2016. évközi és az elfogadott 2017-es adóváltozások S. Csizmazia György könyvvizsgáló, okleveles adószakértő
Személyi jövedelemadó változásai Minimálbér 111.000,- Ft Garantált bérminimum: 129.000,- Ft
Családi kedvezmény (1/2) adókedvezmény ↔ adóalap-kedvezmény • Nyilatkozat az érvényesítéshez továbbra is szükséges • Majd a 2016-os adóbevallásban, munkáltatói elszámolásban (a magzat kivételével) a kedvezményezett eltartottak adóazonosító jelét is fel kell tüntetni! – 2016.07.01-ig a NAV megképezi a 25 év alatti adóazonosítójellel nem rendelkezőknek az adóazonosítójelet és az adókártyát 2016.11.30-ig megküldi. – 2017-től csak adóazonosítójellel lehet nyilatkozatot adni!
• Kinek adható nyilatkozat: – Munkáltató részére – Rendszeres jövedelmet juttató kifizetőnek (rendszeres megbízási díj)
• Élettárs is igénybe veheti
Családi kedvezmény (2/2) • 2016-tól az adómérték változás figyelembe vételével: – egy kedvezményezett eltartott esetén 66.670,- Ft – a két kedvezményezett eltartottaknál: • • • •
2016-ban: 78.125,- helyett 83.330,2017-ben: 93.750,- helyett 100.000,2018-ban: 109.375,- helyett 118.670,2019-ben 125.000,- helyett 133.330,-
– három vagy több kedvezményezett eltartott esetén 220.000,- Ft
• A 625 %-os szabály 667 %-osra változik 2016-tól.
Béren kívüli juttatások • 2015-től két féle keretösszeg: – Általános keretösszeg: 200.000,- Ft / év – Rekreációs keretösszeg: 450.000,- Ft / év – DE a kettő együtt max 450.000,- Ft / év
• 2016-tól viszont az 1,19-es adóalap-kiegészítés nem csökkent. Így az adóterhelés: – 35,7 % helyett 34,51 % lesz (1,19 szorzat után 15 % + 14 %) – 51,17 % helyett 49,98 % lesz (1,19 szorzat után 15 % + 27 %)
Béren kívüli juttatások Általános keretösszegbe tartozó juttatások (évi max 200 e Ft) • Üdülési szolgáltatás (MB/fő) 111.000,- Ft • Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) • Iskolakezdési támogatás (MB 30 %-a) 33.300,- Ft • Helyi utazási bérlet (mikor adjuk oda !!!) ☺ • Iskolarendszerű képzés (MB x 2,5) 277.500,- Ft !!!! • Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (MB 50 %-a) 55.500,- Ft • Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (MB 30 %-a / MB 50 %-a) 33.300,- / 55.500,Rekreációs keretösszegbe tartozó juttatások (évi max 450 e Ft) • SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft – 225 e / 150 e / 75 e
•
+ az évi összevont 450 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba célzott szolgáltatásra fizetett munkáltatói adomány MB/fő/év (a pénztártag alkalmazottak létszáma és a minimálbér szorzata)
•
2016. 08. 01-től a a munkáltatónak nem minősülő támogató által célzott szolgáltatásra fizetett összeg egyes
meghatározott juttatásként adóköteles.
Béren kívüli juttatások 2017-ben • A 450.000,450.000,- Ft marad, de a közszférában foglalkoztatott munkavállalók esetében csak évi 200.000,200.000,- Ft! • Juttatási elemek: – Csak a SZÉP kártya marad a béren kívüli juttatások között 450.000,450.000,- Ft összegben (három alszámla is marad) – Új elem: pénzösszeg juttatás évi 100.000,100.000,- Ft • Nem lehet túllépni egyes meghatározott juttatásként • Nem számít bele a TB ellátási alapba!
– Szakszervezet által a tagjának, a nyugdíjas tagjának, az említett magánszemélyek közeli hozzátartozójának, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás max. max. MB. – Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (MB 50 %%-a)
• Arányosítás marad napok szerint a pénzösszeg juttatásnál és a többi keretnél is. • Adózás marad, vagyis változatlan adókulcs mellett 34,51 % adóteher
Egyes meghatározott juttatások 2017-ben • A korábbi béren kívüli juttatások ide kerültek és az értékhatárok eltűnnek • Odafigyelni, hogy a decemberi juttatásokat mikor adjuk oda!!! • Újra lehet adni kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalványt ebben körben ☺ • Adózás marad, vagyis változatlan adókulcs mellett 49,98 % adóteher
WL biztosítások • Jelenleg az Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. és 9.6. pontok szerint a rendszeres díj adómentes juttatás – Csupán a havi 08-as bevallásban (1608M-06-os lap 408-410-es sorok) kell adatot szolgáltatni. – Visszavásárláskor egyéb jövedelem
• 2018. január 1-től megszűnik az adómentesség a kifizető által rendszeresen fizetett WL biztosítások díja esetén és egyes meghatározott juttatás lesz! – Ezután kamatjövedelem keletkezik majd – A 2017. 12. 31-ig fizetett és visszavásárolt rész továbbra is egyéb jövedelem
• Díj-nemfizetés kezelése (díj szüneteltetés, díjmentesítés) – Erre az időszakára is figyelembe vehető az ezen időszakot megelőző utolsó rendszeres díj alapulvételével a díj-nemfizetési időszak hosszával arányos biztosítási díj! – Adómentesen csak 2017. 12. 31-ig
Munkába járás ktg. térítése • Módosult 2015. augusztus 1-től a 193/2015. (VII. 21.) Korm. rendelet • Kisgyermekes szülő is kaphat, amennyiben bölcsődei, óvodai ellátásban részesülő gyermeke van. • A napi munkába járás kiegészül itt a közigazgatási határon belüli munkába járással! ☺ • Oda-vissza 9,-Ft/km • Mindkét szülő kaphatja, de csak azokra a napokra amelyben a gyermek igénybe veszi a bölcsődei, óvodai ellátást. • Bizonylatolás! • 2017-től a munkába járásnál 9,-Ft/km-ről 15,-Ft/km-re nő a juttatás mértéke – De a kiküldetési rendelvény/útnyilvántartás esetén marad a 9 Ft/km
Kiküldetés fogalmának évközi pontosítása • 2016. 08. 0101-től • A kiküldetés már nem csak a munkahelyről lehetséges • Minden, a magánszemély jövedelmének megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás kiküldetésnek minősül. Így ha egy terület van kijelölve munkavégzés helyeként,, akkor a lakóhelyről, tartózkodási helyről történő hivatali utazás helyeként is kiküldetés. • A munkába járás, a lakóhelyről, tartózkodási helyről a munkáltató székhelyére, telephelyére történő odaoda- és visszautazás ugyanakkor továbbra sem tekinthető kiküldetésnek.
