201 5. ÉVBEN KEzDóDÖTT ADÓÉVl ÁLLANDÓ JELLEGti lPARÚzÉsl TEVÉKENY5ÉGUTÁNl lPARÚzÉsl ADÓBEVALLÁsl NYoMTATVÁNYHoz
KlTötTÉ5l ÚTMUTATÓ A
Az lPARÚzÉsl ADÓBEVALLÁs BENYÚJTÁsÁRA KÖTELÉZETTEK KöRE
A BEVALLÁSBENYÚJTÁsl KöTELEzETTSÉG TELJEsíTÉsÉNEK MÓDJA
Ezt a beval|ási nyomtatVányt azoknak kell benyújtaniuk, akik/amelyek aZ iparűzési adó alanyának minósülnek és a székhelyülr telephelyük szerinti télepülési önkormányzat az ipaÍúzésiadót bevezette'
A HtV. - 20'] 4' január 1 -jétóI hatályos - 42/c' 5 (1) bekezdése a torvényi feltételeknek megfeleló adózó számára lehetóVé teszi, hogy az adóbevallást az ónkormányzati adóható5ágok által rendszere5íthetó bevallá5i, bejelentési nyomtatványoktartalmáról szóló35/2008. (Xll.31') PM rendelet (PM rendelet) szerinti,,kózponti" nyomtatványon, s ne az önkormányzati adóhatóság által rendszeresített nyomtatVányon nyújtsa be. AZ adózó,,kózponti" nyomtatványon történő el.járási kótelezettségét papÍr alapon Vagy rendeleti szabályozás alapján kötelező jelleggel Vaqy lehetóségként ' elektroniku5 úton teljesíti. Az anyagi törvényi rendelkezés - aZ eljárási tör Vényi szabályozást lerontva - az adózók számára döntési szabadsá9ot biztosít a tekintetben, hogy aZ e|járásl kötelezett5égüket,,köZponti"Vagy önkormányzati adóhatóság álta| Íendszeresített nyomtatványon, illetóleg papír alapon vagy - megengedó rendeleti szabályozás alap'ján elektroniku5 úton teljesítsék.
Az iparÚzési adó alanyának tekintendók a gazdasá9i tevékenységet saját neVében és kockázatára haszon5lerlé5 (el.|abol, Üz etszerÚen vegzó . egyes váIlalkozásitevékenysé9etVé9zó magánszemélyek, . jogi szeméIyek, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt léVőjogi személyeket is, . aZ egyéni cégek, az egyéb szervezetek (köZte kkt', bt'), ideértve a felszámolás va9y vé9elszá molás alatt léVó egyéni cé9eket, egyéb szervezeteket i5. ] 990. éVi C. törVény (a továbbiakban: HtV.) alapján a kovetkező magánszemélyek minósülnek iparl:jZésiadó-alanynak (vállalkozónak):
.
azegyénivállalkozórólésazegyénicégrólsZólótöÍVényszerintiegyéniVállalkozóinyilvántartásban szerepló magánszemély, az említett nyilVántartá5ban rögZített tevékenysé9e(i) tekintetében azzal, hogy nem minósül egyéni Vállalkozónak 4a)
az a magánszemély, aki
dl in9a1lan-berbeddá5i,
tevékenysé9 folytatásának Íészletes feltételeiÍól és a szálláshely üzemeltetési engedély kiadásának rendjéról szóló kormányrendeIet szerinti egyéb szálláshely-szolgáltatási ab) a szá||áshe|y-szolgáltatá5i
tevékeny5é9éból származó bevételéreaz önálló tevékenységből 52ármaZó jöVede lemre, vagy a tételes átalányadózásra Vonatkozó rendelkezések alkalmazását Választja, kizárólag a Választott rendelkezések szerinti adózási mód alapjául szo19áló beVételei tekintetében
. .
szóló torVényben me9határozott tevékenysége tekintetében amennyiben e tevékenységétközjegyzői ioda tagjaként folytatja); az önálló bíró5á9i Végrehajtó a bírósági Végrehaitásról sZóló törvényben meghatározott tevékeny5é9etekintetében (kivéve, amennyiben e tevékeny5é9étVégrehajtói iroda ta9ja
.
azegyéniszabadalmiügyvivőaszabadalmiü9yvivőkről52ólótörVénybenmeghatáÍozott
. .
akózjegyző aközjegyzőkrő|
(kiVéVe,
ként íolytatja); teVékenysé9e tekintetében;
azügyvédazügyvédekról5Zólótörvénybenmeghatározotttevékenységetekintetében(ki_
véve, amennyiben e tevékenységétiigyvédi iroda tagjaként vagy alkalmazott Ügyvédként folytatja);
a szolgáltató állatorvosi tevékenység gyakorlására .jogosító igazolvánnyal rendelkezó
magánszemély e tevékenységetekintetében; . A személyi jövedeIemadóról 5zóló törVény szerinti mezőgazdasági őstermelő, feltéve' hogy az őstermelői tevékenységból származó bevétele az adóévben a 600 0oo Ft-ot
meghaladta,
aZon telepÚ léseken terheli állandó jelle9ű iparűZé5i tevékenységutáni adókotele Zettség, í9y bevallá5benyújtá5i kótelezett5ég, ahol székhelye, illetóle9 telephelye található. A sZékhely és a telephely aZonosítása kapcsán a HtV. rendelkezéseiból kell kiindulni' AZ adóalanyt
székhelynek tekintendó beIfóldi szervezet esetében az alapszabályában (alapító okiratban),
a cégbejegyzésben (bírósági nyilVántartásban), az egyéni vállalkozó esetében aZ egyéni válIalkozók nyilvántartásában ekként feltüntetett hely, a magánszemélyek esetében az állandó lakóheIy' A kÜlföldi székhelyű vállalkozás magyaÍor5zági fióktelepe Vonatkozá5ában a székhely alatt a cégbejegyzésben a fióktelep helyeként megjelolt helyet kell érteni. A Ptk' szeri nti bizalmi vagyonkezelési szerZódéssel létrejött Vagyontomeg, mint adóalany esetén székheiynek számít a bizalmi Vagyonkezelő székhelye, lakóhelye' fü99etlenülaha5ználat TelephelynekminósÚlazadóalanyolyanállandóÜzletilétesítménye jogcímétól -, ahol ré5Zben Vagy egészben iparűzé5i tevékenysé9et folytat, azzal, hogy a telephely kife.jezés magában foglalja különösen a gyáÍat, aZ üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kóola.| vagy földgáZkutat, a Vízkutat, a szélerómúvet (szélkereket), az iÍodát, a fiókot, a képvi 5eletet, a termóföldet, a hasZnosított (bérbe vaqy lízingbe adott) in9atlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe Vehetó köZutat, Va5úti pályát. Telephely a villamos energiáról sZóló törVény szerinti egyetemes szol9áltató, villamosenergia kereskedó és Villamosenergia elosztóhálóZati engedélyes, továbbá a földgázellátásról szóló torVény szeÍinti kozÜzemi szolgáltató, földgázkereskedó és földgáZelosztói engedélyes esetén azon önkormányzat iIletéke55é9i terÜlete, ahol villamos energia vagy föld9áz értékesítése'il letve a Villamos energia Vagy fóldgáZ elosztása a Végsó fogyasztó, a végsó felhasználó részére elosztá5ából eredo árbevétel történik, feltéVe, hogy a földgáz, villamos ener9ia értékesítéséból, az adóalany összes árbevételének 75olo-át me9haladja. (az a vállalkozó, melynek netVé9zó Vá|lalkozónak A Vezeték nélkÚli táVkozlési tevékenységet tó árbevétele legalább 75olo ban a TEÁoR'o8 61.2 számú Vezeték nélkijli távközlési tevékeny sé9ból ered) 201 4' éVtól két telephelye Van. Egyfelől ,,hagyományos" te ephelyet eredményez számára az olyan állandó, ingatlanjellegű üzleti létesítménye_ függetlentjl a használat jogcímétól , ahol részben vagy egészben iparűZési tevékenységetfolytat (pl' iroda, üzlet)' Másfelól telephelye azon onkormányzat illetékességi teriilete is, ahol az utólag fiZetett dUú táVköZlési 5zolgáltatást igénybe vevó előfizetó.jének _ az adóév elsó napja szerinti állapot szerint'52ám' lázási címe van.
Vezetékes táVköZlé5i szolgáltató esetén telephelynek az elófizető 5Zámára nyújtott (Vonalas) 5zolgáltatá5 helye szerinti telepü|és minósül. Ha a táVközlési szolgáltató egyszerre nyújt Vezeték nélküli és Vezetékes táVkózlési szolgáltatást is, akkor a telephely meghatározása során mindkét 5Zempontot (vezeték nélküli táVközlé5i 5Zolgáltatás esetén az e|őfizető címe, illetve Vezetékes táVköZlési 5Zolgáltatás esetén a szolgá|tatásnyújtás helye szerint) figyelembe kell venni. Íávközlési szolgáltatásnak minősül, ha a vállalkozó osszes nettó árbevételének legalább 750lo a táVközlé5i tevékenysé9ból (TEÁoR'08 6 1) származik' Telephelynek számít a TEÁoR szerinti építőipari tevékenység folytatásának, illetőle9 természeti eróforrás feltárásának, kutatá5ának helye szerinti település egésze, feltéve, hogy a folyamatosan Vagy megszakításokkal Végzett e tevékenységek idótartama adóéven belÜl a 1B0 napot meghaladta. A Ptk' szerinti bizalmi vagyonkezelési szerzódéssel létrejott Vagyontóme9 mint adóalany e5e tén telephely a Vagyontömegben léVó, haszn05ított ingatlan i5. A bevallást az adózás rendjéről szóló törvényben, illetve a Htv.-ben meghatározott idópontig az iparűzési adót működtető' 5zékhely, telephely szerinti település önkormányzati, íóváro5ban a fővárosi adóhatósá9hoz kell benyújtani!
