň z tabákových výrobků Tab. č. 26 – Sazby daně u tabákových výrobků v roce 2015 (zdroj: zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních; zpracování: vlastní)

cigarety doutníky, cigarillos tabák ke kouření

Procentní část 28 % -

Sazba daně Pevná část 1,12 Kč/kus 1,25 Kč/kus 1 400,00 Kč/kg

Minimální výše Nejméně 2,10 Kč/ks -

Procentní část se oproti roku navýšila, aby bylo dosaženo minimální úrovně zdanění dané Evropskou unií, a to 90 eur na tisíc kusů cigaret. Předpokládaná cena u cigaret Viceroy v roce 2015 je 76 Kč. V tabulce č. 26 vidíme změny oproti roku 2014. Procentní část se sice o jedno procento zvýšila, nicméně pevná část o 0,07 Kč klesla. Stejně tak se minimální sazba daně snížila ze 45 Kč na 42 Kč. Změny jsou patrné i u doutníků, cigarillos a tabáku, zde sazby daně taktéž klesly. Způsoby výpočtu procentní i pevné části zůstávají stejné. Procentní část vychází 21,28 Kč a pevná část 22,4 Kč. Součtem dostaneme 43,68 Kč. Minimální sazba daně je 42 Kč, ale vyšší vychází sazba vypočítaná z procentní a pevné části, proto použijeme 43,68 Kč. DPH při sazbě 21 % vyjde 13,19 Kč. Při koupi cigaret za 76 Kč jsou daně 56,87 Kč, to je téměř 75 % ceny pro konečné spotřebitele, je to o zhruba 5 % méně než v roce 2014. Za rok, při spotřebě 24 krabiček, paní Nováčková na těchto daních zaplatí 1 364,88 Kč.

46

17.6. Ekologické daně 1) Daň z elektřiny Sazba daně je stále 28,30 Kč za jednu megawatthodinu. Jak již bylo řečeno, spotřebu elektrické energie můžeme uvažovat jako konstantní, rodina elektřinu nevyužívá na topení, proto nejsou ovlivněny mírnou či naopak krušnou zimou. Na dani z elektřiny zaplatí stejně, 102,33 Kč. Lišit se bude DPH. Podle kalkulačky uvedené na stránkách společnosti E.ON (http://www.eon.cz) by měli zaplatit 12 619 Kč za rok i s DPH, DPH je tedy 2 190,66 Kč. Oproti roku 2014 zde dojde k ušetření 230 Kč.

17.7. Poplatky Poplatek za odvoz komunálního odpadu, za psa, za rozhlasové a televizní vysílání se nemění. Bohužel i tento rok si musí koupit nový elektrospotřebič, konkrétně sporák, který je označován za bílé zboží. Za toto zboží je PHE 66 Kč vč. DPH. Poplatky v roce 2015 budou 4 694 Kč.

47

18. Závěr Cílem mé bakalářské práce bylo zobrazit výši daní ovlivňujících české rodiny v roce 2013 a 2014 a ukázat některé změny pro rok 2015. Daň z nemovitých věcí se nijak výrazně nezměnila, až v roce 2015 se zvýšila průměrná cena zemědělského pozemku o 0,24 Kč, což má za následek zvýšení daně na tento rok o 1 Kč. Daň z příjmu fyzických osob se odvíjí od výše mzdy. Oba manželé jsou zaměstnání, mají příjmy ze závislé činnosti. Navíc každý rok pak Nováček prodává ovoce a zeleninu ze své zahrady, v roce 2013 tento příjem přesáhl 20 000 Kč, proto není osvobozený, tudíž se musí zdanit. V roce 2014 již příjem nepřesáhl 20 000 Kč, nicméně i kdyby ano, tento rok se osvobození zvýšilo na 30 000 Kč. Proto bude v roce 2013 daňová povinnost vyšší. 16 000 Kč

Daňová povinnost

14 000 Kč 12 000 Kč 10 000 Kč 8 000 Kč 6 000 Kč 4 000 Kč 2 000 Kč 0 Kč 2013

2014

Roky Nováček

Nováčková

Graf č. 3 – Daňová zátěž u manželů v roce 2014 (zdroj: vlastní)

V obou letech má pan Nováček nižší daňovou povinnost než jeho manželka, přesto, že má vyšší základ daně. Je to způsobeno z velké části daňovým zvýhodněním, které si uplatňuje na obě dcery. Také si odečítá penzijní pojištění a vyšší částku u životního pojištění. Paní Nováčková si odčítá pouze dárcovství krve a životní pojištění. Sociální a zdravotní pojištění se taktéž odvíjí od mzdy. Sazby zůstávají v pozorovaných letech stejné, mzdy jsou zatížené 11 %.