2016-os egyéb évközi változások • Sportrendezvény: Sportrendezvény: sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés. Ezért 2016.08.012016.08.01-től csak az ilyen rendezvényen lehet adómentesen ételtételt-italt adni. Így a vállalati sportrendezvények már nem adómentesek! • Ingó szerzési értéke: értéke: 2016.08.012016.08.01-től a műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség ajándékozással történő szerzése esetén, ha az adóhatóság nem szab ki illetéket, a magánszemély döntése alapján az átruházásból származó bevétel 75 %%-a vagy az az igazolt összeg tekinthető megszerzésre fordított összegnek, amelyet az ajándékozó magánszemély megszerzésre fordított összegnek tekinthetne. • A 15 évnél régebben szerzett lakóingatlannak nem minősülő ingatlan értékesítésénél akkor sem keletkezik jövedelem, ha nem bizonyítható a szerzési érték. (Eddig a 75 %%-os szabály mellett nem lehetett a 10 10--10 % %--os csökkentést alkalmazni)
• A duális képzésben részt vevőknél nem csak a képzés gyakorlati, hanem 2016.06.162016.06.16-tól az elméleti szakaszára is a MB összegéig adómentes a kifizetett juttatás, díjazás a MB összegéig, illetve adható étkezéshez kapcsolódó béren kívüli juttatás (ezek visszamenőleg 2015. 09. 0101-től alkalmazhatóak)
• Az adómentes lakáscélú támogatáshoz kapcsolódó 12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet egyes rendelkezéseit beemelték az Szja tv-be.
Őstermelőkkel kapcsolatos évközi változások • 2016.07.01-től – Őstermelői igazolvány csak akkor váltható ki, ha a magánszemélynek belföldön van saját gazdasága. – Az őstermelő ezzel egyidejűleg egyéni vállalkozó is lehet, kivéve az őstermelői tevékenységekkel kapcsolatban (Szja tv. 6. számú melléklet). – A termelési eszközök közé lehet figyelembe venni a bérelt földterületet és eszközt is.
• 2016.09.01-től – A széles körű fogyasztói tájékoztatás, az élelmiszer-biztonság, valamint a termék nyomon követhetősége érdekében az őstermelők adatai, általuk végzett tevékenység, termelt termékek köre, stb. bárki számára megismerhető, nyilvános adat.
Egyéb évközi változások • 2016.01.112016.01.11-től a külföldi jackpot rendszerből származó nyeremény egésze jövedelem. De az online kaszinójáték esetében ahol a szerencsejáték szervezőjét játékadójátékadó-fizetési kötelezettség terheli, ott az online kaszinójátékból származó nyeremény a magánszemély esetén nem minősül jövedelemnek. • A bevallási tervezet miatt bővül a befektetési szolgáltatók adatszolgátatása • Az eredménytartalékból történt jegyzett tőke emelés, adómentes, de erről adatszolgáltatási kötelezettsége van a társaságnak. (xxK71) • 2016.06.06 2016.06.06--tól adómentes az a magánszemély által megszerzett bevétel, amelyet a tulajdonában álló műemlék más személy - így különösen az érdekkörébe tartozó társas vállalkozás - által történő ingyenes felújítása, jókarbantartása formájában szerez, azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásában a magánszemély tulajdonában álló műemlékkel esik egy tekintet alá az a műemlék is, amelyet a magánszemély hosszú távú - 15 évet meghaladó időtartamú - bérleti, vagyonkezelési szerződés alapján jogosult használni.
Egyéb 2017-es Szja változások
Családi kedvezmény • Eltartottnak minősül az a személy is, aki a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető lenne, még akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után nem családi pótlékot állapítanak meg (pl. rokkantsági járadékot), vagy családi pótlékot nem állapítanak meg (ilyen a felsőoktatási intézményben tanuló gyermek), vagy a családi pótlék összegét a gyermekek száma nem befolyásolja (mint a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermek). • Egyszerűsödik a nyilatkozattétel, mivel ha a magzat megszületik, akkor nem kell új nyilatkozatot tenni (de a gyermek adatait meg kell adni a kifizetőnek). • Szintén egyszerűsítés, hogy a házastárs munkáltatójának nem kell írásban tudomásul vennie a nyilatkozatban foglaltakat.
Munkaerő mobilitásának ösztönzése • Munkába járás 9,9,-Ft/km Ft/km--ről 15,15,-Ft/km Ft/km--re nő a ktgktg-térítés • Munkásszállás fogalma: az a kifizető (munkáltató) tulajdonát képező vagy általa bérelt, bérelt, több lakóhelyiséggel rendelkező ingatlan is, amelyben egy lakóhelyiségben csak egy munkavállalót helyeznek el (2016(2016-ban még 2 főt kellene). De az egy lakóhelyiséges ingatlanban továbbra is legalább 2 főt kell elszállásolni. • Mobilitási célú lakhatási támogatás, mint adómentes új elem:
Mobilitási célú lakhatási támogatás •
Az ugyanazon munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás havi – a foglalkoztatás első 24 hónapjában a MB 40 %-a; – a foglalkoztatás második 24 hónapjában a MB 25 %-a; – a foglalkoztatás második 24 hónapját követő 12 hónapban MB 15 %-a.
•
A lakhatási támogatás havi értéke: – a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész; – a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész; – a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész.