Ez a nyomtatvány mindenben megíelel a hivatkozott PM-rendelet szerinti,,központi''
nyomtatvány kritériumának'
AZ adózás rendjéről szóló 2oo3. éVi Xcll. törVény (a továbbiakban: Art.) ] 0. 5 (3) bekezdé5 Utolsó fordulata szeÍint az adóhatósá9 rendszeresíti a kötelezettségek telje5ítéséhez szük5é9es nyom_ tatványokat és biztosítja az adóztatás feltételeit. AZ Art.31' 5 (1) bekezdés második mondata
szerint az adóZó aZ önadózással megállapított adóról igy az iparúzési adóról [Art. 32. s (] ) az erre a cé|ra rendszeresített nyomtatVányon tesz adóbevallást. Ezen j09szabályhelyek
bek.]
értelmében a PM rendelet szerinti bevallási nyomtatVánymintát minden önkormányzati adóhatósá9 kóteles a telepÜlé5re rendszeresíteni. Az Art.175.5 (24) bekezdése alapján az önkormányzat rendeletében lehetóVé teheti Vagy az adószámmal rendelkezó vállalkozók számára köte|ezettségként írhatja eló az adóbevallás elektroniku5 úton Való teljesítését(le- és kitóltését, benyújtásá0. A BEVALLÁsl NYoMTATVÁNY
EGYEs soRAl
A bevallás jellege Az adózás rendjéről 52óló torVény többféle esetben ír elő bevallá5benyújtá5i kötelezettséget. A bevallási nyomtatVány e9yes (1 -'] ].) pontjaiban a bevallá5 iellegét kell megjelölni' l.
l. ÉVEsBEVALLÁS
melletti négyzetbe X et kell tenni, ha a vállalkozást a (teljes) 20'l 5. adóéVben jparúzé5i adókötelezettség terhelte, továbbá akkor is, ha az iparűzési adókötelezettség a 20] 5. adóéV kózben keletkezett (éV kóZben Vezette be aZ adót aZ önkormányzat vagy az adóző év közben kezdte tevé kenységét) és az adókaitelezettség fennállt 201 5. de(em ber 3 I -én i5' Ha teljes éVben fennáltt aZ adókötelezettség, akkor a ll. pontban a,,BeVallott idószak" sorban
20]5..ianuáÍ1'naptól 2015'december31-i9terjedóidószakotkellbeÍrni,haazadókötelezett_
sé9 év közben keletkezett, akkor aZ adókötelezettség kezdő napjától 20]5. december 31 ig terjedó időszakot kell beírni. Például: ha a Vállalkozás 201 5. ápÍili5 ] -jén létesített a településen telephelyet, Vagy az adót az önkormányzat ettól az idóponttól kezdódóen Vezette be, akkor a bevallási idószak 2015. ápriljs ]-jétől 20]5. december 3]-i9 tart' Év közben kezdó vállalkozó esetén a l' 5. pontban is jelolni kell e tényt. A bevallást az adóév€t köVető éV ötödik hónap utolsó napjái9 (naptári éWel azonoS üZleti éVes adóZónak május 31 ig) kell benyújtani! Azon adózóknál, amelyek a 5ZámviteIi torvény alapján a naptári éVtól eltéró üzleti évet választották, aZ adóéV utolsó napját köVető 1 50. napon kell az éVes bevallást benyújtani. EZt a tényt a 4' pontban is jelólni kell. A bevallási időszak ebben az esetben értelemszerűen az adóéV (Üzleti év) első és Utolsó napja köZötti idoszakot jelenti, amely 1 2 hónapÍa terjed ki, kivéVe aZ áttérés éVét'EZ utóbbi esetben az adóév elsó napja az áttérés napjáVal, aZ utolsó napja pedig a választott mérlegfoÍduló-nappal egyezik meg.
2.,,zÁRÓ" BEVALLÁs alatt érteni kell az Art' 33. s (3), (6), ]lletve (1 2) bekezdésében foglalt e5e teket, Valamint a helyi adó specifrkumából adódóan csak az adott települé5 szintjén me9sZÚnő adókötelezettség eseteit é5 aZ e9yszerűsített adóalap-megállapítás változása miatti sajátos eseteket' BeVallást kell benyújtani, ha az adőzo átalakul, egyesül, szétválik, Vagy felszámolá 5át, Vé9elsZámolá5át rendelték el, vagy az egyéni Vállalkozó tevékeny5é9ét52ünetelteti, Va9y adóköteles tevékenységétaz adóZó megszünteti, továbbá az Art.-ben foglalt egyéb esetekben és a |l|.7-14. pontok szerinti esetekben. A záró bevallás benyújtásának okát a lll. pontban, a megfeleló kockában kelI jelolni. A ll. pontban meg kell jelölni azt az idószakot, amelyre a beval lá5 Vonatkozik. A bevallá5 benyújtásának időpontjára az Art. 33. s (4)_(6)' illetve (12) bekezdésben Íoglaltab illetve az,,általános'' szabály (adóéVet köVetó éV otödik hónap utolsó nap.ia), Valamint a HtV. 39/A. 5'ban és a 39/B' 5-ban foglalt szabályok az irányadóak. Abban az esetben, ha aZ adóZó adókötelezettsége egy adott ónkormányzat illetékességi területén azért 5zÚnik meg, meÍt székhelyétmás telepÜlésre áthelyezi vagy telephelyét megszÜnteti , de más település(ek)en az adókötelezettség továbbra is fennáll, akkor az adóéVben fennálló adókötelezettséq idótartamáról 5Zóló bevallást csak az adóéVet köVetó éV ötödik hónap utol5ó napjáig (naptári éVVel azonos Úzleti éves adózó esetén az adóévet köVeto éV má jus 3] ig) kell benyújtani, kivéve, ha még a székhely áthelyezés, telephely megszÍintetés éVében az adózó más okból, az Art. szerinti záró bevallásbenyújtására kotelezett' Ebben az esetben az éves bevaliás és a záró bevallás meIletti négyzetbe i5 egyaránt x-et kell tennj, a ll' pontban pedig az adóévben a telepÜlésen fennálló adókötelezettség időtartamát is me9 kell jelölni. A lll' pont alatt pedig külön kell jelezni a székhelyáthelyezés (lll.7' pont), telephely-megszünteté5 (lll.8. pont) tényét' Annak a Vállalkozónak, aki az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) alanya és aziparŰzési adóban az eva-alanyokra Vonatkozó egyszeÍúsítettadóalapmegállapítást Választotta, de éV közben aZ eva alanyisáqa meqszűnt, az adóév elsó napjától az eva-alanyiság utolsó napjáig terjedő idószakról (melyet jelölni kell a ll. pontban) évkózi bevallást kell benyújtania aZ evabevallás benyújtásával egyidejűleg' llyen esetben ha az iparúzésiadóalanyiság egyébként nem szűnik meg _ a l' 1. sor é5 2. 5or melIetti négyzetbe, továbbá a lll. 9. sor melletti négyzetbe is X et kell tenni. Ha a vállalkozó év közben válik a kisadózó vállalkozók tételes adójának (kata} alanyává é5 az iparrizési adóban a tételes adóalap szeÍinti megállapítást Választja, akkor az adóév első napjától, a kata alanyisá9 kezdő napját megelőzó napig számított idószakról - az általános sza-
bályokszerint,azadóéVetkovetóéVmájus31 i9-(záró)bevallástkellbenyújtani,ebbenelkell számolni a tört évi adókötelezettséggel. Ebben az esetben a lll. benyUjtá5ának okát jelölni.
] 1.
sorban kell a záró bevallás
Abban aZ esetben, ha az iparÚZé5i adót tételes adóalap szerint fizetó Vállal kozó kata-alanyisá9a a tárqyévben bármely ok miatt megszűnik, vagy a kata-alany egyéni vállalkozóként tevé_
kenységétszünetelteti, akkor a megszú1nés, illetve a sZünetelés kezdő hónap.jának utolsó
napon belÜl kell bevallá5t benyújtani, 5 a kata-alanyisá9 idószakában fennálló adókótelezettséggel elszámolni' Ebben a bevallásban kell kiszámÍtani a kata alanyisá9 idószakának adóját, kell teljesíteni a fennálló adófrzeté5i kötelezettsé9et Va9y lehet Vi55zaigényelni aZ idószakra jUtó adónál magasabb összegben megfizetett adót. Ha a vállalkozó tevékenységét - nem kata alanyként továbbra is folytatja (nem 5zÚnik meg vagy tevékenységétnem 5Züne telteti), akkor a lll' ] 2- sorban külón kell jelölni a (záró) bevallá5 benyújtásának okát' napját kőVetó
1
ll. Bevallási időszak
5
Amennyiben a kata-alany a 20'] 5' éVben tételes adóalap szerint adóZott és (legkésóbb) 20'] 6. .ianUár 15 ig benyújtott nyilatkozatáVal (Változásbejelentésében) 2016' éVtól megszüntet te a tételes adóalap szerinti adóZá5át _ feltéVe, hogy adóbevallásbenyújtására jogosult vagy kötelezett _, akkor a 20]5. adóéVre éves és záró bevallást kell benyújtani. Ebben az esetben csak az l' 1 ' és 2' 50rba kell X et tenni. A lll' ] 5' 50rban pedig be kell írnia, hogy,,Kata-alanyként adómegállapítási mód Változása."
ltt kell jelólni azt az időszakot, amelyre a bevallás Vonatkozik, az l. pontban foglaltak alap.ián.
