REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT. BCI ASIA
SKRIPSI
Oleh HERLIANI 0900812255
UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009
REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT. BCI ASIA
SKRIPSI
Oleh HERLIANI 0900812255
UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009
REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh
HERLIANI 0900812255
UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009 i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Nama
: HERLIANI
NIM
: 0900812255
Fakultas
: EKONOMI DAN BISNIS
Jurusan
: AKUNTANSI
Bidang Studi
: PERPAJAKAN
Judul Skripsi
: REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA.
Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis – Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 19 Agustus 2009
Mengetahui Ketua Jurusan
Dosen Pembimbing
(Gatot Soepriyanto,S.E., Ak., M.Buss (Acc))
ii
(Murtedjo, SE., Ak, MM)
REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA
Skripsi
Oleh
Herliani 0900812255
Disetujui: Pembimbing
(Murtedjo, SE., Ak, MM) D0610
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih penulis haturkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat dan perlindungan-Nya, penulis mampu menyusun dan menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial Menjadi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Pajak Penghasilan Terutang Tahun 2005, 2006, 2007 Pada PT BCI Asia” dengan baik dan lancar sesuai dengan waktu yang diharapkan. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat ujian Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih yang sebesarbesarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuannya guna kelancaran penulisan skripsi ini, yaitu: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M. App. Sc, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc., CPMA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Murtedjo, SE., Ak, MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk memberikan petunjuk, bimbingan dan pengarahan bagi penulis.
v
6. Bapak dan Ibu dosen Universitas Bina Nusantara yang telah banyak memberikan ilmu dan pengalaman yang bermanfaat, baik secara langsung maupun tidak langsung terhadap penyusun skripsi ini. 7. Pemimpin dari PT BCI Asia, Bapak Agus Dinar yang telah memberikan kesempatan bagi penulis untuk melakukan riset terhadap perusahaannya untuk proses pembuatan skripsi ini. 8. Bapak Rudy Harris, selaku Administration & GA Manager –Corporate Services PT BCI Asia yang telah memberikan banyak sekali bantuan dalam penyediaan data perusahaan yang diperlukan oleh penulis. 9. Kepada Papi, Mami, Koko yang senantiasa memberikan dorongan secara moril selama pembuatan skripsi ini dilakukan, agar dapat diselesaikan dengan baik. 10. Kepada Kevin dan para sahabat, Dini, Yudith Mariska, Christian, Josua, Ibnu, Aburizal, serta teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang selalu memberikan dukungan sampai dapat diselesaikannya skripsi ini. Harapan penulis semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi yang membutuhkannya. Penulis mengetahui masih banyak ketidaksempurnaan dalam skripsi ini, maka dari itu penulis mengharapkan ada pihak yang dapat memberikan kritik yang membangun dan saran-saran yang bermanfaat sehingga skripsi ini menjadi baik.
Jakarta, 11 Juli 2009 Penulis,
Herliani
vi
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ……………………………………………………………..i Tanda Persetujuan Skripsi ………………………………………………………..ii Halaman Persetujuan Hardcoverr………………………………………………..iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak ……………………………………………………………………………..iv Kata Pengantar……………………………………………………………………..v Daftar Isi ………………………………………………………………………….. vii Daftar Tabel ………………………………………………………………………..x Daftar Gambar …………………………………………………………………….xi Daftar Lampiran…………………………………………………………………...xii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN I.1
Latar Belakang Penelitian…………………………………. 1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian…………………………………. 3
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian……………………………. 4
I.4
Metodologi Penelitian……………………………………… 5
I.5
Sistematika Pembahasan…………………………………… 5
LANDASAN TEORI II.1
Pengertian Umum Tentang Pajak………………………….. 8 II.1.1 Definisi Pajak ……………………………………… 8 II.1.2 Fungsi Pajak dan Jenis Pajak………………………. 9 vii
