5
FELKÉSZÜLÉS A 2015-ÖS ADÓÉVRE Lurdy Ház - Budapest / 2014. november 26.
www.adonavigator.hu
www.adonavigator.hu
Felkészülés a 2015-ös adóévre Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője
Személyi jövedelemadó SZJA
Alapfogalmak
Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás
Szja tv. 3. §
1
Biztosítások Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető Szja tv. 44/C. §
Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás
Kockázati biztosítás
Szja tv. 7. § (1c) Szja tv. 9. § (3b)
Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet
Szja tv. 1.sz.mell. 6.9
ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása
Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében 62 500 Ft 3 v. több eltartott esetében: 206 250 Ft Szja tv. 29/A. § (2)
2016: 2 × 78 125 Ft 2017: 2 × 93 750 Ft 2018: 2 × 109 375 Ft 2019: 2 × 125 000 Ft
» 25 000 Ft » 30 000 Ft » 35 000 Ft » 40 000 Ft
2
Családi kedvezmény érvényesítése Év közbeni érvényesítés:
Szja tv. Saját gyermek 29/A. § (3) Házastársak esetén Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs
Megosztás év végén Házastárs élettárs
Szja tv. 29/B. § (1b)
de…..
Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti 31 250 forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges
Szja tv. 29/C. §
Adóelőleg nyilatkozat
Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé
Szja tv. 48. § (2)-(3)
3
Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év Szja tv. 71. §
Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! Szja tv. 70. §
Bár adóemelés nincs, de megéri? Dolgozóknak Bér Béren kívüli juttatás
Tulajdonosoknak bér Béren kívüli juttatás Osztalék
4
Lakáscélú támogatás
Új támogatott cél: akadálymentesítés Szja tv. 72. § (4)f.
Kamatkedvezmény Lakáscélú felhasználás
Szja tv. 1.Sz mell. 9.3
Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből 200 000 forint, ha…. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e Szja tv. 1.Sz mell. 9.5
Őstermelők Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag Szja tv. 78/A. § (2a)
5
Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha
Szja tv. 50. § (9)
Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján Szja tv. 55. §
Egyéni vállalkozók Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás Szja tv. 6. § (2a)
Kisvállalkozói kedvezmény: új uniós jogszabályhoz igazodik Szja tv. 49/B (6). §
Egyéni vállalkozók Nyereségminimum: Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Szja tv.
49/B. § (23)
Veszteségelhatárolás
Szja tv. 49/B. § (7)
Következő 5 évre vihető tovább
6
Társasági adó TAO
Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség
Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! Tao tv. 6. § (8) a
Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül:
Tao tv. 4. § 23.
Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók?
Akkor nem!
7
Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Tao tv. 7. § (1) z
50%-a, de max. az adózás előtti eredmény
Veszteségelhatárolás
A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Tao tv. 17. § (1)
Jogelőd veszteségének korlátozásai
Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B.§ 80 % 22.§, 22/A.§, 22/C.§ 70%
Maradék 20 % Maradék 30 %
8
Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Tao tv. Nav felé kell utalni 24/A. § Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás
Hova lett a cég előnye? Tao tv. 24/B. §
Jóváírás
A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5%
Példa Adó Felajánlás Előleg I.név 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft 150 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft 350 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft 680 000 Ft Jóváírás: 167 000 Ft
9
Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést Tao tv.
1.sz.mell. (5b)
Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról
Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha
Tao tv. 3.sz.mell. A.5.
Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel ÉS Vagy Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére
Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Tao tv.
3.sz.mell. A 16. Nincs nyilatkozat Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A.§)
10
Helyi adó Htv.