lll. A záró bevallás benyújtásának oka A záró bevallás (l. 2. sor) benyújtá5ának okát kell jelolni a megfelelő kockában, aZ l. pontban említettek szerint. lV. Bevallásban szerepló betétlapok A bevallási nyomtatVányhoZ kÜlönbózó kiegészító betétlapok tartoznak. A bevallás teljessé9é_ hez a vonatkozó betétlapokat tevékenységjellegének is megfelelóen - ki kell tölteni. AZ ,'A'1tól ''D'ai9 terjedó betétlapok a nettó árbevétel levezetését taÍtalmazzák. Ezek közül csak egyet - a vállalkozásra irányadó betétlapot _ keÍl kitölteni és benyújtani az adóhatósághoz. ,,N'-tól,,D" ig terjedó betétlapok egyikét sem kell kitölteni a következő - rá Vonatkozó
is
Ha a kisvállalati adó (kiva) alanyának minósüló Vállalkozó kiva_alanyisága a tárqyéVben bármely ok miatt megszűnik, akkor csak a kiva alanyisáq adóévben fennálló idószakára választhatja a kiva-alanyokra vonatkozó egyszerűsÍtett adóalap-megállapítást' Ebben aZ esetben évközi bevallást kell benyÚjtani ezen időszakról, mégpedig a beszámolókészítésre nyitva álló hatáÍnapig (a kiva_alanyiság megszűnésével, mint mérlegfordulónappal önál|ó t]zleti éV végződik)' A vállalkozó bevallá5benyújtássaI egyidejűleg (a bevallási nyomtatványon) köteles elóleget is bevallani, mé9pedig a kisvállalati adóalanyisá9 meg52űnését kóVetó naptól aZ azt kóVetó adóéV elsó félévénekutolsó napjáig terjedó idószakra' (Az adóéV hátraléVó részéről szóló beval|ást az általános szabályoknak megfelelóen, aZ adóéVet köVetó éV május 31 ig kell tel.jesíteni.) A kiva alanyiság megszűnése esetén, e tényt a lll. 1 3. pontban kell jelölni'
-^zegyszerű5ített iparűzési adóalap-megállapítást választó: a) személyi jóvedelemadóÍól b) eva-alanynak,
52óló törVény
szerinti átalányadóZónak,
c) kata alanynak, d) kisvállalati adóalanynak.
Az ,,N' jelíi betétlapot azon adóZóknak kell kitölteni, akik/amelyek aZ általáno5 szabályok sze rint állapítják meg nettó árbevételi]ket. ldetartozik minden iparűZési adóalany, aki/amely nem minósül hitelintézetnek, pénzÚqyi vállalkozásnak, biztosítónak, befektetési vállalkozásnak. Ki kell tölteni az,,A'' je|ű lapot annak az adóalanynak is, akinek/amelynek nettó árbevétele az adóéVben a 8 millió forintot nem haladja meg és az adóalap egyszerű5ített, a nettó árb€Vétel 8oolo-ában való megállapítását Választja, fÜggetlenül attól, hogy esetlege5en szja. tV. szeÍinti átalányadózónak, eva-alanynak, kata-alanynak vagy a kisvállalati adó alanyának minősÜl' Nem kell ezt a lapot kitölteni az e9yszerújsített iparűZési adóalap megállapítá5t Választók köZÚl: a) a személyi jöVedelemadóról szóló törVény szerinti átalányadózóknak, ha rájuk Vonatkozó egyszerÚ5ített adóalap-megállapítást alkalmazzák; b) azon eva alanyoknak, akik az egyszerú5í tett Vállalkozói adóalapjuk 500/o ában állapítják meg adójukat' c) azon a kata aIanyoknak, akik tétele5 adóalap szerinti adózá5t Választották, d) azon kisvállalati adóalanyoknak, amelyek a kisVállalati adó 1,2'szeresében állapítják meg iparűzési adóaIapjukat. A betétlapot a hitelintézetekról é5 pénzÚgyi vállalkozásokról szóló törVény szerinti hi',B"jelú telintézeteknek és pénzúgyivállaIkozásoknak kell kitölteni. A,,c"jelű betétlapot a biztosítóknak kell kitölteni' A betétlapot a befektetési Vállalkozásoknak kell kitólteni. ',D"jelú Az ,,E" jelíi betétlapot azoknak a válIalkozásoknak kell kitolteni, amelyek eladott áruk beszerzési értéke és/vagy kózvetített szolgáltatások értéke címen kívánják csökkenteni a nettó árbe Vételt a helyi iparűzési adóalap kiszámítása során. Nem kell kitölteni az ,,E, jelíj betétlapot bármely, egyszerűsített adóalap-megállapítást választó adóalanynak. AZ ,,F" jelű betétlapot az adóalap_megosztással összefüggésben kell kitolteni, annak, aki sZék' helyén kívül legalább egy településen telephellyel rendelkezik, azaz adóalap megosztásra kö teiezett. A ,'G"jelű betétlapot azoknak az adózóknak kell kitölteni, akiknek túlfiZetésevagy fennálló köZtartozása Van. A,,G"jelű betétlap a túlfizetésről szóló nyilatkozattételre és más adóhatósá9nál fennálló köztartozások megnevezé5ére szo|9ál. A ',H''jelű betétlapot azoknak az adózóknak kell költenii]k, akiklamelyek a korábbi adóévre már benyÚjtott adóbevallásukat az adózás rendjéről szóló törvény alapján ' utólag ónellenórzéssel helye5bíteni kívánják'
A lll. i 5. sorba annak az adózónak kell X_et tennie, aki/amely kata'ala nyként a 20] 5. adóéVre az általáno5 szabályok szerint Vagy nettó árbevétel 8o%-ában állapítja meg aZ adót és 20'l 6. janu_ ár 1 5'ig (Változá5bejelentési nyomtatVányon) arról nyilatkozott, hogy a 201 6. adóévtől tételes adóalap szerinti fizeti meg aZ iparÚzési adót, továbbá a naptári éVtól eltéró üZleti éVről Visszatér a naptári éVre. Ebben aZ esetben a speciális záró bevallási okot is be kell lrni. 3. ELiTÁRsAsÁGl BEVALLÁsT a jogelőd nélkül alakuló gazdasá9i társaságnak, egyesülésnek, szovetkezetnek, erdóbirtokos5ági társulatnak, kózhasznú tá15a5ágnak kell benyú'jtani, az elótársasá9i idoszak alatti vállalkozási tevékenységról' A ll. pontban az elótársasá9i létfoÍma alatti adókötelezettség időtartamát kell megjelölni. AZ elótársasági időszaknak a jogelód nélkr]l alakuló szervezet társasá9i, tár5ulati szerzódése (alapító okirata, alapszabálya) ellenjegy zésének, illetőleg kózokiratba foglalásának napjától a cé9jegyzékbeValó bejegyzésének, vaqy a cé9bejegyzési kérelem jogerós elutasításának, vagy a cégbejegyzésieljárá5 megszüntetésének napjáig ter]edó idótartam minósÚl. A bevallá5t ezen esetben addig az idópontig kell benyújtani ameddig a számviteli törVény alapján a beszámoló készíthetó, (jellemzóen az elótársasá9i idószak utol5ó napját kóVetó 90 napon belül)' Ha az elótársaság kérelmét jogerósen elutasították vagy azt Visszavonja, akkor az l. 3' sorba es a lll.6. sorba i< X-et kell tenni. 4. A naptári éVtól eltéró üzleti éVet Választó adózó, ezen minóségét jelzi a rovatban, amellett, hogy az 1. vagy 2' sorban az éves vagy záró beva||ás tényétis fel kell tüntetni' 5. Az éV közben _ akárjogelód nélkÚl, akár a telepÚlésen kezdó vállalkozó ezt a tényt aZ ebben a rovatban léVó kockában .jelzi, amellett, hogy az ']. vagy 2. sorban az éves vagy záró bevallás tényéti5 fel kell tűntetni. 6. A naptári éVtól eltéró üzleti éVet Választó adóZó esetében az áttérés éve egy adóév, de annak hossza mindig kevesebb, mint 'i 2 hónap' Ennek tényétitt kell.]elö|ni. (Emellett az éves bevallás benyújtásának jellegét aZ l. 1. rovatban is jelölni kell. A bevallási idószaknál pedig az áttérés idoszakát, mint onálló adóéVet kell feltüntetni')
V.
-
Az adózó azonosításhoz szüksé9es adatokat értelemszerúen keIl kitöltenl.
