MATERIÁL. pro zasedání Zastupitelstva města Hranic, dne Ing. Vladimír Zemek Ing. Petra Birnbaumová

MĚSTO HRANICE

MATERIÁL pro zasedání Zastupitelstva města Hranic, dne 14. 5. 2015

Bod programu:

18

Předkládá:

Rada města

Okruh zpracovatelů:

Odbor finanční

Zpracoval:

Ing. Vladimír Zemek Ing. Petra Birnbaumová

Název bodu:

Účetní závěrka města Hranice za rok 2014

Návrh na usnesení: Zastupitelstvo města Hranic po projednání: 1. schvaluje/neschvaluje účetní závěrku sestavenou k rozvahovému dni 31.12.2014 2. schvaluje/neschvaluje rozdělení hospodářského výsledku za rok 2014 ve výši 39.084.446,77 Kč převodem na syntetický účet 432 "Hospodářský výsledek minulých účetních období" 3. pověřuje starostu města podpisem protokolu o schvalování účetní závěrky

Důvodová zpráva: ad 1) Dle § 84 odst. 2 písm. b) zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů a dle § 4 odst. 8 písm. w) zákona č. 563/1990 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů je zavedena povinnost schvalování účetní závěrky územně samosprávných celků. V současné účetní legislativě je závazný model účetní závěrky vybraných organizací stanoven zákonem o účetnictví a jeho prováděcí vyhláškou č. 410/2009 Sb. Proces schvalování účetní závěrky je uveden ve vyhlášce č. 220/2013 Sb. (viz Příloha č.1). Dle zákona 563/1991 Sb. Zákon o účetnictví v platném znění tvoří účetní závěrku: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, a příloha. Tyto výkazy jsou obsaženy v Příloze č. 2, 3 a 4. Rozvaha je jedním z nejvýznamnějších účetních výkazů. Zachycuje majetek organizace ze dvou hledisek. Na straně aktiv je uvedeno, z jakých položek se celkový majetek organizace skládá, tj. hledisko konkrétních forem majetku (např. software, stavby, pozemky, nedokončené investice, zásoby, pohledávky, peníze a účty v bankách atd.). Na straně pasiv je uvedeno, jak byly konkrétní formy majetku pořízeny, zda z vlastních, nebo cizích zdrojů. To je tzv. hledisko zdrojů financování majetku. Výkaz zisku a ztráty je dalším významným informačním zdrojem. I tento výkaz je definován zákonem o účetnictví a vyhláškou jako součást účetní závěrky. Je rozvedením jedné z rozvahových položek – výsledek hospodaření běžného roku. Vztahuje se k určitému časovému intervalu, je sestavován za účetní období – kalendářní rok. Příloha obsahuje dokumentaci a zdůvodnění informací obsažených v účetních výkazech. Jedná se o rozpis nejdůležitějších událostí zachycených v účetnictví. Účetnictví města za rok 2014 bylo přezkoumáno auditorskou společností Opravil a spol. s r.o. Ze závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vyplývá, že nebyly zjištěny žádné chyby a nedostatky. Zpráva je obsažena v Příloze č. 5. Dále je součástí účetní závěrky zpráva interního auditora (viz Příloha č. 6) K účetní závěrce je nutno přiřadit Zprávu o inventarizaci majetku (viz Příloha č. 7) ad 2) Hospodářský výsledek města vychází z účetnictví města, které se provádí dle Vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví. Jedním z dokumentů účetnictví je i Výkaz zisku a ztrát. V tomto výkazu jsou zohledněny všechny výnosy a náklady města. Výnosem se rozumí všechny očekávané příjmy v daném roce, i když je město dostane v roce dalším nebo nikdy. Nákladem se rozumí očekávané výdaje daného roku, které však mohou být realizovány jindy nebo vůbec. Náklady na pořízení majetku se neúčtují jednorázově v roce pořízení, ale dostávají se do nákladů postupně ve formě odpisů. V tomto se náklady a výnosy účtované v účetnictví liší od rozpočtu města, který pracuje jen se skutečnými příjmy a výdaji daného roku. Proto se nemůže shodovat výsledek rozpočtového hospodaření s výsledkem účetním. Další rozdíl mezi rozpočtovými výdaji a náklady spočívá v započtení úhrady pořízení hmotného majetku. V rozpočtu se výdaje započítají ihned v plné výši při úhradě pořízení majetku. V účetnictví se náklady projeví postupně ve formě odpisů. Proto (zjednodušeně) i v

2

předkládaném výkazu vykazuje město účetní zisk - kladný výsledek hospodaření za rok 2014 ve výši 39.084.446,77Kč. Výše uvedené zákony a vyhlášky vyžadují, aby zjištěný výsledek hospodaření byl nějakým způsobem rozdělen. Vzhledem k tomu, že pro město Hranice výsledek hospodaření nemá stejný význam jako pro ziskové společnosti, které rozdělují výsledek do různých fondů a výplat podílů (např. dividendy), je možné výsledek hospodaření města Hranic zaúčtovat na účet „Hospodářský výsledek za minulá období“ ad 3) Dle § 11 vyhlášky č. 220/2013 Sb. musí být vyhotoven Protokol o schvalování účetní závěrky města Hranice (viz Příloha č. 8) Tento protokol bude upraven dle průběhu projednávání zastupitelstvem města.

Připomínkové řízení Materiál byl projednán (kým)

Dne

Rada města

20. 4. 2015

Přílohy: 1. vyhláška 220-2013.doc 2. ucvvykaz2roz.pdf 3. ucvvykaz2vys.pdf 4. ucvvykaz2pril.pdf 5. zpráva o přezkoumání hospodaření.doc 6. souhrnná roční zpráva interního auditora.docx 7. inventarizační zpráva.doc 8. protokol o schvalování účetní závěrky 2014.doc

3

Výsledek doporučuje schválit

Exportováno z právního informačního systému CODEXIS® 220/2013 Sb. Vyhláška o požadavcích na schvalování účetních závěrek... __________________________________________________________________________________

220/2013 Sb. VYHLÁŠKA Ministerstva financí

ze dne 22. července 2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek

Ministerstvo financí stanoví podle § 37b odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 437/2003 Sb. a zákona č. 304/2008 Sb., k provedení § 4 odst. 8 písm. w):

ČÁST PRVNÍ Obecná ustanovení

§1 Předmět úpravy Tato vyhláška stanoví požadavky na organizaci schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek a způsob poskytování součinnosti osob zúčastněných na tomto schvalování.

§2 Působnost Tato vyhláška se vztahuje na účetní jednotky, které jsou organizačními složkami státu, státními fondy, územními samosprávnými celky, dobrovolnými svazky obcí, Regionálními radami regionů soudržnosti nebo příspěvkovými organizacemi.

