2015.01.27.
Cafeteria 2015. 2015. január 27. MKVK OK Kft.
S. Csizmazia György
Miért éri meg? A munkavállalók motivációjának, elégedettségének és elkötelezettségének fokozása Adómegtakarítás (adóoptimalizálás) Ún. „zsebből történő kifizetések” legalizálása Tervezhető költségek Munkavállalónál magasabb elkölthető jövedelmet jelenthet
1
2015.01.27.
Milyen formában létezik Kötött rendszer (mint egyszerűsített Cafeteria), Listás rendszer (igazi Cafeteria) Kötött csomag rendszer Vegyes Van-e lehetőség differenciálni???
Milyen adózású elemek lehetnek? Adómentes juttatások Béren kívüli juttatások (71. §) Egyes meghatározott juttatások (70. §) Esetleg jogviszonyos jövedelmek Cafeteria szorzószámok !!! juttatás x szorzószám = felhasznált keretösszeg
2
2015.01.27.
Adó / járulék mértéke %
Nettó 10.000,- Ft elkölthető juttatás formái Munkáltató
szorzószám: 1,9618-as
Munkáltatót terhelő bérköltség Általános kifizetői szja 16 % a juttatás 1,19es szorzója után:
19,04%
1. verzió
2. verzió
3. verzió
4. verzió
Pénzbeli juttatás (bér / egyéb)
Adómentes nem pénzbeni juttatás
Béren kívüli juttatás
Egyes meghatározott juttatás
1,000-es
1,357-es
1,5117-es
19 618 Ft
10 000 Ft
13 570 Ft
15 117 Ft
0 Ft
0 Ft
1 904 Ft
1 904 Ft
Szakképzési hozzájárulás
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
Szociális hozzájárulás adó
27,00%
4 122 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
Kifizetőt terhelő 27 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
32,13%
0 Ft
0 Ft
0 Ft
3 213 Ft
Kifizetőt terhelő 14 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
16,66%
0 Ft
0 Ft
1 666 Ft
15 267 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
16,00%
2 443 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10,00%
1 527 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
7,00%
1 068 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
Bruttó juttatás Munkavállaló Szja 16 % Munkaerőpiaci járulék Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Nettó juttatás (elkölthető Ft)
Adómentes juttatások 1,000-es szorzóval rendelkeznek Jellemzően az Szja. Tv. 1. sz. mellékletében találhatóak Kinek adható: Elsősorban munkavállaló; Esetenként megbízási jogviszonyban állók részére is.
3
2015.01.27.
Ingyenes számítógép használat Szja tv. 1. sz. mell. 7.11. pont Otthoni számítógép használat elősegítése Természetben nyújtott juttatási forma Komplett konfigurációra vonatkozik A számítógép nem kerül a dolgozó tulajdonába Nincs felső korlát! (azért csak óvatosan) Juttatás formái: Cég tulajdonában lévő számítógép átadása Nehéz számszerűsíteni (általában écs-hez viszonyítják)
Számítógép használatára jogosító utalvány biztosítása Kizárólag olyan utalványt, amely nem vissza-, vagy átváltható!!!
Kockázati biztosítás (2014-ben újrafogalmazva) Szja tv. 1. sz. mell. 6.3. pont Olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!
Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között) Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó Biztosító térítése esetén napi 15.000,- Ft jövedelmet pótló szolgáltatás adómentes.
4
2015.01.27.
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (1/2) Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. pont Munkavállaló nevére szóló határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás. Szerződő (díjfizető) a munkáltató, a biztosított a munkavállaló, az elérési, haláleseti kedvezményezett pedig a munkavállaló, vagy az általa megjelölt magánszemély(ek). Díjfizetés: rendszeresen, de évente legalább egyszer → 1,000-es szorzó (felső korlát nélkül) Az évenkénti díjnövekmény összege ne haladja meg a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 %-kal növelt értékét! Eseti díjfizetés → 1,5117-es szorzó
Biztosító teljesítése: Halál esetén adómentes Minden más esetben egyéb jövedelem
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (2/2) NAV felé adatszolgáltatás: 1508M-06 lapon a 462-464-es sorok Összeg, biztosító neve, biztosító címe
2018. január 1-től megszűnik az adómentesség a kifizető által rendszeresen fizetett WL biztosítások díja esetén és egyes meghatározott juttatás lesz! Ezután kamatjövedelem keletkezik majd A 2017. 12. 31-ig fizetett és visszavásárolt rész továbbra is egyéb jövedelem
Díj-nemfizetés kezelése (díj szüneteltetés, díjmentesítés) Erre az időszakára is figyelembe vehető az ezen időszakot megelőző utolsó rendszeres díj alapulvételével a díj-nemfizetési időszak hosszával arányos biztosítási díj! Adómentesen csak 2017. 12. 31-ig!!!
5
2015.01.27.
Védőszemüveg Az 50/1999. (XI. 3.) EÜM rendelet és az Szja tv. 1. sz. mell. 8.8. pontja alapján A munkáltató a számítógép előtt dolgozó munkavállalói részére, az egészségmegőrzés céljából a „képernyő előtti munkavégzéshez” éleslátást biztosító szemüveget biztosíthat. (esetenként kötelező)
Legalább 2 évente orvosi vizsgálat kell Juttatás formái (1,000-es szorzó mellett) Munkáltató veszi meg és adja át a munkavállalónak. Munkavállaló veszi meg, melyet a munkáltató nevére szóló számla ellenében munkáltató megtérít.
