2017. Szilágyi Miklósné okleveles közgazdász okleveles adószakértő

2017. Szilágyi Miklósné okleveles közgazdász okleveles adószakértő

1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról

2016-2017. évi változások A kiküldetés fogalmának pontosítása A „sportrendezvény” definiálása Az állami projektértékelői jogviszony Speciális szerzési érték bizonyos ingó vagyontárgyaknál Az építési szabályok egyszerűsítésével összefüggő módosítások Ingatlanértékesítés - Az időmúlás figyelembevétele A duális képzésben részt vevő hallgató juttatásainak adózása Az adómentes lakáscélú támogatással kapcsolatos változások Az önkéntes pénztári célzott szolgáltatás adókötelezettsége A termőföld bérbeadás fogalmának változása A termőföld átruházásából származó jövedelemmel kapcsolatos változás Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek bevallása Kft törzstőke emelése ki nem fizetett nyereség terhére Új adómentes jogcímek A cafeteria-rendszer átalakítása A bevallási tervezettel kapcsolatos pontosítások az ún. őszi adócsomagban A családi kedvezmény érvényesítésével összefüggő pontosítások Az első házasok kedvezménye a családi kedvezmény mellett is érvényesíthető A munkaerő mobilitását ösztönző változások Az általános személygépkocsi-normaköltség emelkedése Az óvodai ellátás, szolgáltatás adómentessége Az egyéni vállalkozókat érintő módosítások A nyugdíjbiztosítási kedvezményrendszerrel összefüggő szabályok módosítása A tartós befektetésből származó jövedelem adózási szabályaira vonatkozó módosítások Részkivét lehetősége a TBSZ-ből Az Szja törvény 1/B. §-a szerinti egyszerűsített mód kiterjesztése a külföldi stábtagokra, a költségelszámolás szabályainak változása

2017.04.04.

Szilágyi Miklósné

3

Fogalmak változása A kiküldetés fogalma (2016. 08. 01-től): ha a munkáltató a munkavállalót átmenetileg a munkaszerződésben rögzített, vagy ennek hiányában a szokásos munkavégzési helytől eltérő belföldi helyen történő munkavégzésre utasítja, akkor adózási szempontból kiküldetésben töltött időnek csak a feladat ellátása érdekében szükséges utazási idő számít. Ezáltal küldetésnek a munkáltató által elrendelt hivatali, üzleti utazás számít, ide nem értve a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről szóló kormányrendelet szerinti munkába járást, a lakóhelyről, tartózkodási helyről a munkáltató székhelyére, telephelyére történő oda- és visszautazást. Fő szabályként a munkaszerződésben rögzített, vagy ennek hiányában a szokásos munkavégzési helytől eltérő helyen elrendelt munkavégzésnek a hivatali, üzleti utazáson kívüli időtartama nem kiküldetés. Eltér a Munka törvénykönyve és az szja. értelmezése.

2017.04.04.


4

Fogalmak változása 2. 2017. január 01-től ismét módosult a jogszabály, melyet átmeneti rendelkezés alapján a 2016. 08.01-től keletkezett adókötelezettségekre is lehet alkalmazni. A módosító tv. 2-vel megteremtették az összhangot a Munka Törvénykönyvével.

2017.04.04.


5

Hivatali, üzleti utazás a magánszemély jövedelmének megszerzése, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás, a kiküldetés vagy a munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő munkavégzés miatt szükséges utazást, de ide nem értve az olyan utazást, amelyre vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási idő, a tényleges szakmai és szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján, akár közvetve is megállapítható, hogy az utazás csak látszólagosan hivatali, üzleti. 3. §.10.

2017.04.04.


6

Kiküldetés a munkáltató által elrendelt, a munkáltató tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás, így különösen a munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében a munkaszerződéstől eltérő helyen történő munkavégzés; ide nem értve a lakóhelyről, tartózkodási helyről a munkahelyre történő odaés visszautazást. E rendelkezés alkalmazásában munkahelynek minősül a munkáltatónak az a telephelye, ahol a munkavállaló a munkáját szokás szerint végzi, ilyen telephely hiányában vagy több ilyen telephely esetén a munkáltató székhelye minősül munkahelynek. 3. § 11.

2017.04.04.


7

A kiküldetés fogalma Kiküldetésnek minősül továbbra is a rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állományának szolgálati érdekből történő áthelyezése, vezénylése, átrendelése, valamint a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú katonájának szolgálati érdekből történő áthelyezése, vezénylése is; az országgyűlési képviselő, a nemzetiségi szószóló, a polgármester, az önkormányzati képviselő e tisztségével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás (a lakóhelytől való távollét); a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében Magyarország területén kívüli (külföldi) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás, ideértve a külszolgálatot és az azzal összefüggő utazást.

2017.04.04.


8

A belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítése A munkáltatóval munkaviszonyban álló munkavállalónak a 6 órát elérő vagy meghaladó belföldi hivatalos kiküldetés tartamára költségtérítés (napidíj) jár. A napidíj átalányban megállapított összege: A belföldi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély részére 3000 Ft, feltéve, hogy a munkáltató a kiküldetés többletköltségeire tekintettel más juttatást nem ad. Ez a juttatás igazolás nélkül elszámolható juttatásként adómentes. minden más esetben legalább napi 500 Ft. Ez a juttatás adó- és járulékköteles a munkabérre vonatkozó szabályok szerint. 3. melléklet II/3.

2017.04.04.


9

Belföldi közúti közlekedési szolgáltatást végző napidíja Igazolás nélkül elszámolható költségként: az engedélyhez kötött belföldi közúti közlekedési szolgáltatást végző, belföldi közúti árufuvarozásban, személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott belföldi kiküldetés címén bevételt szerző magánszemélynél - kizárólag e tevékenysége tekintetében - a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta elszámolható összeg (3000 Ft), feltéve, hogy a magánszemély ezen kívül kizárólag a gépjármű belföldön történő üzemeltetéséhez közvetlenül kapcsolódó és számlával, más bizonylattal igazolt költségek elszámolására jogosult, és ezt az elszámolási módszert alkalmazza.

2017.04.04.


10

Igazolás nélkül, költségként elszámolható tételek 2017. augusztus 1-től lesz hatályos: A külképviseletekről és a tartós külszolgálatról szóló törvény szerint tartós külszolgálatra kihelyezett magánszemély, és a honvédek jogállásáról szóló tv. hatálya alatt álló tartós külföldi szolgálatra kihelyezett szolgálati jogviszonyban álló személy részére a saját és hozzátartozói külföldi életvitelével kapcsolatban felmerülő többletköltségek fedezetére megállapított átalány-költségtérítés összege 3. sz. melléklet II.9.

2017.04.04.


11

Sportrendezvény fogalma 2016.08.01-től: Ezentúl kizárólag a sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés minősül sportrendezvénynek. Nem minősül sportrendezvénynek a sportszervezetnek, sportszövetségnek nem minősülő munkáltató által a munkavállalók részére szervezett verseny, ezért az ott felszolgált étel és ital nem adható adómentesen. 3. §. 60.