§3 Základní pojmy Pro účely této vyhlášky se rozumí a) schvalovanou účetní závěrkou účetní závěrka sestavená k rozvahovému dni účetní jednotkou, jejíž účetní závěrka podléhá schvalování podle jiného právního předpisu 1), b) dotčenou účetní jednotkou účetní jednotka uvedená v § 2, jejíž účetní závěrka je schvalována, c) schvalujícím orgánem orgán účetní jednotky oprávněný podle jiného právního předpisu 1) ke schválení účetní závěrky této účetní jednotky nebo osoby pověřené schválením účetní závěrky podle jiného právního předpisu 2), d) schvalující účetní jednotkou účetní jednotka, která je jiným právním předpisem vymezena ke schválení účetní závěrky některé z účetních jednotek uvedených v § 2 nebo jejíž orgán je jiným právním předpisem oprávněn ke schválení účetní závěrky některé z účetních jednotek vyjmenovaných v § 2, e) dotčenou osobou účetní jednotky její zaměstnanec nebo osoba pověřená touto účetní jednotkou, pokud má ve svém držení účetní záznamy a další dokumenty rozhodné pro činnosti při procesu schvalování účetní závěrky, zejména pokud zajišťuje vznik, převzetí nebo úschovu účetních záznamů dotčené účetní jednotky, nebo pokud při své činnosti provádí posouzení těchto účetních záznamů nebo posouzení procesů, postupů a vnitřních předpisů účetní jednotky v souvislosti se vznikem, převzetím nebo úschovou účetních záznamů. -----------------------------------------------------------------1) Zákon č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 239/1992 Sb., o Státním fondu kultury České republiky, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 388/1991 Sb., o Státním fondu životního prostředí, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 256/2000 Sb., o Státním zemědělském intervenčním fondu a o změně některých dalších zákonů (zákon o Státním zemědělském intervenčním fondu), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 211/2000 Sb., o Státním fondu rozvoje bydlení a o změně zákona č. 171/1991 Sb., o působnosti orgánů České republiky ve věcech převodů majetku státu na jiné osoby a o Fondu národního majetku České republiky, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 104/2000 Sb., o Státním fondu dopravní infrastruktury a o změně zákona č. 171/1991 Sb., o působnosti orgánů České republiky ve věcech převodů majetku státu na jiné osoby a o Fondu národního majetku České republiky, ve znění pozdějších předpisů. 2) Zákon č. 219/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

4

ČÁST DRUHÁ Organizace schvalování účetní závěrky

HLAVA I Schvalování účetní závěrky schvalujícím orgánem DÍL 1 Činnosti při schvalování §4 Zajištění a příprava podkladů pro schvalování Dotčená účetní jednotka zajistí přípravu a předložení podkladů pro schvalování účetní závěrky schvalujícímu orgánu přehledným způsobem, který umožní zejména efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.

§5 Podklady pro schvalování a nahlížení do účetních záznamů Podklady pro schvalování účetní závěrky se rozumí zejména a) schvalovaná účetní závěrka, b) zpráva auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly a zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření, jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány, c) zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů, v rámci nichž byly zjištěny skutečnosti, které mohou mít vliv na úplnost a průkaznost účetnictví, a roční zpráva interního auditu, a to v případě, že je útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem, d) inventarizační zpráva a případně další účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem podle § 4 a e) účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.

§6 Schválení účetní závěrky (1) Pokud schvalující orgán na základě předložených nebo vyžádaných podkladů nezjistí, že schvalovaná účetní závěrka neposkytuje v rozsahu skutečností posuzovaných podle § 4 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, tuto účetní závěrku schválí. (2) Schvalující orgán schválí účetní závěrku i v případě, že na základě předložených nebo vyžádaných podkladů zjistí, že schvalovaná účetní závěrka poskytuje v rozsahu posuzovaných požadavků podle § 4 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období. (3) Souvislost se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období lze prokázat též tím, že existují průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období, a to včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách. (4) Schvalující orgán nemůže schválit pouze část účetní závěrky.

§7 Neschválení účetní závěrky (1) Pokud schvalující orgán na základě předložených nebo vyžádaných podkladů zjistí, že schvalovaná účetní závěrka neposkytuje v rozsahu posuzovaných požadavků podle § 4 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, a to ani v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období, neschválí tuto účetní závěrku. (2) Schvalující orgán neschválí účetní závěrku též v případě, že mu nebyly předloženy veškeré významné podklady podle § 5 nebo podklady, které si vyžádal. (3) Zápis o neschválení účetní závěrky obsahuje popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena, odůvodnění tohoto neschválení s důrazem na skutečnosti vyjmenované v § 4 a lhůtu k odstranění zjištěných vad. (4) Schvalující orgán nemůže neschválit pouze část účetní závěrky.

§8 Náprava nedostatků při neschválení z věcných důvodů (1) V případě neschválení účetní závěrky z důvodů uvedených v § 7 odst. 1 zajistí účetní jednotka nápravu zjištěných skutečností, včetně odstranění odstranitelných vad ve stanovené lhůtě. (2) Není-li možné nebo účelné zjištěné vady ve lhůtě stanovené schvalujícím orgánem odstranit, a to zejména v běžném účetním období, oznámí tuto skutečnost účetní jednotka neprodleně schvalujícímu orgánu.

5

§9 Náprava nedostatků při neschválení z formálních důvodů (1) V případě neschválení účetní závěrky z důvodů uvedených v § 7 odst. 2 zajistí účetní jednotka neprodleně předání příslušných podkladů schvalujícímu orgánu. (2) Není-li možné příslušné podklady schvalujícímu orgánu předat, oznámí tuto skutečnost účetní jednotka neprodleně schvalujícímu orgánu.

§ 10 Dodatečný postup schvalujícího orgánu (1) Zajistí-li dotčená účetní jednotka ve stanovené lhůtě nápravu skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, zejména nápravou v následujícím účetním období tak, že jsou naplněny podmínky pro schválení účetní závěrky podle § 6 odst. 2 a 3, schvalující orgán neprodleně schválí účetní závěrku. (2) Schvalující orgán schválí účetní závěrku též, pokud dotčená účetní jednotka nezajistí ve stanovené lhůtě nápravu všech skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, avšak tyto nenapravené skutečnosti nemají za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky. (3) Nezajistí-li dotčená účetní jednotka ve stanovené lhůtě nápravu skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, a to ani nápravou v následujícím účetním období, a mají-li tyto skutečnosti za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, a to ani v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období, schvalující orgán potvrdí neschválení účetní závěrky. O potvrzení neschválení se pořizuje zápis přiměřeně podle ustanovení § 7 odst. 3.

§ 11 Protokol o schvalování účetní závěrky (1) O úkonu schválení nebo neschválení sepisuje schvalující orgán protokol. (2) Protokol obsahuje a) identifikaci schvalované účetní závěrky, b) datum rozhodování o schválení nebo neschválení účetní závěrky, c) identifikaci osob rozhodujících o schválení nebo neschválení účetní závěrky, d) výrok o schválení nebo neschválení účetní závěrky, e) zápis o neschválení účetní závěrky podle § 7 odst. 3, f) identifikaci průkazných účetních záznamů podle § 6 odst. 3, případně popis dalších skutečností významných pro uživatele účetní závěrky, g) vyjádření účetní jednotky k výroku o schválení nebo neschválení účetní závěrky nebo k zápisu o neschválení účetní závěrky podle § 7 odst. 3, případně k dalším skutečnostem souvisejícím se schvalováním účetní závěrky. (3) Jsou-li náležitosti protokolu podle odstavce 2 obsaženy v jiném dokumentu vyhotoveném schvalujícím orgánem, může být protokol podle odstavce 1 vytvořen pouze pro účely předání do centrálního systému účetních informací státu.

§ 12 Bližší podmínky hlasování schvalujícího orgánu (1) O každém hlasování schvalujícího orgánu se pořizuje písemný záznam. (2) Každý z členů schvalujícího orgánu má právo, aby v písemném záznamu o hlasování bylo uvedeno, jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu podle této vyhlášky.