7. A személyi jovede|emadóról szóló törvényben meghatározott mezógazdasági óstermeló amennyiben a Htv. alkalmazásában vállalkozónak minó5ül - ezt a tényt ebben a rovatban lévó kockában jelzi, azza|, hogy az 1 . vagy 2. sorban aZ éVes Vagy záró bevallás tényéti5 fe| kell tÜntetni. 8. Ebben a rovatban kell jelezni, ha a vállalkozó építóipari tevékeny5é9et folytat, természeti erófonást tár fel vagy kUtat, 5 a folyamatosan vagy megszakításokkal Vé9zett tevékenység idótar tama az önkormányzat iIletékes5égi terÜletén a naptári éVben a 1 80 napot me9haIadja és ezért a tevékenységVégzésénekhelye telephelynek minósúl, amellett, hogy az 1. vagy 2' sorban az éves vagy záró bevallá5 tényétis fel kell tÜntetni. 9. Abban az esetben, ha a kata alanya a helyi iparűzési adóban az adóévre az adóalap tétele5 ósszegben való (egyszerűsített) megállapítá5át Választotta, akkor fószabály szerint - bizonyos esetektól eltekintve _ bevallásbenyÚjtási kötelezettség nem terheIi. BevaÍlást kell azonban ezen adóalanynak benyújtania [Htv. 39lB. 5 (6)J - a kata alanyi5á9 megszűnése esetén a kata idószakáról (a me9szűnés hónapját köVetó hónap ']. 1 5. napjáig), a tevékenységsZüneteltetése esetén aZ adóéV napjától a szi]netelést megelóző napig terjedó idószakra (a szüneteIés kezdó hónapjának utolsó napját kóVetó 1 5 napon belül), továbbá, ha az adóévben a kata-alany adófizetési köteIezettsége (pl' 60 napot meghaladÓ keresőképtelensé9 miatt) szünetelt é5 a Vállalkozó több iparűZé5i adót fizetett, mint amennyit aZ adókotelezettsé9 idószakára fi zetnie kellett volna' _ a kata'alany a foglalkoztatásnóVelés miatti törVényi adóalap-mentessé9et, a települési önkormányzat által rendeletben biztosított adómentes5éget, -kedvezményt klVán utólag igénybe venni vagy az építóipari tevékenység kapcsán megfiZetett átalányadó, illetó|eg a költségként/ ráfoÍdításkéntelszán]olt e útdíj összegéVel c5ökkenteni kíVánja az állandó jellegű tevékenységéheZ kapcsolódó adófizetési kótelezettségét. (Ezekben az esetekben a bevallást az adóéVet köVetó éV január ] 5 ig kell benyújtani.) 1 0. A HtV. 39/E' s a tartalmazza a szabályozott jngatlanbefektetési társaságokra, e társaságok elóvállalkozására, projekttársa5ágára Vonatkozó 5ajátos, mentessé9i szabályokat. A szabályozott ingatlanbefektetési társa5ágról szóló törVény (szit' tV.) szerinti szabályozott ingattanbefektetési társa5ág, a szit. tV. szerjnti szabályozott ingatlanbefektetési elóvállalkozás, valamint említettek projekttársasá9a e rovatba te5z X-et, amellett, hogy az '] ' Vagy 2. soÍban az éves vagy Záró bevallás tényéti5 feltünteti. A HtV' 39lF. s-a rendelkezik a beszerzó, értékesítószöVetkezetek mente5ségéről. Ha a szöVetkezet adóalany megfelel a HtV' 52. 5 a 34. pont'ia szerinti fogalomnak (az a beszerzési, értékesító szöVetkezet, amelynek nettó árbevétele legalább 950/o ban tagjai ré5zére torténó értékesíté5ból Vagy tagjai termékeinek értéke5ítésébólszármaZik), akkor mentessé9et Vehet igénybe, mely de minimis mentességnek íelel meg. E tényt itt kelljelólni' t l. AZon adózónak kell e rovatba X-et tennie, aki/amely a korábbi adóévre már benyú.itott adóbevaIlását _ az adózás rendjéról 52óló toÍVényalapján - önellenőrzéssel (utólag) helyesbíteni kívánja. A korábbi adóbevallását helyesbító adózónak az ellenórzott adóévi bevallási nyomtat' vány fólapját é6 kapcsolódó betétlapjajt az új adatokra figyelem mel ú9y kell helyesbíteni, hogy a bevallás valamennyi releVáns (nem csak a Változó) sorát ki kell töltenie. Ebben az esetben a ll. részben a,,BeVallott idószakban" kel l jelólni azon adóév kezdetét és vé9ét, amelyre a helye5' bítésvonatkozik.
Azono5ító adatok
Vl' Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját Választók nyilatkozata AZ egyszerúsitett iparűzési adóalap-megállapítás a fószabálytól tHtV' 39' s (1 ) bekezdé5] eltéró, egyszerúbb adóalap-megállapítá5t jelent' Tekintve, hogy a fószabá|yhoz képest más módon tóÍténik aZ adóalap-megállapítás, eÍól az adóalanynak külön nyilatkoznia kell. Az iparűZési adó alapjának egyszerúsített meghatározási módjával az alábbi adózók élhetnek a 201 5. adóéVre: a 20] 5' teljes
a)
l:) c) d) e)
adóévben a személyi jöVedelemadó-tórvény
zó vállalkozó,
szerinti átalányadó'
azegyszerűsített Vállalkozói adó alanya , kisadózó Vállalkozások tételes adójának alanya, azon egyéb iparÚzési adóalany, akinek/ame|ynek a nettó áÍbevétele az adóéVben i 2 hónapnál röVidebb adóéV esetén napi arányosítással számitva idóarányosan - a B millió Ft-ot nem haladta meg, a kisvállalati adó alanya' a
AZ a) esetben az iparűzési adóalap összege a személyi jovedelemadó törvény szerinti átalányadóalap 20% kal nóVe|t (1,2-Vel szorzott) összege, de legfe|jebb a személyijövedelem adó tóÍVény 5Zerinti bevétel 80%-a. A b) esetben a vállalkozási sZintú iparűzési adóalap az eva alapjának 500/o a. A c) esetben a tételes adóalap szerinti adóZó kata-alany ipaÍűzé5i adóalapja
székhely,illetvetelephelytelepÜlésenként2,5 2,5 millióforint'Ad)esetbenazipaÍűzésiadóalap összege a nettó árbevéte|
B00/o a (0,8-cal szoÍzott összege). Az e) esetben az adó alapja a ki5Vállalati adó alapjának 20%_kal nóvelt (],2-Vel szorzott) össze9e. Az egyszerűsített adóalap meghatározás választásakor nem kell kitölteni a Vll. 2-5' 50rokat, va lamint a fentebb említett a) c) és e) esetben (átalányadózó, eva alany, tételes adóalap szerint adózó kata-alany, kisVálIalati adó alanya esetén) az,,A" és,,E"jelű betétlapokat. A tételes adóalap szerinti adóZó kata alanynak a Vll. ]. sorát sem kell kitöltenie. A Vll. ]. sorban kell feltÜntetni: az egyszerÚsített adóaIap-megállapítást Választó áta|ányadózó esetén az átalányadó alapját, a Vll' 6. sorban pedig aZ átalányadó 1,2-Vel szorzott összegét, azaz az iparűzési adó alapját;
a)
b)
azevaalanyaeseténazevaalapját,aVll.6'50rbanpedigazeva-alapÍelét,azaz
c)
aZ iparűzési adó alapját; a tételes adóalap szerint adózó kata-alanynak aZ 1 ' sort üresen kell hagynia, míg a Vll. 6' sorban székhelye és valamennyi telephelye után 2,5 millió foÍintot, illetve,
ha valamely - székhely, telephely szerinti - önkormányzat jlletékességi terÚletén az adókótelezettsé9e nem állt fenn a teljes évben (pl. telephelynyitás, telephely me9sZüntetése, székhelyáthelyezes miatt), akkor aZ adott telepiilés esetén a 2,5 millió forint naptári napokkaI arányos részének megfeleló egyűttes összeget;
2
d) e)
a nettó árbevéte| B00/o ában való egyszerúsített adóalap-megállapítást Választó bárme|y Vállalkozó esetén aZ ,,A'' jell:j betétlapon levezetett (kiszámított) nettó árbevétel ósszegét, a Vll' 6' pont alatt pedig a nettó árbevétel 8oo/o-ának, azaZ az adóalap ósszegét, aZ egyszeÍúsített adóalap megállapítást váÍasztó kisvállalati adó alanyának a kisvállalati adó alapjának összegét, a Vll.6' sorban pedig ennek 1,2 vel szorzott ősszegét, azaz az iparűZési adó alapját.