2017.04.04.


12

Állami projektértékelői jogviszony 2016. június 16-tól: Nem önálló tevékenység az állami projektértékelői jogviszony. Új jogviszony, amely olyan, közfeladat ellátása céljából létrehozott, munkavégzése irányuló különös jogviszonynak minősül amelyre az Mt. előírásait nem kell alkalmazni. 24.§.(1)k)

2017.04.04.


13

Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem Az ingó vagyontárgyak értékesítésből származó adóévi jövedelmek együttes összegének első 200 000 Ft-ja után nem kell az adót megfizetni. Nem kell megfizetni az ingó vagyontárgyak átruházásából az év során együttesen származó jövedelem adójának 2016-tól (15%): a 30 000 Ft-ot meg nem haladó részét. 58. § (7)

2017.04.04.


14

Megszerzésre fordított összeg A vásárlásról szóló szerződés, számla, nyugta vagy más bizonylat szerinti érték, Cserében kapott vagyontárgy esetében a csereszerződésben meghatározott érték, Külföldről behozott ingó vagyontárgy esetében a vámkiszabás alapjául szolgáló érték, Ha nem történt vámkiszabás, akkor a számla szerinti érték Ft-ra átszámítva, Öröklésnél a hagyatéki eljárásban megállapított érték, ennek hiányában a szokásos piaci érték, Ha a megszerzéskor adófizetési kötelezettség keletkezett adóköteles jövedelemszerzés címén, akkor ez a jövedelem is a szerzési érték része.

2017.04.04.


15

Megszerzésre fordított összeg 2. Az áfa törvény szerinti műalkotás gyűjteménydarab vagy régiség ajándékkal történő szerzése esetén az adóhatóság nem szab ki illetéket. A magánszemély döntése alapján az átruházásból származó bevétel 75 %-a, vagy az az igazolt összeg tekinthető megszerzésre fordított összegnek, amelyet az ajándékozó magánszemély a megszerzésre fordított összegnek tekinthetne. 58. § (4)

2017.04.04.


16

Építési szabályok változásához kapcsolódó módosítások 2016. június 16-tól, de átmeneti rendelkezés alapján 2016. január 1-től is alkalmazható: Az épített környezet alakításáról és védelméről szóló 1997. évi LXXVII. törvénnyel összhangban az ingatlan átruházásából származó jövedelem megállapítása során a használatbavétel tudomásulvételéről kiállított dokumentum és az egyszerű bejelentés alapján épített épület esetében a felépítés megtörténtét igazoló hatósági bizonyítvány a használatbavételi (fennmaradási) engedély jogerőre emelkedésével azonosnak minősül.

2017.04.04.


17

Építési szabályok változásához kapcsolódó módosítások Időpontok: használatbavételi engedélyről szóló határozat jogerőre emelkedésének időpontja, Használatbavétel tudomásulvételének időpontja, Egyszerű bejelentésnél a felépítés megtörténtét igazoló hatósági bizonyítvány kiállításának időpontja Maximum 300 m2 összes hasznos alapterületű új lakóépület esetén elegendő az építés megkezdésének bejelentése, a felépítés megtörténtéről pedig hatósági bizonyítvány kiállítása. 60. §. (3),(4), 62.§.(2), 89. § (2)

2017.04.04.


18

Időmúlás figyelembe vétele 2016. június 16-tól: A 15 évnél régebben megszerzett lakásnak nem minősülő ingatlan és kapcsolódó vagyoni értékű jog átruházása esetén akkor sem keletkezik jövedelem, ha a megszerzésre fordított összeg hiányában a jövedelmet a bevétel 75 %-ának levonásával állapítják meg. A megmaradt 25 % nem válik adókötelessé.(6. évtől 10-10 %-os csökkenés) 62. § (4)

2017.04.04.


19

Duális képzésben résztvevők juttatásainak adózása 2016.06.16-tól: A duális képzés elméleti és gyakorlati szakaszában a hallgatói munkaszerződés alapján megszerzett juttatás adómentes a hónap első napján érvényes havi minimálbér mértékéig. Béren kívüli juttatás és egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó szabályok is vonatkoznak rájuk. Alkalmazható a 2015. 09. 01-jét követően kifizetett juttatásokra átmeneti rendelkezés alapján. 70. § (1a),(3), 71. § (2), 1. melléklet 4.12, 4.25 2017.04.04.


20

Adómentes lakáscélú támogatások 2016.08.01-től: A 12/2001. (I.31) Kormányrendelet egyes rendelkezései bekerültek az szja törvénybe a hivatkozás helyett. A lakáscélú hitel, ha azt a munkáltató munkavállalójának vagy helyi önkormányzat a magánszemélynek hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján olyan lakás építéséhez, vásárlásához, bővítéséhez, korszerűsítéséhez, akadálymentesítéséhez, vagy bármely, az említett célra hitelintézettől, vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtotta. 72. § (4) f)

2017.04.04.


21

Adómentes lakáscélú támogatások 2. A nyújtott, vissza nem térítendő támogatás a vételár, a teljes építési költség vagy a korszerűsítés, akadálymentesítés költségének 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás). A lakáscélú munkáltatói támogatásra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában a pénzügyi vállalkozástól lakáscélú felhasználásra felvett hitel a lakáscélú felhasználásra hitelintézettől felvett hitellel esik egy tekintet alá; 1. sz. melléklet 2.7.

2017.04.04.


22

Adómentes lakáscélú támogatások 3. A lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességével kapcsolatos szabály alapján lakáscélú felhasználás: ; a belföldön fekvő lakás tulajdonjogának és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzése (ideértve a lakás zártvégű lízingbe vételét is), a belföldön fekvő lakás építése, építtetése, a belföldön fekvő lakás alapterületének legalább egy lakószobával történő bővítését eredményező növelése, a korszerűsítés, az akadálymentesítés. 1. sz. melléklet 9.3.1

2017.04.04.


23

Adómentes lakáscélú támogatások 4. A lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességével kapcsolatos rendelkezések alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő: korszerűsítés: a lakás komfortfokozatának növelése céljából víz-, csatorna-, elektromos-, gázközmű bevezetése, belső hálózatának kiépítése, fürdőszoba létesítése, megfelelő légállapoti és használati meleg vizet biztosító épülettechnikai rendszer kialakítása vagy cseréje, beleértve a megújuló energiaforrások alkalmazását is, az épület szigetelése, beleértve a hő-, hang-, vízszigetelési munkálatokat, a külső nyílászárók energiatakarékos cseréje, tető cseréje, felújítása, szigetelése. A korszerűsítés része az ehhez közvetlenül kapcsolódó helyreállítási munka, a korszerűsítés közvetlen költségeinek 20 százalékáig;

2017.04.04.