48

U daně z přidané hodnoty se mění spotřeba a také se zde promítá některé zvyšování cen zboží či služeb. Až v roce 2015 přibyde druhá snížená sazba, která by mohla mít pozitivní vliv na rodinný rozpočet. Ve spotřebních daních a dani z elektřiny se mění převážně ceny zboží, tyto změny ovlivňují pouze DPH. Jedinou změnou v rámci sazeb zaznamenáme u daně z tabákových výrobků, v roce 2015 se zvedla procentní část o 1 % na 28 %, v roce 2014 se zvedla pevná část o 0,04 Kč, ale poté zase klesla na 1,12 Kč/ks. I minimální výše se měnila, v roce 2013 jsme začínali na 2,18 Kč/ks, poté vzrostla na 2,25 Kč/ks a v roce 2015 opět klesla na 2,10 Kč/ks. I přesto, že pevná část a minimální výše daně klesly, za cigarety si paní Nováčková připlatí Místní poplatky se vůbec nezměnily, poplatek, který v roce 2014 a 2015 platili navíc, je poplatek recyklační, za nákup nových spotřebičů. Daň z tabákových Daň z elektřiny; výrobků; 1 080 102 Daň z piva; 275 Daň z minerálních olejů; 15 408

Poplatky; 4 847

Daň z nemovitých věcí; 477

DPFO; 24 852

DPH; 54 429

SP a ZP; 57 478

Graf č. 4 – Podíl daní u rodiny Nováčkových v roce 2014 v Kč (zdroj: vlastní)

Nejvíce rodinu Nováčkových ovlivňuje sociální a zdravotní pojištění, které je odváděné rovnou ze mzdy. Po SP a ZP následuje DPH. Naopak nejmenší daň platí z elektřiny a z piva.

49

Tab. č. 27 – Porovnání některých daní u rodiny v letech 2013 – 2015 (zdroj: vlastní) Daň Daň z nemovitých věcí Daň z minerálních olejů Daň z piva Daň z cigaret Daň z elektřiny Poplatky Celkem

2013 477 Kč

2014 477 Kč

2015 478 Kč

15 408 Kč

15 408 Kč

15 408 Kč

274,56 Kč 1 046,40 Kč 102,33 Kč 4 628 Kč 21 936,29

274,56 Kč 1 080 Kč 102,33 Kč 4 847 Kč 22 188,89

274,56 Kč 1 048,32 Kč 102,33 Kč 4 694 Kč 22 005,21 Kč

Při porovnání daní v těchto letech nemůžeme brát v úvahu všechny. Sociální a zdravotní pojištění a daně z příjmu fyzických osob se odvíjí od výše mzdy, kterou neznáme. Pokud by mzdy zůstaly zhruba na stejné úrovni, je pravděpodobné ušetření na DPFO díky zavedení větší slevy na druhé dítě. U DPH je taktéž patrná vyhlídka na nižší daně, kvůli zavedení druhé snížené sazby. Nicméně i spotřební daně a daň ekologická jsou pouhým odhadem podle spotřeby výrobků a služeb v předchozím roce. Jedinou daní, kde jsme si naprosto jistí její výší, je daň z nemovitých věcí. Vyjmenované daně se nijak razantně nemění. Čistá mzda v roce 2013 u Nováčkových činila 428 614 Kč. Tato mzda je již zatížená zdravotním a sociálním pojištěním a daní z příjmu fyzických osob ve výši 82 084 Kč. Přesto, že již zdaněna je, musí se z ní platit daně další, konkrétně daň z nemovitých věcí, DPH, spotřební daně, ekologické daně a poplatky, které v součtu dají 73 430,05 Kč. Daňové zatížení čisté mzdy je tedy 17,13 %. V roce 2014 čistá mzda stoupla na 436 150 Kč, tentokrát SP, ZP a DPFO činily 82 330 Kč. Ostatní daně se změnily o více než 3 000 Kč, vzrostly na 76 618,15 Kč, tato změna je způsobena hlavně zvýšením DPH. Daňová zátěž v tomto roce je 17,57 %. Jak je patrné z výše uvedených výpočtů, v rodinném rozpočet na straně výdajů mají daně zastoupení více než 17 %. Závěrem chci říci, že se rodiny mají více zajímat o to, jak moc jsou daně promítnuté v jejich životě. Již jsem zmiňovala, že daňová zátěž u spotřebních daní, DPH a ekologických daní lze snížit odepřením si a tím snížením spotřeby. Poplatek PHE se dá ovlivnit pouze nenakupováním nových elektrospotřebičů, ale tomu se také nedá vyhnout vždy. U daně z příjmů je možné snížit daňovou povinnost uplatňováním více odčitatelných položek. 50