DÍL 2 Činnosti v průběhu účetního období § 13 Organizace činností (1) Dotčená účetní jednotka v průběhu účetního období organizuje činnosti související se schvalováním účetní závěrky dotčené účetní jednotky tak, aby docházelo k průběžnému posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát. (2) Činnosti uvedené v odstavci 1, které dotčená účetní jednotka organizuje v rámci procesů interního auditu a finanční kontroly podle jiného právního předpisu 3), případně jiných obdobných povinností stanovených jiným právním předpisem 4), směřují zejména k zajištění dokumentů podle § 5 písm. b) a c). -----------------------------------------------------------------3) Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. 4) Například zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů.

§ 14 Předávání podkladů a podněty schvalujícího orgánu (1) Dotčená účetní jednotka zajistí schvalujícímu orgánu v průběhu účetního období přístup k mezitímním účetním závěrkám nebo vyžádaným informacím z těchto mezitímních účetních závěrek, k podkladům určeným vnitřním předpisem a dalším významným nebo vyžádaným informacím. (2) Schvalující orgán může vůči dotčené účetní jednotce nebo vůči dotčeným osobám účetní jednotky

6

a) požadovat nahlédnutí do účetních knih a dalších účetních záznamů, b) požadovat předložení účetních záznamů, včetně předložení mezitímních účetních závěrek nebo vyžádaných informací z těchto mezitímních účetních závěrek, podkladů určených schvalujícím orgánem a dalších významných informací, c) činit podněty za účelem zlepšení skutečností zobrazovaných v účetní závěrce, zlepšení postupů při činnostech souvisejících se schvalováním účetní závěrky a za účelem úpravy vnitřních předpisů dotčené účetní jednotky a d) požadovat zveřejnění řádných informací o schvalování účetní závěrky v centrálním systému účetních informací státu, pokud tak dotčená účetní jednotka neučinila včas a řádně.

§ 15 Dotčené osoby účetní jednotky Dotčené osoby dotčené účetní jednotky spolupracují se schvalujícím orgánem tak, aby byly zajištěny podmínky pro schvalování účetní závěrky.

HLAVA II Schvalování účetní závěrky schvalující účetní jednotkou

DÍL 1 Činnosti při schvalování § 16 Zajištění a příprava podkladů pro schvalování Dotčená účetní jednotka zajistí přípravu a předložení podkladů pro schvalování účetní závěrky schvalující účetní jednotce přehledným způsobem, který umožní zejména efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.

§ 17 Podklady pro schvalování a nahlížení do účetních záznamů Podklady pro schvalování účetní závěrky se rozumí zejména a) schvalovaná účetní závěrka, b) zpráva auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly, jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány, c) zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů, v rámci nichž byly zjištěny skutečnosti, které mohou mít vliv na úplnost a průkaznost účetnictví, a roční zpráva interního auditu, a to v případě, že je útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem, d) inventarizační zpráva a případně další účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem podle § 16 a e) účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalující účetní jednotkou.

§ 18 Schválení účetní závěrky (1) Pokud schvalující účetní jednotka na základě předložených nebo vyžádaných podkladů nezjistí, že schvalovaná účetní závěrka neposkytuje v rozsahu skutečností posuzovaných podle § 16 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, tuto účetní závěrku schválí. (2) Schvalující účetní jednotka schválí účetní závěrku i v případě, že na základě předložených nebo vyžádaných podkladů zjistí, že schvalovaná účetní závěrka poskytuje v rozsahu posuzovaných požadavků podle § 16 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období. (3) Souvislost se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období lze prokázat též tím, že existují průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období, a to včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách. (4) Schvalující účetní jednotka nemůže schválit pouze část účetní závěrky.

§ 19 Neschválení účetní závěrky (1) Pokud schvalující účetní jednotka na základě předložených nebo vyžádaných podkladů zjistí, že schvalovaná účetní závěrka neposkytuje v rozsahu posuzovaných požadavků podle § 16 věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, a to ani v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období, neschválí tuto účetní závěrku. (2) Schvalující účetní jednotka neschválí účetní závěrku též v případě, že jí nebyly předloženy veškeré významné podklady podle § 17 nebo podklady, které si vyžádala. (3) Zápis o neschválení účetní závěrky obsahuje popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena, odůvodnění tohoto neschválení s důrazem na skutečnosti vyjmenované v § 16 a lhůtu k odstranění zjištěných vad. (4) Schvalující účetní jednotka nemůže neschválit pouze část účetní závěrky.

7

§ 20 Náprava nedostatků při neschválení z věcných důvodů (1) V případě neschválení účetní závěrky z důvodů uvedených v § 19 odst. 1 zajistí dotčená účetní jednotka nápravu zjištěných skutečností, a to zejména v běžném účetním období, včetně odstranění odstranitelných vad ve stanovené lhůtě. (2) Není-li možné nebo účelné zjištěné vady ve lhůtě stanovené schvalující účetní jednotkou odstranit, oznámí tuto skutečnost dotčená účetní jednotka neprodleně schvalující účetní jednotce.

§ 21 Náprava nedostatků při neschválení z formálních důvodů (1) V případě neschválení účetní závěrky z důvodů uvedených v § 19 odst. 2 zajistí dotčená účetní jednotka neprodleně předání příslušných podkladů schvalující účetní jednotce. (2) Není-li možné příslušné podklady schvalující účetní jednotce předat, oznámí tuto skutečnost dotčená účetní jednotka neprodleně schvalující účetní jednotce.

§ 22 Dodatečný postup schvalující účetní jednotky (1) Zajistí-li dotčená účetní jednotka ve stanovené lhůtě nápravu skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, zejména nápravou v následujícím účetním období tak, že jsou naplněny podmínky pro schválení účetní závěrky podle § 18 odst. 2 a 3, schvalující účetní jednotka neprodleně schválí účetní závěrku. (2) Schvalující účetní jednotka schválí účetní závěrku též, pokud dotčená účetní jednotka nezajistí ve stanovené lhůtě nápravu všech skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, avšak tyto nenapravené skutečnosti nemají za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky. (3) Nezajistí-li dotčená účetní jednotka ve stanovené lhůtě nápravu skutečností, jež byly důvodem pro neschválení účetní závěrky, a to ani nápravou v následujícím účetním období, a mají-li tyto skutečnosti za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky, a to ani v souvislosti se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období, schvalující účetní jednotka potvrdí neschválení účetní závěrky. O potvrzení neschválení se pořizuje zápis přiměřeně podle ustanovení § 19 odst. 3.

§ 23 Protokol o schvalování účetní závěrky O úkonu schválení nebo neschválení sepisuje schvalující účetní jednotka protokol. Pro náležitosti tohoto protokolu a pro jeho předání do centrálního systému účetních informací státu se použijí ustanovení § 11 odst. 2 a 3 obdobně.

§ 24 Bližší podmínky hlasování orgánu schvalující účetní jednotky Každý z členů orgánu schvalující účetní jednotky, který provádí schvalování účetní závěrky dotčené účetní jednotky, má právo na uvedení, jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu podle této vyhlášky.

