Fontosabb 2013. évi és évközi adótörvény változások S. Csizmazia György könyvvizsgáló, okleveles adószakértő
MKVK OK Kft.
Társasági adó
1
ÚJ: Szabad vállalkozási zóna A térség fejlődése érdekében, a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség 27/2013. (II. 12.) Korm. rendelet! Az ország leghátrányosabb 47 térségében 903 település, mely Május 15-től 14 kistérség 177 településével bővült
Fejlesztési adókedvezmény a szabad vállalkozási zónában
A szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás.
2
Bejelentés a fejlesztési kedvezmény alapjául szolgáló beruházásról Az adózó a beruházás megkezdése előtt az adópolitikáért felelős miniszternek bejelenti a 206/2006. (X. 16.) Korm. rendeletben meghatározott valamennyi adatot, vagy a beruházás megkezdése előtt az adókedvezmény iránti kérelmet a kormányrendeletben meghatározott tartalommal és formában benyújtja az adópolitikáért felelős miniszterhez, ha az adókedvezmény a Kormány engedélye alapján vehető igénybe. Azonban a beruházás üzembe helyezését követően 90 napon belül az adópolitikáért felelős miniszternek be kell jelenteni a beruházás befejezésének a napját.
ÚJ: Látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú 4. § 43/a. pont alapítvány Minden olyan, a sportról szóló (2004. évi I.) törvényben meghatározott szabályok szerint működő utánpótlás-nevelés fejlesztését végző alapítvány, amelyik közhasznúnak minősül 2013-ban évközi szigorítás !
3
Látvány-csapatsport támogatás 2013-as évközi szigorítása ! (05.19-től) A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására vonatkozóan. Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek, vagy sportköztestületnek amelynek a sportágát támogatja. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg 10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg! Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő összeget befizetni Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése! A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8 napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! Elmulasztás esetén az adókedvezmény elvész.
Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 %-ról lecsökken 2,5 %, vagy 4,75 %-ra
Példa 2013-ban (10 %-os Tao mellett) Támogatás összege: 10.000 e Ft Támogatáson elért adómegtakarítás: 1.000 e Ft
Kapható adókedvezmény (max. tárgyévi adó 70 %-áig): 10.000 e Ft Eddigi összes adómegtakarítás: 11.000 e Ft Fizetendő kiegészítő sportfejlesztési támogatás: 750 e Ft (el nem ismert ktg.)!
4
Előadóművészeti szervezet támogatása Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 % Támogatási igazolás: (02.01-től) max. az előadó-művészeti szervezet EGTtagállamban a tárgyévet megelőző évben tárgyévi helyett) tartott előadásaiból származó jegybevétele 80%-a.
(a
Az előadó-művészeti szervezet támogatója a támogatás juttatásáért a támogatott előadóművészeti szervezet részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult. Az ezzel ellentétes megállapodás semmis!
Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások Az a költség, ráfordítás, amely a régi Btk. szerinti vesztegetés, befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban, az új Btk. szerinti vesztegetés és annak elfogadása, hivatali vesztegetés és annak elfogadása, vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban és annak elfogadása, vagy befolyással üzérkedés,
bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel.
5
Pontosítás (08.01-től) Egyház → Egyházi jogi személy Az „egyház” fogalma törlésre került a Tao. tv-ben Egyházi jogi személy (2011. évi CCVI. törvény alapján): a bevett egyház (össz. 27 db) és annak belső egyházi jogi személye. A vallási közösség nem tartozik ide!!!
Az 5. alaptörvény módosítással várhatóan újra változik majd.
A Transzferár nyilvántartás változása (22/2009 PM rend.) 06.21-től adminisztrációs enyhítések Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások esetén a haszonkulcs-sáv az eddig 37 %-ról 3-10 %-ra emelkedett. Szolgáltatások listája az 1. sz. mellékletben
Nyilvántartás alóli mentesülés 50 M Ft értékű szerződésnél Korábban a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakra kellett nézni A módosítás során csak az adóévi teljesítést kell nézni!
Költség átterhelés már főtevékenységként is lehetséges
6
JÖVEDELEM-(NYERESÉG-) MINIMUM MEGHATÁROZÁSÁNAK KIEGÉSZÍTÉSE Tagi kölcsön is adózzon! ☺ 6. § (9) c) pont
Jövedelem- (nyereség-) minimum esetén ÚJ növelő tétel a taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának (ide nem értve az áruszállításból és a szolgáltatásból származó kötelezettséget) az adóévet megelőző adóév utolsó napján a taggal szemben (ide nem értve az áruszállításból és a szolgáltatásból származó kötelezettséget) fennálló kötelezettségét meghaladó összegének az 50 %-a.