Použité zkratky RČ = rodné číslo SP = Sociální pojištění ZP = Zdravotní pojištění DPH = daň z přidané hodnoty DPFO = daň z příjmu fyzických osob MWh = megawatthodina SIPO = Sdružené inkaso plateb obyvatelstva ZDFO = Zákon o dani z příjmu fyzických osob ZDPH = Zákon o dani z přidané hodnoty ZDNV = Zákon o dani z nemovitých věcí DP = daňové přiznání ČR = Česká republika EU = Evropská unie FO = Fyzická osoba PO = Právnická osoba PHE = recyklační poplatek

51

Seznam použité literatury 

DUŠEK, Jiří. Daně z příjmů 2014.: přehledy, daňové a účetní tabulky. Praha: Grada Publishing, [2006]-., sv. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-5116-0.



KUBÁTOVÁ, Květa. Daňová teorie: úvod do problematiky. 2., aktualiz. vyd. Praha: ASPI, c2009, 120 s. ISBN 978-80-7357-423-9.



KUBÁTOVÁ, Květa. Daňová teorie a politika: úvod do problematiky. 5., aktualiz. vyd. Praha: Wolters Kluwer Česká republika, 2010, 275 s. ISBN 978-80-7357-5748.



ŠIROKÝ, Jan. Daňové teorie: s praktickou aplikací. 2. vyd. Praha: C. H. Beck, 2008, xvi, 301 s. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-7400-005-8.

Zákony, vyhlášky 

Obecně závazná vyhláška města Brtnice č. 1/2010 o místním poplatku ze psů



Obecně závazná vyhláška města Brtnice č. 3/2012 o místním poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů



Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů



Zákon č. 185/2001 Sb., o odpadech a o změně některých dalších zákonů



Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty



Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizace veřejných rozpočtů



Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí



Zákon č. 348/2005 Sb. o rozhlasových a televizních poplatcích a o změně některých zákonů



Zákon č. 353/2003 Sb., spotřebních daních



Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů



Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení

52

Seznam internetových zdrojů 

Cena elektřiny: z čeho je složena?. Ceny Energie [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z: http://www.cenyenergie.cz/cena-elektriny-z-ceho-je-slozena/



Ceny benzínu a ceny nafty. Peníze.cz [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z: http://www.penize.cz/ceny-benzinu-a-ceny-nafty#historyTable



Cigarety zdražují až o sedm korun na krabičku. Novinky.cz [online]. [cit. 2015-0428]. Dostupné z: http://www.novinky.cz/ekonomika/360040-cigarety-zdrazuji-az-osedm-korun-na-krabicku.html



Investiční životní pojištění: Pravidla pro daňové úlevy od roku 2015 zpřísňují. Peníze.cz [online]. [cit. 2015-04-28]. Dostupné z: http://www.penize.cz/investicni-zivotni-pojisteni/291617-investicni-zivotnipojisteni-pravidla-pro-danove-ulevy-od-roku-2015-zprisnuji



Ministerstvo financí České republiky. Schodek státního rozpočtu za rok 2014 je o 34 mld. nižší než plánovaný [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z: http://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2015/pokladni-plneni-statnihorozpoctu-cr-20131