DÍL 2 Činnosti v průběhu účetního období § 25 Organizace činností (1) Schvalující účetní jednotka a dotčená účetní jednotka v průběhu účetního období organizují činnosti související se schvalováním účetní závěrky dotčené účetní jednotky tak, aby docházelo k průběžnému posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát. (2) Činnosti uvedené v odstavci 1, které dotčená účetní jednotka a schvalující účetní jednotka organizují v rámci procesů interního auditu a finanční kontroly podle jiného právního předpisu 3), případně jiných obdobných povinností stanovených jiným právním předpisem 5), směřují zejména k zajištění dokumentů podle § 17 písm. b) a c). -----------------------------------------------------------------3) Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. 5) Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 219/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

§ 26 Předávání podkladů a podněty schvalující účetní jednotky (1) Dotčená účetní jednotka zajistí schvalující účetní jednotce v průběhu účetního období přístup k mezitímním účetním závěrkám nebo vyžádaným informacím z těchto mezitímních účetních závěrek, k podkladům určeným vnitřním předpisem a dalším významným nebo vyžádaným informacím. (2) Schvalující účetní jednotka může vůči dotčené účetní jednotce nebo vůči dotčeným osobám dotčené účetní jednotky a) požadovat nahlédnutí do účetních knih a dalších účetních záznamů,

8

b) požadovat předložení účetních záznamů, včetně předložení mezitímních účetních závěrek nebo vyžádaných informací z těchto mezitímních účetních závěrek, podkladů určených schvalující účetní jednotkou a dalších významných informací, c) činit podněty za účelem zlepšení skutečností zobrazovaných v účetní závěrce, zlepšení postupů při činnostech souvisejících se schvalováním účetní závěrky a za účelem úpravy vnitřních předpisů dotčené účetní jednotky a d) požadovat zveřejnění řádných informací o schvalování účetní závěrky v centrálním systému účetních informací státu, pokud tak dotčená účetní jednotka neučinila včas a řádně.

§ 27 Dotčené osoby účetní jednotky Dotčené osoby dotčené účetní jednotky spolupracují se schvalující účetní jednotkou tak, aby byly zajištěny podmínky pro schvalování účetní závěrky.

ČÁST TŘETÍ Společná a přechodná ustanovení Společná ustanovení § 28 Způsob stanovení termínů (1) Dotčená účetní jednotka a schvalující účetní jednotka organizují činnosti při procesu schvalování účetní závěrky tak, aby byla schvalovaná účetní závěrka schválena nejpozději do šesti měsíců ode dne, ke kterému se účetní závěrka sestavuje; v případě mimořádné účetní závěrky se tato lhůta zkracuje na dva měsíce. Není-li účetní závěrka schválena v této lhůtě, platí, že schválena nebyla. (2) Schvalování účetní závěrky po uplynutí lhůty podle odstavce 1 se neprovádí ani v případě, že byly dodatečně zjištěny skutečnosti rozhodné pro její schválení; v případě zjištění skutečností rozhodných pro neschválení účetní závěrky se postupuje obdobně. (3) Lhůtu pro odstranění zjištěných vad nejméně v délce 5 pracovních dnů stanoví schvalující orgán nebo schvalující účetní jednotka s přihlédnutím k závažnosti zjištěných skutečností a k možným způsobům odstranění zjištěných vad. (4) Termíny pro předávání podkladů dotčenou účetní jednotkou se stanoví s ohledem na vhodnost zajištění podkladů, jejich strukturu a významnost.

§ 29 Další činnosti související se schvalováním účetní závěrky (1) Schválením účetní závěrky se rozumí také schválení výsledku hospodaření účetní jednotky včetně jeho rozdělení. (2) V případě, že složení členů schvalujícího orgánu není určeno jiným právním předpisem 6) nebo vnitřním předpisem účetní jednotky, určí dotčená účetní jednotka složení členů schvalujícího orgánu nejpozději do jednoho měsíce po začátku účetního období, za které má být účetní závěrka schvalována. (3) V případě, že není jiným právním předpisem 1) vymezen orgán schvalující účetní jednotky ke schválení účetní závěrky dotčené účetní jednotky, zajišťuje schvalující účetní jednotka schvalovací činnosti zpravidla prostřednictvím nejméně tříčlenného orgánu. (4) Informaci o schválení nebo neschválení účetní závěrky, včetně souvisejících informací, předává dotčená účetní jednotka do centrálního systému účetních informací státu podle technické vyhlášky o účetních záznamech. -----------------------------------------------------------------1) Zákon č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 239/1992 Sb., o Státním fondu kultury České republiky, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 388/1991 Sb., o Státním fondu životního prostředí, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 256/2000 Sb., o Státním zemědělském intervenčním fondu a o změně některých dalších zákonů (zákon o Státním zemědělském intervenčním fondu), ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 211/2000 Sb., o Státním fondu rozvoje bydlení a o změně zákona č. 171/1991 Sb., o působnosti orgánů České republiky ve věcech převodů majetku státu na jiné osoby a o Fondu národního majetku České republiky, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 104/2000 Sb., o Státním fondu dopravní infrastruktury a o změně zákona č. 171/1991 Sb., o působnosti orgánů České republiky ve věcech převodů majetku státu na jiné osoby a o Fondu národního majetku České republiky, ve znění pozdějších předpisů. 6) Například zákon č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 219/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

§ 30 Přechodná ustanovení

9

(1) Při schvalování účetních závěrek za účetní období roku 2012 se ustanovení § 13, § 14 odst. 1, § 25, § 26 odst. 1 a § 29 odst. 2 nepoužijí. (2) Při schvalování účetních závěrek za účetní období roku 2013 se lhůta uvedená v ustanovení § 29 odst. 2 prodlužuje do 30. září 2013. (3) Při schvalování účetní závěrky za účetní období 2013 se ustanovení § 14 odst. 1 a § 26 odst. 1 použijí poprvé pro mezitímní účetní závěrku sestavenou k 30. září 2013. (4) Při schvalování účetních závěrek za účetní období roku 2012 se lhůta podle § 28 odst. 1 prodlužuje o 3 měsíce. (5) Účetní závěrky za účetní období roku 2012 schválené příslušným schvalujícím orgánem nebo příslušnou schvalující účetní jednotkou přede dnem účinnosti této vyhlášky se považují za schválené podle této vyhlášky, včetně schválení výsledku hospodaření účetní jednotky a jeho rozdělení.

ČÁST ČTVRTÁ § 31 Účinnost Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. srpna 2013. Ministr: Ing. Fischer, CSc., v. r.

****************************************************************** 2014 © Atlas consulting spol. s r.o. Všechna práva vyhrazena

10

OPRAVIL a spol., společnost auditorů a daňových poradců, s.r.o. Padělky 545, 763 15 Slušovice

Zpráva auditora určená městskému zastupitelstvu

Města Hranice za účetní období

2014

Vypracovali: poradce

ing. Jan Opravil

Bc. Marcela Bočková, DiS Mojmír Brada

- asistentka

- asistent

11

- auditor, daňový

Datum vyhotovení 6. března 2015 Telefon - fax: 577 211 766 E - Mail: [email protected]

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2014

Město Hranice za období od 1.1. 2014 do 31. 12. 2014 Oddíl I Všeobecné informace Územní samosprávní celek : /1/ Obchodní jméno: Město Hranice /2/ Právní forma:

obec

/3/ Sídlo:

Hranice, Pernštejnské nám. 1

/4/ IČO:

003 01 311

Auditorská společnost: /1/ Obchodní jméno: Opravil a spol., společnost auditorů a daňových poradců /2/ Právní forma:

společnost s ručením omezeným

/3/ Sídlo:

Padělky 545, 763 15 Slušovice

/4/ Auditor:

Ing. Jan Opravil

/5/ Číslo auditorského oprávnění auditorské společnosti:

115

/6/ Číslo auditorského oprávnění auditora: 1000

Místo přezkoumání:

Hranice, Pernštejnské nám. 1

Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno:

12

Dílčí přezkoumání hospodaření proběhlo ve dnech 2. července 2014, 12. září 2014, 12. prosince 2014 a 19. ledna 2015. Závěrečné přezkoumání proběhlo ve dnech 5. a 6. března 2015

Oddíl II Předmět přezkoumání hospodaření Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení §2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle §17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením §2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. jsou dále oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, 13

g) zařizování věcných břemen k majetku územního celku, h) účetnictví vedené územním celkem. Oddíl III Hlediska přezkoumání hospodaření Předmět přezkoumání podle ustanovení §3 zákona č. 420/2004 Sb. (viz oddíl II. této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumávání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou vedeny v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy.