•
További feltétel: – a munkáltató a munkavállalóval határozatlan idejű, legalább 36 óra munkaidejű munkaviszonyt létesítsen; – a munkavállaló állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 60 km-re legyen egymástól, vagy a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja; – a munkavállalónak a támogatás nyújtásának időpontjában és a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban ne legyen saját tulajdonú lakása vagy lakásra vonatkozó haszonélvezeti joga a munkavégzés helyén vagy olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el a 60 km-t, vagy amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje nem éri el a 3 órát. – Amennyiben munkavállaló által bérelt ugyanazon lakás tekintetében több magánszemély is jogosult adómentes lakhatási támogatás igénybevételére, azt közülük csak egyikük (a döntésük szerinti) veheti igénybe. – A feltételeknek való megfelelésről a munkavállalónak nyilatkozatot kell tennie. Valótlan tartalmú nyilatkozat vagy a nyilatkozat módosításának elmulasztása esetén az adókötelezettséget a munkaviszonyból származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani. – A munkáltató az adóévet követő év január 31-éig munkavállalónként adatot köteles szolgáltatni az adóhatóság részére az adómentes támogatásban részesített magánszemélyek nevéről, adóazonosító jeléről, a munkavállaló által bérelt lakás címéről.
•
Jár a Tao-ban AEE csökkentő tétel, így duplán elszámolható.
Egyéb 2017-es változások • A bölcsődei szolgáltatás mellet az óvodai ellátás, szolgáltatás is adómentesen adható a munkavállalónak. • Adómentes egészségügyi szolgáltatás – A munkáltató adómentesen nyújthat – nem pénzben kapott juttatásként – dolgozói részére egészségügyi szolgáltatásokat. – Még nem tudni, hogy mit??? – Majd az egészségügyért felelős miniszter, az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben, rendeletben fogja meghatározni az érintett egészségügyi szolgáltatásokat. ☺ • A magánszemély kifizetőnek nem minősülő külföldi hitelintézettel, befektetési szolgáltatóval is köthet TBSZ-re vonatkozó szerződést. De ilyenkor a magánszemélynek az első befizetést követő 30 napon belül bejelentési kötelezettsége van a NAV felé. • Az egyéni vállalkozók esetében: – A 2016. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetében megszűnik az adókedvezmény 6 millió Ft-os és 60 %-os korlátja. – A VSZJA-ba visszatérő nem veheti költségként figyelembe az Szja. tv. hatálya alá történő áttérést megelőző időszakra vonatkozóan megfizetett EVA, KATA, KIVA összegét.
Egyes társadalombiztosítással kapcsolatos szabályok változásai
Egészségügyi szolgáltatási járulék • 2015-től havi 6.930,- Ft (napi 231,- Ft) • 2016-tól havi 7.050,- Ft (napi 235,- Ft)
• 2017-től havi 7.110,- Ft (napi 237,- Ft) • Kérelemre a NAV visszamenőleg törli a külföldön élő személyek kötelezettségét (2014. 11. 27-től) amennyiben: – – – – –
Hitelt érdemlően igazolja (tartózkodást, egészségbiztosítási jogviszonyt igazoló okirat), hogy huzamos ideje, életvitelszerűen Magyarország területén kívül tartózkodik, és tartózkodási helyén annak jogszabályai szerinti egészségbiztosítási rendszer hatálya alatt áll. A folyamatban lévő ügyekben is alkalmazni kell. Kérelemre a hatálybalépés időpontjában jogerősen elbírált ügyekben is alkalmazni kell.
Egyéb meglévő szocho kedvezmények • GYED, GYES, GYET-ről visszatérő, vagy ez idő alatt foglalkoztatottak esetén 2 évig 27% 3. évben 14,5% 100 e Ft jövedelemig • Legalább 3 gyermek esetén a GYED, GYES, GYET-ről visszatérő, vagy ez idő alatt foglalkoztatottak esetén 3 évig 27% 4-5. évben 14,5% 100 e Ft jövedelemig • Gyermekgondozási szabadságról visszatérő esetén, ha helyette új embert vettek fel, de a visszatérés miatt mindkettő munkavállalót megtartja 20-20 órás részmunkaidőben, akkor mindkettő esetén a MB*2 7%-a jár max 3 évig • Pályakezdő fiatal esetén max 2 évig 27% 100 e Ft jövedelemig • 25 év alatt, 55 év feletti esetén 14,5% 100 e Ft jövedelemig • Kutatók foglalkoztatása esetén 27% 500 e Ft jövedelemig • Doktoranduszok foglalkoztatása esetén 14,5% 200 e Ft jövedelemig • Megváltozott munkaképességű foglalkoztatása esetén 27% a MB*2 jövedelemig • Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatottak esetén 2 évig 27% 3. évben 14,5% 100 e Ft jövedelemig • FEOR 9-es munkakörben foglalkoztatottak esetén 14,5% 100 e Ft jövedelemig • Tartósan álláskereső személy foglalkoztatása esetén 2 évig 27% 3. évben 14,5% 100 e Ft • Karrier Híd (újratöltve) programban résztvevő foglalkoztatása esetén 13,5% a MB*2 jövedelemig – 2017. augusztus 31-éig kiállított hatósági bizonyítvány alapján (amely a kiállításának napjától a kiállításának hónapját követő 12. hónap utolsó napjáig érvényes).
Tao szerinti elhatárolt veszteség mint szocho kedvezmény • 2016.06.16-tól, de első ízben 2016. 06. hóra. • Amennyiben saját K+F tevékenységi körben végzett tevékenység közvetlen ktg-re tekintettel AEE csökkentő tételt számolt el és emiatt lett negatív adóalap. (1529-ből) és – a kifizető Tao. törvény szerinti összes bevételének 40 %-a a negatív adózás előtti eredmény keletkezésének adóévében (ez a kedvezményezett adóév) kutatás-fejlesztési tevékenységből származott; – a kifizető külső gyakorlóhelyként – KKV legalább egy fő, nagyvállalkozás legalább öt fő – felsőoktatási intézménnyel hallgatói jogviszonyban álló személyt legalább egybefüggő 3 hónap időtartamra fogadott a kedvezményezett adóévben; – a kifizető által foglalkoztatott kutató-fejlesztők átlagos statisztikai állományi létszáma a kedvezményezett adóévben az ezen adóévet közvetlenül megelőző adóévhez képest legfeljebb 10 %-os mértékben csökkent (tehát a 2015-ös adóév adatait kell a 2014-es adóév adataihoz viszonyítani).
• A feltételek fennállása esetén a szocho kedvezmény az AEE csökkentő tétel 50 %-ának a 19 %-a, melyet a kutató fejlesztő munkavállalók igénybe vett szocho kedvezmény (500 e/200 e Ft jövedelemig) után megmaradt szocho-ra lehet igénybe venni. • Már a 2016. 06. hónapra is (1608A bevallás 106-os sor) 12 hónapon keresztül. • A szocho kedvezmény igénybe vétele esetén elhatárolt veszteségként a negatív adóalap 50 %-át lehet figyelembe venni.