24

Adómentes lakáscélú támogatások 5. akadálymentesítés: a mozgáskorlátozott személy fogyatékossága jellegéből fakadó, a lakáshasználattal összefüggő életvitel nehézségeit csökkentő, a rendeltetésszerű használatot biztosító műszaki akadálymentesítési munkák elvégzése új lakóépületen vagy új lakáson, meglévő lakóépületen vagy használt lakáson; a méltányolható lakásigény mértéke: az együttköltöző, együttlakó családtagok számától függően egy-két személy esetében: legfeljebb három lakószoba, három-négy személy esetében: legfeljebb négy lakószoba. Minden további személy esetében egy lakószobával nő a lakásigény mértéke.

2017.04.04.


25

Adómentes lakáscélú támogatások 6. Módosító2 tv. alapján: E rendelkezés alkalmazásában nem minősül lakószobának az a lakóhelyiség, amelynek hasznos alapterülete nem haladja meg a 8 négyzetmétert. A lakószoba - a meglévő, kialakult állapotot kivéve - legfeljebb 30 m2, legalább egy 2 m széles - ajtó és ablak nélküli - falfelülettel rendelkező lakóhelyiség. A 30 m2-nél nagyobb lakóhelyiséget két szobaként kell számításba venni. Ha a nappali szoba, az étkező és a konyha osztatlan közös térben van, és hasznos alapterületük együttesen meghaladja a 60 m2-t, úgy 2 szobaként kell figyelembe venni. A 8 négyzetméternél nagyobb, de 12 négyzetmétert meg nem haladó lakóhelyiségek esetében két ilyen lakóhelyiséget egy lakószobaként kell figyelembe venni, azzal, hogy ha az így kapott szobaszám nem egész szám, a szobaszámot lefelé kerekítve kell megállapítani; 1. sz. melléklet 9.3.4.c) 2017.04.04.


26

Együtt költöző, együtt lakó családtagok A támogatást igénylő munkavállaló, továbbá jövedelmüktől és életkoruktól függetlenül a munkavállaló polgári törvénykönyv szerinti közeli hozzátartozói, házastársának közeli hozzátartozói, élettársa és annak közeli hozzátartozói, feltéve, hogy a lakáscélú munkáltatói támogatással, munkáltatói lakáscélú hitellel érintett lakásba együtt költöznek be vagy ott életvitelszerűen együtt laknak. Fiatal gyermektelen házaspár esetében a méltányolható lakásigény meghatározásánál együtt költöző, együtt lakó családtagként legfeljebb három születendő gyermeket, egy gyermekes fiatal házaspár esetében további két születendő gyermeket, két gyermekes fiatal házaspár esetében pedig további egy születendő gyermeket is számításba lehet venni. Fiatal a házaspár, ha a lakáscélú munkáltatói támogatás igénylésekor a házastársak egyike sem töltötte be a 40. életévét. 2016. 08.01-től is alkalmaztatóak (átmeneti rendelkezés alapján). 1. sz. melléklet 9.3.4.d) 2017.04.04.


27

Önkéntes pénztári célzott szolgáltatás adókötelezettsége Módosító2 tv. alapján 2017. január 01-től: Egyes meghatározott juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összeg. 70. § (3a) 71. § (3a)

2017.04.04.


28

A termőföld bérbeadás fogalmának változása A termőföld bérbeadásából (haszonbérbe adásából) származó jövedelem – meghatározott feltételek esetén – adómentes. A haszonbérbe adás fogalom kiegészül az erdőnek a tulajdonos által az erdőbirtokossági társulatban fennálló tagsági viszonya alapján az erdőbirtokossági társulat részére történő átadásával. Hatályos 2016. július 1-jétől. 3. § 53.

2017.04.04.


29

A termőföld bérbeadás fogalmának változása Őszi adócsomag, 2017.01.01-től Termőföld haszonbérbe adása: a termőföld, illetve halastó magánszemély tulajdonosa vagy haszonélvezője által egy vagy több évre, írásban kötött megállapodás alapján, ellenérték fejében a föld használati jogosultságának mező-, erdőgazdasági, illetve halászati hasznosításra történő átengedése. 3. §.53.

2017.04.04.


30

Az erdőnek minősülő termőföld haszonbérbe adása Őszi adócsomag: Adómentes az erdőnek vagy erdőgazdálkodási tevékenységet közvetlenül szolgáló földterületnek használati jogosultságának átengedése fejében, vagy az erdőnek minősülő földön folytatott társult erdőgazdálkodási tevékenységre tekintettel az erdőnek minősülő föld tulajdonosa vagy a haszonélvezője által megszerzett jövedelem, ha használatba adás vagy a társult erdőgazdálkodás időtartama az 5 évet eléri.

2017.04.04.


31

A termőföld átruházásából származó jövedelemmel kapcsolatos változás Adómentes a termőföld átruházásából származó jövedelem összegéből évi 200.000 Ft-ot meg nem haladó rész feltételekkel. A hatályos szabályozás értelmében az 5 vagy 10 éves időszak kezdőnapja a birtokbaadás napja, de legkésőbb az adásvételi szerződés keltét követő 12. hónap utolsó napja. Haszonbérlet esetén azzal, hogy 5 vagy a 10 éves hasznosítási időszak kezdő napja a haszonbérleti szerződés lejártát követő december 31-e. Hatályos 2016. július 1-jétől. 1. számú melléklet 9.5.

2017.04.04.


32

Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek bevallása Az ügyfél részére befektetési szolgáltató által kiadandó igazolás – ügyletenként – tartalmazza az ügylet eredményét (nyereség vagy veszteség), nem pénzügyi elszámolással lezárt pozíció esetén az ügylet bevételét, valamint az ügyleti ráfordítást, továbbá az ügyletek eredményében figyelembe nem vett járulékos költségek összegét. Szabály rögzíti az ügyleti eredmény meghatározását. Hatályos 2016. augusztus 1-jétől. 67/A. §

2017.04.04.


33

Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek bevallása 2. A bevallási tervezet elkészíthetősége érdekében bővül a belföldi befektetési szolgáltató által az adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatás tartalma. Adatszolgáltatás a NAV részére: adóévet követő január 31-ig. A jövedelmet a magánszemély köteles megállapítani az igazolás alapján, de dönthet úgy is, hogy az ügyleti ráfordítást saját nyilvántartásai alapján állapítja meg. 67/A.§ (5)

2017.04.04.


34

Adómentes jogcímek 2016. 08.01-től Adómentes tőkeemelés: A jegyzett tőke eredménytartalék terhére történő emelése nem számít szja kötelesnek az értékpapír megszerzésekor, továbbá, ha az értékpapírt átalakuló, egyesülő, szétváló társas vállalkozás tagjaként, részvényeseként, üzletrész tulajdonosaként a vállalkozás jogutódjában szerezte. Adatszolgáltatási kötelezettség kapcsolódik hozzá. 77/A. § (2) 2016.04.26-tól: Nemzeti otthonteremtési közösségekről szóló tv. alapján a tag részére nyújtott valamennyi juttatás és hozama és az állami támogatás is.