Települési adók
Amelyeket más törvény nem tilt A települési adónak nem lehet alanya szervezet, vállalkozó Htv. 1. § (1)
Iparűzési adó Az elábé és a közvetített szolgáltatás 500 millió forintos árbevétel felett csak arányosan vonható le. A kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani Hatv. 39. § (9)
Ha a kapcsolt viszony nem egész évben áll fenn, akkor lehet arányosítani
11
Általános forgalmi adó ÁFA
Áfa kulcs változás 5%-os áfakulcs alá tartozik a sertés után más nagy állat is Szarvasmarha Juh kecske Áfatv. 3. melléklet
Lakóingatlanok értékesítése ÁTMENETI SZABÁLY Aki áfakötelessé tette az értékesítést 2015.02.28-ig
Áfatv. 290. §
A lakóingatlanra kérhet mentességet
12
Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. §
2016-tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás
EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Ellenérték esedékessége
Időszak utolsó napja
Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. §
EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Ellenérték esedékessége
2016-tól Időszakonkénti Kö fizetés 20 nyv 15 elő Időszakonkénti .0 7 k n elszámolás . e
01
Időszak utolsó napja
Kivétel Számla kelte Fizetési határidő Számla kelte Időszak utolsó napja
-tő k l
< <
Áfatv. 58. § (1a)
Időszak utolsó napja
Fizetési határidő
13
Előleg Teljesítést megelőzően, ellenértékbe beszámító
Áfatv. 59. §
Pénz Készpénzt helyettesítő fizetési eszköz És minden, amit a teljesítésbe beszámítanak
Portfólió kezelés A módosítás egy Európai Bírósági ítélet nyomán született
Áfatv. 86. § (3)
Az áfamentesség nem alkalmazható portfóliókezelésre kivéve nyugdíjpénztárak részére végzett portfóliókezelés
Áfalevonási jog
Nem vonható le az áfa a motorbenzin esetében Kivéve Egészben vagy túlnyomó részben közvetlen anyagköltségként beépül az értékesítés adóalapjába Áfatv.
125. § (2)
14
Különbözeti áfa
Nem vonható le az áfa a beszerzéshez kapcsolódóan Megszűnt a levonási tilalom a kapcsolódó egyéb költségek tekintetében Áfatv. 222. § (1) a
Fordított adózás munkaerőkölcsönzés esetén eddig csak akkor, ha fordított adózású – ingatlannal kapcsolatos – termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás történt Ezután bármilyen termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó munkaerőkölcsönzés fordítottan adózik Áfatv. 142. § (1)c.
Számlakibocsátás Számlát kell kibocsátani Készpénzes értékesítés esetén haladéktalanul Egyéb esetben 15 napon belül
Kezelőszemélyzet nélküli automata esetén Készpénzes értékesítés esetén is 15 napon belül Áfatv. 163. § (2) b
15
Számla adattartalma A vevő adószáma: Fordított adózás esetén Közösségi értékesítés esetén 1 millió forintot elérő áfatartalom esetén Áfatv. 169. § d.
Adózás rendje ART
Áfabevallások gyakorisága Éves bevallás, ha a megelőző 2. évben az elszámolandó adója kisebb mint 250 ezer forint ÉS Árbevétele kisebb mint 50 millió forint
Havi bevallás
Art. 1.sz.mell. I/B/3
… A bejelentkezés évében és az azt követő évben
16
Összesítő jelentések gyakorisága Az adózóra érvényes áfa gyakoriság Negyedévesről havira át kell térni, ha Közösségi termékértékesítés VAGY Közösségi termékbeszerzés Art.
8.sz.mell. I/C
A negyedévben meghaladja az 50 ezer €-t 252,19 Ft/€ = 12 609,5 eFt
Közúti fuvarozással kapcsolatos bejelentés Útdíjköteles gépjárművel végzett Art. EU-ból Magyarországra 22/E. § Magyarországról EU-ba Belföldön nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés csak EKAER számmal lehetséges Kockázatos termékre egyéb esetekben is kell nyilvántartási számot kérni.
Kockázatos termék Egyelőre nem tudjuk, hogy mi az, de az biztos, hogy nem csak az élelmiszer Nyilvántartási számot kell kérni: Kockázatos élelmiszer: 200 kg vagy 250 eFt felett
Egyéb kockázatos termék 500 kg vagy 1000 eFt felett
Art. 22/E. § (4)
17
Kockázati biztosíték Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Art.
Mentesül:
22/E. § (5) 11. Sz melléklet
Minősített adózó Legalább 2 éve köztartozásmentes adatbázisban van
Kockázati biztosíték összege Legalább a bejelentéssel érintett termék adó nélküli értékének 15%-a Ha az adózó több jogcímen is köteles biztosíték adására, akkor folyamatosan figyelnie kell a megelőző 60 nap eseményeit Megérkezett 15%-a Felrakodott Érvényes EKAER számmal rendelkező
A biztosíték és az adótartozás Minden hónap utolsó 5 napján a tartozás a biztosítékból átvezetésre kerül
Nincs addig nincs új EKAER szám, amíg nem fizetjük be a biztosítékot. És mi a helyzet a pótlékkal?
Art. 11. sz. mell 9-10 pont
18
Bejelentés Feladó
Felrakó
Átvevő
EU-ból
Címzett
MIT?
