PRAKTIJKEXAMEN BASISKENNIS BOEKHOUDEN Toets journaalposten en grootboekrekening Stegeman computers Mevrouw Stegeman is eigenaresse van een bedrijf dat computers en aanverwante artikelen verkoopt. Zij heeft een pand in bezit waarin de winkel, het magazijn en het kantoor is gevestigd. Zelf woont zij op de bovenverdieping van het pand. Een deel van het pand wordt verhuurd aan twee andere bedrijven. Stegeman computers levert zowel aan particulieren als bedrijven. Bedrijven krijgen standaard een korting van 10%. Bij een afname boven de € 1.500,00 (netto verkoopprijs) komt daar een extra korting bovenop van 5% op de netto verkoopprijs. Bij verkoop van nieuwe computers is Stegeman bereid computers in te ruilen. Deze computers worden geboekt op de rekening 720 - Voorraad gebruikt. In de boekhouding worden zowel de ontvangen als verleende kortingen vastgelegd. Betalingsverschillen tot € 2,00 worden weggeboekt. Het bedrijf heeft 2 fulltime medewerkers in dienst. Er wordt maandelijks een balans en een resultatenrekening opgemaakt. Voor de verwerking van de financiële feiten in de boekhouding is een rekeningschema opgesteld. Dit rekeningschema dient u bij de opgaven te gebruiken.
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
1
PRAKTIJKEXAMEN BASISKENNIS BOEKHOUDEN Stegeman computers Schema grootboekrekeningen Rubriek 0 010 Gebouw 011 Afschrijving gebouw 020 Inventaris 021 Afschrijving inventaris 030 Bestelauto 031 Afschrijving bestelauto 050 Eigen vermogen 051 Privé 060 5,8 % hypothecaire lening o/g 070 Onderhandse lening
Rubriek 4 400 Personeelskosten 405 Premies werkgever 410 Huisvestingskosten 420 Afschrijvingskosten 440 Energiekosten 450 Interestkosten 460 Autokosten 470 Verkoopkosten 480 Kosten verhuur 490 Overige kosten
Rubriek 1 100 Kas 110 ABN 130 Debiteuren 140 Crediteuren 150 Vooruitbetaalde bedragen 151 Nog te betalen bedragen 152 Nog te ontvangen bedragen 160 Nettolonen 170 Af te dragen loonheffing 180 Te verrekenen btw 6% 181 Te verrekenen btw 21% 182 Te betalen btw 21% 183 Af te dragen btw
Rubriek7 700 Voorraad hardware 710 Voorraad software 720 Voorraad gebruikt
Rubriek 2 200 Kruisposten 210 Pinbetalingen
Rubriek 9 900 Incidentele resultaten 910 Betalingsverschillen
BKB – Toets journaal
Rubriek 8 800 Kostprijs hardware 810 Kostprijs software 820 Opbrengst hardware 830 Opbrengst software 840 Opbrengst verhuur 850 Opbrengst verhuur pand 860 Ontvangen kortingen 870 Verleende kortingen
Stegeman computers
2
OPGAVE 1 4 april – Memoriaal 74 Een computer is uit de voorraad genomen voor gebruik op kantoor. Computer Software
€ €
480,00 170,00 650,00
8 april – Verkoopfactuur 128 Op rekening geleverd aan accountantsbureau van Elderen. 2 computers 1 printer Software
€ -
1.280,00 430,00 740,00 2.450,00
Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€
367,50 2.082,50 437,30 2.519,80
Inkoopwaarde hardware Inkoopwaarde software
€ -
1.060,00 480,00
Korting bedrijven 10% Kwantumkorting 5%
€ -
245,00 122,50
12 april – Bankafschrift 17 Vorig saldo € 37.412,00 Interest onderhandse lening april tm juni Aflossing onderhandse lening Crediteur Digiservice IF 69
€ -
1.050,00 1.000,00 9.758,00
(-) (-) (-)
Debiteur Verlinden Vf 112 Debiteur Ekdee Vf 102, VF 107 Bijschrijving pinbetalingen
-
7.615,00* 14.694,00 4.312,00
(+) (+)
Nieuw saldo € 52.225,00 *Debiteur Verlinden heeft een verkeerd bedrag overgemaakt.