2017.04.04.


35

Adómentes jogcímek 2. 2016.04. 12-től: Az Erzsébet-program forrásaiból kapott juttatás a magánszemélynél 1. sz. melléklet 3.7. 2016. 05. 21-től: A kifizetés időpontjától függetlenül adómentes a közfoglalkoztatottat megillető elhelyezkedési támogatás 1. sz. melléklet 4.30.

2017.04.04.


36

Adómentes jogcímek 2. 2016.06.16-tól: Tudományos fokozattal rendelkező kutatók számára pályázatban meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj-támogatás. A kormány által alapított kutató-, fejlesztő, és szellemi központ feladatait ellátó költségvetési szerv által folyósított ösztöndíj. Adómentes a magánszemély által megszerzett bevétel, amelyet a tulajdonában álló műemlék más személy általi ingyenes felújítása, karbantartása formájában szerez. Ide tartozik az a műemlék is, amelyet min. 15. évig jogosult használni. A függő hatályú döntés alapján kapott összeg. Az államháztartás alrendszeréből vagy az EU pénzügyi alapjából támogatott felnőttképzésben részt vevő magánszemély részére természetben nyújtott étkezés, szállás és közlekedés biztosítása is. Ingyenes rendezvényen ingyenes közreműködők részére biztosított étkezés. 2017.04.04.


37

Adómentes jogcímek 3. A 2017-es vizes világbajnokság kapcsán a Nemzetközi Úszószövetséggel (FINA) kötött nemzetközi megállapodás alapján bizonyos juttatások adómentessé válnak (FINA tisztségviselők, versenybírók napidíja, szállás és utazási ktg. megtérítése, sportolók pénzdíja, formaruha , természetbeni ellátás, promóciós jellegű juttatás) 1. sz. melléklet 7.34. A pénzkölcsön nyújtásából vagy pénzügyi lízingszerződésből származó követelés elengedése az MNB mellett működő Pénzügyi Békéltető Testület előtti eljárás keretében megkötött egyezség alapján, vagy az MNB vonatkozó ajánlása alapján kerül sor. 1. sz melléklet 7.21 2017.04.04.


38

Adómentes jogcímek 4. Hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói részére belső szabályzat szerint biztosított lakhatási támogatás, lakáscélra adott vissza nem térítendő támogatás. 1. sz. melléklet 2.12. A megszűnt Balassi Intézet jogutódja a Külgazdasági és Külügyminisztérium. A korábbi ösztöndíjakat a Balassi Bálint-ösztöndíjprogram keretében viszi tovább. Ezen folyósított ösztöndíjak nem adókötelesek 1. sz. melléklet 4.7.f)

2017.04.04.


39

Külön adózó jövedelmek 1%-kal csökkenő adóalap-szorzója Tartási szerződésből származó jövedelem: kifizető által ellenszolgáltatás (ellenérték) nélkül vállalt tartási szerződés alapján nem pénzben juttatott vagyoni érték esetében a juttatás (szokásos piaci) értékének 1,19×-e helyett 1,18. Kamatjövedelem: nem pénzben juttatott vagyoni érték szokásos piaci értékének (nyereménybetétre kisorsolt tárgynyeremény nyereményalapjának) 1,19×-e helyett 1,18, ha 6% eho-köteles: 1,28×-a helyett 1,27. Kamatkedvezményből származó jövedelem: a kamatkedvezmény 1,19×-e helyett 1,18. Nyereményből származó jövedelem: engedélyhez kötött sorsolásos játékból, ajándéksorsolásból, fogadásból nem pénzben juttatott nyeremény szokásos piaci értékének 1,19×-e helyett 1,18. 64/A § (7), 65. §(1)c),72.§. (2), 76. § (3)

2017.04.04.


40

Változatlan a kifizetőt terhelő adó adóalapszorzója Az adó (és az eho) alapja a juttatás (szokásos piaci) értékének 1,18 szorosa Béren kívüli juttatások Egyes meghatározott juttatások esetében. Az egyes meghatározott juttatások utáni közteher a juttatás 1,18 szorosának alapulvételével 15 % szja és 22% eho, együtt a juttatás 43,66 %-a.

2017.04.04.


41

Béren kívüli juttatások juttatott pénzösszegnek az éves keretösszeget meg nem haladó része; a Széchenyi Pihenő Kártya szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshelyszolgáltatásra felhasználható legfeljebb 225 ezer forint támogatás; vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható legfeljebb 150 ezer forint támogatás; szabadidő alszámlájára utalt, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható legfeljebb 75 ezer forint támogatás. 71.§.(1)

2017.04.04.


42

Béren kívüli juttatások 2. A vonatkozó értékhatár túllépése esetén 14% helyett 22% eho (43,66% összes közteher) terheli: A SZÉP Kártyán kívüli juttatások együttes összegének az éves 100EFt. keretösszeget, A SZÉP kártyás juttatások (X) és a 100EFt-ot meg nem haladó SZÉP kártyán kívüli juttatások (Y) együttes összegének (X+Y) az éves rekreációs keretösszeget meghaladó részét. Rekreációs keretösszeg: Ha a munkáltató költségvetési szerv: 200.000 Ft/ év, Egyéb munkáltató estében: 450.000 Ft/év. Törtidőszaki foglalkoztatásnál arányosítani kell, kivéve, ha a munkaviszony a magánszemély halála miatt szűnik meg.

2017.04.04.


43

Egyes meghatározott juttatás A 2016. december 31-én hatályos 71. § szerint béren kívüli juttatásnak minősülő, de a 2017. január 1-jén hatályos 71. § szerint béren kívüli juttatásként nem nevesített juttatásokat a munkáltató (ideértve a személyesen közreműködő tagja tekintetében a társas vállalkozást is) 2016. december 31-ét követően a juttatásokra vonatkozóan a 2016. december 31-én hatályos szabályokban meghatározott feltételek szerint, de az egyedi értékhatárok figyelmen kívül hagyásával egyes meghatározott juttatásként biztosíthatja. (Átmeneti rendelkezés) 89. § (6)

2017.04.04.


44

Egyes meghatározott juttatás SZÉP kártya értékhatárait meghaladó juttatás; Éves rekreációs keretösszeg (200.000.- és 450.000.-) meghaladó része; üdülési szolgáltatás, étkeztetés, iskolakezdési támogatás, helyi utazási bérlet, képzési ktg. átvállalása, önkéntes kölcsönös biztosító pénztár munkáltatói hozzájárulása, célzott szolgáltatásra befizetett összeg. (átmeneti rendelkezésben) Megszűnt az Erzsébet utalvány (fogalmak közül is törölve). 2016. 12.31. után is beválthatók az érvényességi idejükön belül..

2017.04.04.