Ministerstvo financí České republiky. Pokladní plnění státního rozpočtu za leden až březen 2015 [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z: http://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2015/pokladni-plneni-ledenbrezen-2015-21060



Recyklační poplatek. ElMe [online]. [cit. 2015-04-22]. Dostupné z: http://www.elektromedia.cz/recyklacni-poplatek



Slovník pojmů. Businesscenter.cz [online]. [cit. 2015-04-08]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pojmy/



Sociální pojištění zaměstnanců. Finance.cz [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/mzda/odvody-socialniho-a-zdravotnihopojisteni/zamestanec-socialni-pojisteni/



Spočítejte si a uspořte s E.ON na elektřině. E.ON [online]. [cit. 2015-04-07]. Dostupné z: https://www.eon.cz/srv/www/qf/cs/ramjet/electricityCalculator/electricityCalculator Page?regionSelect=1&districtSelect=1¤tSupplier=1&product=47

53



Vyhledávání koeficientů pro podání k dani z nemovitých věcí. Daňový portál [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z:http://adisreg.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_reg/dne/koef/vyhledani.faces



Změny v DPH matou podnikatele, za posledních 20 let už šestkrát. Podnikatel.cz [online]. [cit. 2015-04-02]. Dostupné z:http://www.podnikatel.cz/clanky/zmeny-v-dph-matou-podnikatele-za-poslednich20-let-uz-sestkrat/

Seznam obrázků a grafů Obr. 1 – Daňová soustava ČR………………………………………………………….11 Graf č. 1 – Podíl DPH v Kč u zboží a služeb na celkovém DPH v roce 2014 u rodiny Nováčkových…………………………………………………………………………...37 Graf č. 2 – Složení ceny elektřiny v letech 2008 – 2014……………………………….42 Graf č. 3 – Daňová zátěž DPFO u manželů v roce 2013 a 2014……………………....49 Graf č. 4 – Podíl jednotlivých daní u rodiny v roce 2014……………………………...50

Seznam tabulek Tab. č. 1 – Sazby daně z pozemků……………………………………………………..14 Tab. č. 2 – Sazby daně ze staveb a jednotek……………………………………………14 Tab. č. 3 – Koeficienty daně podle počtu obyvatel…………………………………….15 Tab. č. 4 – Sazby daně z lihu…………………………………………………………...20 Tab. č. 5 – Sazby daně z vína a meziproduktů…………………………………………21 Tab. č. 6 – Daňové příjmy státního rozpočtu v mld. Kč………………………………..22 Tab. č. 7 – Příjmy státního rozpočtu z pohledu daní z příjmu FO……………….……..23 Tab. č. 8 – Sazby daně z nemovitých věcí v Brtnici v roce 2013 a 2014……………....26 Tab. č. 9 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků pana Nováčka v roce 2013………………………………………………………….…..28 Tab. č. 10 – Výpočet daňové povinnosti p. Nováčka za rok 2013………………..……28 Tab. č. 11 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků paní Nováčkové za rok 2013…………………………………………………………...29 54

Tab. č. 12 – Výpočet daňové povinnosti p. Nováčkové za rok 2013…………………..30 Tab. č. 13 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků p. Nováčka za rok 2014………………………………………………………………...31 Tab. č. 14 – Výpočet daňové povinnosti pana Nováčka za rok 2014…………………..31 Tab. č. 15 – Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků u p. Nováčkové za rok 2014……………………………………………………………...32 Tab. č. 16 – Výpočet daňové povinnosti u paní Nováčkové za rok 2014……………...33 Tab. č. 17 – Sazby sociálního pojištění v roce 2013, 2014…………………………….34 Tab. č. 18 – Vývoj sazeb DPH v České republice……………………………………...35 Tab. č. 19 – Vybrané výdaje rodiny Nováčkových za rok 2013 a 2014……………….36 Tab. č. 20 – DPH u položek zatížených daní ze spotřeby……………………………...36 Tab. č. 21 – Průměrná cena 1 l benzínu Natural 95 na Vysočině 2013 a 2014………...38 Tab. č. 22 – Sazba daně u tabákových výrobků v roce 2013…………………………..40 Tab. č. 23 – Sazba daně z tabákových výrobků v roce 2014…………………………...40 Tab. č. 24 – Sazby daní z cigaret 2003 – 2012…………………………………………41 Tab. č. 25 – Sazba daní z nemovitých věcí v Brtnici za rok 2015……………………..45 Tab. č. 26 – Sazby daně u tabákových výrobků v roce 2015…………………………..47 Tab. č. 27 – Porovnání některých daní u rodiny v letech 2013 – 2015………………...51