Példa elhatárolt veszteség utáni szocho kedvezményre • Társaság 2015. évi AEE-je 1.500 e Ft. AEE növelő tételek 200 e Ft, AEE csökkentő tételek 2.000 e Ft, melyből K+F miatti csökkentő tétel 1.600 e Ft. • Így az adóalap: 1500+200-2000=-300 e Ft • A többi 3 feltétel megfelelése esetén a szocho kedvezmény: (300.000 x 50 %) x 19 % = 28.500,- Ft • Viszont így a 300 e Ft-os negatív adóalapnak csak az 50 %-a lehet majd elhatárolt veszteség.
GYED melletti munkavégzés • 2015-ig a gyermek 1 éves korát követően, 2016-tól a CSED lejártát követően lehet munkát végezni. Tehát a GYED teljes folyósítása alatt lehet munkát végezni. – GYES esetén 2016-tól a gyermek fél éves korát követően (1 éves volt)
• Folyósítási korlátot eltörölték: – Tehát ha az anya helyett az apa kéri a GYED-et, akkor 2016-tól nem kell 60 napot várni.
• 2016-tól a CSED igénylésével együtt lehet már igényelni a GYED-et is egyből (a folyósítás természetesen a CSED után indul).
Magyarországon kiküldetésben foglalkoztatottak • 3. országban biztosítási jogviszonnyal rendelkezik • Magyarországon dolgozik: – kiküldetés, – kirendelés, – munkaerő kölcsönzés keretében.
• 2 évig nem keletkezik biztosítási jogviszonya, mely 2 évet 2013. január 1-től kellett számítani. • 2015-től a 2 évet 2013. 07. 01-től kell számítani és a biztosítási kötelezettség legkorábban 2015. 07. 01-el jöhet létre • 2017-től ez a 2 éves szabály megszűnik! • Amennyiben 2016. december 31-éig kiküldetés-hosszabbítás történik, akkor a biztosítási és járulékfizetési kötelezettség alóli mentesítés legfeljebb 2017. június 30-áig állhat fenn.
Évközi változások • 2016. 06. 16-tól a nevelőszülői jogviszony teljes munkaidős jogviszonynak minősül társadalombiztosítási szempontból, valamint a szociális hozzájárulási adó rendszerében is. • Őstermelők esetén a T1041-es adatlapon szereplő adatokat már nem kell újra bejelenteni a mezőgazdasági igazgatási szerv felé. • Tovább érvényesíthető szocho kedvezmények ha változik a munkáltató személye: – GYED, GYES, GYET-ről visszatérő, vagy ez idő alatt foglalkoztatottak esetén már eddig is érvényesíthető – 2016. 06. 16-tól a pályakezdő 25 év alatti munkavállalók után is lehetséges
2017-es változás • Tbj. szerinti biztosítási kötelezettség alóli mentesülés: – a külföldi állam Magyarországra akkreditált diplomáciai és konzuli képviselete személyzetének külföldi állampolgárságú tagja, a külföldi állampolgárságú háztartási alkalmazottja, aki kizárólag a képviselet tagjának alkalmazásában áll, valamint a képviselet tagjával közös háztartásban élő külföldi állampolgárságú családtagja (házastárs, gyermek), feltéve, hogy az alkalmazottra, illetve a családtagra kiterjed a küldő állam vagy más állam társadalombiztosítási rendszere, – a nemzetközi szervezet nemzetközi szerződés alapján mentességet élvező tisztviselője (alkalmazottja) és vele közös háztartásban élő családtagja (házastárs, gyermek), amennyiben kiterjed rájuk a nemzetközi szervezet szociális biztonsági rendszere, – EP képviselő, – a duális képzés képzési ideje alatt külső gyakorlóhelyen, a képzési program keretében, illetve a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlat vagy gyakorlati képzés során az intézményben, az intézmény által alapított gazdálkodó szervezetben vagy külső gyakorlóhelyen, hallgatói munkaszerződés alapján létrejött jogviszony,
Társasági adó változásai
2016. 03. 10-től hatályos évközi változás Olimpiai pályázat támogatása • Az olimpiai pályázat támogatásának adókedvezménye ☺ • A támogató köztartozásmentes adózónak minősüljön. • Az olimpiai pályázat lebonyolításáért felelős nonprofit gazdasági társaság számára az olimpiai pályázat lebonyolításával összefüggésben felmerülő költségek támogatására – visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz és térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, valamint – a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke alapján.
• Az elért adóelőny ua. lesz, mint az előadóművészeti-, filmgyártás-, látványcsapatsport kedvezménye.
Olimpiai pályázat támogatásának adókedvezménye – hogyan? • Támogatási szerződés megkötése Budapest Főváros Önkormányzata és a Magyar Olimpiai Bizottság által alapított nonprofit Zrt Zrt--vel vel.. • Szerződéskötést követő 30 napon belül a támogatás teljesítése (átutalással, terméktermék-, vagy szolgáltatás átadással). • Támogatási igazolás az az olimpiai pályázat lebonyolításáért felelős nonprofit gazdasági társaságtól. • Támogatás bejelentése a SPORTBEJSPORTBEJ-03 lapján 8 ! napon belül
Jogdíj fogalmának változása 2016. 07. 16-tól
2016. 07. 15-ig • • • •
a szabadalom, a más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás és a know-how hasznosítási engedélye, a védjegy, a kereskedelmi név, az üzleti titok használati engedélye, a szerzői jogi törvény által védett szerzői mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény felhasználási engedélye, valamint az előbbiekben említett iparjogvédelmi és szerzői jogi oltalmi tárgyakhoz fűződő vagyoni jogok átruházása fejében a jogosult által kapott ellenérték;
•
• •
a szabadalom, a használatiminta-oltalom, a növényfajta-oltalom, a kiegészítő oltalmi tanúsítvány, a mikroelektronikai félvezető termékek topográfiájának oltalma és a szerzői jogi védelemben részesülő szoftver hasznosítási engedélyéből, felhasználási engedélyéből és a ritka betegségek gyógyszerévé minősítésből (a továbbiakban: kizárólagos jogok) származó eredmény, az előbbiekben említett kizárólagos jogok értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó eredmény, valamint a termékértékesítésből és a szolgáltatásnyújtásból származó eredmény a) pontban említett kizárólagos jogok értékéhez kapcsolódó hányada;
Jogdíjhoz kapcsolódó 50 %-os AEE csökkentő • A 2016. 06. 30-ig szerzett, előállított eszköz esetén • A jogdíjbevétel 50 %-a AEE csökkentő
• Max. az AEE 50 %-áig
• A 2016. 06. 30-a után szerzett, előállított eszköz esetén • A jogdíjból származó nyereség (jogdíjbevétel csökkentve a tárgyévi ráfordítással pl.: écs-vel) 50 %-a AEE csökkentő • Max. az AEE 50 %-áig
A továbbfejlesztett jogdíjra jogosító immateriális jószág arányosítása • A csökkentő tétel csak akkor számolható el ha van közvetlen K+F költség is (külföldi, belföldi telephely által végezve)! • Arányszám: Saját K+F ktg. 130 %-a_____ Bekerülési érték + saját K+F ktg.