Het te betalen bedrag bedroeg € 7.616,00.
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
3
15 april – Verkoopfactuur 129 Rekening voor Fam. van Uffelen 1 computer Software Ingeruilde computer Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ €
970,00 260,00 1.230,00 140,00 1.090,00 230,00 1.320,00
De computer zal worden geleverd zodra de betaling is ontvangen. De oude computer is ingeleverd. 19 april – Memoriaal 75 Enkele gebruikte computers uit de voorraad zijn in ruil voor een doos gebak geschonken aan de lokale voetbalvereniging. De computers hadden een waarde van € 270,00. 21 april – Memoriaal 76 Van de drukker de folders ontvangen die eind april zullen worden verspreid. Volgens de offerte zullen deze folders € 315,00 (excl. 21% btw) gaan kosten. 23 april – Inkoopfactuur 98 Mevrouw Stegeman heeft privé een nieuwe auto gekocht. De rekening zal via het bedrijf worden betaald. Inkoopfactuur Auto Extra voorzieningen Korting Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ €
16.600,00 1.800,00 18.400,00 1.400,00 17.000,00 3.570,00 20.570,00
26 april – Memoriaal 77 Bij een ramkraak zijn uit het magazijn 12 computers en 30 laptops gestolen. Hierbij is de magazijndeur zwaar beschadigd. De computers hebben een inkoopwaarde van € 5.360,00. De laptops hebben een inkoopwaarde van € 11.310,00. De verzekeringsexpert zal binnenkort langskomen om de schade op te nemen. Er is besloten om alle kosten van de inbraak voorlopig te boeken op een nieuwe grootboekrekening 920 – Schade inbraak. 26 april – Memoriaal 78 Door timmerbedrijf Veeneman is de schade aan de magazijndeur hersteld. De factuur zal later worden verstuurd. De reparatiekosten worden geraamd op € 930,00. 30 april – Kasstuk 243 Contant de aanbetaling van € 500,00 gedaan voor een personeelsuitje in juni.
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
4
OPGAVE 2 Aan het einde van de maand moeten de volgende journaalposten nog worden gemaakt; 1 In de maand maart was een kastekort geboekt van € 250,00. Dit bedrag is teruggevonden in een envelop die tussen een aantal papieren verzeild was geraakt. Het bedrag is weer opgenomen in de kas. Het tekort was ten laste van de rekening Incidentele resultaten geboekt. 2 De journaalpost naar aanleiding van een verkoopfactuur is onjuist. 700 Voorraad computers 181 Te verrekenen btw 21% Aan 140 Crediteuren
€ -
860,00 180,00 € 1.040,00
De verkoopfactuur was als volgt opgemaakt. 1 computer Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ 860,00 180,00 € 1.040,00
Maak de correctie journaalpost. 3 De afschrijvingen voor de maand april zijn: Inventaris Pakhuis Bestelauto
€ 240,00 - 490,00 - 370,00
4 In de loop van april zijn een aantal magazijnstellingen verkocht aan een opkoper. De magazijnstellingen waren ooit aangeschaft voor een bedrag van € 3.100,00 Er was een bedrag van € 2.700,00 op afgeschreven. De (contante) opbrengst van de stellingen bedraagt € 574,75 incl. btw. 5 Van de verzekeringsmaatschappij bericht ontvangen dat een bedrag van € 16.000,00 zal worden vergoed in verband met de ramkraak van 26 april. 6 De loonberekening voor de maand april is als volgt. Brutoloon Loonbelasting en premies Nettoloon
€ €
5.320,00 1.510,00 3.810,00
Premies werkgever
€
620,00
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
5
7 De journaalpost naar aanleiding van een inkoopfactuur is onjuist. 700 Voorraad hardware 180 Te verrekenen btw 21% Aan 140 Crediteuren
€ 1.638,00 - 7.800,00 € 9.438,00
De inkoopfactuur was als volgt opgemaakt. Computers Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ 7.800,00 - 1.638,00 € 9.438,00
Maak de correctie journaalpost. 8 In verband met een komende verbouwing van het magazijn is de onderhandse lening verhoogd met € 30.000,00. Dit bedrag zal in mei worden bijgeschreven op de bankrekening. 9 De energienota van de maand april is volledig geboekt op rekening 440 Energiekosten. De boekhouder is vergeten het energiegebruik van mevrouw Stegeman te boeken. De gemaakte boeking was als volgt: 440 Energiekosten 180 Te verrekenen btw 6% Aan 140 Crediteuren
€ -
420,00 25,20 €
445,20
Eén vierde deel van deze kosten zijn voor rekening van mevrouw Stegeman. 10 Van de curator in het faillissement van debiteur Verbeek vof bericht ontvangen dat er geen betaling zal plaatsvinden. Van de belastingdienst mag de btw (21%) worden teruggevorderd. De vordering op de debiteur bedraagt € 2.057,00.