Seznam příloh Příloha č. 1 – Daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2013 pana Nováčka

55

Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu

Kraj Vysočina Územnímu pracovišti v, ve, pro

Jihlavě 01 Daňové identifikační číslo

CZ

6803251234

02 Rodné číslo

680325

03

DAP1) řádné

1234

/

Otisk podacího razítka finančního úřadu

opravné

dodatečné Důvody pro podání dodatečného DAP zjištěny dne

X 04

Kód rozlišení typu DAP2)

3/20/2014

Datum 05

DAP zpracoval a předkládá daňový poradce na základě plné moci k zastupování, 1) která byla uplatněna u správce daně před uplynutím neprodloužené lhůty

ano

ne

X

05a

Zákonná povinnost ověření účetní závěrky auditorem1)

ano

ne

X

PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon") za zdaňovací období (kalendářní rok)

nebo jeho část2) od

2013

do

dále jen "DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 Příjmení

Nováček

07 Rodné příjmení

Nováček

10 Státní příslušnost

09 Titul

ČR

08 Jméno(-a)

Petr

11 Číslo pasu

Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec 15 PSČ

13 Ulice / část obce

Brtnice 588 32

16 Telefon / mobilní telefon

Zahradní

14 Číslo popisné / orientační

25 18 Stát

17 Fax / e-mail

ČR

Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje Řádky 19 až 22 vyplňte pouze v případě, že adresa k poslednímu dni kalendářního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec 20 Ulice / část obce 21 Číslo popisné / orientační 22 PSČ

Adresa místa pobytu na území České republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaňovacím období zdržoval Řádky 23 až 28 vyplňte pouze v případě, že nemáte bydliště (trvalý pobyt) na území České republiky. 23 Obec 24 Ulice / část obce 26 PSČ

27 Telefon / mobilní telefon

29 Kód státu - vyplní jen daňový nerezident 30 Spojení se zahraničními osobami1)

28 Fax / e-mail

29a Výše celosvětových příjmů ano

ne

X

25 5405 MFin 5405 vzor č. 20

1

25 Číslo popisné / orientační

Kč

2. ODDÍL - Dílčí základ daně, základ daně, ztráta 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (§ 6 zákona) poplatník 31 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

313,474

32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona

106,589

33 Daň zaplacená v zahraničí podle § 6 odst. 14 zákona

0

Dílčí základ daně podle § 6 zákona 34 (ř. 31 + ř. 32 - ř. 33) Úhrn příjmů plynoucí ze zahraničí zvýšený o povinné 35 pojistné podle § 6 odst. 13 zákona

finanční úřad

420,063 0

2. Dílčí základy daně z příjmů fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ daně a ztráta 36 Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle § 6 zákona (ř. 34)

420,063

36a Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle § 6 zákona po vynětí (ř. 36 - úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle § 6 zákona nebo ř. 36)

420,063

37 Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti podle § 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP)

0

38 Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle § 8 zákona

0

39 Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (ř. 206 přílohy č. 2 DAP) 40 Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle § 10 zákona (ř. 209 přílohy č. 2 DAP)

21,000

41 Úhrn řádků (ř. 37 + ř. 38 + ř. 39 + ř. 40).