7
Példa Tárgyévi, taggal szembeni kötelezettség napi átlagos állománya (áru és szolgáltatás kivételével): 500.000,- Ft Előző adóévi, taggal szembeni kötelezettség záróállománya (áru és szolgáltatás kivételével): 400.000,- Ft Megoldás: 500.000 – 400.000 = 100.000 Mivel itt pozitív egyenleg van növelő tétel! Növelő tétel: 100.000 x 50 % = 50.000,- Ft
Személyi jövedelemadó
8
Családi adóalap kedvezmény Családi kedvezmény közös érvényesítése elválik a megosztástól - közös nyilatkozat Például: Közös gyermek után a családi pótlékot közösen kapják a szülők (50-50 %) Így a kedvezményezett eltartott gyermek után a 62.500,- Ft-os adóalap-kedvezményt is 5050 %-ban vehetik igénybe!
Családi adóalap kedvezmény Nincs megosztás arra a hónapra, amelyikben az egyedülállót megillető családi pótlékot igénybe veszik (korábban a teljes évre nem lehetett) Külföldi illetőségű magánszemély: csak ha máshol nem illeti meg kedvezmény, és összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon adóköteles
A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csak arra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre más államban nem jogosult hasonló kedvezményre
9
Átalányadós egyéni vállalkozó 2013-tól az egyéni vállalkozó akkor is választhatja az átalányadózást, ha munkaviszonyban áll. A többi feltétel nem változott Az átalányadózás során alkalmazható költséghányad megállapításánál csak azokat a tevékenységeket kell figyelembe venni, amelyekből az átalányadózónak az adóévben bevétele származott. Mivel az EV jóval több tevékenységet jelent be.
Béren kívüli juttatások
10
Adóterhelés: 35,7 % Juttatás értékének 19 %-os adóalap kiegészítéssel növelt összege után 16 % Szja (1308A-01-01 lap 3. sor) 14 % EHO (1308A-01-01 lap 14. sor)
Nem változott, hogy évente max. 500.000,- Ft Időarányosan naptári naponként Többes jogviszonynál együttesen Felette lévő rész átkerül a 70. §-ba (51,17 %) Kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg!
Béren kívüli juttatások lehetnek Üdülési szolgáltatás Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány Iskolakezdési támogatás Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás Önkéntes, önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. Támogatás SZÉP kártya →
11
Mire költhetünk a SZÉP kártya alszámláiról? (07.01-től) Szálláshely alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), belföldi utazásszervezés (belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), a szálláshelyen igénybe vehető, és a szálláshelyen a szálláshelyszolgáltatással együttesen fizethető bármely szolgáltatás, fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .
Vendéglátás alszámla: éttermi és mozgó vendéglátás, egyéb vendéglátás, szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .
Szabadidő alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), szabadidős tevékenységek, stb.
Egyes meghatározott juttatások Marad minden a régiben Kivéve: 2013-tól nem tartozhat bele a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány!!! Ezek 2013-tól jogviszonyos jövedelmek !!!
Adózása marad Juttatás 19 %-kal növelt rész után 16 % szja (1308A-01-01 lap 2. sor) 27 % eho (1308A-01-01 lap 15. sor)
Összesen 51,17 % adóterhelés
12
2013-ban év közben új béren kívüli juttatás (05.19-től) Öpt. szabályai alapján Önkéntes pénztárba fizetett adomány Munkáltató fizetheti Munkavállaló és hozzátartozói részére Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér Béren kívüli juttatásként adózik visszamenőleg A korábbi adományt a májusi 1308-as bevallásba
500.000-es korlátba nem tartozik bele!!! Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás!
Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!
Adómentes juttatások (hogyan értelmezzük a kulturális szolgáltatást) 50 ezer forintig a kulturális szolgáltatás a sportbelépővel együtt ! Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj. NAV állásfoglalás alapján csak élőszereplős programok lehetnek!
13
Kamat jövedelem (08.01-től) Kamatjövedelem átsorolható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet közé! Pl.: nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásából, visszaváltásából, átruházásából származó jövedelmek esetén.