14

Oddíl IV Definování odpovědností Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán obce Město Hranice. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 St., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů české republiky a s ustanoveními §2, 3, 10 a 17 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření obce Město Hranice je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz oddíl III. této zprávy). Oddíl V Rámcový rozsah prací Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření obce Město Hranice byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém územního celku obce Město Hranice. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. Oddíl VI Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření A. Vyjádření k souladu hospodaření s hledisky přezkoumání hospodaření Na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření obce Město Hranice jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v oddílu III. této zprávy.

B. Vyjádření ohledně chyb a nedostatků Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení §10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření obce Město Hranice jako celku.

15

Při přezkoumání hospodaření územního celku obce Město Hranice za rok 2014 jsme nezjistili žádné chyby a nedostatky. C. Upozornění na případná rizika Na základě zjištění podle ustanovení § 10 odst. 2 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, upozorňujeme na následující případná rizika, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku obce Město Hranice v budoucnosti. Při přezkoumání hospodaření obce Město Hranice za rok 2014 jsme nezjistili žádná rizika, vyplývající z daného stavu, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření obce Město Hranice v budoucnosti. D. Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu obce Město Hranice a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku obce Město Hranice A B A / B x 100%

Vymezení pohledávek Vymezení rozpočtových příjmů Výpočet podílu pohledávek na rozpočtu

31 101 623 335 036 694 9

C B C / B x 100%

Vymezení závazků Vymezení rozpočtových příjmů Výpočet podílu závazků na rozpočtu

42 921 391 335 036 694 13

Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Vymezení zastaveného majetku E Vymezení majetku pro výpočet ukazatele D / E x 100% Podíl zastav.maj. na celkovém majetku

0 1 494 212 108 0

Oddíl VII Další informace Stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Přílohou této zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření není, v souladu s ustanovením §7 odst. 1 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb., písemné stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Vyhotoveno dne 6. března 2015 Auditorská společnost:OPRAVIL a spol., společnost auditorů a daňových poradců, s.r.o. Sídlo: Padělky 545, 763 15 Slušovice Číslo auditorského oprávnění auditorské společnosti: 115

Auditor: ing. Jan Opravil Číslo auditorského oprávnění auditora: 1000 Zpráva projednána se statutárním orgánem obce Město Hranice dne 6. března 2015 Zpráva projednána s Finančním výborem zastupitelstva obce Město Hranice dne 6. března 2015 Zpráva předána statutárnímu orgánu obce Město Hranice dne 6. března 2015 16

statutární orgán

podpis auditora obce

…………………………………………. …………………………………….. PŘÍLOHA A Přehled právních předpisů, s nimiž auditor u přezkoumávaného hospodaření ověřil soulad Při provádění přezkoumání hospodaření auditor posuzuje soulad nejméně hospodaření s následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanoveními: - zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů - vyhláškou č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: - vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: - vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky - vyhláškou č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), - českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., - zákonem č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů - zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, - nařízením vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů.

Prověřovanou organizaci zastupoval: pan ing. Vladimír Zemek, vedoucí finančního odboru Zpráva o prověrce byla projednána s panem PhDr. Vladimírem Juračkou, starostou města a ing. Jindřichem Těšíkem, předsedou finančního výboru a finančním výborem, kteří souhlasí s jejím obsahem ve všech bodech a se závěrem zprávy. Podepsaní zástupci organizace zároveň berou na vědomí, že prověrka správnosti hospodaření k 31. 12. 2014 nezbavuje organizaci odpovědnosti za správnost vykázaných rozpočtových výsledků. Organizace plně zodpovídá za důsledky, které vyplynou z jiných kontrol. V Hranicích 6. března 2015

17

…………………………….. ………………………………. …………………………… auditor zástupce finančního výboru starosta města

18

IČO 00301311 Město Hranice

INVENTARIZAČNÍ ZPRÁVA ZA ROK 2014 Inventarizace majetku a závazků města Hranic byla provedena v souladu s ustanovením zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, Českými účetními standardy a Směrnicí o inventarizaci majetku a závazků. Postup prací při inventarizaci byl koordinován příkazem starosty ze dne 25.11.2014 (dále jen příkaz). Inventarizace byla provedena ke dni: 31.12.2014 Inventarizační komise: Starosta jmenoval příkazem hlavní inventarizační komisi ve složení:

Předseda Členové -

Ing. Radka Ondriášová, místostarostka Ing. Vladimír Zemek, vedoucí finančního odboru Ing. arch. Ladislav Patočka, vedoucí stavebního úřadu Marie Caletková, vedoucí živnostenského úřadu Marie Dvorská, hlavní účetní

Dále starosta příkazem jmenoval dílčí inventarizačních komisí dle jednotlivých odborů v závislosti na jednotlivých oblastech (seskupení účtů) majetku a závazků.

Průběh inventarizace: Inventarizace byla zahájena dne: 01.12.2014. Inventarizace byla ukončena dne: 27.02.2014. Inventarizace probíhala dle zpracovaného harmonogramu, když nebyl přesně dodržen vzhledem k dlouhodobé nemoci hlavní účetní.

INVENTURY číslo 1 2 3 4 5 6 7 8

odpovědná osoba Škop Slovák Černá Černá Vitonská Vitonská Černá Škop

Životní prostředí 201 Doprava 203 OŠSV - Školství 204 OŠSV - Kultura 205 OSM - 206 OSM - 206 OŠSV - Domov seniorů 207 Životní prostředí 208

19

9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53

Doprava 209 Veřejné osvětlení 210 Pohřebnictví 211 Ovzduší 212 Park ČSL 214 Životní prostředí 217 OSM - 219 MP - 221 Veřejná zeleň 223 Odpadové hospodářství 224 Mobiliář 227 Městská policie 229 OSM -231 psí koše Stadion 232 OSÚŽPD 234 OVV požární ochrana 345 OVV krizové řízení 346 OŠSV - Klub seniorů 353 OSM - 501 OSM - pozemky 222 Bezděk -plynofikace Doprava 203 VB OSM - majetek na prodej 219 OSM - pozemky na prodej 222 ÚAP Hranice - Žeravík Městské lesy - 225 OSM - VB Čabalová majetkové účasti oprávky k majetku Doprava 203 OSM - Cyžová Veřejné osvětlení 210 OŠSV OSÚŽPD OSM - 219 OSM -pozemky 222 OSM - Zapatová Investice - Hynčicová investice - Čabalová OVV - 345 investice - Bezděk investice - Strnad Doprava 203 OSM 206 OVV - implementace

Slovák Slovák Cyžová Macháčová Cyžová Škop Zapletalová, Hanzlíková Stupárková Cyžová Cyžová Slovák Stupárková Slovák Drábková Žeravík Michálek Michálek Strnadová Zapletalová Bortlová Bezděk Slovák Zapletalová Bortlová Žeravík Kvaček Čabalová Zemek Zemek Slovák Cyžová Slovák Černá Žeravík Hanzlíková Bortlová Zapatová Hynčicová Čabalová Michálek Bezděk Strnad Slovák Vitonská Hynčica