Lakásvásárlási támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Lakásvásárláshoz, építéshez, bővítéshez, korszerűsítéshez, 2015-től akadálymentesítésre vonatkozó beruházáshoz adott munkáltató támogatás 5 év alatt max. 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a Méltányolható lakásigény!!! → következőnél
Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható
Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat
6
2015.01.27.
Lakáshoz kapcsolódó adómentességek 2014-től a munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú támogatás is teljes adómentességet kap. Feltételek: Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni. Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de 5 év alatt max. 5 M Ft-ig. Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet alapján Mi a méltányolható lakásigény? Beköltözők létszáma: 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, 4 fő esetén 2-4 lakószoba között minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba Lakásérték már nem kötelező
Méltányolható lakásigény bizonyítása Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt
Munkába járás költség-kiegészítése 39/2010 (II. 26.) korm. rend. alapján Amennyiben a munkavállaló lakóhelye és munkahelye eltérő településen található kötelező fizetni (felső korlát nélkül) legalább a közösségi közlekedési eszköz bérlet vagy jegy 86 %-át! A fennmaradó 14 % megtérítése 1,000-es szorzó mellett lehetőség ☺ Hétvégi hazautazás is ☺ Kötelező max ≈ 35.200,- Ft
7
2015.01.27.
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Csak nézőként!!!
Felső korlát nélkül → 1,000-es szorzó (akár a Forma1 Magyar Nagydíjra is)
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér… Munkáltató sporteseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
Kulturális szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj.
Csak élőszereplős programok lehetnek! → mozi NEM! Adómentes korlát évi 50.000,- Ft → 1,000-es szorzó Nem csak a munkavállaló kaphatja!
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató kulturális eseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
8
2015.01.27.
Ingyenes védőoltás Szja tv. 1. sz. mell. 8.39. pont Munkavállaló egészségmegőrzése céljából adható Jellemzően a Tb. által nem finanszírozott védőoltás költségeihez történő hozzájárulás A juttatás kiterjed a védőoltás (vakcina) beszerzésének és az oltás beadásának az esetlegesen felmerülő költségeire is.
Bölcsődei szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.6. pont A munkavállaló bölcsődés korú gyermekének bölcsődei elhelyezéséhez nyújtott támogatás Felső korlát nélkül → 1,000-es szorzó Juttatás formái: A munkáltató nevére szóló számla alapján lehet elszámolni
9
2015.01.27.
Béren kívüli juttatások Szja tv. 71. §-ában felsorolt nevesített juttatások Kinek adható? munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának
Költségszorzó 1,357 Adóterhelés 35,7 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1508A-01-01 lap 3. sor 14 % eho 1508A-01-01 lap 14. sor
A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások! 2015-től éves szinten max. 450.000,- (555.000,- Ft) 2015-től két féle keretösszeg: Általános keretösszeg: 200.000,- Ft / év Rekreációs keretösszeg: 450.000,- Ft / év DE a kettő együtt max 450.000,- Ft / év Időarányosan naptári naponként Többes jogviszonynál együttesen Felette lévő rész átkerül a 70. §-ba (51,17 %) Kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg!
Béren kívüli juttatások 200.000,- Ft-os keretösszegbe: Üdülési szolgáltatás (105.000,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 31.500,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (262.500,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (52.500,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (31.500,-/52.500,-)
450.000,- Ft-os rekreációs keretösszegbe: SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft Szálláshely alszámla: 225 e Ft Vendéglátás alszámla: 150 e Ft Szabadidő alszámla: 75 e Ft
10
2015.01.27.
+ 1 béren kívüli juttatás (2013.05.19-től) Öpt. szabályai alapján Önkéntes pénztárba fizetett adomány Munkáltató fizetheti Munkavállaló és hozzátartozói részére Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér Tehát éves szinten 105.000,- Ft
450.000-es korlátba nem tartozik bele!!! Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás!
Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!
Egyes meghatározott juttatások A béren kívüli juttatások egyedi és összevont értékhatár feletti része Költségszorzó 1,5117 Adóterhelés 51,17 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 2. sor 24 % eho 1408A-01-01 lap 15. sor
A munkavállalók, közeli hozzátartozóik, stb. részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható, feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető.
Egyes nevesített utalványok is ide tartoznak, de a kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány NEM (az 1,9618as elem!)
11
2015.01.27.
Ajándékutalvány A munkáltató ünnepek, évfordulók stb. alkalmával, ajándékutalvány formájában, évente három alkalommal csekély értékű ajándékban részesítheti a munkavállalóját. Juttatás formája: elsődlegesen utalvány formájában történik A juttatás alkalmanként nem haladhatja meg a 10.500,- Ft-ot, mely évente 3 alkalommal adható (nyilvántartás szükséges) Költségszorzó: 1,5117
Szabályzat Miért kell Cafeteria szabályzat? Mt., Öpt., Szja tv. miatt
Mit tartalmazzon a Cafeteria szabályzat? Jogosultak köre Juttatott keretösszeg Jogosultságok feltételei (keletkezés, szüneteltetés, megszűnés) Juttatások leírása, igénylésének feltételei Egyéb adminisztrációs teendők Mellékletek: Nyilatkozatok az egyes juttatásokhoz
12