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
6
Opdracht 3 Vul naar aanleiding van onderstaande gegevens de grootboekkaart 140 – Crediteuren in. Sluit de grootboekkaart af en heropen deze indien mogelijk in de maand mei. Telling debetzijde € 6.489,00 Telling creditzijde € 32.482,00 10 april
Inkoopfactuur 459 – Groothandel ECT
Geleverde computers Omzetbelasting 21% Factuurbedrag 14 april
€ €
Credit Inkoopfactuur 39 – Groothandel MegaWinkel
Omzetbonus 1e kwartaal 2011 Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ €
18 april Bankafschrift 19 Afgeschreven: Fa. Verbaan, inkoopfactuur 4529 Fa. Douwe Egberts, inkoopfactuur 6247 Bijgeschreven: Familie de Vries, verkoopfactuur 824 Fa. Bredevoort, verkoopfactuur 758
22 april
340,00 72,00 412,00
€ -
€ -
1.684,00 727,00 €
2.411,00
€
2.033,00
758,00 1.275,00
Inkoopfactuur 473 – Beveiligingsbureau Ruska
Beveiliging mei - juli Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
24 april
8.615,00 1.810,00 10.425,00
€ €
825,00 174,00 999,00
Credit Inkoopfactuur 47 – Groothandel Iberius
Korting wegens te late levering Btw 21% Factuurbedrag
€ €
300,00 63,00 363,00
Einde toets
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
7
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
8
UITWERKVEL TOETS BASISKENNIS BOEKHOUDEN Stegeman computers Opgave 1 4 april – Memoriaal 74
8 april – Verkoopfactuur 128
12 april – Bankafschrift 17
15 april – Verkoopfactuur 129
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
9
19 april – Memoriaal 75
21 april – Memoriaal 76
23 april – Inkoopfactuur 98
26 april – Memoriaal 77
26 april – Memoriaal 78
30 april – Kasstuk 243
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
10
Opgave 2 1
2
3
4
5
6
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
11
7
8
9
10
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
12
Opgave 3 10 april
14 april
18 april
22 april
24 april
140 – Crediteuren Datum
Omschrijving
Debet
Credit
Tellingen
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
13
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
14
ANTWOORDEN TOETS BASISKENNIS BOEKHOUDEN Stegeman computers Opgave 1 4 april – Memoriaal 74 020 Inventaris aan 700 Voorraad hardware aan 710 Voorraad software
650,00 480,00 170,00
8 april – Verkoopfactuur 128 130 Debiteuren 870 Verleende kortingen aan 182 Te betalen btw 21% aan 820 Opbrengst hardware aan 830 Opbrengst software 800 810 aan 700 aan 710
2.519,80 367,50 437,30 1.710,00 740,00
Kostprijs hardware Kostprijs software Voorraad hardware Voorraad software
1.060,00 480,00 1.060,00 480,00
12 april – Bankafschrift 17 070 Onderhandse lening 110 ABN 140 Crediteuren 150 Vooruitbetaalde bedragen 910 Betalingsverschillen aan 130 Debiteuren aan 210 Pinbetalingen 15 april – Verkoopfactuur 129 130 Debiteuren 720 Voorraad gebruikt aan 182 Te betalen btw 21% aan 820 Opbrengst hardware aan 830 Opbrengst software
1.000,00 14.813,00 9.758,00 1.050,00 1,00 22.310,00 4.312 1.320,00 140,00 230,00 970,00 260,00
19 april – Memoriaal 75 900 Incidentele resultaten aan 720 Voorraad gebruikt
270,00