45

Adómérték 1 %-kal csökkent az adó mértéke a 2016.01.01-től megszerzett jövedelmek után. Az adó mértéke 15 %, a vállalkozói adóalap után fizetendő vállalkozói szja mértéke 10 százalékról (500 millió forint feletti adóalapnál 19 százalékról) 9 százalékra csökkent. Ezzel párhuzamosan változott az adórendszeren belüli csekély összegű (de minimis) támogatások adóévi értékének kiszámítására vonatkozó szabály is, így a de minimis támogatások adóévi összege megegyezik az adóévben érvényesített összes kedvezmény 9 százalékával. 8. §. (1)

2017.04.04.


46

Adóbevallási módok változása

2017.04.04.


47

Bevallási nyilatkozat adóhatósági adómegállapítás kéréséhez Adóbevallási nyilatkozat a Módtv2 14.§(1) 1. pontja alapján már nem nyújtható be, a 12/A §-t hatályon kívül helyezték! Hatályos 2017. január 1-től! Az szja bevallás új neve 16SZJA

2017.04.04.


48

Az adó megállapítása Ha a magánszemély nem adott nyilatkozatot munkáltatói adó-megállapításra vagy azt a munkáltatója nem vállalja, akkor önadózóként Adóhatóság közreműködése nélkül elkészített adóbevallást nyújt be, vagy Az adóbevallási tervezet adatait javítja, kiegészíti, vagy azokkal egyetért. 11. § (2)

2017.04.04.


49

Munkáltató feladatai Annak érdekében, hogy az adóhatóság a számára előírt határidőre el tudja készíteni az adózók adóbevallási tervezetét az adatszolgáltatások határidejét az adóévet követő év február 15-éről az adóévet követő év január 31-ére hozta előre.

2017.04.04.


50

Egyéni vállalkozó bevallása 2017. januártól kizárólag elektronikus úton teljesítheti valamennyi bevallási kötelezettségét a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó is.

2017.04.04.


51

Adóbevallási tervezet Az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő és az áfa fizetésére kötelezett magánszemély kivételével minden magánszemély adóbevallásának tervezetét elkészíti a munkáltatók, kifizetők adatszolgáltatása alapján. Az állami adó- és vámhatóság kérés nélkül ( a munkáltatói adó-megállapítást kérőknek is) elkészíti és az adóévet követő év március 15. napjától elektronikus úton megküldi a személyi jövedelemadó adóbevallási tervezetét. Ha az egyéni vállalkozó a tevékenységét egész évben szüneteltette, akkor a NAV készít részére adóbevallási tervezetet. Erre első alkalommal a 2016-os évről 2017-ben kerül sor.

2017.04.04.


52

Adóbevallási tervezet 2. Az adózó az adóbevallási tervezetben foglaltakat - szükség esetén a javított, kiegészített adatokkal - a naptári évet követő május 20-ig elektronikus úton fogadhatja el, és ezzel teljesíti az adóbevallási kötelezettségét. Az ügyfélkapus regisztrációval rendelkező magánszemélyek, ha az adóbevallási tervezetben feltüntetett adatokat nem kívánják javítani, akkor azt nem kell külön elfogadni. A bevallás ezáltal is teljesül 2017. május 22-ével. Ha a tervezetet nem tekintik meg az on-line felületen, de van fizetendő vagy visszaigényelhető adójuk vagy az adatok hiányosak, akkor május 2-áig elektronikus úton az ügyfélkapus tárhelyre tájékoztatást kapnak. Ha a tervezeten módosítanak, akkor az el kell fogadni, jóvá kell hagyni! Az adót május 20-ig kell megfizetni, a visszatérítendő adót az adóhatóság az adóbevallási tervezet elfogadásától számított 30 napon belül utalja ki. 12/B. §,

2017.04.04.


53

Családi kedvezmény A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként egy eltartott esetén 66 670 forint, kettő eltartott esetén -- 2016-ban 83 330 forint, -- 2017-ben 100 000 forint, -- 2018-ban 116 670 forint, -- 2019-ben és az azt követő években 133 330 forint, három és minden további eltartott esetén 220 000 forint. 29/A §. (2)

2017.04.04.


54

Adóalap-csökkentő kedvezmények valorizálása Az adómérték csökkenését az adóalapot csökkentő CSALÁDI kedvezmény és ELSŐ HÁZASOK kedvezménye mértékének növelése kompenzálja. A kedvezmények növelése a változatlan összegű adócsökkentést biztosítja.

2017.04.04.


55

Családi kedvezmény

Eltartottak

Adóalap-kedvezmény mértéke

Adócsökkenés összege

száma

Ft/fő/hó

Ft/fő/hó

2017.04.04.

fő

2016-ban

2017-ben

2016-ban

2017-ben

1

66670

66670

10000

10000

2

83330

100000

12500

15000

3+

220000

220000

33000

33000

SzilágyiSzilágyi Miklósné Miklósné

56

Családi járulékkedvezmény A családi járulékkedvezmény számítási módja csak az adómérték 15%-ra csökkentése vonatkozásában változott. A családi járulékkedvezmény keretösszege: a családi kedvezmény személyi jövedelemadózásban adóalap-csökkentésként érvényesíteni nem tudott részének 15 %-a, de legfeljebb az egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék együttes összege.

2017.04.04.


57

Bővült a családi (járulék) kedvezményre jogosultak köre A családi (járulék)kedvezmény érvényesítésére – többek közt – az a magánszemély jogosult, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult. 2016-tól családi pótlékra, ezáltal családi járulékkedvezményre jogosulttá vált a szülővel együtt élő élettárs is, ha az ellátással érintett gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hellyel rendelkezik és a szülővel élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában, vagy a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát az ellátás megállapítására irányuló kérelmet legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja.

2017.04.04.


58

Családi kedvezmény Az elhunyt szülő testvére részére is átadható a kedvezmény érvényesítése. 29/A. § (1) E szabály vonatkozik a gyámság alá helyezett gyermekre is, ha elérte a nagykorúsását.

2017.04.04.


59

Adóazonosító jel a családi kedvezmény érvényesítéséhez A (kedvezményezett) eltartott azonosításához A NAV 2016. július 1-jéig megállapította azon eltartottak adóazonosító jelét, akik 2006. 01.01-jét megelőzően születtek és 12. 31-ig nem töltötték be a 25. életévüket és nem volt adóazonosító jelük. 2016. 11.30-ig adókártyát állított ki és megküldte az érintettek részére. a 2016-ban leadott adóelőleg-nyilatkozatban adóazonosító jele helyett természetes személyazonosító adatait és lakcímét kell feltüntetni; 2017-től az adóazonosító jel hiányát természetes azonosító adat már nem pótolhatja, az adóazonosító jel feltüntetése kötelező »a 2016-ról benyújtandó bevallásban, és »a 2017. január 1-jétől megtett adóelőleg-nyilatkozatokban. 86. §.

2017.04.04.