• A kizárólag saját fejlesztésű immateriális joszágnál nem szükséges arányosítani • Arra a kizárólagos jogra, amellyel kapcsolatban nem merült fel saját K+F ktg. nem vehető igénybe kedvezmény Példa:
Vásárolt jogdíj bekerülési értéke (szokásos piaci ára): 6000 e Ft Továbbfejlesztés tárgyévi saját K+F ktg.: 4000 e Ft Tárgyévi jogdíjbevétel: 1000 e Ft (eddig ennek az 50 %-a lehetett AEE csökkentő) Tárgyévi ráfordítás (écs): 200 e Ft Tárgyévi jogdíjból származó nyereség: 800 e Ft melynek 50 %-át (400 e Ft) lehetne érvényesíteni AEE csökkentő tételként • Arányszám: 5200 (4000*130%)/10000 (6000+4000) = 52 % • AEE csökkentő: 400*52 % = 208 e Ft De max. az AEE 50 %-a
• • • • •
Átmeneti szabályok • A régi arányosítás nélküli szabályok alkalmazhatóak a 2016. 06. 30ig, bejelentett immateriális jószágra, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágra, vagy • 2016. 06. 30-ig jogosult lett volna az adózás előtti eredmény csökkentésére (ha pl.: rendelkezett jogdíjbevételre jogosító immateriális jószággal, mely hasznosítására szerződést kötött és jogdíjat is realizált 2016. 06. 30-ig ). • A kedvezményeket utoljára a 2021. 06. 30-áig lezáruló adóévi adóalapból lehet igénybe venni.
2017-es Tao változások
• A munkaerő-mobilitás ösztönzése céljából AEE csökkentő az Szja tv. szerinti mobilitási célú lakhatási támogatás adóévben érvényesített összegére tekintettel, továbbá az Szja tv. szerinti munkásszállás kialakítására, fenntartására, üzemeltetésére figyelemmel az adóévben elszámolt költségre, ráfordításra tekintettel. Korlát az AEE nyereség összege. • A KKV beruházásaihoz kapcsolódó adóalap-kedvezménynél megszűnik a 30 millió forintos értékhatár, azaz az adóalap-kedvezmény az adóévben korlátlanul érvényesíthető. A többi (4-5 évre vonatkozó) feltétel változatlan marad! • A kisajátításra tekintettel bevezetett új AEE csökkentő tételt (2016-ra is): A kártalanítás során elért nyereség (a kapott ellenérték és az eszköz könyv szerinti értéke közötti pozitív különbözet) AEE csökkentő.
• A vállalkozások közötti ingyenes juttatásoknál a juttatás költsége a juttatónál akkor lesz levonható, ha a juttatásban részesülő adózás előtti eredménye, adóalapja nem negatív, és a juttatásra jutó társasági adót a kedvezményezett ténylegesen megfizeti. • KKV beruházási hitelkamat adókedvezménye esetén megszűnik a 6 millió forintos és 60 %-os korlát • Gyorsított értékcsökkenési leírás: – A bérbe adott szabadalom (ideértve a hasznosítási engedély, használati engedély és felhasználási engedély alapján használatba adott), más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás, know-how, védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok, szerzői jogi törvény által védett szerzői mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény után 30 % értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó.
Műemlékvédelmi adóalap-kedvezmények • Felújításra már 2010. óta van adóalap-kedvezmény • 2017-től a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény karbantartásának költségeinek 100 %-as, illetve az értékét növelő felújítás költségének kétszerese a tárgyi eszközt nyilvántartó adózónál AEE csökkentő tétel! • Feltételek (szigorodtak): – Ne hatósági kötelezés legyen, kivéve, ha az ilyen kötelezettséggel terhelt ingatlanra vonatkozóan új, az adózó kapcsolt vállalkozásának nem minősülő tulajdonos vállalja a kötelezettség teljesítését és azt újabb hatósági felszólítás nélkül teljesíti. – A felújítás vagy a karbantartás szabályszerű megtörténtéről és összegéről a területileg illetékes örökségvédelmi hatóság által kiállított igazolás, melynek az adóévre vonatkozó társasági adóbevallás benyújtásakor az adózónál rendelkezésre kell állnia. – A karbantartás költsége legfeljebb a pozitív AEE 50 %-ig vonható le, és az érvényesített összeg adótartalma adózónként és adóévenként max. 50 millió €-nak megfelelő forintösszeg lehet. – A felújításra tekintettel járó adóalap-kedvezmény adótartalmának összege beruházásonként nem haladhatja meg a legfeljebb 100 millió eurónak megfelelő forintösszeget. (akár a karbantartásra és a felújításra is együtt) – Mindezekről nyilatkozat kell!
ÁFA változásai
Adómérték csökkenések • 2015 2015--től Újabb húsfélék adóznak 5 % %--os áfa mértékkel – A köztes terméknek minősülő nagy testű állatok: • szarvasmarha, • juh, • Kecske.
– Milyen formában: • élő állatként, egyben, félben, • frissen, vagy hűtve.
• 2016 2016--tól 5 % %--os áfa a sertéshús (tőkehús) élve vagy h h----– frissen, hűtve vagy fagyasztva, egészben vagy félben, készítményben! – Pl.: comb, lapocka és részei, tarja, karaj, oldalas, dagadó.