20

54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87

OSÚŽPD - psí útulek OSM - Cyžová OSÚŽPD - Škop OSM - 120005 (1 fa)

88 89 90

311/0446 , 194/0446 311/0437 311/0433,0434,0464,0473,0474 194/0433,0434,0473,0474 311/0410,0442 194/0442 311/0432 194/043232 311/0426 311/0406,0407,0460 194/0460 311/0431 311/0419,0421,0449 194/0421,0449

91 92 93 94 95 96

Šmída Cyžová Škop Čabalová Obořilová Obořilová Obořilová Obořilová Kelarová Obořilová Valentová Obořilová Kelarová Zapletalová Bortlová Lukeš Polcarová Obořilová Obořilová Obořilová Obořilová Zapletalová Bortlová Obořilová Valentová Novosadová Maťová Polcarová Žeravíková Václavík Sedláček Kolomazník Skácelová Slovák

231 236 244 245 261 281 335/0020 374 378/0040 378/0400 378/0400 378/0400 378/0400 378/0400 388/0500 401 403,419 407/0021 407/0031 462 261/0201 261/0201 261/0212 261/0213 261/0214 261/0219 261/0220 261/0221 261/0222 311/0453,0459,0499 194/0453,0459

21

Perůtková Stupárková Zapletalová Bortlová Michálek Čabalová Cyžová Škop Hanzlíková

97

98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 118 119 120 121 122 123 124 125 125 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136

315/0402,0410,0411,0413,0414,0417,0419,0425,0429,0432,0 Potíšková 436,0438,0440,0444,0445,0452,0462,0463,0469,0484,0487,04 88,0489,0496,0497,0498 194/0402,0410,0411,0413,0414,0417,0419,0425,0429,0432,0 436,0438,0440,0444,0445,0452,0462,0463,0469,0484,0487,04 88,0489,0496,0497,0498 315/0406,0431,0476,0477 Nehybová 194/0406,0431,0476,0477 315/0401 194/0401 Stupárková 315/0400,0465 194/0400,0465 Cyžová 324/0471 Michálek 324/0420 Hanzlíková 324/0402,0472 Bortlová 325/0404 Valentová 343 Lukášová 347/0401 Hlavsa 349/0403,0406 Hlavsa 378/0631,0676 Nehybová 378/0613,0619 Potíšková 378/0602 Cyžová 378/0600 Lukášová 385/0400 Stupárková 388/0400 Cyžová 388/0401 Lukášová 455/0455 Hanzlíková 455/0455 Zapletalová 911/0413 Černá 911/0405 Hanzlíková 911/0402,0403,0404,0406,0410 Kupčáková 934/0401 994/0404 999 194/0300, 331, 336, 337,338,342,377/0300,378,381,383,384,388/0300,389/0300 321 321 321 321 311/0300 311/0300 311/0300 311/0301 311/0302, 377/0300 311/0303 311/0304 314/0300

22

Bortlová Bortlová Lukášová Průšová Průšová Strnad Hynčicová Bezděk Strnad Průšová Hanzlíková Slovák Bortlová Škop Cyžová Slovák

137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181

314/0300 314/0300 314/0300 314/0300 314/0300 314/0300, 377/0311 373/0302 373/0301 373/0302 373/0302 373/0301, 471/0300 377/0311 377/0300 377/0300 377/0311 377/0377 18/0000 stř. 206 28/0000 stř. 201 28/0000 stř. 203 28/0000 stř. 205 28/0000 stř. 206 28/0000 stř. 208 28/0000 stř. 209 28/0000 stř. 210 28/0000 stř. 211 28/0000 stř. 214 28/0000 stř. 215 28/0000 stř. 219 18/0000, 28/0000, 112/0000 stř. 221,229 112/0000 stř. 206 28/0000 stř. 223 28/0000 stř. 224 28/0000 stř. 225 28/0000 stř. 227 18/0000 28/0000 stř. 230 28/0000 stř. 231 28/0000 stř. 232 28/0000 stř. 236 28/0000 stř. 345 28/0000 stř. 346 28/0000 stř. 353 28/0000 stř.354 28/0000 stř. 502 28/0000 28/0011 stř. 206 132 stř. 207

23

Vitonská Cyžová Valentová Stupárková Hanzlíková Michálek Černá Bortlová Šmída Škop Bezděk Vitonská Cyžová Hanzlíková Hanzlíková Juráčková Vitonská Škop Slovák Černá Vitonská Škop Slovák Slovák Cyžová Cyžová Caletková Zapletalová Stupárková Vitonská Cyžová Cyžová Kvaček Slovák Kvaček Slovák Drábková Šmída Michálek Michálek Strnadová Vlasáková Cyžová Vitonská Kelarová

182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196

261/0300 902/028 stř. 201 902/028 stř. 203 902/028 stř. 205 902/028 stř. 206 902/028 stř. 206 902/028 stř. 219 902/028 stř. 224 902/028 stř. 221,229 902/028 stř. 230 901/018 stř. 206 901/018, 902/028 stř. 345 902/028 stř. 346 902/028 stř. 353 902/028 stř. 354

Valentová Škop Slovák Černá Vitonská Vitonská Zapletalová Cyžová Stupárková Kvaček Vitonská Michálek Michálek Strnadová Vlasáková

Výsledek inventarizace: inventarizační rozdíly nebyly zjištěny.

Vyjádření hlavní inventarizační komise: a)

k zjištěným inventarizačním rozdílům: inventarizační rozdíly nebyly zjištěny,

b)

k dodržení předepsaných postupů o majetku a závazků a účetních postupů: předepsané postupy byly dodrženy, nebylo zjištěno porušení, opatření k odstranění nedostatků: opatření k odstranění nedostatků nebyla navržena,

c)

d) doporučení. - prověřit všechny rozestavěné investice zda neobsahují nerealizovatelné akce - prověřit všechny pohledávky zda jsou vymahatelné Prohlášení hlavní inventarizační komise: Inventarizace byla provedena v souladu s právními předpisy a Příkazem starosty. Předseda - Ing. Radka Ondriášová, místostarostka Členové - Ing. Vladimír Zemek, vedoucí finančního odboru - Ing. arch. Ladislav Patočka, vedoucí stavebního úřadu - Marie Caletková, vedoucí živnostenského úřadu - Marie Dvorská, hlavní účetní

V Hranicích dne 16.03.2015

24

IČ 00301311 Město Hranice

Příkaz k inventarizaci k 31. 12. 2014 Na základě § 29 a 30 zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví ukládám provedení řádné periodické inventarizace majetku a závazků města Hranice ke dni 31. 12. 2014. Inventarizaci metodicky řídí, návrhy inventarizačních komisí (IK) posuzuje a celkové výsledky inventarizace schvaluje ústřední inventarizační komise (ÚIK) v tomto složení:

Předseda Členové -

Ing. Radka Ondriášová, místostarostka Ing. Vladimír Zemek, vedoucí finančního odboru Ing. arch. Ladislav Patočka, vedoucí stavebního úřadu Marie Caletková, vedoucí živnostenského úřadu Marie Dvorská, hlavní účetní

K provedení inventarizace dle jednotlivých druhů majetku, pohledávek a závazků, jmenuji inventarizační komise dle přílohy č. 1. Plán provádění inventur obsahuje příloha č. 2. V Hranicích dne 25.11.2014 …………………………. PhDr. Vladimír Juračka starosta města Hranic