Vll. Az adó kiszámítása
l. sor: ltt kell feltüntetni a Vállalkozás egészénekszintjén képzódő HtV. szerinti nettó árbevétel osszegét, fÚggetlenül attól, hogy aZ adóalany tevékenységéthol (mely telepÜlésen, belföldön vagy ktilfóldön) Végzi. A nettó árbevételelemek részletezése és azok értelmezése a vonatkozó kie9észító lapon található' A Vállalkozási 52intú nettó árbevételt a Vonatkozó kiegészítő lapon kel l levezetni. Ezért elsőként a vonatkozó kiegészítő lap t. sorát, illetve az annak me9hatá-
rozásához szükséges alsorokat kell kitöltenil Az adott betétlapon szereplő (kiszámított, ósszegző} l. 5or összegét kell itt feltüntetni. AZ egyszerúsÍtett adóalap_megállapÍtást Választó adóalanyoknak ezt a 5ort a Vl. pontban leírtak szerint kell kitölteni, azzal, hogy az,,A" je|ú betétlapot csak annak a vállalkozásnak kell kitölteni, akinek nettó áÍbevétele az adóéVben 1 2 hónapnál rovidebb adóév esetén napi arányosítássaI számítva idóarányosan a B millió forintot nem haladja meg és a nettó árbevétel 8o%-ában (egyszerÚsítetten) kivánja megállapítani aZ iparÚzési adó alapját. 2. sor| ltt kell feltüntetni a vállalkozási szintÚ, levonható eladott áruk beszerzési értékének (elábé) és a kozvetített szol9áltatások értéke e9yüttes ósszegét' A levonható ö5szeg levezetését az,,E"jelú betétlap tafta|mazza, ezéft azt _ ha Van ilyenjogcímen levonható tétel _ mindenképp ki kell tölteni. A levonható tétel ma9yarázatát, az összeg kiszámítását aZ,,E,,.ielú betétlaphoZ kt útmutató tartalmazza' 3. sor ltt kell feltÚntetni az alvállalkozói teljesítésekértékét(HtV.52.5 32. pont). AlVállalkozói telje5íté5ról akkor lehet szó, ha aZ adóZó mind a megbízóval, mind a szállítóval (aIvállalkozóval) i5 a PolgáÍi TórVénykönyV szerinti - írá5ban kótött - vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll, feltéVe, hogy az adott ráfordÍtá5t a Vállalkozó nem kózvetített szolgáltatásként Vagy elábéként vagy anyagköltségként sZámolta el. Alvállalkozói te|jesítés az a Ptk. szerinti vállalkozási szer zódés alapján igénybe Vett 5zolgáltatá5 is, amelyet a vállalkozó új építésűlakás elóállítá5ához használ fel, függetlenÜl attól, hogy az ilyen lakás e|adása nem vá|lalkozási, hanem adásvételi szerződés5el történt. EZen pont 5Zerinti értékkeiaz adóalany akkor csökkentheti a nettó árbe_ Vételét, ha azzal a HtV. 52' 5 22. pont a] alpontja szerint jogcJl.]kéni, 52' 5 36. pont slerint eladotl aruk beszerzési értékeként, 52' E 37. pont 5Zerint dnyagkölt5égként, illetve 52' 5 40' pont rzerint köZVetített s7oi!jáltatások éítekekéntnettó álbevételét nen] csökkentette. 4. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintú _ nettó árbevétel-csókkentó anyagköltség összegét, a HtV. 52. s'ának 37. pontja szeÍint. Az anyagköltség a számviteli törvény szerint (az adóéVben) elszámolt anyagköltséggel egyezik meg a számviteli tórvény hatálya alá tartozó Vállalkozók esetében. A személyi jóVedelemadótörVény hatálya alá tartozó
vállajkozó esetén a tárgyéVben anyagbeszerzésre fordított kiadá5 a 5ZámViteli törVény szerinti Vásárolt anyagok (alap_, segéd , Üzem-, fűtóanyag, tartalék alkatrész. egy éven belÜl elhaszná lódó szerszámok, eszközök, berendeze5ek) tárgyevi költsegét jelenti. Az egyszeres könywitelt Vezetó Vagy pénzforgalmi nyilVántartá5t Vezetó adóZók esetében a tárgyéVi anyagbe5zerzésre fordított kiadást nóve1ni kell a tárgyévi kifizetett leltári nyitokeszlettel ei csókkenteni a tárgyévi kifiZetett leltári zárókészlet értékével. Az anyagkölt5ég ö55zegét csókkenteni kell a sa.ját vállal kozá5ban Végzett beruházáshoz felhasznált anyagok - anyagköltségként elszámolt - bekerÜlé.5i értékéVel,továblrá azzal az értékkel, amellyel az adóalan}/ a HtV. 52. 5 ]2. pont szerint alVállal kozói telje5ítélekéÍtékeként,52. 5 36' pont szeIint eladott éruk be5zerZé5i éltékekéntvaqiv 52. 5 40. pont szerint köZvetített 5Zol9áitatá5ok értékekéntnettó árbeVételét c5ökkentc.tte. 5. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a HtV' 52' 5_ának 25' pontjában szabályozott K+F el5zámolt közVetlen költ5é9ét' A Htv. ezen árbevétel-c5ökkentó tétel kapcsán visszautal a társasá9i és az osztalékadóról sZóló törVényre. Eszerint aZ aIapkutatá5, alkalmazott kutatá5, kí5érleti fej leszté5 költsége a társasá9i adóról és aZ osztalékadóról szóló ] 996. éVi LXXXl' törVény (Tao. tV.) 4' s a 32. pontia szerint saiát tevékenységi kőrben megvalósított K+F tevékenység köZvetlen költsé9e. 6. 5or: Ez a sor 5zolgál a HtV. szerinti, Vállalkozási
szintú ipaÍúzésiadóalap megállapítására, fiiggetlenÜl a tevékenység végzésénekhelyétól. A HtV' szerintj Vállalkozá5i szintú adóalap megálla pítá5áhoZ a ]. 5or (nettó árbevétel) ósszegéból kell levonni a 2' sorban, a 3. 50rban, a 4. sorban, és az 5.sorban feltiintetett nettó áÍbevétel csökkentő tételek egyÜttes összegét. Ha a 1.50r
ősszegét eléri vagy meghaladja a 2' sor, a 3. soí a 4' 5or, és az 5' sor 5zámadatainak együttes összege, akkor ebben a sorban ,,o'|t kell szerepeltetni. Ebben aZ esetben a 9. sorba, a 1 o' 5or
ba,a]'l.sorbaé5a12.sorba,]3'sorba,]4.sorbaValaminta17'sorbaegyaránt,,o,,tkellírni'
Abban aZ esetben, ha a vállalkozónak aZ,,E"jelÚ betetIap lll' részet kelI kitöltenie, akkor ezen sorértékea(aZ,,E"jelÚ betétlaplll.pontjaalattkiszámított)lll.11.sorbanfeltüntetettösszeg9el egyezik meg! Az egyszerűsített adóalap-megállapítást Választó: a) személyi jöVedelemadótörVény szeÍintj átalányadózó Vállalkozónak, b) eva alanynak, c) tételes adóalap szerint adózó kata-alanynak, d) B millió forint adóéVi _ 1 2 hónapnál röVidebb adóéV esetén napi arányosítással 5zámítva a 8
millióforintidóarányosrészételneméró
nettóárbevételtmegnemhaladóárbevételijVállal_
kozónak, e) kisvállalati adóalanynak a sor értékéta Vl. pontban említettek szerint kell kitolteni' Ha a kata alany a helyi iparÚZé5i adóban tétele5 adóalap szerinti (egyszerú5ített) adózási módot Választott és bevallá5benyú.jtásra kótelezett Vagy bevallást nyújt be (lásd l' 2. és 9' pontokhoz irtakat) akkor itt kell feltüntetni az adóévi adó alapjának osszegét, esetében aZ']_5. sorokat nem kell kitölteni. 7. sor: A vállalkozó az általa foglalkoztatottak éVes átlagos statisztikai állományi létszámának
elózó adóévhez képest beköVetkező növekménye után 'l millió Íorint/fó ósszeggel csökkentheti az iparűzési adó alapját (pl': ha az éVi létszám nöVekmény 5.36 fó, akkor 5,36X1 0oo oo0 Ft, azaz 5 360 000 Ft adóalap-csökkentés Vehetó igénybe). Az átlago5 statjsztikai lét52á mot a KöZ ponti Statisztikai HiVatal Útmutató az intézményimunkaÜ9yi statisztika kérdóíVe kitöltéséhez c' kiadVány2009'januáÍ'l.napjánérVényesszabályai5Zerintkell kéttiZedes.iegypontosság9al 5Zámítani' AZ adóéVi átla9os statisztikai állományi létszám számítá5a során fi9yelmen kívül keIl hagyni azt, aki egyébkéntaz átlagos statisztikai állományi létszámba tartozik, ám állományba kerÚlé5ét közVetIenül megelózóen a vállalkozóval a társasági adóról és az o5ztalékadóról szóló tórVény szerint kapcsolt Vállalkozásnak minősüló vállalkozásnál tartozott aZ átlaqos statisztikai állományi létszámba, Nem Vehetó igénybe az adóalap-mentesség olyan létszámbóVítéshez, amely állami támogatá5 i9énybevételéVeljött létre. Állami támogatásnak tekintendó a Nem Zeti Foglalkoztatási Alapból folyósított olyan támogatás, amelynek feltétele új munkahely lé tesítése.
8. sor Ha aZ adóéVben a vállalkozó átlag05 statisztjkai állományi létszáma aZ elóző adóév átla9o5 statisztikai állományához képest 5olo ot meghaladó mértékben csökken és a vá||alkozó az elózó adóévben e jogcímen igénybe vett adóalap mentességet' akkor az adóéVet megelóZó adóéVre igénybe Vett adóalap-mentes5ég ósszegéVel aZ adóalapot meg kell nöVelni' 9. sor A mentességgel korrigált Htv' szerinti vá lalkozás szintú - adóalap sorban a foglalkoztatás után jáÍó adóalap mentesség ósszegéVel c5ókkentett, Valamint a foglalkoztatás c5ökkentéséhez kapcsolódó adóalap-nöVekménnyel nöVelt Vállalkozá5i szintÚ iparúZésj adóalap ósszegét kell itt feltt]ntetni. Abban az esetben, ha a VálIalkozót tóbb önkormányzat illetékessé9i terÜletén terheli álIandójellegú iparÚzési tevékenysé9utáni adókötelezettség (székhelyén kíVÜl lega]ább egy telepÜlésen telephelyet tart fenn), akkor ezt az összeget kell - az adóalap_megosztásra irányadó szabályok szerint - megosztani az egye5 telepijlések köZött.
'lo. sor: ltt kell feltt]ntetni a 9. sorban szerepló vállalkozási szintú adóalap megosztása ered ményekéntelóálló - törvényi szabályok szerinti - települé5i szintű adóalapot. A megosztást a HtV. melléklete szerint kell elvégezni, azt a me9osztá5i módszert alkalmazva, ami a tevékenységre a leginkább jellemzó, a megosztással érintett telepijlésre 0 forint adóalaprész azonl:an nem állapítható meg. Természetesen abban az esetben, ha a vállalkozót nem terheli adóalapmegosztá5i kötelezeltsé9 (székhelye szerinti települé5en kívül, más önkormányzat illetékessé 9j területén nincs telephelye), akkot az ezen sorban szerepló ósszeg megegyezik a 9. sorban szerepló összeggel'
ll. sor: Az őnkormányzat rendeletében a 2,5 millió Ft Vállalkozási szintű adóalapot el nem érő vállalkozások számára adóalap mentességet fogalmazhat meg (]ehet, hogy a mentesség csak kisebb adóalap összegig, például i millió Ft-ig jár)' ltt kell feltÚntetni azon - az adóévben igénybe Vehetó _ adóalap-mentessé9 osszegét, amely az - önkormányzat Íendelete szerint - a települési adóalap összegét csokkenti. Ha aZ ónkormányzat ilyen mentességi szabályt nem iktatatott rendeletébe, akkor itt ö5szeget nem kell, nem lehet jelölni' 12.sor:Eza bevallási sor a települési adókötele5 adóalap megállapítására szolgál. A telepÜlé5i adóalap (1 0' sor) összegéból le kell vonni az adómentes adóalap ö55ze9ét (1 1 ' sor). Abban aZ esetben ha a 1 l. sor összege eléri vagy meghaladja a 1 o. 5or összegét, akkoI itt,,o,at kell feltüntetni. Ekkor a 1 3. sorba és a 1 7. 5orba eqyaránt,,0" kell kni. 1 3' 5or: AZ adóköteles települési adóalapra jUtó adó ö5szegét kell itt feltüntetni, mányzati rendelet szerinti adóéVi adóméÍtékalapUlVételéVe|'
aZ
önkor
1 4. sor: Az önkormányzat helyi adó rendeletében adókedVezményben (adócsókkentésben) ré' sze5ítheti a 2,5 m illió Ft adóalapot el nem éró vállalkozókat (az adókedvezményt az adó o/o-ában (0-100% köZött) fejezheti ki az önkormányzati rendelet, amely lehet akár 1ooo/o is). Ebben a sorban az adót csökkentó kedv€zmény ósszegét kell feltÜntetni' Ha az önkormányzat ilyen kedvezményt nem iktatatott rendeletébe, akkor itt osszeget nem kell, nem lehetjelölni.