• 2017 2017--től – – – –
27 %%-ról 5 %%-ra csökken a baromfihús és tojás áfa áfa--ja 18 %%-ról 5 %%-ra csökken a friss tej (kivéve az UHT és az ESL tejet) áfa áfa--ja 27 %%-ról 18 % %--ra csökken az éttermi szolgáltatások áfa áfa--ja (2018 (2018--tól 5 % %--ra) ra) 27 %%-ról 18 % %--ra csökken az internet internet--hozzáférés áfa áfa--ja (elszámolásos ügylet!)
Fordított adózás • 2017-től kibővül a FAD alá tartozó fémhulladékok értékesítésének köre, melyek már egyébként is fémkereskedelmi engedélyköteles anyagok közé tartoznak: – krómhulladék és -törmelék, – vanádiumhulladék és -törmelék.
Belföldi összesítő jelentés • 2014-ben 2 M Ft-os értékhatár 2015-től 1 M Ft-os értékhatár!
2017-től 100.000,- Ft-s lesz!!! • Változott a számla tartalmi követelménye (adószám!) – 2017-től figyelni, hogy már a 100.000,- Ft áthárított áfa tartalmú számláknál is kell!
• Választás alapján ☺ akár az 1 M Ft alatti számlákról is készíthető összesítő jelentés. – Olyanokról is, amelyeken nem szerepel a vevő adószáma.
Számlázási változások • A kezelőszemélyzet nélküli automatából történő termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében nem kötelező a számla kiállítása, de – az ellenérték megtérítését követően 15 napos ésszerű időn belül kell számlát kibocsátani a vevő kérésére. ☺
• Az élelmiszerértékesítést kezelőszemélyzet nélkül végző automata berendezéseket már eddig is regisztrálni kellett a NAV-nál (reg.díj ellenében) De ha változik a tulaj, akkor nem kell újra megfizetni. – 2017-től ezeket is be kell kötni a NAV-hoz automata felügyeleti egységgel (AFE) amely képes a forgalom számlálására.
• 2016-tól a nemzetközi légi személyszállítási szolgáltatást nyújtó nem kötelezett számla kiállítására – elég egy számviteli bizonylat is. (de kérelemre kell a számla)!
Illetékkel kapcsolatos fontosabb változások
2015-től cserét pótló vétel kedvezménye • Amennyiben lakóingatlan vásárlásakor ismert, hogy 1 éven belül a már meglévő lakóingatlan eladásra kerül, • és legkésőbb a földhivatali eljárás megindításáig erről nyilatkozik, • a NAVNAV-től kérhető a cserét pótló vétel előrehozott kedvezménye – Tehát nem kell a vétel illetékét megfizetni, majd utólag visszaigényelni.
• Így a NAV a lakásszerzés utáni illetékkiszabási eljárást felfüggeszti, • és az 1 éven belüli eladást a magánszemélynek igazolni kell, melynek figyelembe vételével állapítják meg a fizetendő illetéket. • Igazolás elmaradása esetén a büntetés a jegybanki alapkamat kétszerese. • 2016 2016--ban változás, hogy az állami támogatásokhoz (pl.: CSOK) kapcsolódó illetékalapilletékalap-kedvezmény is érvényesíthető.
Illetékmentességek 2016-tól • Vagyonszerzési illeték: – Környezetkímélő gépkocsik esetén – A gazdálkodó szervezetek autóbusz-, nyerges vontató- és tehergépjárművásárlására és 2016.06.16-tól a vagyoni értékű jogra is (mint pl.: üzemeltetési jog) – Hiteladósok helyzetét könnyítendően a bérleményként használt korábbi lakástulajdon visszavásárlása. – Lakásvásárló, ha az eladó részére min. 5 évre szóló bérleti jogot biztosít (az illetéket felfüggesztik) • bérleti díj éves összege max. a vételár 7 %-a • illeték törlése csak akkor, ha a bérlő 5 éven belül visszavásárolja a korábbi lakását max. 105 %-on.
Egyéb évközi illeték változások • 2016.06.162016.06.16-tól megszűnt a praxisjog illetékkötelezettsége, mivel kiszedték a vagyoni értékű jogból az önálló orvosi tevékenység működtetési jogát. – Nincs illetékfizetés és nincs bejelentési kötelezettség!
• Ptk. szerinti kötelező tőkeemelés miatti változás bejegyzés kedvezménye: – Ha a kötelező tőkeemelés mellett más változást is bejegyeztek, az illeték 40.000,40.000,- Ft volt, de ha különkülön-külön, akkor csak 15.000,15.000,- Ft. – A különbözet, 25.000,25.000,- Ft visszaigényelhető 2017.03.17 2017.03.17--ig. – Csatolni: • a a cégbíróság változásbejegyző végzését • a társaság legfőbb szerve (taggyűlés) tőkeemelésről és a Ptk. szerinti továbbműködésről szóló határozatának másolatát.
• Illetékmentes termőföldszerzés (5 éves saját célra történő mezőgazdasági hasznosítás) – Amennyiben haszonélvezettel terhelten vették a földet, az 5 év kezdete a haszonélvezet letelte után kezdődik.
Egyéb adókkal kapcsolatos változások
KATA
• A bejelentésben nyilatkozni kell arról, hogy a kisadózó főállású kisadózónak minősül-e, a biztosítása, vagyis a biztosított jogviszonya a kisadózókénti bejelentéssel jön-e létre. • EV szünetelése esetén nem kell havonta megtenni a nemleges bejelentést • Az adóalanyiság megszűnik a rendelkező határozat jogerőre emelkedésének napját magában foglaló hónap utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása a naptári év utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot (és nem a negyedév utolsó napjával) • Új (hetedik) vélelem a munkaviszony megdöntésére: – Amennyiben a kisadózónak van máshol főállású munkaviszonya, vagy főállású társas vállalkozó és ezért nem főállású kisadózó, továbbá a bevételének több mint 50 %-át ne attól a cégtől szerezze, ahol munkaviszonyban áll, vagy ahol főállású társas vállalkozó.