Přílohy: Plán provedení inventury majetku a závazků města Hranice Schválení inventarizačních komisí Jmenování inventarizačních komisí Co:

tajemník MěÚ všichni předsedové IK předseda ÚIK vedoucí FO

25

Příloha č.1 IČ 00301311

Město Hranice

Schválení inventarizačních komisí Pro jednotlivé druhy majetku, pohledávek a závazků, schvaluji od 01.12.2014, na základě jmenování IK vedoucími odborů (jmenovací listiny přiloženy), tyto předsedy a členy inventarizačních komisí:

Odbor živnostenský úřad Odbor finanční Odbor vnitřních věcí Odbor školství a sociálních věcí Odbor stavební úřad, životního prostředí a dopravy Odbor správy majetku Městská policie Samostatné pracoviště právní a personálně - organizační V Hranicích dne 25.11.2014 …………………………

26

PhDr. Vladimír Juračka starosta města Hranic

Příloha č. 2 Účetní jednotka: Identifikační číslo:

Město Hranice 00301311

Plán inventur na rok 2014 Platnost: Schvaluje:

27.11.2014 – 13.02.2015 Starosta města

Ve smyslu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a prováděcí vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků a Směrnice o inventarizaci majetku a závazků Města Hranice se stanovuje tento plán inventur k provádění řádné inventarizace majetku a závazků města Hranic za rok 2014. 1. Inventarizace veškerého majetku a závazků vlastnických nebo jiných práv k majetku v účetnictví města, bude provedena v souvislosti s řádnou účetní závěrkou, bude ověřeno, zda zjištěný stav skutečně odpovídá stavu v účetnictví. 2. Stav majetku bude zjištěn fyzickou nebo dokladovou inventurou.

27

3. Za provedení inventarizace a dodržení příslušných ustanovení zákonů, prováděcích vyhlášek odpovídají předsedové inventarizačních komisí. 4. Členové inventarizačních komisí jsou povinni postupovat dle vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků a dle Směrnice o inventarizaci majetku a závazků města Hranic. Ústřední inventarizační komise je povinna seznámit s touto směrnicí a závaznými vzorovými tiskopisy všechny členy inventarizačních komisí. Členové inventarizačních komisí včetně předsedů se zúčastní proškolení k provádění inventarizace dne 27. 11. 2014 a svoji účast potvrdí na prezenční listině účastníků proškolení. Termíny a průběh inventur 1. Inventarizační práce mohou být zahájeny nejdříve od 1. 12. 2014. Stav majetku a závazků bude ověřen ke dni řádné účetní závěrky, tj. ke dni 31. 12. 2014. Ukončení inventur může být nejdříve 05. 01. 2015. Zodpovídají: IK 2. V období provádění inventarizačních prací nesmí být prováděny výluky (vyřazování) majetku. Pořizování nového majetku může být prováděno jen v nejnutnějších případech. Zodpovídají: vedoucí odborů 3. Inventarizační soupisy včetně všech příloh budou odevzdány na FO k odsouhlasení na účetní stavy k 31. 12. 2014 takto : a) DHM (dlouhodobý hmotný majetek) termín: do 05. 01. 2015 b) Rozestavěné investice termín: do 07. 01. 2015 c) DDHM ( drobný dlouhodobý hmotný majetek),DDNM (nehmotný) a ostatní majetek termín: do 05. 01. 2015 d) materiál na skladě (112), zboží na skladě (132) termín: do 05. 01. 2015 Inventurní soupisy musí být doloženy-vytištěny programem FENIX, modul majetek - typ sestavy Evidenční – s pol.Typ * - třídit dle úrovně 1 – skupina a dále v členění : - středisko ( organizace) - skupina ( syntetický účet ) - podskupina ( analytický účet ) Za skupinu a podskupinu budou součty. Jednotlivé stránky budou číslovány. Při tisku inventurního soupisu bude zatržen tisk inv. komise. e) dokladová inventarizace pohledávek a opravných položek bude zahájena nejdříve dne 05. 01. 2015. Tato inventarizace pohledávek a vratek nákladů se týká také předepsaných pohledávek k přefakturaci na účtě 377! Zákon o obcích č.128/2000 Sb. v § 38 odst. 7 říká: “ Obec je povinna trvale sledovat, zda dlužníci včas a řádně plní své závazky, a zabezpečit, aby nedošlo k promlčení nebo zániku z nich vyplývajících práv.“ Proto je nutné k inventurnímu seznamu pohledávek po lhůtě splatnosti doložit poslední způsob vymáhání, tj.: - 1. upomínka – fotokopie (správci zasílá FO) - 2. upomínka – pokus o smír - vyjádření právního zástupce města o průběhu vymáhání. Právní zástupce sdělí : zda je pohledávka stále vymahatelná, nedošlo–li k zániku pohledávky nebo k promlčení. Pokud nebude pohledávka starší 1 rok předána právnímu zástupci k vymáhání, inventarizační komise sdělí důvod nepředání.

28

Při zjištění nevymahatelné pohledávky inventarizační komise navrhne způsob vypořádání. - Pohledávky, které jsou ve správě společnosti Ekoltes a.s. Hranice budou rozepsány na: - samostatný inventurní seznam pohledávek za čisté nájemné - bytové jednotky - samostatný inventurní seznam pohledávek za čisté nájemné - nebytové prostory - samostatný inventurní seznam pohledávek za služby - bytové jednotky - samostatný inventurní seznam pohledávek za služby - nebytové prostory termín: do 12. 01. 2015 - Ověřovací dopisy pohledávek a závazků - Vyhláška č. 270/2010 Sb. § 3 odst. 1 j Ověřovací dopisy k závazkům nebudou dodavatelům zasílány. Ověřovací dopisy na pohledávky budou zasílány jen v případě pohledávky přesahující částku 300 000,-Kč po splatnosti 60 a více dní. Ověřovací dopisy budou odeslány po datu 06. 01. 2015 a za jejich rozeslání jsou odpovědní všichni jednotliví správci pohledávek. Ověření pohledávek a závazků v režimu transferů bude provedeno v rámci konsolidačních přehledů. termín: do 20. 01. 2015 f) Inventarizace pokladen - dne 05. 01. 2015 před zahájením provozu pokladen roku 2015 bude provedena inventarizace pokladen ke dni 31. 12. 2014 v modulu FENIX – inventarizace. termín: 05. 01. 2015 g) Stav všech závazků vyčíslit taktéž k 31. 12. 2014

termín: do 09. 01. 2015

h) Upozornění pro všechny pracovníky s právem objednávat a schvalovat věcnou správnost plnění, aby při uzávěrkových pracích dodali účtárně podklady k tzv.“nevyfakturovaným“ přijatým dodávkám a stejně tak k poskytnutým plněním. Tyto je taktéž nutné k 31. 12. 2014 inventarizovat na účtech časového rozlišení (381,383,384,385,388,389). termín: do 09. 01. 2015 ch) Vyúčtování energií – na energie, které budou přefakturovány nájemcům v rámci vyúčtování služeb je nutno provést „ dohady „, aby nebyly chybně zúčtovány náklady města. termín: do 05. 01. 2015 i) Překontrolovat, zda bezúplatné převody majetku byly předány na finanční odbor k zúčtování. termín: do 05. 01. 2015 j) Překontrolovat, zda byly na finanční odbor dodány všechny podklady k refakturaci nákladů. termín: do 05. 01. 2015 4. Jednotlivé inventarizační práce budou ukončeny a inventurní soupisy odevzdány nejpozději dne 13. 01. 2015.