l5.sor:Ahelyiadókrólszólótórvény40/A.5(1)bekezdésa)pontjaé5(2)bekezdése
alapján
adóéVben aZ idei9lenes jellegű iparúzési tevékenysé9utá n megfizetett adóátalá ny ö5szeqét
aZ
_azadóalap-megosztásarányában tokhoZ
ki m
utatott adó összegéból,
lelehetvonniaszékhely,telephelyszerintionkormányza-
legfe ljebb azo
n
ba n
a n
na k
osszeg éig. Példá
u |,
ha az
adőzó az
adóéVben 200 000 forintot fiZetett ki adóátalány címén, az adóalap'megosztás eredményeként pedig a telepűlési adóalap a vállalkozási szintű adóalap 2oo/a a, akkor az önkoÍmányzatra jutó adóból levonható ö55zeg az adóéVben megfiZetett adóátalány 2Oa/o-a, azaz 40Ooo forint. Abban az esetben, ha az önkormányzatra jUtó adoatalany összege meghaladja a 13.5or ósszegét, akkor itt csak a ] 3. sorban szerepló ö55zeget lehet feltÜntetni, a te|epÜlé5re jutó (ki5zámított) adóátalány ténylege5 összegét (tájékoztató adatként) pedig a ] 8. 5orban kell szerepeltetni.
l6. soÍ: A helyi adókró| 5zó|ó törvény 40/A' 5 (]) bekezdés b) pontja alapján a székhely, il|e_ tóleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendó adóból - legfel.jebb annak összegéig terjedóen _ levonható az adóalany által a ráfordítá5ként, költ5égként aZ adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és fóutak használatáért fizetendó, megtett úttal arányos dí (a továbbiakban: e útdí)7,5!oa' Az e-útdí.i 7,5o/o-átcsakaza Vállalkozás Vonhatja le adójából, amelyik a saját fuvareszköz úthasználata miatt kóteles útdijat fiZetni az útdíjbeszedó szervezetnek' Ha a vállalkozás adóalap_megosztásra kötelezett, akkor a költségként, ráfordításként elsZámolt e-útdÍ 7,5olo-át a székhely, illetve telephely(ek) szerinti önkormányzatokhoz fizetendó iparÚzési adóból a vállalkozás szintjén képzódó teljes törvényi adóalap é5 a megosztással érintett önkormányzatokhoZ kimutatott települési adóalapok arányában vonhatja |e. AzaZ, az e-útdíj7,sa/o-a az adóalap-me9osztás aÍányában Vonható le. Ha az e-útdÜ 7,5%-a 1 oo ooo forint, a telepÜlésre pedig a megosztás során a Vállalkozási szintÚ adóalap 1 o%-a jUt, akkor itt 1 o 0o0 forintot kell feltÜntetni. Ebben a sorban tehát az e_Útdíj 7,5%-ának a településrejUtó e-ósszegét ke l szerepeltetn i. Abba n az esetben, h a az e-útdíj7 ,5o/o-ánaktele pÜ |é5 re j utó része tóbb, m i nt a 1 3. sorban szerepló összeg és a 'l 5. sorban szereplő összeg kÜlönbözete, akkor e sorban legfel jebb e külonbózet ö5szeqéÍ Iehet feltÚntetni' l
17. sor:Ez a sor szo|gál az adóévi iparúzé5i adófiZetési kötelezettsé9 k!5Zámítá5ára. Az adóköteles telepÜlési adóalapra Vetített adó ö55ze9éból (13' sor) le kell vonni az adó ósszegét különÍéle jogcímeken csökkentó tételeket (a 14 16' sorok egyÚttes összegét)' Abban az esetben, ha az adót csökkentő tételek egyÜttes osszege eléri vagy meghaladja a ]3.50r összegét, akkor itt ,,0'|t kell feltüntetnl. (A bevallási nyomtatvány már nem tartalmaz aZ adóévi adó elszámolására vonatkozóan pénz forgalmi adatokat Imegfizetett adóelóleget, előleg-kiegé5Zíté5 ö5szegét], tekintettel arra, hogy ezen pénzforgalmi adatok mjnd az ac,őző, mind az adóhatóság nyilvántartásában rendelke zésre álJnak!)
l 8. sor: ltt kell feltűntetni az idejglenes jel legÚ iparÚzési tevékenységután az adóéVben tényle_ 9esen me9fizetett adóátalány önkormányzatra jutó (aíányos) összegét' Ez az ósszeg mege9ye zik a ] 5' sorban feltüntetett összeggel, ha a 1 3. sorban felti]ntetett adó aÍÍa fedezetet biztosít. Ha nem, akkor annál csak nagyobb össze9 szerepelhet ebben a sorban. 1 9. sor: A kÚlföldön létesített telephelyen Végzett tevékenys égből származó adóalap nem e5ik adózás alá. Ennek ósszegét úgy kell meghatározni, hogy a kÜlfóldón létesített, a HtV' foqalmainak megfeleló telephelyet úgy kell tekinteni, mint belföldi telephelyet, s eÍÍe a telephelyIe is - a megosztá5i szabályok szerint kell osztani adólapot' AZ í9y me9osztott, külföldi telephelyre jutó adóalap ré5z Vonható le a teljes adóalapból. Ha az adóalanynak kÜlföldön több telephelye Van (egy államban több telephelye Vagy több államban van egy egy Vagy több telephelye), akkor a ,,külföld" et egységként kell tekinteni. Ez azt.jelent;, hogy az adóalapra Vonatkozó számltá5t nem kell telephelyenként elVegezni.
20.5or: ltt kell feltüntetni a vállalkozá5 által aZ adóéVben költsé9ként, ráfordításként el52ámolt, a saját fuvareszköz úthasználata miatt aZ útdíjbeszedó szervezetnek közvetlenül megfizetett e-útdíjö5szeqének 7,5% át'
Vlll. Adóelőleg bevallása teljesíteni' EZ aztjeIenti, hoqy ebben a bevallásban kell az adózónak kiszámítania és bevallania aZ elólegfizetési idó5Zak két idópontjára az adóelóleg összegét' Az adóelóleget is természetesen önadózással kell megfizetni' Az így bevallott adóelóleg minden további intézkedé5 nélkül Végrehajtható. 1
'
nap 20] 6. szeptember ] 5-e. ltt kell jelölni az elólegfizetés napiát é5 az elóleg összegét' Ebbe a sorba a Vll. ]7' sorban feltüntetett összeg é5 a 2016' március 15-én, a naptári é!.től eltérő lizleti éVes adózó esetén az adóév harmadik hónapjának 1 5' napján esedékes (bevallott) elólegósszeg külonböZetét kell írni' Ha az adóév 3. hónapjának 1 5. napján (201 6' március ] 5-én) nem kellett adóelóleget fizetni, akkor e 5or összege a Vll. 'l7' sorban feltüntetett osszeggel egyezik meg. (Ezen bevallásbenyújtás határnapját magában foglaló előlegfizeté5i idószak második elólegrészleteként, azaz a 20] 6. március 1 5-i é5 a köVetkezó előleqfiZetési idószak elsó részleteként, azaz 201 6. szeptember '] 5-i esedékessé9gel fiZetendó, 20] 6-ban kezdódő adóévi adóelóleg a Vll. 1 7' sorba írt adóös5zeggel, azaz a 2o15. évben kezdódó adóévi adó óssze9ével egyezik meg.) a
Előlegfizetés időszaka
A naptári éWel egyezó Úzleti éVes adózók, illetve a naptári éVtől eltéró üZleti éVes adózók esetén az elólegfizetési idószak a bevallás benyÚjtás hónapját köVetó második hónap']' nap.jától tart 12 hónapon keresztül, a 12' hónap utolsó napjáig. Az adózónak az elólegfiZetési idószak elsó és utolsó napját kell beirnia a bevallás e sorába. Az elólegfizetés idószaka (keresztfélév) tehát ] 2 hónapnyi idószakot ölel át. 2. Elsó előlegrészlet az előlegfizetési Az elsó elólegrészlet esedékessé9éneka napja az adóelóleg-fiZetési idószak 3. hónapjának 1 5. napja' A naptári éVVel egyezó Úzleti éves vállalkozások és magánszemély váilalkozó esetén ez
3. Második előlegrészlet az elólegfizetési időszakban A második elólegrészlet aZ elólegfizetési időszak 9. hónapjának ] 5. napja, a naptáÍi éWel egyeZó üzleti éVes é5 magánszemély adóZó esetén 2016' március i5. Ezt a napot kell beírni ezen adózó csoport esetében, amellett, hogy az adóelóleget is be kell vallani' A bevallandó ósszeg a Vll' ] 7' 50rban szereplő adóösszeg (a 20] 5-ben kezdódó adóéV adójának) fele'
KlTöLTÉsl ÚTMUTATÓ Az',A" JELÚ BETÉTLAPHoz Az ,,N' jelű betétlapot aZon adóZóknak kell kitölteni, akik/amelyek az általános szabályok szerint állapítják meg nettó áÍbevételüket. ldetartozik minden iparúzésiadóalany, amely nem minósül hitelintéZetnek, pénzÜ9yi Vállalkozásnak, bizto5ítónak, befektetési vállalkozásnak, ideéÍtveazt a Vá|lalkozást is, akinek/amelynek nettó árbevétele a B millió Íorintot nem haladja meg és az adó alapja egyszerű5ített me9álIapításának módját Választotta. Nem kel l kitöltenie az,,A" )e|íi betétlapot az alábbi egyszerÚ5ített adómegálIapítá5t Választóknak:
személyi jóvedelemadóról szóló törVény szerinti átalányadóZónak, eva alanynak, aki az egyszerúsítettVállalkozói adóalap 500/o-ában álIapítja meg adóját, c) azon kata-alanynak, aki tételes adóalap szerinti adózást Választott, d) a kisVállalatj adóalanynak. a) a
a Vállalkozási tevékenységgel összefüggésben realizált árbevétel összegét kell felttintetni' A személyi jöVedelemadó hatálya alá tartozó (magánszemély} adóalany esetében a te-
(termékértékesíté5,5zo lgá ltatásnyújtás) köZvetl en ö5szefü99 ésben kapott a kompenzációs felárral és csökkentve az adóhatósá9gal el52ámolt regisztrációs adó ósszegével, feltéve, hogy azt bevételkéntelsZámolta, továbbá azon bevétellel, amelyet a számvitelről 5zóló tórvény alapján egyéb bevételként kellene elszámolni' (Például a tárqyi eszkóz értékesítéséből származó bevétel, a külónféle aqrártámoqatások összeqe nem tartozik a nettó áÍbevételbe)' Vé kenysé9VégZéssel
- általános forgalmi adó nélküli - ellenéÍték,nöVelVe
b) azon
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal' ezért ki részétis' továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni!