Kizárólag a 2013. augusztus 01-e előtti kamatjövedelmekre vonatkozhat. Nyilatkozni az év végéig a befektetési szolgáltató felé. Miért éri meg? Adókiegyenlítés lehetséges az ETÜ esetében.
Egyéb indokkal adómentes (08.01-től) a pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött kölcsönszerződésből származó követelés (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik) feltéve, hogy a követelés elengedésére a pénzügyi intézmény belső szabályzatában foglaltak alapján, az azonos helyzetben lévőket egyenlő elbánásban részesítő elv betartásával - független felek között - kerül sor. Megszűnt a jövedelem korlát!
14
Nem számít jövedelemnek (08.05-től) a jogszerűen szervezett, a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény 16. §-a alapján engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból, a sorsjátékból, a játékkaszinóból, a bukmékeri rendszerű fogadásból, a lóversenyfogadásból, bingójátékból, a kártyateremben szervezett kártyajátékból, valamint a távszerencsejátékból ÚJ
származó nyeremény. Már nincs pénznyerő automata.
Munkahelyvédelmi akcióterv 2013. évi intézkedései
15
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók adókedvezménye
A foglalkoztató a bruttó munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt érvényesíthet. FEOR 9-es Törthónapra is érvényesíthető
25 év alattiak és 55 év felettiek foglalkoztatásának támogatása Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdőt foglalkoztat, aki nem rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal (erről 15 napnál nem régebbi igazolás kell), a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 %-os adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás első 2 évében. Ha a 25 év alatti pályakezdő rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal, vagy ha 55 év feletti foglalkoztatottról van szó, akkor a foglalkoztató a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe. Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja.
16
Tartósan álláskeresők kedvezménye Tartósan álláskereső: akit a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként tartották nyilván. A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét figyelmen kívül kell hagyni! ÁFSZ igazolás kell. 2013-tól létesített munkaviszonyra lehet alkalmazni. A foglalkoztató az első két évben a havi munkabér, de legfeljebb 100.000 forint után 27 %-os adókedvezményt, a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb 100.000 forint után, 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe.
Gyed, gyes, gyet után, ill. gyes, gyet mellett munkába visszatérők foglalkoztatása A foglalkoztató az első 2 évében a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 % adókedvezmény, a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 % adókedvezményt vehet igénybe. Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor max 45 hónapig jár a kedvezmény, melyet az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól kell számítani.
17
A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye (07.01-től) A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 forint 27 %-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5 %-a a foglalkoztatás harmadik évében A tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zóna területén belül található. A létszám megtartása feltétel! A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt vállalkozástól veszik át és legalább 6 hónapja bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási zóna területén Már nem kell nagy értékű beruházás! Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti Foglalkoztatási Alapból állami támogatást kap a munkáltató
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató vállalkozásként működő kutatóhely, Kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 forint 27 %-a.
18
Korlátozások START + új kedvezmények együtt: NEM! START PLUSZ, -EXTRA, -BÓNUSZ + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: IGEN! Karrier Híd Program + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: IGEN! Új kedvezmények + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: NEM!
Szakképzési hozzájárulás kedvezménye Adóalap kedvezmény a foglalkoztatás első két évében a bruttó munkabér, max havi 100.000 Ft-ig a (részmunkaidősnél arányosan) 25 év alatti és 55 év feletti személyek, tartósan álláskereső személyek, anyasági ellátásból visszatérő, vagy közben foglalkoztatott személyek, szabad vállalkozási zónában foglalkoztatott személyek
foglalkoztatása esetén. Kutatóknál 500.000,- Ft-ig adóalap kedvezmény.
19
Egyéni vállalkozók minimum járulék alap 07.01-től GYET-ben részesülő egyéni vállalkozó Ha a GYET folyósítása alatt vállalkozói tevékenységét személyesen folytatja Nincs szocho a minimálbér 112,5 % után Nincs járulék sem a 100%, ill. 150 % után
DE, Vállalkozói kivét esetén, ill. átalányadózásnál az átalányban megállapított jövedelemnél általános szabályok szerint kell járulékokat és szochó-t fizetni!