60

Családi kedvezmény érvényesítésének pontosítása Eltartott: kedvezményezett eltartott, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető lenne, még akkor is, ha kedvezményezett eltartott után nem családi pótlékot állapítanak meg (rokkantsági járadék) vagy családi pótlékot nem állapítanak meg ( felsőoktatási intézményben tanuló) vagy a családi pótlék összegét a gyermekszám nem befolyásolja (tartósan beteg, fogyatékos). 29/A § (5) Nem kell új nyilatkozatot tenni, ha a várandósság alatt már érvényesítettek családi kedvezményt, a szülés után pedig családi pótlékra jogosultak. 48. §. (1) 2017.04.04.


61

Családi kedvezmény érvényesítésének pontosítása 2. Adóelőleg nyilatkozatnál a házastárs munkáltatójának nem kell írásban tudomásul vennie a nyilatkozatban foglaltakat. 48. § (3) c)

2017.04.04.


62

Az első házasok kedvezménye Az első házasok kedvezményét az a házaspár érvényesítheti, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti. A házastársak által együttesen érvényesíthető kedvezmény jogosultsági hónaponként 33 335 forint. 29/C §. (3)

2017.04.04.


63

Első házasok kedvezménye 2. Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (azt első jogosultsági hónapnak tekintve) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe. (Ha a gyermek a házasságkötést megelőzően született, akkor is.) Átmeneti rendelkezés: a módosított szabály már a 2014. december 31-ét követően megkötött házasságok esetében is alkalmazható (pl. 2015-re benyújtott bevallás önellenőrzéssel helyesbíthető). 29/C.§ (4)

2017.04.04.


64

Munkaerő mobilitását támogató változások Munkásszállás fogalma: A kifizető tulajdonában lévő, vagy általa bérelt, több lakóhelyiséggel rendelkező ingatlan is, amelyben egy lakóhelyiségben csak egy munkavállalót helyeznek el. (Ha 1 szobás az ingatlan, akkor több, mint egy főt kell elhelyezni) 1. sz. melléklet 8.6. f)

2017.04.04.


65

Munkaerő mobilitását támogató változások 2. Adómentes mobilitási célú lakhatási támogatás meghatározott része a foglalkoztatás első 5 évében. Ugyanazon munkáltató által nyújtott lakhatási támogatás havi értékéből a foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 40 %-a második 24 hónapban a minimálbér 25 %-a, ezt követő 12 hónapban a minimálbér 15 %-a. Ha a munkavállaló foglalkoztatása 2017. január 1-ét megelőzően kezdődött, akkor a foglalkoztatás első napjának 2017. január 1-jét kell tekinteni az Szja tv. 89. § (4) bekezdése értelmében a juttatás szempontjából.

2017.04.04.


66

Munkaerő mobilitását támogató változások 3. A lakhatási támogatás havi értékeként a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített összeget, a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített összeget, a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített összeget kell figyelembe venni. További feltételek határozatlan idejű, min. 36 órás munkaviszony, lakóhely min. 60 km-re van vagy az utazási idő több, mint 3 óra, munkavállalónak ne legyen saját tulajdonú lakása a munkaviszony kezdete előtt 12 hónappal az adott helyen, vagy attól 60 km-en belül vagy 3 órán belül. 2017.04.04.


67

Munkaerő mobilitását támogató változások 4. Ha a munkavállaló által bérelt ugyanazon lakás tekintetében több magánszemély is jogosult adómentes lakhatási támogatás igénybevételére, azt közülük – a döntésük szerint – csak az egyikük veheti igénybe. A feltételeknek való megfelelésről a támogatásban részesülő munkavállalónak nyilatkozatot kell tennie. A munkáltató az adómentes támogatásban részesített magánszemélyek nevéről, adóazonosító jeléről, a munkavállaló által bérelt lakás címéről az adóévet követő év január 31-ig adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóság részére.

2017.04.04.


68

Az általános szgk. normaköltség emelkedése Munkába járással kapcsolatos költségtérítés: 9 FT/km-ről 15 FT/ km-re nő. A munkában töltött napokra számolható el. 25. § (2)

2017.04.04.


69

Óvodai ellátás adómentessége Adómentes az óvodai ellátás , óvodai szolgáltatás munkáltató által történő átvállalása is. 1. sz. melléklet 8.6. c) + kormányrendelet

2017.04.04.


70

Egyéni vállalkozók adózásának változása Nem veheti költségként figyelembe az szja-törvény hatálya alá történő áttérést megelőző időszakra vonatkozóan megfizetett egyszerűsített vállalkozói adót illetve a kisvállalkozások tételes adójáról és kisvállalati adóról szóló tv. szerinti fizetendő 40 %-os adót sem. 11. sz. melléklet IV. fejezet 8.

2017.04.04.


71

Egyéni vállalkozók adózásának változása 2. 2017.01.01-től a 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó beruházási hitel megfizetett kamata után adókedvezményt (kisvállalati kedvezményt) érvényesíthet. Adókedvezmény: Az adóévben megfizetett kamat 40 %-a, 2014.01.01-2016.12.31 között megkötött hitelszerződés kamatának 60 %-a. 2016. 12.31-ét követően megkötött hitelszerződés esetében a kamat teljes összege. Kizárólag arra kell figyelemmel lenni, hogy az ilyen jogcímen igénybe vett kedvezmény nem lehet több, mint a vállalkozói bevételnek a vállalkozói költségeket meghaladó része. 13. sz. melléklet 9,10 A kamatkedvezmény felső határa a 2016. 12. 31-ét megelőzően megkötött szerződéseknél max. 6 millió 2017.04.04.


72

Egyéni vállalkozók adózásának változása 3. Az érvényesített adókedvezmény Agrár csoportmentességi vagy mezőgazdasági de minimis támogatás, ha elsődlegesen a beruházás mezőgazdasági termelést szolgál, Halászati de minimis, ha halászati és akvakultúra-termékek előállításával, feldolgozásával és forgalmazásával kapcsolatos tevékenységet szolgál Agrár csoportmentességi (ABER) támogatásnak, az agrár de minimis támogatásnak vagy a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásnak minősül, ha a beruházás mezőgazdasági termék feldolgozását vagy forgalmazását szolgálja. Minden más esetben de minimis támogatásnak vagy a kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásnak minősül. 2017.04.04.


73

Egyéni vállalkozók adózásának változása 4. Változtak az egyéni vállalkozók esetében vállalkozói bevételnek és vállalkozói költségnek minősülő tételek figyelembe vételére vonatkozó szabályok, így az egyéni vállalkozónak a tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor kapott előleget nem kell bevételként számításba vennie, a tárgyi eszközök, nem anyagi javak beszerzésekor adott előleget pedig nem számolhatja el költségként.

2017.04.04.


74

Nyugdíjbiztosítási kedvezményekkel összefüggő változások A nyugdíjbiztosítások kedvezményi rendszere pénzforgalmi szemléletű. Adóévinek akkor minősül a befizetés, ha Az adott év december 31-éig beérkezik a biztosítóhoz, a biztosító számlájára, akkor is, ha a szerződésen az adóévet követően írják jóvá, A biztosítón belüli számlák, szerződések közötti átvezetéskor az összeg nyugdíjbiztosítási szerződésen történő évében vehető figyelembe. (független attól, hogy a biztosító számlájára mikor érkezett meg az összeg.) A kedvezmény feltétele, hogy az átvezetett összeg a jóváírást megelőzően nem jogosított kedvezmény érvényesítésére. 44/C. § (1)

2017.04.04.