kell tölteni
a betétlap fej-
1. sor: Ebben a sorban kell levezetni a'vállalkozási szintű nettó áÍbevétel összegét. A 2. sorban szerepló összegból le kell vonni a 3. sorban, a 4. soÍban, a 5' sorban, Valamint a 6. so' rokban szereplő összeget. Ez a sor megegyezik a bevallási fólap 1. 5orában feltüntetendő összegg€l! 2. sor: A 52ámviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében itt kell szerepeltetni a számviteli tórvény 72 75. s-ában szereplő rendelkezések alapján meghatározott Vállalkozá5i szintű nettó árbevétel összegét' A jellemzóen nem vállalkozási tevékenység folytatására aIakult szervezetek (pl' egyesület, (koz)a|apítvány, társasház, lakásszöVetkezet) esetében
3. sor: A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerint jogdí.jnak minó5ül a szabadalomnak, a Védett e|járásnak, a Védjegynek, illetve hasonló jognak, a knoW how-nak, az Úzleti titoknak, az irodalmi, a múVészeti Vagy a tUdományos műVek szerZói jogának, Valamint a szerzői joggal szomszédos jognak ha5Ználatáért. felhaszná]ásáért Va9y a használat.jo9áért kapott ellenérték. Ebbe a sorban jogdíjból származó, árbevételként elsZámolt ellenérték ö5z szegét kell beírni. 4. sor; Ebbe a sorba kell beírni az egyéb szolgáltatások értékeként,illetve egyéb ráfordítások között kimutatott' azadóhatósággal elszámolt-jöVedéki adó összegét' 5. sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb ráfordítások kózött kimutatott, aZ adóhatósággal el52ámolt regisztráció5 adó, energiaadó összegét.
6.5or:KülönjogszabályszeÍintfelszámítható-árbevételkéntelszámolandó
fel5zol9álásidíjat
nem terheli iparűZési adó, ezért azt le kell vonni a nettó árbevételból. Ebbe a sorba a felszolgá lási dÜ árbevételként el5Zámolt ö5szeget kell beírni.
KlToLTÉsl ÚTMUTATÓ A,,B" JELÚ BETÉTLAPHoz Az ,,B" jelíj betétlapot azon adóZóknak kell kitölteni, akik/amelyek hitelintézetnek, vagy pénzügyi vállalkozásnak minősülnek.
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki
kell tiilteni a betétlap fej_ részétis' továbbá ezt az oldalt is (Cégszerűen) alá kell írni! l. sor: Ebben a sorban kel| ö55ze5íteni a 2_9.5orokban szerepló egyes Vállalkozási szintű nettó árbevételelemek összegét, oly módon, |'ogy a 2 7. sorokban szeÍepló összegeket össze kell adni, majd abból a 8. 5or é5 a 9. 5or ósszegét le kell Vonni' Ez a sor megegyezik a bevallási íőlap l. sorában feltüntetendő összeggel!
A.'c" JELÚ BETÉTLAPHoz
KlTÖLTÉsl ÚTMUTATÓ
AZ,'c"jelű betétlapot azon adóZóknak
kell kitölteni,
akik/amelyek biztosítónak minősÜlnek.
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki
kell tiilteni
1. sor: Ebben a sorban kell összesíteni a 2-8. sorokban szerepló
egyes
részétis, továbbá ezt az oldalt is (<é9szerűen} alá kell írni!
nettóárbevétel-elemekö5szegét,olymódon,hogya2
Vá
kell adni, majd abból a 8. sor összegét le kell Vonni' Ez a sor megegyezik a bevallási főlap
a betétlap fej_ lalkozási szintű
7.sorokbanszereplóosszegeketössze
2-9. sorok: Az egyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevételelemek kimutatására, a vállal' kozási szjntű nettó árbevétel levezetésére szolgálnak. A 50rokat a sZámviteli törVény és a hitelintéZetek, pénZügyi vállalkozások éves beszámolókészítési és kónywezetési kötelezettsé9ének sajátosságairóI szó|ó 250/2ooo. (Xll. 24.) Korm. rendelet szabá]yai, továbbá a 9. sor esetében a helyi adókról 5zóló törvény 52' 5 22. pont b) alpontja - pénzügyi lízingbe adott eszköZ után elszámolt elábé teljes összege nettó árbevételc5okkentő tétel azzal, hogy ezen összeggel az adóalap a Vll. 2 sorban már nem csökkenthetó - alapján kell meghatáíozni.
-
5orában Íeltüntetendó összeggel!
t.
2-8. sorok: Az egy-"s sorok a vállalkozási szintú nettó árbevételelemek kimUtatására, a Vállalkozási szintú nettó árbevétel levezetéséreszolgálnak' A sorokat a számviteli törvény és a biztosítók éves beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettsé9ének sajátos5ágairól 192/2000. (xl|. 24.) Korm. rendelet szabályai alapján kell meghatározni'
sZóló
KlTÖtTÉslÚTMUTATÓ A,,D" JELÚ BETÉTLAPHoz
jelíi betétlapot azon adózóknak kell kitólteni, akik/amelyek befektetési vállalkozásAz ',D'' nak minósÜlnek'
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal' ezért ki részétis, továbbá ezt az oldalt is {cé9szerűen) alá kell írni!
kell tölteni
a betétlap fej-
2-6. sorok AZ eqyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevételeIemek kimutatására, a válIalkozá5i szintú nettó árbevétel levezetéséreszo|9álnak. Az egyes sorokat a sZámViteli törVény és a befektetési Vál!alkozók éVes beszámoló készítésiés könyvvezetési kötelezettségének 5a.játossászó|ó 251/2oo0. (Xll' 24') Korm' rendelet szabályai alapján kell meghatározni.
'anól
a sorban kell ósszesíteni a 2_6' sorokban szeÍepló eqyes - Vállalkozási szintÚ nettó árbevétel-elemek összegét' Ez a sor megegyezik a bevallási fólap I ' sorában feltün-
t.5or: Ebben
tetendó össze99el!
KlTöLTÉsl ÚTMUTATÓ Az,,E" JELÚ BETÉTLAPHoz EZt
a betétlapot minden olyan Vállalkozásnak
ki kell tóltenie, amelynél van eladott áruk be-
szeÍzési értéke(elábé) és/vagy kózvetített szolgáltatások értéke. Nem kell kitöltenie ezt a betétlapot annak a vállalkozónak, aki az ipaúzésiadóban az adóalap egyszerűsített adóalap-megállapítási módját választotta. E két ráÍordításelemmel csökkenthetó a nettó árbeVétel a helyi iparűZési adó alapjának kiszámítása során, azonban a 2ot 3. adóévtől együttes összegük csak korlátokkal vonható le a nettó árbevételből. A korlátozás lényege, hogy
az árbevétel nagyságától függően e két nettó árbevétel-csökkentó tétel sáVosan vonható le, minél nagyobb a nettó árbevétel ósszege, annál kisebb összeggel lehet csökkenteni a nettó árbevételt' Nem vonatkozik a korlátozás arra a vállalkozásra, amelynek nettó árbevétele az 5oo millió forintot nem haladja meg és nem minősül az l. pont szerinti értelemb€n vett
kapcsolt vállalkozásnak.