Átalányadós EV 36 órás munkaviszony mellett (07.01-től) 2013. 06. 30-ig 10 % nyugdíjjárulék a minimálbér után 7 % egészségbiztosítási járulék a minimálbér 150 %-a után 27 % szocho az átalányban megállapított jövedelem után
2013. 07. 11-től Csak az átalányban megállapított jövedelem után kell fizetni a 10 % nyugdíjjárulékot, 7 % egészségbiztosítási járulékot, 27 % szocho-t
20
Egészségügyi szolgáltatási járulék változásai A nem biztosítottak által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi 6390 (napi 213) forintról 2013-ban havi 6660 (napi 222) forintra emelkedik. Teendők a külföldre költözött magyar állampolgárok esetén! A1-es igazolás 15 napon belül bejelentés OEP felé
Egészségügyi hozzájárulás 08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja mellett Kamatjövedelmeket: bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam; a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési értékpapírból származó kamat, és más jövedelem; nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a szokásos piaci érték 1,19-szerese); a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal, hogy nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja; a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal meghaladja; a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.
21
Nem kell a 6 %-os EHO-t megfizetni a 0 % Szja-s kamatjövedelem; az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben megállapított, vagy az ilyen értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata); az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben, vagy a kollektív befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban magyar állampapírokat tartanak a portfóliójukban; TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven túl szüntetik meg
Stabilitás megtakarítási számla (SMSZ) – adóamnesztia A Magyar gazdasági stabilitásról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerint Mo. külföldi pénznemben fennálló adósságának csökkentése érdekében Min. 5 M Ft befizetésével, vagy átutalásával nyithat kizárólag természetes személy (akár többet is), melyet a befizetés időpontjában belföldről származó jövedelemnek kell tekinteni! Az SMSZ stabilitás megtakarítási értékpapír-számlából és stabilitás megtakarítási pénz-számlából áll. Csak a Magyar Állam, illetve az EGT más tagállamában kibocsátott, forintban jegyzett állampapírt lehet venni, melynek hozama után a kamatjövedelemre vonatkozó adókötelezettség van. Tőkekivonás során keletkező adókötelezettség: 3 éven belül a kifizetett összeg 200 %-a után 3-4 éven belül kifizetett összeg 100 %-a után 4-5 éven belül kifizetett összeg 50 %-a után 5 év után kifizetett összeg 0 %-a után!
Részletszabályokról a rendelet folyamatban van.
22
Illetéktörvény változásai Öröklés és ajándékozás esetén egységes illetékmérték Általános esetben 18 % ! (nincs érték szerinti differenciálás) Lakástulajdon és a hozzá kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén 9 %
Egyenes ági rokonok közötti öröklés és ajándékozás továbbra is illetékmentes.
2013-as évközi módosítás (04.21-től) Mentes az öröklési és ajándékozási illeték alól: lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés
Új eljárási illetékmentesség: az építésügyi hatóság által a használatbavétel tudomásulvételről kiállított hatósági bizonyítvány
23
Ajándék bejelentése 13 AVBA nyomtatványon Ha az ajándékról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150 000 forintot meghaladja! → 30 napon belül!
Nincs visszamenőleges illeték a korábbi illetékmentes ajándék bejelentésének elmulasztása esetén! Nem kell bejelenteni a következő ajándékozást: amely után adót, járulékot kell fizetni; munkavállaló részére adott ingyenes, adómentes juttatások; pénzügyi szervezet 10.000,- Ft-ot meg nem haladó követelésének elengedése (követelés megszűnjön); a közüzemi díjtartozás elengedése, feltéve, hogy a magánszemély és a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának egy főre eső jövedelme max az öregségi nyugdíjminimum összegének kétszerese; egyenes ági rokontól kapott ajándék!; Magyar Állam által a hiteladós lakása megvásárlásával összefüggésben, a hitelszerződésből eredő kötelezettségeiknek eleget tenni nem tudó természetes személyek lakhatásának biztosításáról szóló törvény rendelkezése alapján elengedett követelés; rögzített árfolyamon történt végtörlesztés miatt a lakóingatlanon alapított jelzálogjog megszűnésével együtt elengedett követelés.