II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak………………………...... 12 II.2
Pajak Penghasilan………………………………………….. 13 II.2.1 Subjek Pajak Penghasilan………………………….. 13 II.2.2 Objek Pajak Penghasilan…………………………... 17 II.2.3 Tarif Pajak Penghasilan……………………………. 21
II.3
Penghasilan dan Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan dan Ketentuan Pajak……………………………. 23 II.3.1 Pendapatan dan Beban Menurut Standar Akuntansi Keuangan……………………………….. 23 II.3.1.1 Pendapatan ………………………………. 23 II.3.1.2 Beban…………………………………….. 23 II.3.2 Penghasilan dan Biaya Menurut Ketentuan Pajak… 23 II.3.2.1 Penghasilan………………………………. 23 II.3.2.2 Biaya …………………………………….. 24
BAB III
II.4
Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial…….30
II.5
Kompensasi Kerugian…………………….………………... 32
II.6
Aktiva Pajak Tangguhan…………………………………….33
PROSES PENGUMPULAN DATA III.1
Sejarah dan Perkembangan Perusahaan……………………. 34 III.1.1 Filosofi PT. BCI Asia……………………………..... 36 III.1.2 Layanan dan Produk Utama PT. BCI Asia ………... 37
III.2
Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas………… 41
III.3
Kebijakan Akuntansi PT. BCI Asia……………………….. 47
III.4
Proses Pengambilan Data…………………………………...52 viii
III.4.1 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun 2005… 53 III.4.2 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun 2006… 55 III.4.3 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun 2007… 57 BAB IV
PEMBAHASAN IV.1
Perhitungan Laba Kena Pajak Berdasarkan Penerapan Akuntansi …………………….…………………….………59
IV.2
Perhitungan Laba Kena Pajak oleh PT BCI Asia…………..62
IV.3
Koreksi Positif dan Negatif Akibat Perbedaan Tetap dan Waktu………………………..……………………..……….63
IV.4
Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Keuangan PT BCI Asia….86
IV.5
Penyampaian dan Pelaporan SPT PPh Badan (1771) PT BCI Asia………………………………………………....98
IV.6
Perhitungan Aktiva Pajak Tangguhan…………………….....99
IV.7
Analisa Trend atas Rekonsiliasi Fiskal dari Tahun 2005, 2006, dan 2007 …………………………………………………...102
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN V.1
Simpulan…………………….……………………………...107
V.2
Saran………………………………………………………..109
Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
ix
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Tarif Pajak Penghasilan untuk Orang Pribadi Dalam Negeri …………22 Tabel II.2 Tarif Pajak Penghasilan untuk Badan Dalam Negeri………………….22 Tabel II.3 Kelompok dan Tarif Penyusutan Aktiva Berwujud…………………...26 Tabel III.1 Neraca PT BCI Asia periode 1 April 2005 – 31 Maret 2006………….53 Tabel III.2 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April 2005 – 31 Maret 2006. …………………………………………………………………..54 Tabel III.3 Neraca PT BCI Asia periode 1 April 2006 – 31 Maret 2007. ………...55 Tabel III.4 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April 2006 – 31 Maret 2007 ……………………………………………………………………56 Tabel III.5 Neraca PT BCI Asia periode 1 April 2007 – 31 Maret 2008. …………57 Tabel III.6 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April 2007 – 31 Maret 2008 ……………………………………………………………………58 Tabel IV.1 Evaluasi atas Pemotongan PPh 23 Tahun 2006-2007 ………………...69 Tabel IV.2 Biaya Pemotongan PPH 23 dan PPh Pasal 4(2)………………... ……..70 Tabel IV.3 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April 2005 – 31 Maret 2006……………87 Tabel IV.4 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April 2006 – 31 Maret 2007……………90 Tabel IV.5 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April 2007 – 31 Maret 2008……………94
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar III.1 Struktur Organisasi PT BCI Asia…………………………………42 Gambar IV.1 Grafik Jumlah Rekonsiliasi Fiskal Menurut Perusahaan dan Penulis dari Tahun 2005, 2006, dan 2007………………………………...103 Gambar IV.2 Grafik Persentase Kesalahan Perusahaan Dalam Melakukan Rekonsiliasi Fiskal………………………………………………..103 Gambar IV.3 Grafik Jumlah Kerugian Menurut Komersial dan Fiskal Akibat Adanya Rekonsiliasi Fiskal……………………………………….104
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
SPT PPh Badan Tahun 2005 …………………………………....L1-L2
Lampiran 2
SPT PPh Badan Tahun 2006 ………………………………........L3-L4
Lampiran 3
SPT PPh Badan Tahun 2007 ………………………………........L5-L11
Lampiran 4
Daftar Penyusutan Harta Berwujud Tahun 2007 PT BCI Asia...L12-L19
Lampiran 5
Daftar Harta Berwujud dan Perhitungan Penyusutan Tahun 2005, 2006, dan 2007…………………………………………………L20-L26
xii