Mo-ra
termék
EU-ból
Mo-ra
termék
EU-ból
Mo-ra
egyéb cél
Mo-ról
EU-ba
termék
Mo-ról
EU-ba
termék
Mo-ról
EU-ba
egyéb cél
Mo-ról
Mo-ra
termék
Jogosultság EKAER elektronikus felületén kell jogosultságot igényelni. Adózó (képviselő vagy meghatalmazott
Közreműködő személy
Art. 22/E. § (9)
Áfa nyilatkozat Kijavítási kérelem új értelemezése Art. 22. § (17)
Art 34/A.§ hatályon kívül Helyette szabály kizárólag az áfára
Végső határidő: bevallások utólagos ellenőrzésének kezdetéig
19
Összesítő jelentés ….vagy inkább tételes áfabevallás 2 000 000
1 000 000
Az adózó választása szerint alacsonyabb értékhatárról is adhat adatot. Art. BINGÓ!!!!!! 31/B. §
Alapelv az ellenőrzés során Art. 1. § (3a)
Egy szerződés vagy ügylet ellenőrzése során nem minősíthet az adóhatóság adózónként eltérően. A hatóság köteles figyelembe venni a másik adóalany ellenőrzésének megállapításait.
Tájékoztató levél
Jogkövető vállalkozások tájékoztatása arról, hogy olyan területen kereskednek, ahol jellemző az áfacsalás Art. 97. § (3a)
20
Feltételes adómegállapítás Jövőbeni és múltbeli ügyletekre Kérelemben meg kell jelölni: Kérelem éve + 2 év Kérelem éve utáni 3 év
Art. 132. §
Határidők: határozathozatal 90 napon belül, hiánypótlásnál 60 nap Benyújtás előtti konzultáció 500 000 forint
Mulasztási bírság Ellenőrzést, üzletbezárást, végrehajtás akadályozása 500 ezer forintig Ismételt esetén 1 millió forintig
Art. 172. §
Fuvarozás bejelentésének elmulasztása: igazolatlan eredetű áru (40%a bírság)
Kezelőszemélyzet nélküli automata 2015. január 1-jén élelmiszer értékesítés esetén BE KELL JELENTENI Díja: 30 000 Ft Art. 22/D. §
21
Munkáltatói szja-bevallás Március 20: a magánszemély átadja az igazolásokat Április 30: a munkáltató elkészíti a bevallásokat Art.
27. § (4)
Május 20: a munkáltató beadja a nav-hoz
Fokozott adóhatósági felügyelet KOCKERD kérdőív értékelése alapján rendelheti el a nav Az adózó kötelezhető: Gyakoribb bevallásra Számlák benyújtására Bevallás ellenjegyzésére
Art. 24/F. § (5) c
Számvitel
22
Ellenőrzés, önellenőrzés Beszámolóval lezárt üzleti évre vonatkozik „Hiba” oka lehet …. ÚJ: szerződésmódosítás miatti módosítás Számviteli bizonylatok módosításával dokumentált Számv. tv. 3. § (3)
Közbenső mérleg
Év közben a tőkehelyzet megállapítására
6 hónapig lehet figyelembe venni Számv. tv. 21. § (7)
Passzív elhatárolás Számv. tv. 44. § (1) c
őbeli elhatárolás? 2015-től kimaradt a késedelmi kamat Behajtási költségátalány nem is volt Mi a passzív id
Oka: az új Ptk. alapján a késedelembe esés napján esedékes KÖTELEZETTSÉG!!!!
23
Export szakaszra jutó fuvar
Eddig: árbevételt csökkent Ezután: igénybe vett szolgáltatás Ipa? Számv. tv. 74. § (3)
Eszközök átsorolása Nem új: ha megváltozik a rendeltetése…. Új az, hogy ezt az átsorolást mikor kell nyilvántartásba venni: A rendeltetés megváltoztatásakor, de legkésőbb a mérlegkészítésig Számv. tv. 23. § (5)
Tőketartalék
Csak a jegyzett tőkével együtt változhat Számv. tv. 36. § (1) b
24
Pótbefizetés Az új Ptk. lehetővé teszi a nem pénzbeli pótbefizetést Átveszi a számvitel is a szabályt: Értékesítés szabályai szerint kell könyvelni Számv. tv. 37. § (7) 38. § (10)
Év végi átértékelés Ez sem új, csak pontosít: Át kell értékelni: Követelés jellegű aktív elhatárolásokat Kötelezettség jellegű passzív elhatárolásokat Számv. tv. 60. § (2)
Közvetetten adott engedmény
számla számla
engedmény
Számv. tv. 77. § (7) 81.§(5)
25
Könyvvizsgálói jelentés Ha a könyvvizsgálói jelentést visszavonják, akkor új jelentést kell kiadni 90 napon belül A vállalkozó költségére Számv. tv. 155/C. §
Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA
Adóalanyiság Megszűnik az adóalanyiság 100 ezer forintot meghaladó köztartozás Év utolsó napján A megszűnésről szóló határozat jogerőre emelkedése hónapjának utolsó napján Katv. 5. § (1) j
Nem kell értesíteni az adózót!?!