Seznamy inventurních soupisů

29

inventurní položka (účet) 013 018 019 021 022 028 029 031 032 036 041 042 045 051 052 061 069 073 078 079 081 082 088 112 132 139 192 194 231 236 244 245 261 262 263 311 314 315 321 324 325 331 335 336 337 338 341 342 343 345

30

346 347 348 349 373 374 377 378 381 383 384 385 388 389 401 403 407 408 419 431 432 455 462 471 790 901 902 903 911 934 994 999 Pokud v průběhu inventarizace nastane potřeba provést i inventury dalších účtů, budou inventurní soupisy doplněny. 5. Skutečné stavy majetku budou zjišťovány fyzickou inventurou u majetku hmotné a nehmotné povahy, u kterého lze vizuálně zjistit jeho fyzickou existenci. a) Při fyzické inventuře, je základním způsobem zjišťování skutečného stavu majetku ověření jeho fyzické existence. Pokud existují inventarizační evidence majetku, je také jejich prověření součástí fyzické inventury. b) V případě, kdy vybraná účetní jednotka nemovitý majetek běžně užívá, není nutné ověřovat jeho existenci vizuálně. c) Předmětem fyzické inventury je také skutečný stav majetku, který nemá město ve vlastnictví nebo nemá k němu příslušnost hospodaření, ale který se nachází na pozemcích, v budovách nebo jiných prostorech, které má tato vybraná účetní jednotka ve vlastnictví nebo k nim má příslušnost hospodaření, pokud mohou z této skutečnosti vznikat pro vybranou účetní jednotku práva nebo povinnosti. V případě takového zjištění se vypracovává samostatný inventurní soupis. 6. Při provádění fyzické inventury budou členové komisí zjišťovat skutečné stavy majetku

31

přepočtením na místě uložení. Přitom posoudí a uvedou do zápisu stav:   

očíslování majetku, zda je uzavřena dohoda o hmotné odpovědnosti, zda je zajišťována ochrana majetku. I. Komise zjištěný majetek odsouhlasí na stav v operativní evidenci (sestava programu Fénix - majetek) a vyčíslí případné rozdíly. II. Do soupisu majetku nesmí být prováděny opravy obyčejnou tužkou, majetek nesmí být dopisován dodatečně po podepsání soupisů a seznamů. III. Každá oprava musí být prováděna předepsaným způsobem, tj. přeškrtnutím nesprávného údaje. Oprava musí být opatřená datem a parafou člena komise. IV. Pokud komise zjistí rozdíl skutečnosti oproti operativní evidenci, zajistí písemné vyjádření odpovědné osoby. V inventurním soupisu pak navrhne způsob vypořádání rozdílu. 7. V případě pohledávek, závazků a majetku, nehmotného majetku, jako jsou zejména práva, nebo jiných aktiv a jiných pasiv, u kterých nelze vizuálně zjistit jejich fyzickou existenci, včetně zaknihovaných cenných papírů, je zjišťován skutečný stav dokladovou inventurou. Při dokladové inventuře je základním způsobem zjišťování skutečného stavu ověření podle inventarizačních evidencí. Další skutečnosti se prověřují, pokud je to pro zjištění skutečného stavu nezbytné a pokud je to uvedeno na inventurním seznamu.

8. Před zahájením inventury osoba odpovědná za majetek podepíše čestné prohlášení o tom, že žádný majetek nezatajila a veškerý předložila k inventuře. 9.. IK provede kontrolu zapsání majetku města na list vlastnictví a o provedené kontrole provede záznam na inventurní seznam. 10. Dokladem o provedené inventuře jsou inventurní soupisy, opatřené všemi podpisy a datem vyhotovení.   

inventurní seznamy podepsané odpovědným zaměstnancem a všemi členy inventarizační komise, která inventuru prováděla, popř. soupisy přírůstků a úbytků majetku opatřené rovněž všemi náležitostmi, čestné prohlášení odpovědného zaměstnance, fotokopii jmenování IK.

11. Příspěvkové organizace zřízené městem, které spravují majetek města předloží inventurní soupisy včetně všech příloh příslušnému odboru, který zpracuje souhrnnou rekapitulaci, dle pokynů FO. Termín: do 09. 01. 2015 Zodpovídají: vedoucí odborů 12. Finanční odbor provede kontrolu výsledků inventarizace na stav zanesený do účetnictví. Potvrzenou rekapitulaci majetku s návrhem IK na vypořádání inventarizačních rozdílů předloží ÚIK.

32

Termín: do 30. 01. 2015 Zodpovídá: vedoucí FO 13. Inventarizační rozdíly budou vyúčtovány do účetního období inventarizovaného roku. Zodpovídají: IK a FO 14. ÚIK posoudí návrhy IK na vypořádání inventarizačních rozdílů a rozhodne o způsobu likvidace zjištěných rozdílů. Inventarizační zprávu o provedené inventarizaci majetku předá ÚIK starostovi města. Termín: do 13. 02. 2015 Zodpovídá : ÚIK

Plán inventur sestavil dne 25.11.2014 Vedoucí finančního odboru Ing. Vladimír Zemek

Plán inventur schválil dne 25.11.2014 Starosta města PhDr. Vladimír Juračka.

33

Protokol o schvalování účetní závěrky města Hranice sestavené k rozvahovému dni 31.12.2014 a) identifikace schvalované účetní závěrky: Účetní závěrka města Hranice, IČO 00301311, se sídlem Hranice, Pernštejnské náměstí 1, za rok 2014 b) datum rozhodování o schválení nebo neschválení účetní závěrky: 14.05.2015 c) identifikaci osob rozhodujících o schválení nebo neschválení účetní závěrky: Mgr. Hana Čamborová, Ing. Jiří Haša, Ing. Ivo Holec, PhDr. Vladimír Juračka, Bc. Lenka Kopřivová, Jiří Kudláček, Mgr. Ivo Lesák, Mgr. Bronislav Ludmila, Radka Ondriášová, MUDr. Ctirad Polášek, Mgr. Miroslav Raindl, Dušan Randýsek, Ing. Robert Selzer, MUDr. Ivan Sumara, Mgr. Blanka Šturalová, MUDr. Jana Švarcová, Ing. Jindřich Těšík, Mgr. Pavla Tvrdoňová, Josef Úlehla, Karla Vlasáková, Vlasta Zapatová, Ing Vojtěch Zima, Jarmila Žurmanová – členové zastupitelstva města d) výrok o schválení nebo neschválení účetní závěrky: Zastupitelstvo města schvaluje usnesením č. ……………..účetní závěrku města Hranice sestavenou k rozvahovému dni 31.12. 2014 Výsledek hlasování: Pro: Proti:

Zdrželi se:

e) zápis o neschválení účetní závěrky podle § 7 odst. 3: v případě schválení nerelevantní f) identifikaci průkazných účetních záznamů podle § 6 odst. 3, případně popis dalších skutečností významných pro uživatele účetní závěrky:  Rozvaha sestavená ke dni 31. 12. 2014,  Výkaz zisku a ztráty sestavený ke dni 31. 12. 2014,  Přílohy sestavená ke dni 31.12.2014  Inventarizační zpráva o inventarizaci majetku a závazků k 31. 12. 2014 provedené v souladu s vyhláškou 270/2010 Sb.  Zpráva o hospodaření za rok 2014 g) vyjádření účetní jednotky k výroku o schválení nebo neschválení účetní závěrky nebo k zápisu o neschválení účetní závěrky podle § 7 odst. 3, případně k dalším skutečnostem souvisejícím se schvalováním účetní závěrky: Podpis schvalujícího orgánu: na základě pověření Zastupitelstva města Hranice starosta města

34