Autózzunk egy kicsit! Egy kis áfa és cégautóadó
24
Szgk-ra vonatkozó szabályok Személygépkocsi? VTSZ 8703 !!! Személy(ek) szállítására való Vezetővel együtt max. 9 főt Mindegy, hogy milyen üzemanyaggal megy Forgalmi engedély „J” pontjánál: M1, vagy M1G
Szgk és az Áfa Beszerzés esetén: Főszabályként az áfa nem levonható Levonási jog: Taxi szolgáltatásra használt szgk. legalább 90 %-ban Bérbeadás útján történő hasznosítás legalább 90 %-ban Továbbértékesítési célból (árukészlet)
EU-s beszerzés esetén: Új gépjármű (max 6 hónap, vagy max. 6000 km) Áfa fizetési kötelezettség
25
Szgk és az Áfa Értékesítés 04. 20-ig: Ha a beszerzés során áfa-t hárítottak át, amit nem lehetett levonni, akkor eladáskor áfa mentes Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t, akkor eladáskor áfa felszámítási kötelezettség
Értékesítés 04. 21-től: Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t (mert pl. msz-től, egyéb nem adóalany szervezettől vagy , árrés-adózótól vettük), akkor eladáskor áfa mentes! Feltétel: Ha áfa-s lett volna, az áfa levonási jogot akkor sem érvényesíthettük volna ☺
A személygépkocsik üzemeltetéséhez kapcsolódó szolgáltatások áfája 2013-tól A személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása érdekében igénybevett szolgáltatások árában felszámított adó 50%-a nem vonható le. Ha a személygépkocsi üzemeltetési, fenntartási szolgáltatás ellenértékének legalább 50%-át továbbszámlázzák más adóalany felé nyújtott szolgáltatás részeként, akkor a teljes áfa levonható. Főkötelem – mellékkötelem !!! Áru – szolgáltatás
26
Közlekedési eszköz bérbeadása 2013-tól (EU-s szabály) Közlekedési eszközök hosszú távú bérbeadása (vízi közlekedési eszköznél 90 napot-, egyébnél 30 napot meghaladó) Nem adóalany részére A teljesítési helye a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany lakóhelye, szokásos tartózkodási helye! Kedvtelési célú hajók nem adóalany részére történő hosszú távú – vagyis 90 napot meghaladó – bér-beadása esetén a teljesítési hely a bérbeadás helye.
Szgk és a Cégautóadó (Gjt.) 2013-as évközi változásai Új fogalom a tartós bérletbe adott személygépkocsi: az a személygépkocsi, amelyet egy éven túli időszakra vagy határozatlan időre adtak bérbe, feltéve, hogy a bérbe vevő üzembentartói jogát a hatósági nyilvántartásba bejegyezték.
Nincs cégautóadó az olyan, magánszemélynek tartós bérletbe adott személygépkocsira, amely után kizárólag écs-t számoltak el. Szgk. tartós bérbeadásnál a cégautóadó alanya nem a tulajdonos, hanem a bérbevevő lesz, azaz ugyanaz az adó alanya, mint a gépjárműadó alanya. A július 1-től hatályos szerződések esetén
27
Még egy kis Áfa
Előlegfizetés EU-s termékértékesítéshez kapcsolódóan Az adómentes EU-s értékesítés esetén az előlegként átadott összeg áfafizetési kötelezettséget nem keletkeztet. Tehát az eladó nem köteles az átvett összegről számlát kibocsátani, és az összesítő nyilatkozatban sem kell azt feltüntetnie!
28
Időszakos elszámolás alá tartozó, Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén Amennyiben az elszámolási időszak meghaladja az 1 naptári hónapot, a felek közötti megállapodástól függetlenül: Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik Az ezen Közösségen belüli adómentes termékértékesítésnek megfelelő Közösségen belüli termék beszerzése esetén is minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik Tehát vélelmezett teljesítési időről van szó!
Elektronikus számla Minden olyan számla, amelynek kibocsátása és befogadása elektronikus formában történik. A számlák adattartalma sértetlenségének és eredete hitelességének biztosítására alkalmazható bármely más üzleti ellenőrzési eljárás is. Tv. kettőt nevesít: EDI és elektronikus aláírás (már nem kell időbélyegző)
Elektronikus megőrzési kötelezettség!
29
Összesítő jelentés lekérdezése 1365M nyomtatvány Bejelentési kötelezettség (áfa 2 M Ft-ot eléri vagy meghaladja): Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás során az értékhatárt egyedileg elérő számlatételek esetén (számlák felsorolása: sorszám, teljesítés dátuma, adóalap, adó) Termékbeszerzés és szolgáltatás igénybevétel során az értékhatárt egyedileg elérő számlatételek esetén (számlák felsorolása: sorszám, teljesítés dátuma, adóalap, adó) Egyedi értékhatár alatti beszerzési számlák esetén, ha az összevont levonható áfa az értékhatárt eléri, vagy meghaladja.