26
Kisadózó bejelentése Név, cím, adóazonosító jel, TAJ szám Katv. 7. § (1)
Biztosítása a bejelentéssel jön létre NEM kell minden hónapban bejelentést küldeni a szüneteltetésről. (a többiről igen!) Katv. 8. § (11)
Ha nem kell adót fizetni, akkor a 75 eFt-ot sem kell megfizetni
Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott
Szja tv. 66. § (1) af.
Eddig: egyéb jövedelem Ezután: osztalék
És ha nincs nyereség?
Munkaviszony vélelme Kiinduló pont: 1 millió felett a munkaviszony létrejött.
Katv. 14. § (3)
AZ ÁLLÍTÁST MEG KELL DÖNTENI! Legalább két feltételt teljesíteni kell: … Nem főállású, és a bevételének kevesebb mint 50%-a van a munkahelyétől
27
Kisvállalati adó KIVA
Kiva alanyiság Megszűnik a kiva-alanyiság, ha az 500 milliós értékhatárt meghaladja Negyedévet megelőző nappal
Ezt követően 24 hónapig nem választható Katv. 19. §
Kiva alap módosítása Katv. 20. § (6) f
Az adó alapját korrigálni kell a kiva előtti időszakra fizetett adóval, kivéve az áfa A korábbi időszakban kiállított, de a kiva alatt megérkezett számla NETTÓ értéke csökkenti a kiva alapot És ha valaki a kiva alatt rendezi az elmaradt áfatartozását?
28
Kiva-előleg Megszűnik a havi kötelezettség
Mindenki negyedévente vallja az előleget „adóévben” „adóévre”
Katv. 23. § (2)
Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho
Egészségügyi szolgáltatási járulék Havi 6810 Ft Napi 227 Ft
Tbj. 19. § (4)
Havi 6930 Ft Napi 231 Ft
29
Eü-szolg. járulék fizetés Ha a magánszemély tartósan külföldön van, és erről a nav tudomást szerez, akkor törli a járulékot
Art. 20. § (7c)
Milyen dokumentum kell hozzá?
Hitelt érdemlően bizonyít Huzamos ideje, életvitelszerűen nem Mo-on él Máshol fizet egbizt. járulékot
Feltétel még, hogy nem vett igénybe egészségügyi ellátást
Nyugdíjas ügyvezetők Társas vállalkozás: eü.szolg járulék Társas vállalkozó: nyugdíjjárulék Tbj. 36. §
Alapja: Személyes közreműködés Ügyvezetői díjazás
Egyszerűsített foglalkoztatás CÉG
MAGÁNSZEMÉLY Adómentes: Minimálbér Vagy Gar.bérmin.
Elismert ktg.: Minimálbér 2x
Efo tv. 9. § (2)
30
Járulékalapot képező jövedelem Főszabály: adóelőleg-alap Ha nincs Munkaszerződésben meghatározott díj Egyéb szerződésben meghatározott díj Külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés szerinti díj Tbj.
4. § k.)
Külföldiek járulékfizetése Külföldi illetőségű előadóművész nem biztosított
14%-os ehot kell fizetniük kivéve, ha igazolják, hogy más EU-s tagállamban fizetik a járulékot Eho tv. 2/A. §
Családi kedvezmény Szja-ban változás, hogy: Munkáltató vagy Kifizető felé lehet nyilatkozni
Tbj. 51. § (1)
Járulékkedvezmény is kiterjed a kifizetőre Év végén: szja-ként rendeződik a különbözet
31
Szocho kedvezmények Ami van 2015-ben is: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET
Eat. 462/B. § - 462/F.§
Tartósan álláskereső Pályakezdő Kutató-fejlesztő, doktori képzésben részt vevő hallgató Szabad vállalkozási zónában működők
Szocho kedvezmények A kedvezmények megmaradnak Változás: gyermeknevelésből visszatérőknél nem kell a 100 ezer forintot a munkaidő arányában arányosítani Eat. 463. § (5)
START-kedvezmények 2014.12.31-én minden start kártya lejárt… Utólagos kifizetés: start kártya időszakára utólag történő kifizetés Pftv. 17/B. §
Megnyílik a kedvezmény érvényesítése
32