21,000

0

41a Úhrn dílčích základů daně podle §7 až §10 zákona po vynětí (ř.41 - úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle §7 až §10 zákona nebo ř.41) 42 Základ daně (36a + kladná hodnota z ř. 41a) Poměrná část základu daně v procentním vyjádření pro účely prominutí 43 úhrady daně z důvodu mimořádné události [(ř. 37 + ř. 39)/ ř. 42 *100] 44 Uplatňovaná výše ztráty - vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období maximálně do výše ř. 41a

21,000 441,063

0

45 Základ daně po odečtení ztráty (ř. 42 - ř. 44)

441,063

3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem Počet měsíců

Částka podle § 15

Počet měsíců

46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darů)

0

47 Odst. 3 a 4 zákona (odečet úroků)

0

48 Odst. 5 zákona (penzijní připojištění a penzijní pojištění)

6,000

49 Odst. 6 zákona (životní pojištění)

12,000

50 Odst. 7 zákona (odborové příspěvky)

0

51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdělávání)

0

52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)

0

53 Další částky 54 Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně (ř. 46 + ř. 47 + ř. 48 + + ř. 49 + ř. 50 + ř. 51 + ř. 52 + ř. 53) 55 Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně (ř. 45 - ř. 54)

423,063

56 Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů

423,000

18,000

57 Daň podle § 16 zákona

63,450 4. ODDÍL - Daň celkem, ztráta

58 Daň podle § 16 zákona (ř. 57) nebo částka z ř. 330 přílohy č. 3 DAP

63,450

59 Solidární zvýšení daně podle § 16a zákona

0

60 Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru (ř. 58 + 59)

63,450

61 Daňová ztráta - zaokrouhlená na celé Kč nahoru bez znaménka mínus

5. ODDÍL - Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona

0

63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona

0 2

Tab. č. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) Pobíral jste k 1. 1. zdaňovacího období starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního pojištění stejného druhu zaškrtněte příslušnou variantu

ano

Příjmení, jméno, titul manželky (manžela)

Rodné číslo Počet měsíců

Částka podle § 35ba odst. 1 64

Počet měsíců

písm. a) zákona (na poplatníka)

24,840

65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)

0

65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) písm. c) zákona (na poživatele invalidního důchodu 66 pro invaliditu prvního nebo druhého stupně) písm. d) zákona (na poživatele invalidního důchodu 67 pro invaliditu třetího stupně)

0 0 0

68

písm. e) zákona (na držitele průkazu ZTP/P)

0

69

písm. f) zákona (studium)

0

70 71

X

ne

Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (ř. 62 + ř. 63 + ř. 64 + ř. 65a + ř. 65b + ř. 66 + ř. 67 + ř. 68 + ř. 69) Daň po uplatnění slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (ř. 60 - ř. 70)

24,840 38,610

Tab. č. 2 ÚDAJE O DĚTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI

1 2

Příjmení a jméno(-a) 1

Rodné číslo 2

Počet měsíců 3

Počet měsíců se ZTP/P 4

Nováčková Jana Nováčková Jarmila

935420/3456 965606/6543

12 12

0 0

24

0

3 4 Celkem 72 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

26,808

Sleva na dani (částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71)

26,808

74 Daň po uplatnění slevy podle § 35c zákona (ř. 71 - ř. 73)

11,802

73

75 Daňový bonus (ř. 72 - ř. 73)

0

76 Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle § 35d zákona (včetně případného doplatku na daňovém bonusu)

0

77 Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 75 - ř. 76)

0 6. ODDÍL - Dodatečné DAP

78 Poslední známá daň 79 Zjištěná daň podle § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 74) 80 Rozdíl řádků (ř. 79 - ř. 78) : zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení (-) částka daně se snižuje 81 Poslední známá daň - daňová ztráta podle § 5 zákona 82 Zjištěná ztráta podle § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 61) 83 Rozdíl řádků (ř. 82 - ř. 81) : zvýšení (+) - daňová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daňová ztráta se snižuje

7. ODDÍL - Placení daně 84a Částka promíjené úhrady na daň z příjmů (ř.74/100 x ř. 43)

0

84 Úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků (po slevách na dani)

11,457

85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem

0

86

Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle § 7a zákona

0

87 Sražená daň podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)

0

87a Sražená daň podle § 36 odst. 7 zákona

0

88 Zajištěná daň plátcem podle § 38e zákona

0

89 Sražená daň podle § 38f odst. 12 zákona

0

90 Zaplacená daňová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (ř. 74 - ř. 77 - ř.84a - ř. 84 - ř. 85 - ř. 86 - ř. 87 - ř. 87a - ř. 88 - ř. 89 - ř. 90) : (+) zbývá doplatit, (-) zaplaceno více