75

Nyugdíjbiztosítási kedvezményekkel összefüggő változások 2. A NAV akkor utalja a biztosítóhoz a nyilatkozatban megjelölt összeget, ha az adózónak nincs 1000 Ft-ot meg nem haladó tartozása. Ha magasabb az adótartozás, akkor először azt rendezi, a fennmaradó részt utalja. A biztosított halála esetén az állami támogatást a szerződésben megnevezett személynek, illetve az örökösnek utalja ki. Ha ez nem lehetséges, akkor a biztosító visszautalja a NAV-nak. A nyugdíjbiztosítási szerződés nyugdíjszolgáltatás nélküli megszüntetése az állami támogatás növelt összegű visszafizetését eredményezi. 44/C. § (8)

2017.04.04.


76

Nyugdíjbiztosítási kedvezményekkel összefüggő változások 3. A járadékszolgáltatás minimális összege havi 5.000Ft-ot nem éri el, a járadékszolgáltatás - a szerződés létrejöttétől számított 10. év letelte előtt egy összegben is teljesíthető. 3. §.93. Átmeneti szabály alapján a 2016. 12. 31-ét követően létrejött nyugdíjbiztosítási szerződésekre kell alkalmazni, a korábban kötöttekre nem. 89. § (8)

2017.04.04.


77

Biztosítással összefüggő változások Nem tehet munkáltatói adó-megállapításra nyilatkozatot a magánszemély, ha a biztosítások levont kedvezménye miatt növelt összegű bevallásra és adófizetésre kötelezett. Nem vonatkozik ez arra az esetre, ha a biztosító, mint kifizető a visszafizetési kötelezettséget a magánszemély biztosítási szerződésével szemben maradéktalanul érvényesíteni tudta. 14. §. (5)

2017.04.04.


78

Biztosítással összefüggő változások 2. Nem tartozik a kockázati biztosítás fogalmába az az eset, amikor az eredetileg a díjat fizető kifizetőt megillető díjkedvezményre – egy szerződőváltást követően – később a biztosított magánszemély válik jogosulttá. 3. § 91.

2017.04.04.


79

Őstermelőkre vonatkozó szabályok módosulása

2016.07.01-től: A magánszemély részére az őstermelői igazolvány kiállítását, érvényesítését, cseréjét és módosítását Magyar Agrár-, Élelmiszergazdasági és Vidékfejlesztési Kamara végzi. 78/A (1) A mezőgazdasági őstermelők adatairól az őstermelői nyilvántartást vezető szerv az élelmiszerlánc-felügyeleti információs rendszerben meghatározott adatok tekintetében közhiteles - hatósági nyilvántartást (őstermelői nyilvántartás) vezet. 81/A. § A mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi az őstermelői igazolvány és az értékesítési betétlap használatának jogszerűségét, valamint az őstermelő által közölt és nyilvántartásba vett adatok és nyilatkozatok valódiságát. A nem jogszerű használat megállapításáról szóló határozatot az adóhatóságnak megküldi. 81/C.§ 2017.04.04.


80

Őstermelő fogalma: Őstermelői igazolvány akkor váltható ki, ha az őstermelőnek van belföldön saját gazdasága; Őstermelő lehet egyéni vállalkozó is, kivéve a felvett őstermelői tevékenységeket; Termelési eszköznek minősül a bérelt földterület és eszköz is. 3. § 18.

2017.04.04.


81

Őstermelő ellenőrizhetősége 2016. szeptember 01-től: A fogyasztói tájékoztatás, az élelmiszer-biztonság, a termék nyomon követhetősége érdekében az őstermelői nyilvántartás alábbi adatai nyilvános adatok: mezőgazdasági őstermelő neve, mezőgazdasági őstermelő igazolványának száma, az őstermelői igazolvány hatályossága és érvényessége, az őstermelői igazolvány visszavonására, visszatartására vonatkozó adatok, a mezőgazdasági őstermelő által termesztett növénykultúrák, -fajok a mezőgazdasági őstermelő által tartott állatfajok megnevezése, a mezőgazdasági őstermelő által értékesíteni kívánt növényi, illetve állati eredetű termékek megnevezése, a mezőgazdasági őstermelő által vadon gyűjthető termékek köre. 81/B. § 2017.04.04.


82

TBSZ - Devizában denominált pénzügyi eszköz A külföldi pénznemben vezetett betéti típusú TBSZ esetében a hozam megállapítása során a külföldi fizetési eszköz szokásos piaci értéke a bevétel részét képezi (azaz nincs lehetőség az árfolyamváltozás hatásának kiszűrésére). Szja tv. 67/B. § (1) bekezdés

2017.04.04.


83

TBSZ – betéti kamatkövetelés

A betéti típusú TBSZ megszűnése, megszakítása esetén a hozam részeként kell figyelembe venni a megszűnés, megszakítás időpontjára megállapított betéti kamatkövetelést is (függetlenül attól, hogy annak kifizetése ténylegesen megtörtént-e vagy sem) Szja tv. 67/B. § (1) bekezdés

2017.04.04.


84

Betéti típusú TBSZ megszűnése A TBSZ-ről kikerülő betét kamatát csak annyiban terheli kamatadó-fizetési kötelezettség, amennyiben e kamatot a hozam részeként nem kellett figyelembe venni (vagyis a hozam részeként figyelembe vett kamat-rész után nem keletkezik kamatadó-fizetési kötelezettség) Szja tv. 67/B. § (9) bekezdés

2017.04.04.


85

TBSZ – Betéti típusú TBSZ újrakötése Újrakötés esetén befizetett pénzösszegként kell figyelembe venni a lekötési időszak utolsó napjára megállapított betéti kamatkövetelést is. Szja tv. 67/B. § (10) bekezdés b) pont ba) alpont Az Szja tv. 67/B. §-ának általános szabályai szerint a magánszemély egy adott hitelintézettel, befektetési szolgáltatóval egy adott évben csak 1-1 betéti, illetve portfolió típusú TBSZ-t köthet, kivételt a TBSZ ötéves lekötési időszakot követő újrakötése. 67/B. § (2) 2017.04.04.


86

A tartós befektetésből származó jövedelem adózási szabályaira vonatkozó módosítások A magánszemély kifizetőnek nem minősülő külföldi hitelintézettel, befektetési szolgáltatóval is köthet TBSZ-re vonatkozó szerződést, ezt az adóhatóság részére köteles bejelenteni 30 napon belül. A külföldön kötött TBSZ-ekkel összefüggésben a magánszemély bejelentési kötelezettsége 2017-től kiegészül a lekötési átutalás bejelentésével is. Szja tv. 67/B. § (8) bekezdés

2017.04.04.