2013. június 27-től az eBEV rendszeren lekérdezhető a más adózók áfa összesítő jelentéseiben bevallott, a lekérdezőre - mint vevőre, vagy eladóra - vonatkozó adatok
2013. április 1-től FAD: élősertés + egész és hasított félsertés frissen, hűtve, v. fagyasztva. Pénztárgépek elektronikusan összekötve az adóhatósággal – adatszolgáltatás
2013. július 1-től Horvátország EU tag!
30
KATA és KIVA
KATA választása 04.21-től Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti 68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből” bevételt szerzett
Tehát lehet bevétel: 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységből
31
KIVA 04. 21-től Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál a: A szocho kedvezményeseknél 100e Ft FEOR 9-es és 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft Részmunkaidősöknél időarányosan
Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek: Écs továbbvitele – a számított nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlő részletekben, vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel). Készlet továbbvitele – első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet, akkor a különbözet csökkentő tétel.
Pénzügyi tranzakciós illeték évközi változásai (08.01-től) Illetékköteles műveletek: átutalás, beszedés, készpénzkifizetés fizetési számláról, készpénzbefizetés, okmányos meghitelezés, a készpénzfizetésre szóló csekk beváltása, kölcsöntörlesztés, pénzváltási tevékenység.
32
A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt), de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint; ha az illetékfizetésre a kincstár kötelezett, a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt), de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint az állampapír forgalmazásával kapcsolatos fizetési műveletek esetében; És ahol megszűnt a 6 ezer forintos felső korlát: ha az illetékfizetésre a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény vagy a kincstár kötelezett, a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt), a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,6 %-a (korábban 0,3 % volt), a fizetési számláról történő készpénzkifizetés, illetve a készpénzhelyettesítő fizetési eszköz útján történő készpénzkifizetés esetén. A csoportos átutalás egyes átutalási megbízásai és a csoportos beszedési megbízás egyes beszedési megbízásai önálló fizetési műveletnek minősülnek!
Távközlési adó 08.01-i változása Telefonhívás esetén, ha azt: magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról indítják, akkor hívásonként 2 forint/megkezdett perc, nem magánszemély előfizető előfizetéséhez vagy a szolgáltatóhoz tartozó hívószámról indítják, akkor hívásonként 3 Ft/megkezdett perc.
SMS küldés esetén, ha azt: magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról küldik, akkor 2 forint/darab, nem magánszemély előfizető előfizetéséhez vagy a szolgáltatóhoz tartozó hívószámról küldik, akkor 3 Ft/darab.
De együtt max. magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószám esetén 700 Ft/hó/hívószám, nem magánszemély előfizető előfizetéséhez és a szolgáltatóhoz tartozó hívószám esetén 5000 Ft/hó/hívószám.
33
Mentes a távközlési adó alól a segélyhívás, adománygyűjtő szám hívása, üzenetküldés adománygyűjtő számra, a teszthívás, teszt-SMS, magánszemély előfizető hívószámáról indított hívások időtartamából havonta 10 megkezdett perc.
Felügyeleti díj (romkocsma-adó) 1/2 Kereskedelmi törvény írja elő A települési (Budapesten a kerületi) önkormányzat képviselőtestülete - a helyi sajátosságok figyelembevételével - rendeletben szabályozhatja: az üzletek éjszakai (22 és 6 óra közötti) nyitvatartási rendjét, valamint a világörökségi területen működő, szeszes italt kimérő, árusító kereskedelmi, illetve vendéglátó üzletek éjszakai (24 és 6 óra közötti) nyitva tartásával összefüggő - a közbiztonság, illetve a köztisztaság fenntartásához kapcsolódó - többletfeladatokhoz igazodó összegű felügyeleti díjat.
Felügyeleti díj: Max. 20 Ft/fő/éjszakai nyitvatartási nap mértékben határozhatja meg, de meximum az üzlet éves korrigált iparűzési adóalapjának 0,5%-a. A felügyeleti díj alapja vendéglátó üzletek esetén a működési engedélyben vagy igazolásban meghatározott befogadóképesség, egyéb üzletek esetében az alapterület alapján számított 3 négyzetméterenként egy fő. A felügyeleti díjat negyedévente, az azt követő hónap 15-éig kell megfizetni az illetékes önkormányzat erre a célra létrehozott számlájára.