0 345 3

PŘÍLOHY DAP: Ve sloupci uveďte počet listů příloh. Název přílohy Příloha č. 1 - „Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona)" Příloha č. 2 - „Výpočet dílčích základů daně z příjmů z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních příjmů (§ 10 zákona)"

1

Příloha č. 3 - „Výpočet daně z příjmů ze zahraničí (§ 38f zákona)" včetně Samostatných listů 1. oddílu Pojistné přiznání Účetní závěrka poplatníka, který vede účetnictví "Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění" za příslušné zdaňovací období od všech zaměstnavatelů (např. podle § 38j odst. 3 zákona)

1

Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru Potvrzení o zaplacených částkách na penzijní připojištění, nebo doplňkové penzijní spoření

1

Potvrzení o zaplacených částkách na soukromé životní pojištění

1

Potvrzení o zaplacené úhradě na další vzdělávání Důvody pro podání dodatečného DAP Posudek pojišťovny nebo znalce k prokázání výše skutečné škody v důsledku mimořádné události (povodně) na území, pro které byl vyhlášen nouzový stav Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění podle § 38f odst. 10 zákona Další přílohy výše neuvedené Počet listů příloh celkem

4

PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO PŘIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:

Kód zástupce:

Jméno(-a) a příjmení / Název právnické osoby Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník apod.) Jméno(-a) a příjmení / Vztah k právnické osobě

Daňový subjekt / osoba oprávněná k podpisu Vlastnoruční podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu

Datum

3/20/2014

Otisk razítka

1

) Označte křížkem odpovídající variantu 2) Údaj vyplňte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v případech uvedených v § 38gb zákona a dále v případech uvedených v § 239 a § 244 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu ve znění pozdějších předpisů.

Otisk podacího razítka finančního úřadu

ŽÁDOST O VRÁCENÍ PŘEPLATKU NA DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů, žádám o vrácení: přeplatku na dani z příjmů fyzických osob

Kč.

Přeplatek zašlete na adresu: nebo vraťte na účet vedený u

č.

kód banky

specifický symbol

Vlastník účtu V

měna, ve které je účet veden Podpis poplatníka (zástupce)

dne

4

680325

Rodné číslo:

/

1234

PŘÍLOHA č. 2 je součástí tiskopisu PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2013 - 25 5405 MFin 5405 vzor č. 20 (dále jen "DAP") Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná

místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné.

Výpočet dílčích základů daně z příjmů z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních příjmů (§ 10 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z pronájmu (§ 9 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy ze zdrojů v zahraničí

Uplatňuji výdaje procentem z příjmů (30 %)1)

Dosáhl jsem příjmů ze společného jmění manželů1)

X

poplatník 201 Příjmy podle § 9 zákona

0

202 Výdaje podle § 9 zákona

0

203 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 201 - ř. 202) nebo výsledek

0.00

hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) 204 Úhrn částek podle § 5, § 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) 205 Úhrn částek podle § 5, § 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) 206 Dílčí základ daně, daňová ztráta z pronájmu podle § 9 zákona

0.00

(ř. 203 + ř. 204 - ř. 205) Rezervy na začátku zdaňovacího období

finanční úřad

Rezervy na konci zdaňovacího období

2. Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů (§ 10 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí

1

Druh příjmů podle § 10 odst. 1 zákona

Příjmy

Výdaje

Rozdíl (sloupec 2 - sloupec 3)

Kód2)

1

2

3

4

5

21,000

0

21,000

21,000

0

21,000

prodej ovoce a zeleniny

2 3 4 Úhrn kladných rozdílů jednotlivých druhů příjmů

poplatník 207 Příjmy podle § 10 zákona 208 Výdaje podle § 10 zákona (maximálně do výše příjmů) 209 Dílčí základ daně připadající na ostatní příjmy podle § 10 zákona (ř. 207 - ř. 208)

1)

finanční úřad

21,000 0 21,000

Označte křížkem odpovídající variantu.

2)

Pokud jste uplatnil výdaje procentem z příjmů (týká se pouze zemědělské výroby), uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno "p". Pokud příjmy plynou z majetku, který je ve společném jmění manželů, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno "s". Pokud příjmy plynou ze zdrojů v zahraničí, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno "z".

25 5405/P2 MFin 5405/P2 - vzor č. 9