• Már nem kell T1041-est benyújtani! (eddig sem kellett volna) • 2016-tól a tételes adóalap választást 45 napon belül , vagy az adóévet követő február 15-ig kell bejelenteni (15 nap volt) • 2016.06.16-tól érvényes változás: – visszamenőlegesen 2014.01.01-ig a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított vissza nem térítendő támogatás összege mégsem számít bele a bevételbe – önellenőrzés lehetősége!!! – kiállított bizonylat ellenértékét az adóalanyiság utolsó napjáig nem szerezné meg, úgy a bevétel megszerzésének időpontja az adóalanyiság megszűnésének a napja.
• 2017-től a kiegészítő tevékenységet folytatónak a keresőképtelenség esetén is meg kell fizetni a 25.000,- Ft tételes adót (mivel táppénzt nem kaphat)
KIVA változások 2017-től
• Alapvető változások lesznek, egyszerűsödik minden • Belépési feltétel: – 50 fő-vel is be lehet jelentkezni (25 fő jelenleg) és a kikerülési létszám 100 fő (50 fő jelenleg). – Évközi alakulás esetén a mérlegfőösszegnél nincs 12 hónapra arányosítás.
• Áttérés, de inkább a visszatérés egyszerűbbé válik. • Az adó alapja: már nem pénzforgalmi szemléletű eredményből indul ki, hanem a tárgyidőszakban jóváhagyott osztalék és tőkeműveletek eredményéből (a növelő és csökkentő tételek egyenlege) • + marad a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelem – de 2017-től a kiegészítő tevékenységet folytatók járulékalapját figyelmen kívül kell hagyni-
KIVA növelő tételek • tőkekivonás (különösen a jegyzett tőke leszállítás) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke csökkenéseként elszámolt összeg, • az adóévben jóváhagyott fizetendő osztalék összege (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot), • a pénztár értékének tárgyévi növekményét, de legfeljebb a pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó részét, – tárgyévi összes bevétel 5 %-a, de min. 1 millió Ft, vagy az adóalanyiság első évének nyitó mérlegében a pénztár kimutatott értéke, de a kisvállalati adózásra 2016. december 31-ig áttért adózónál a tárgyévi összes bevétel 5 %-a, de legalább 1 millió Ft, vagy a 2016. év nyitó mérlegében a pénztár kimutatott értéke.
• a Tao. tv. szerint a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségeket, ráfordítások • az adóalanyiság időszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék összegét, • a behajthatatlannak nem minősülő követelés elengedése esetén az elengedett követelés összegét, kivéve ha – a követelés elengedése magánszemély javára történik, vagy – az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem minősülő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban nem áll.
• kapcsolt vállalkozással szembeni ügylet miatti módosítás
KIVA csökkentő tételek • a tőkebevonás (különösen a jegyzett tőke emelés) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke növekedéseként elszámolt összege, • a kapott (járó) osztalék címén az adóévben elszámolt bevétel összege, • a pénztár értékének tárgyévi csökkenését, de legfeljebb a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó részét, de a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének adóévében a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének és mentesített értékének pozitív különbözetét, • speciális módosító tétel a 2017. január 1-je előtt a kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozásnál, melynek levezetéséről a NAV tájékoztatást küld 2017.12.31-ig. • kapcsolt vállalkozással szembeni ügylet miatti módosítás • elhatárolt veszteség (korábbi év(ek) negatív növ-csökk. egyenlege) + Tao szerinti elhatárolt veszteség is, de megszűnt a 10 éves szabály!
EVA • Minden továbbra is változatlan, kivéve: • 2017. 01 01-től a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatások csökkentik az egyszerűsített vállalkozói adó alapját.
Adózás rendjével kapcsolatos fontosabb változások
Online pénztárgép 2016. 09. 30-tól (de talán csak 2017.01.01-től) • Gépjármű-javítási, -karbantartási tevékenység (TEÁOR 45.20) • Gépjárműalkatrész-kiskereskedelem (TEÁOR 45.32) • Motorkerékpár, -alkatrész kereskedelme, javítása (TEÁOR 45.40) • Fekvőbeteg-ellátási (TEÁOR 86.10) tevékenységből kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenység • M.n.s. egyéb szórakoztatás, szabadidős (TEÁOR 93.29) tevékenységből kizárólag a táncterem, diszkó működtetése • Textil, szőrme mosása, tisztítása (TEÁOR 96.01) • Fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR 96.04) • Testedzési szolgáltatás (TEÁOR 93.13) 2017. 01. 01-től: • Taxis személyszállítás (TEÁOR 49.32) • Értékpapír-, árutőzsdei ügynöki (TEÁOR 66.12) tevékenységből kizárólag a pénzváltási tevékenység
Szja bevallások változásai • Bevallási nyilatkozat – Először a 2015-ben megszerzett jövedelmekről – Nyilatkozatot tenni a munkáltató vagy a NAV felé – Csak munkabér, megbízási díj (10 %-os), nincs adóalap, vagy adócsökkentő kedvezmény, vagy rendelkezés (1 %-ról nyilatkozhat) – Nem lehet tőkejövedelem, vagy ingatlan bérbeadásból származó 1 M Ft feletti jövedelem • Lehet EKHO és EFO is
– Nyilatkozatot január 31-ig kell megtenni – Munkáltató erről a 1608-as januári bevallásban közöl adatot – NAV május 20-ig állapítja meg az adót
• Adóbevallási tervezet – 2016-os jövedelmekről lehet – Március 15-ig készíti el a NAV külön kérelem nélkül mindenkinek aki nem kér munkáltatói adó megállapítást, vagy nem tett bevallási nyilatkozatot – Elfogadjuk vagy nem (ha igen bevallás lesz belőle) – Ügyfélkapu, vagy külön regisztráció szükséges
• Megszűnik 2016-tól – Egyszerűsített bevallás – Adónyilatkozat (söralátét)
• Fizetési könnyítés kérése max 200.000,- Ft-ig max 6 hónapra
Adózók minősítése 2016-tól Az új előírások értelmében az állami adó- és vámhatóság valamennyi céget negyedévente minősíti a negyedév utolsó napján fennálló állapot szerint. A minősítésről elektronikus úton értesíti az adózót. Az adózók minősítését első alkalommal 2016. I. negyedévét követően kell alkalmazni. Az első minősítésről az állami adó- és vámhatóság értesítést küld az adózónak. Amennyiben a minősítés nem változik, akkor a további értesítést mellőzik. Lekérdezni a II. negyedévtől van lehetőség. Amennyiben a minősítéssel nem értünk egyet 6 hónapon belül kifogás emelhető.