87

TBSZ rész kivét Megteremti a rész kivét lehetőségét az ötéves lekötési időszak végén, de a befizetésnek minősülő összegnek el kell érnie a 25 ezer forintot.

2017.04.04.


88

TBSZ lekötési hozam megállapításának pontosítása A tartós befektetési számlák lekötési hozamának megállapítására vonatkozó szabályt, hogy az azokban az esetekben is alkalmazható legyen, amikor az év utolsó napja munkaszüneti nap. Ebben az esetben a hitelintézet, a befektetési szolgáltató a lekötési időszak utolsó napját megelőző utolsó ismert árfolyam napján állapítja meg a lekötési hozamot. 67/B.§(4)

2017.04.04.


89

Szja tv. 1/B § - egyszerűsített adózás A külföldi illetőségű színészek, segédszínészek, statiszták mellett a stábtagok (pl. díszletépítők, helyszínfelmérők) is választhatják. A javaslat esetükben kiiktatja a 183 napos időtartamot. Nem bevétel az utazásra és szállásra fizetett költségtérítés, a természetben biztosított utazás, szállás ellenértéke, de a jövőben nem csökkenti az adóalapot a 30 százalékos mértékű átalányköltség. Átmeneti rendelkezés: az új szabályokat a 2017. január 1-jétől kezdődő jogviszonyból származó jövedelemre lehet alkalmazni.

2017.04.04.


90

Más jogszabályokkal való összhang megteremtése Egészség- és önsegélyező pénztár nevesítése A családok támogatásáról szóló törvény (Cst.) módosítása alapján felváltva gondozott gyermek esetében elegendő lesz a szülők közös nyilatkozata is. A családi kedvezmény szabályai ennek megfelelően módosulnak. A Ptk.-ban megváltozott az átalakulás jogintézménye, az már nem foglalja magában az egyesülést és a szétválást. Az átalakulásra vonatkozó Szja szabályokat az egyesülésre és a szétválásra is kiterjeszti.

2017.04.04.


91

Adóalap és adóelőleg alap A jövedelemként figyelembe veendő százalékos mérték ( a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás mértékének - 22 %-ra csökkenése miatt) 2017. januártól 78 %-ról 82 %-ra 2018. januártól 82 %-ról 83 %-ra módosul, ha a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási adó, a 22 %-os egészségügyi hozzájárulás fizetésére és azt költségként nem számolja el, illetve azt részére nem térítik meg. 29. § és 47. § (5)

2017.04.04.


92

Adóamnesztia-szabályok 2017. 01. 18-ától megszűnt a Stabilitási Megtakarítási Számla, így ezen a módon a továbbiakban már nem lehet legalizálni a jövedelmet. DE: az adózó 2016. június 30-ig megszerzett tőkejövedelmei után lehet utólagosan adót fizetni. A kedvezményes adó mértéke 10 százalék, melyhez önellenőrzési pótlék társul. A 2017. június 30-ig bankszámlára befizetett összegről a bank igazolást ad a magánszemélynek, a NAV felé pedig csupán anonim adatszolgáltatásra kötelezett. A magánszemélyek szankciók nélkül vehetik a saját nevükre azokat az üzletrészeket, részvényeket, melyeket eddig külföldi személyek (akár off-shore cégeik) tartottak tulajdonukban. 2017. június 30-ig lehet megkötni az átruházásról szóló szerződést, mindezt pedig a NAV-hoz is be kell jelenteni. A feltételek teljesítése esetén az így szerzett részesedéseket semmiféle adó- vagy illetékkötelezettség nem terheli. 2017.04.04.


93

Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA

2017.04.04.


94

Kisadózó vállalkozások tételes adója Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított vissza nem térítendő támogatás A kiegészítő tevékenységet folytató kisadózók keresőképtelensége 2017. január 1-jétől A nevelő szülői jogviszony is „főállásnak” számít Az értékhatár évi 12 millió Ft-ra emelkedése

2017.04.04.


95

Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított vissza nem térítendő támogatás a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás nem képezi részét a kisadózó vállalkozás bevételének a 2014. január 1-jét követően kifizetett támogatások esetében is alkalmazható

2017.04.04.


96

Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított vissza nem térítendő támogatás 2. Fogalom: olyan támogatás, amelyet az adózó kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett kap, ideértve az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból a fiatal mezőgazdasági termelők számára nyújtandó támogatások részletes feltételeiről szóló miniszteri rendelet szerinti támogatást is 2016. június 16. napjától hatályos

2017.04.04.


97

A kiegészítő tevékenységet folytató kisadózók keresőképtelensége 2017. január 1-jétől a kiegészítő tevékenységet folytatónak minősülő kisadózóknak keresőképtelenség ideje alatt nem kell tételes adót fizetnie

2017.04.04.


a

98

A kiadózót megillető ellátások A kiadózót megillető ellátások számításának alapja 50 eFt/hó tételes adónál 81 300 forintról 2017-ben 90 ezer, 2018-ban 93 500 forintra 75 eFt/hó tételes adónál 136 250 forintról 2017-ben 150 ezer, 2018-ban 157 ezer forintra emelkedik.

2017.04.04.


99

Nevelőszülő foglalkoztatás Nem minősül főállású kisadózónak az a kisadózó, aki a tárgyhó egészében nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll. 25 EFT tételes adó megfizetésére kötelezett. 2. § 8. h)

2017.04.04.


100

Bevételi értékhatár 6 millió forintról 12 millió forintra emelték azt a bevételi határt, amelynek eléréséig nem terheli 40 százalékos mértékű adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozást. 8. §. (6)

2017.04.04.


101

Speciális bevételszerzési időpont A bevétele megszerzésének végső időpontja amennyiben a kisadózó vállalkozás az általa kiállított bizonylat ellenértékét az adóalanyiság utolsó napjáig nem szerezné meg, úgy a bevétel megszerzésének időpontja az adóalanyiság megszűnésének a napja. 2016. június 16-ától hatályos

2017.04.04.


102

Adóalanyiság ismételt választhatósága 2017. január 1-jétől a megszűnés évében és az azt követő 12 hónapban nem választható újra a KATA alanyiság. (korábban 24 hónap volt) 6. §

2017.04.04.


103

Ingatlan bérbeadás bejelentése Az ingatlan bérbeadásból származó bevétel szerzésének időpontját a kisadózó vállalkozás a bevétel megszerzését követő 15 napon belül köteles bejelenteni az állami adóhatóságnak. Az adóhatóság az adóalanyiságot megszünteti. 5. § (la)

2017.04.04.


104

Forrás HVG Adó 2016,2017 HVG különszám 2016- évközi változások Adó-kódex 2017/I., II Adó szaklap 2016/9-2017/4szám www.apeh.hu www.adózóna.hu www.cafeteriatrend.hu

2017.04.04.


105

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!

Szilágyi Miklósné okleveles adószakértő [email protected] 2017.04.04.


106

2017. Szilágyi Miklósné okleveles közgazdász okleveles adószakértő

Recommend Documents