34
Felügyeleti díj (romkocsma-adó) 2/2 Felügyeleti díj felhasználása: kizárólag a felügyeleti díj fizetésére kötelezett üzletek által közvetlenül vagy közvetve okozott, a települési önkormányzatot egyébként terhelő közbiztonsági, illetve köztisztasági feladatokat meghaladóan az éjszakai nyitva tartással összefüggésben keletkező - az önkormányzat által elkülönítetten kimutatott! közbiztonsági, illetve köztisztasági többletfeladatok ellátására.
Világörökségi helyszínek: Budapest – a Duna-partok, a Budai Vámegyed és az Andrássy út Hollókő ófalu és környezete Az Aggteleki-karszt és a Szlovák-karszt barlangjai Az ezeréves Pannonhalmi Bencés Főapátságés természeti környezete Hortobágyi Nemzeti Park – a Puszta Pécs (Sopianae) ókeresztény temetője Fertő/Neusiedlersee kultúrtáj (röviden: Fertő-táj) Tokaj-hegyaljai történelmi borvidék kultúrtáj
Adózás rendjének 2013. évi változásai
35
Képviselet Képviseletet elláthatja ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő a feltételes adómegállapításra irányuló eljárásnál, a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárásnál, a felügyeleti intézkedés iránti kérelem alapján induló eljárásnál.
A jogi szakvizsgával rendelkező, adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő saját maga, vagy az általa vezetett szervezet ügyeiben nem kell külön képviselő (de ezt igazolni kell).
Hatáskör változás NAV vámhatóságtól az adóhatósági részhez kerül át Környezetvédelmi termékdíj Népegészségügyi termékdíj Energiaadó
2012. évi utolsó bevallásokat még a vámhatósághoz küldeni. Környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyekben 2013-tól a képviseletet „termékdíj-ügyintéző” is elláthatja.
36
Adóregisztráció Kimentési eljárás (8 napon belül) Mentesülnek az adóregisztrációs eljárás alól: Közvetlenül, vagy közvetve többségi állami tulajdonban lévő társaságok, ezek volt, vagy jelenlegi vezető tisztségviselői. ☺
Ha az adószám kiadását megtagadták, de a tartozást kiegyenlítik, vagy az más módon szűnik meg (elévül ☺) akkor visszavonják a megtagadó határozatot és kiadják az adószámot.
Jogviszony bejelentése (pontosítás) Munkaviszony létesítésénél nem kötelező bejelenti ha van adóazonosító szám: születési hely, állampolgárság, anyja neve.
A munkáltató/kifizető a bejelentést legkésőbb a biztosítási jogviszony első napján,a foglalkoztatás megkezdése előtt, a jogviszony megszűnéséről, a szünetelés kezdetéről és befejezéséről, a biztosítás megszűnését követően folyósított ellátás kezdő és befejező időpontját közvetlenül követő 8 napon belül kell teljesíteni.
37
Készpénzfizetési korlátozás A FEKETE gazdaság visszaszorítása! Adókötelezettség már nem csupán a pénzforgalmi számlanyitásra, hanem annak használatára is kiterjed! A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak a vele vagy más jogalannyal kötött szerződés alapján, az abban meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 1,5 M forint összegben teljesíthet készpénzszolgáltatást. Azon készpénzben teljesített kifizetéseket, amelyeket a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó ugyanazon felek között kötött szerződések alapján ugyanazon adózó részére teljesít, egy szerződés alapján teljesített készpénzszolgáltatásnak kell tekinteni, ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy a felek közötti jogügylet nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt került több szerződésben meghatározásra. (Art. 38. § (3a) és (3b) bek.) Megsértése esetén a készpénzszolgáltatásnak a 1,5 M forintot meghaladó része után 20% mértékű mulasztási bírság fizetendő! (Art. 172. § (20f) bek.)
Kézbesítés A NAV a kézbesítési vélelem beálltáról történő tudomásszerzését követően az internetes honlapján 15 nap időtartamra közzéteszi a címzett természetes személy adózó adóazonosító jelét, más adózó adószámát, a kézbesítési vélelemmel érintett állami adóhatósági irat ügyiratszámát, az internetes honlapján történő közzététel időpontját és azt a telefonszámot, amelyen az adózó a kézbesítési vélelemmel érintett állami adóhatósági irat átvétele tekintetében tájékozódhat.