Adózók csoportosítás • Megbízható adózók (kedvezmények) • Normál adózók (marad minden a régiben)
• Kockázatos adózók (szigorúbban veszik)
A megbízható adózó 2016-tól •
legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül, – 2016.07.01-től a Nyrt. esetében ezt nem nézik!
•
a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3%-át, – 2016.07.01-től ezt csökkenteni kell az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel!
• • • • • • • •
(2016 Q3-tól)
a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az állami adó- és vámhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását, a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással, a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll adószámfelfüggesztés hatálya alatt, a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll adószámtörlés hatálya alatt, a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1%-át, a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és nem minősül kockázatos adózónak.
Megbízható adózó által kapott kedvezmények Max. 180 napos ellenőrzési határidő (kivéve: együttműködési kötelezettségét megszegi) mulasztási bírság moratórium és max. 50 %-os határ adóbírság felső határ 50 %-a maximum automatikus részletfizetés engedélyezése 12 hónapra: 10ezer-500ezer közötti tartozásra (kivéve levont szja és járulék) évente egyszer, melynek igénybevételéhez negyedévente elektronikus ajánlatot küld a NAV. Tervek szerint az áfa kiutalás főszabályként 2017-től 45 nap (Nyrt-nél 30 nap) lesz, majd 2018-tól 30 nap (Nyrt-nél 20 nap) lesz.
A kockázatos adózó 2016-tól • Olyan felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás alatt nem álló, cégjegyzékbe bejegyzett adózó vagy áfa-regisztrált adóalany, aki/amely – – – –
Nagy összegű adóhiányos listán szerepel Nagy összegű adótartozásos listán szerepel Be nem jelentett alkalmazottas listán szerepel Egy éven belül ismételt üzletlezárás
• 2016.07.01-től (2016Q3-tól): – kényszertörlési eljárás alatt álló adózók, – az olyan adózók, akiknek a tárgyévre megállapított adóteljesítménye 70 %-át meghaladó összegű adókülönbözete áll fenn a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben, vagy a számukra kiszabott és a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság a tárgyévre megállapított adóteljesítménye 70 %-át meghaladó összegű.
• A minősítés egy évig áll fenn, illetve a kényszertörlési eljárás alatt álló adózóknál a kényszertörlés ideje alatt áll fenn, • A minősítés az adókülönbözettel, illetve a mulasztási bírsággal összefüggő eseteknél annak hatályától számított egy évig áll fenn.
Kockázatos adózók hátrányai Áfa kiutalás 75 nap +60 ellenőrzési határidő Ötszörös késedelmi pótlék az utólagos adómegállapítás során feltárt adókülönbözet után!!! Nincs későbbi esedékesség a pótlékszámításnál Adóbírság és mulasztási bírság legkisebb összege az általános 50 %-a Mulasztási bírság felső határa az általános 150 %-a
EKAER évközi változásairól röviden • 2016.08.01-től • Bejelentési kötelezettség a nem útdíjköteles gépjárművekre is, ha azok összetömege a megrakodást követően meghaladja a 3,5 tonnát! • Valótlan adattartalom esetén, ha több árut jelentünk be, akkor a ténylegesen nem fuvarozott áru értékének 40 %-áig terjedő mulasztási bírság. • A NAV által felhelyezett zár sértetlenségéért a fuvarozó felel (kivéve, ha egyből értesíti a NAV-ot). – Msz. esetén a bírság 200 e – 500 e Ft-ig – Nem msz. esetén a bírság 500 e – 1000 e Ft-ig – Megfizetésig az áru és fuvareszköz visszatartható
Mögöttes felelősség szabályai 2016.08.01-től • Adós fizess, avagy a süllyedő hajó esete….. • Korlátozott tagi felelősség esetén a részesedését átruházó tagtól/részvényestől is követelhető határozattal (de csak az átruházott részesedés arányában): – a szavazati jogok (nem tulajdon) 25 %%-át elérő vagy azt meghaladó részesedéssel rendelkezett, és – az adótartozás összege a jogi személy jegyzett tőkéjének 50 %%-át meghaladja, amelyről a tag vagy részvényes tudott vagy erről tájékoztatást kérhetett volna az adóhatóságtól.
• Nem követelhető a tagtól/részvényestől ha igazolható, hogy a vállalkozásnak kintlévőségei okán áll fenn tartozás, melyeket nem tudott teljesíteni. • Mentesülés lehetősége, hogy a volt tag/részvényes igazolja, hogy: – a legfőbb szerv kötelező összehívására és az előírt döntés meghozatalára sor került; vagy – a tőkevesztésre tekintettel kötelező átalakulásra vagy az átalakulás helyett hozható más döntés meghozatalára sor került; vagy – a tag a tagsági jogaival élve a tőle elvárható minden intézkedést megtett annak érdekében, hogy a vállalkozás az adótartozását megfizesse, illetve a vállalkozás a tőkevesztés esetére előírt döntéseket meghozza.
• A határozat meghozatalára nyitva álló határidő az adótartozás behajtása eredménytelenségének megállapításától számított 90 napos jogvesztő határidő. • De ha NAV a részesedés átruházásáról később szerez tudomást, akkor tudomásszerzéstől számított 30 nap.
Egyéb, végrehajtásokkal kapcsolatos változások az Art-ben • 2016.07.01-től a végrehajtható okirat alapján hajtható be a végrehajtási költségátalány is. • 2017-től az önkormányzatok kizárólag 50.000 Ft-ot meghaladó köztartozások esetén kereshetik meg NAV-ot az adók módjára történő behajtás miatt. • Pontosításra került, hogy ingóságnak minősül az üzletrész és az értékpapír, illetve a végrehajtási eljárások során a NAV mint eljáró hatóság elsőbbséget élvez. • A nem Magyarországon élő adózókkal szembeni végrehajtási eljárás során nem a NAV jár el, hanem az adópolitikáért felelős miniszter által lefolytatott közbeszerzési eljárás nyertese (behajtó cég). • 2016.06.01-től a 10.000 Ft-ot meg nem haladó tartozást behajthatatlanság címén törli a NAV, amennyiben az adós pénzforgalmi szolgáltatónál vezetett fizetési számlájára vezetett inkasszó eredménytelen volt. 100 e Ft-nál csak törölhető! De csak ha eredménytelen minden intézkedés.
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