21 april – Memoriaal 76 470 verkoopkosten aan 151 Nog te betalen bedragen
315,00
23 april – Inkoopfactuur 98 051 Privé aan 140 Crediteuren BKB – Toets journaal
270,00
315,00 20.570,00 20.570,00
Stegeman computers
15
BKB – Toets journaal
Stegeman computers
16
26 april – Memoriaal 77 920 Schade inbraak aan 700 Voorraad hardware
16.670,00 16.670,00
26 april – Memoriaal 78 920 Schade inbraak aan 151 Nog te betalen bedragen
930,00
30 april – Kasstuk 243 150 Vooruitbetaalde bedragen aan 100 Kas
500,00
930,00
500,00
Opgave 2 1 100 Kas aan 900 Incidentele resultaten
250,00 250,00
2 130 aan 820 aan 182 140 aan 181 aan 700
Debiteuren Opbrengst hardware Te betalen btw 21% Crediteuren Te verrekenen btw 21% Voorraad hardware
1.040,00
420 aan 011 aan 021 aan 031
Afschrijvingskosten Afschrijving gebouw Afschrijving inventaris Afschrijving bestelauto
1.100,00
100 021 aan 020 aan 182 aan 900
Kas Afschrijving inventaris Inventaris Te betalen btw 21% Incidentele resultaten
574,75 2.700,00
860,00 180,00 1.040,00 180,00 860,00
3 490,00 240,00 370,00
4
3.100,00 99,75 75,00
5 152 Nog te ontvangen bedragen aan 920 Schade inbraak
BKB – Toets journaal
16.000,00
Stegeman computers
16.000,00
17
6 400 aan 160 aan 170 405 aan 170
Personeelskosten Nettolonen Af te dragen loonheffing Premies werkgever Af te dragen loonheffing
5.320,00
700 Voorraad hardware aan 181 Te verrekenen btw 21%
6.162,00
3.810,00 1.510,00 620,00 620,00
7 6.162,00
8 152 Nog te ontvangen bedragen aan 070 Onderhandse lening
30.000,00 30.000,00
9 051 Privé aan 180 Te verrekenen btw 6% aan 440 Energiekosten
111,30
900 Incidentele resultaten 183 Af te dragen btw aan 130 Debiteuren
1.700,00 357,00
6,30 105,00
10
BKB – Toets journaal
2.057,00
Stegeman computers
18
Opgave 3 10 april 700 Voorraad hardware 181 Te verrekenen btw 21% aan 140 Crediteuren
8.615,00 1.810,00 10.425,00
14 april 140 Crediteuren aan 181 Te verrekenen btw 21% aan 900 Incidentele resultaten
412,00 72,00 340,00
18 april 140 Crediteuren aan 130 Debiteuren aan 110 ABN
2.411,00 2.033,00 378,00
22 april 150 Vooruitbetaalde bedragen 181 Te verrekenen btw 21% aan 140 Crediteuren 24 april 140 Crediteuren aan 181 Te verrekenen btw 21% aan 860 Ontvangen kortingen
825,00 174,00 999,00 363,00 63,00 300,00
140 – Crediteuren Datum
Omschrijving
Debet
Tellingen 10 april
IF 459
14 april
Cr. IF 39
18 april
B 19
22 april
IF 473
24 april
Cr. IF 47
Credit
6.489,00
10.425,00 412,00 2.411,00 999,00 363,00
Naar balans
34.231,00 43.906,00
Van balans
BKB – Toets journaal
32.482,00
43.906,00 34.231,00
Stegeman computers
19
Beoordeling toets Stegeman computers Max Opdracht 1 4 april 8 april 12 april 15 april 19 april 21 april 23 april 26 april 26 april 30 april Totaal opgave 1
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40
Opdracht 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Totaal opgave 2
4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 40
Opdracht 3 10 april 14 april 18 april 22 april 24 april Afsluiting Totaal opgave 3
3 3 3 3 3 5 20
Totaal
100
BKB – Toets journaal
Behaald
Stegeman computers
20