Az állami adóhatóság internetes honlapján való közzétételtől számított 15 napon belül az adózó kézbesítési vélelem megdöntése iránti kérelmet terjeszthet elő akkor is, ha a kézbesítési vélelem megdöntésére irányuló kérelem előterjesztésére nyitva álló határidő már eltelt vagy abból 15 napnál kevesebb van hátra. A NAV a honlapon való közzététellel egyidejűleg elektronikus úton értesíti a honlapon közzétett adatokról az ügyfélkapuval rendelkező adózót, képviseletre jogosult személyt, meghatalmazottat. (Art. 124. §)
38
Gyorsítás, egyszerűsítés Az adó-, együttes adó-, jövedelem- és illetőség igazolás a beérkezéstől számított 6 napon belül kiadásra kerül (eddigi 8 nap helyett) „IGAZOL” jelű egységes nyomtatványon lehet kérni. Akár elektronikusan is megkaphatjuk (KV illetőség ig.)
Minősített adózó fizetési könnyítési kérelme sürgősségi kérelem esetén 15 napon belül elbírálva. A köztartozásmentes adózói adatbázisban szereplő személyeknek az egyes eljárásokhoz nem kell „nemleges adóigazolást” kérniük.
Soron kívüli bevallási kötelezettség az adózó üzletvezetés helye belföld helyett külföldre változik és erre tekintettel a Tao. tv. vagy más jogszabály szerint belföldi illetőségű adóalanyisága megszűnik, az adózó az EU más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társasággal beolvadás útján egyesül (2005/56/EK irányelv alapján) 30 napon belül kell benyújtani.
39
Felhívás önellenőrzésre (91/B.§) Új jogintézmény! A vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemély adózó esetén, ha az adózó bevallásának adatai és az állami adóhatóság rendelkezésére álló adatok alapján az adózó terhére mutatkozó eltérést állapít meg, önellenőrzés elvégzésére hívhatja fel (elektronikus, vagy postai úton érkezhet a felhívás)! 30 nap áll az önellenőrzés rendelkezésére, mely idő alatt nem indítanak ellenőrzést az érintett adónemre. Amennyiben nem teljesíti az önellenőrzést, akkor nincs helye mulasztási bírságnak.
Mulasztási bírság „KOCKERD” kérdőív visszaküldésének elmulasztása 500 e Ft (nincs egyből törlés) „KOCKERD” kérdőív felszólításra történő pótlásának elmulasztásakor az adószám törlés.
Eljárási illeték megfizetési kötelezettség elmulasztása esetén (új) min. 5 e Ft. Továbbra is érvényes, hogy max. a meg nem fizetett illeték 100 %-a, de max 100 e Ft.
40
Önkormányzati adólista Helyi adó és gépjármű adó tartozás esetén, magánszemélyeknél 50 e Ft tartozás felett, más személyeknél 100 e Ft tartozás felett, amennyiben a tartozás 90 napon keresztül folyamatosan fennáll! KÖZZÉTEHETŐ
Iratbevonás (Art. 96. § (1)) Ha fennáll annak a veszélye, hogy az ellenőrzés alá vont bizonylatokat, könyveket, nyilvántartásokat, adózással összefüggő elektronikus adatokat, információkat, egyéb iratokat megsemmisítik, azokat az azonosításukra alkalmas módon felvett átvételi elismervény ellenében, szükség szerint másolat hátrahagyásával be kell vonni, az üzleti tevékenység körülményei megváltoztatásának veszélye esetén, a helyszínen talált körülményeket jegyzőkönyvben kell rögzíteni.
41
Egyéb Köztartozásmentes adózói adatbázisba magánszemély is kérheti a felvételét 2013-tól. Minősített adózónál a feltételek kiegészültek: vállalkozási tevékenységet folytató személy, aki (amely) legalább a minősített adózói nyilvántartásba való felvétel iránti kérelem előterjesztésének napját megelőző 3 éven át működött, és a kérelem benyújtását megelőző elévülési időn belül az állami adóhatóság nem állapított meg a terhére adóhiányt, a kérelem benyújtását megelőző elévülési időn belül az állami adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást,
a kérelem benyújtását megelőző elévülési időn belül nem állt vagy áll csőd-, felszámolási, kényszervégelszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, (új!) illetve az adózó egy naptári éven belül legfeljebb két fizetési könnyítés (adómérséklés) iránti kérelmet terjesztett elő.
KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET!
84
42