A HtV.39. s-ának (4) bekezdése szerint aZ (]) bekezdés a) pontja szerinti nettó árbevétel c5ökkentó összeggel (eladott áruk beszerzési értékeés kózvetített szol9áltatá5ok értéke)a Vállalkozó' nettó árbevétele összegétól fü9góen, sávosan - az alábbiak szerint csökkentheti nettó árbevételét. A nettó árbevétel - 500 millió foÍintot meg nem haladó összegéból az e sáVba jutó nettó árbevétel-csökkentó
ö5sZeg egésze, 500 milIió forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó összegéból az e sávba jUtó nettó árbevétel-csókkentó összeg, de legfeljebb az e sáVba jutó nettó árbevétel 85olo-a, - 20 milliárd forintot meghaladó, de B0 milliárd forintot meg nem haladó összegéból aZ e sáVba jutó nettó árbevétel csókkentó ö5szeg, de legfel'jebb az e sáVba jutó nettó árbevétel 750lo a, 80 milliárd forintot meghaladó osszegéból aZ e sáVba jutó nettó árbevétel-csokkentő összeg, de legfeljebb az e sáVba jutó nettó árbevétel 700lo a Vonható le. A HtV. 39. 5 (7) bekezdése értelmében - a főszabályban foglaltaktól eltéróen - aZ adóalap me9állapítá5ánál azon áruk, anyagok, szolgáltatá5ok értékesítésével összefüggésben el52ámolt el' adott áruk beszerzé5i éÍtékénekés közvetített szol9áltatások értékének teljes összege csökken után az adóalany ti a nettó árbevétel összegét, amely áruk, a nya9ok, 5zol9áltatások értékesítése nettó árbevételét Vagy a közfinanszía 52ámvitelról sZóló tórVény szerinti exportértékesítés rozásban Íészesüló gyógyszeÍek, mint áruk értékesítése után belföldi éÍtékesítésnettó áÍbeVételét számol el' Az elszámolóházi tevékenységet Végzó szervezetnél, az általa - a Íöldgázpiaci és Vjllamosenergia-piaci ü9yletek elszámolása érdekében Vásárolt és továbbértékesített, a számvitelról 5Zóló törvény szerinti eladott áruk beszerzési értékekéntelszámolt földgáz és villamos energia beszerzési értéke teljes osszege csókkenti a nettó árbevétel összegét'
l.
Adóalany adatai
A l. soÍban ke|l jelö|ni azt, hogy az adóalany a Htv. 39. 5 (6) bekezdése alkalmazásának hatálya alá esik e' A Htv. e rendelkezése ugyanis elóírja, hogy a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törVény szerint kapcsolt Vállalkozásnak minósÚló adóalanyok az adó alapját az adóalany kapcsolt Vállalkozások ó5szes nettó árbevétele és ö5szes nettó árbevétel-c5ókkentó ráfordítása pozitíV elójelú kÜlónbözeteként fgyelemmel a 39.5 (4) és (5) bekezdésben foglaltakra - kell megállapítani, azzal, hogy az egyes adóalanyok adóalap.ja ezen különböZetnek és az adóalany nettó árbevételének a kapc50lt Vállalkozások ó55Zes nettó árbevételében képViselt aÍányának szorzaia. Az e bekezdésben foglaltakat csak azon adóalanynak kell alkalmaznia, amely e5eté' egyÚttes ö5zben az eladott áruk beszerzési értékénekés a köZvetített szolgáltatás éÍtékének szege az adóalany nettó árbevételének 50o/o-át meghalad1a, kizárólag aZ ezen feltételeknek megfeleló kapcsolt Vállalkozásai Vonatkozásában. Tehát e né9yzetbe azon Vállalkozá5nak kell jelölnie, amely megfelel Valamennyi, köVetkezó feltételnek: a társasági adóról és osztalékadóról szóló tórvény szerinti kapcsolt Vállalkozá5nak minósÜl és
_
a helyi iparÚzési ado alanya es az elábé és a kózvetített szolgáltatás
árbevétel 500/o át és az adóalany rendelkezik
aZ
értékének együttes összege
meghaladja a nettó
elóZó feltételnek megfeleló kapcsolt Vállalkozá5sal.
Amennyiben e feltételek mindegyike teljesül, akkor a továbbiakban csak a lll. pont alatti sorokat kell kitölteni' ha egy vagy több feltétel nem t€ljesül, akkor pedig <sak a ll. pont alatti 5orokat kell kitölteni. AZ'l. és a 2. sorban az adózó azonosításához szükséges adatokat kell feltüntetni.
ll.
A Htv. 39. s (6) bekezdésénekhatálya alá nem tartozó vállalkozás esetén kitöltendő bevaIlási sorok AZ l. 5orban kell feltüntetni az eladott áruk beszerzé5i értéke összegét. Az elábé fogalmát a HtV.52. 5-ának 36. pontja határozza meg' AZ eladott áruk beszerzési értéke a kettős könyVVitelt vezetó vállalkozások e5etében a Vásárolt és Változatlan formában eladott anyagok'nak, áruknak - a számVitelről szóló törVény szerint az eladott áruk beszerZési értékekéntelszámolt bekerülési(beszerzési)értéke.Azegyszereskonywitelt,Valamint aszemélyl jóVedelemadóról szóló törVény hatálya alá tartozó pénzforgalmi nyilVántartást Vezetó Vállalkozók e5etében a tárgyévi árubeszerzésre fordított kiadás, c5ökkentve a kifizetett árukészlet le|tár szerintl záró értékével,nóvelve a kifizetett árukész|et leltár szerinti nyitó értékéVel.csökkenti az eladott áruk beszerzési értékétaz az érték, amellyel az adóalany a HtV. 52. s 32' pont szerint alVállalkozói teljesítésekértékeként, a HtV,52.9 37. pont szerint anyagköltsé9ként, a HtV.52. s 40' pont szerint köZvetített szol9áltatások értékekéntnettó árbevételét c5ökkentette. A 2. sorban kell feltÚntetni a közvetített szolgáltatá5ok értékét. A kózvetített 5zolgáltatások értékénekfogalmát a HtV. 52. 5-ának 40. pontja tartalmazza. E leVonható tétel megegyezik a számviteli törVény szerinti köZvetített szolgáltatá50k értékéVel, feltéVe, hogy a jogü9ylet irásbeli szerzódésen alapul. A számViteli törVénnyel azonos tartalmú köZvetített 5Zolgáltatásokról akkor van szó, ha az adóalany saját nevében vásárol meg olyan 5Zolgáltatást, amelyet harmadik szeméIlyel írásban kótött szerzódés alapján eZ utóbbi sZámára Változatlan formában ad tovább, azaz nem a saját teljesÍtményéheZ ha5znál.ja fel. Mindennek ki kell túnnie a számlázásból is' (A kimenó számlákban - ha aZ saját és köZvetített 5zolgáltatásokat i5 taÍtalmaz - külon kell feltűntetni a kozvetített 5zolgáltatá5 me9nevezésétés ellenértékét, mely nem kelI, hogy azonos legyen a szolgáltatás beszerzé5i áráVal.) Kózvetített szol9áltatások értékéveiaz adóalany akkor Csökkentheti a nettó áÍbevételét,ha azzal a 22' pont Új alpont' ia szerint joqdijként, a 36, pont szerint €ladott áruk beszerzósi értékeként'ó 37. pont szerint anyagkölt5égként v3gy a 32' pont szeÍint alvállalkozói teljesÍtések értékekéntnettó árbevételét nem csokkentette.
A 3. sorban kell feltüntetni aZ ]. sor szerinti elábé és a 2. sor szerinti közvetített szolgáltatások értékébólazon ráfordításrészek együttes összegét, amelyek olyan termékek (áruk,saját elóál-
lításútermékek),5zolgáltatá5ok értékesítéséhez kötódnek, amelyek után a 5Zámvitelról szóló torVény szerint exportárbevételt kell el5zámolni. Ezt a sort nem kell kitölteni annak a vállalkozásnak, amelynek nettó árbevéte|e az 5oo millió forintot nem haladja meg. A 4. sorban ke|] feltüntetni az ]. sor szerinti elábé értékéból azon ÁÍordításrészt,amelyet a ö5sze vállalkozó köZfnan5Zírozott (tb-finanszírozásban részesÚló) gyógyszer éÍtékesítéséVel fÚggésben számol el. Ezt a sort nem kell kitölteni annak a vállalkozásnak, amelynek nettó árbevétele az 50o millió forintot nem haladja meg. Az 5. sorban ke]l feltüntetni az 1. sorból az elábé azon ráfordítá5ré5zét, arnelyet az elszámoló házi tevékenységet yégző szelvezet a földgázpiaci és villamosenergia piaci ü9yletek elszámolása éÍdekébenVásáÍolt és továbbértéke5ített,a föld9áZ é5 Villamos-energia kapcsán elábéként sZámolt el'
A ó.sorban kell feltÜntetni az e|ábé és a köZvetített 5zolgá|tatások együttes összegének azt a részét, amelyet a HtV' 39. 5 (4)-(5) bekezdése szerinti 5Zámítá5 eredményeként áll eló (ez a számadat nem haladhatja meg az 1. é5 a 2. sor szerinti adat egy[]ttes összegét). Ezt a sort nem kell kitölteni annak a vállalkozásnak, amelynek nettó árbevétele az 500 millió forintot nem haladja meg. A 7. sor 5zolqál annak kimutatására, hoqy mekkora az az összeg, amellyel ténylegesen csókkenthetó a nettó áíbevétel elábé és köZvetített szolgáltatások egyÜttes értéke jogcímen. Ha a 'l. Vá|lalkozás nettó áÍbevétele az 500 millió forintot nem haladja meg, akkor ez a 50r aZ és a 2. 50rban feltÚntetett 52ámadat e9yüttes összegével egyezik meg' Ha a Vállalkozá5 nettó árbevé tele aZ 500 millió forintot meghaladja , akkor a 3. sorban, a 4. sorban, az 5. sorban é5 a 6' sorban feltÚntetett számadatokat kell összeadni és itt beírni.
llt.
A HtV. 39. s (6) bekezdésénekhatálya alá tartozó kapcsolt vállalkozás esetén kitöltendő b€Vallási sorok pontban Az l. említett feltételeknek megfelelő vállalkozásnak a helyi iparrjzési adó alapját külön
sZámítá5szerint lényegébencsoportszinten,ósszevontan-kellmegállapítania,azzal,hogyaz
ö5szevont, csoportszintÚ adatokra vonatkozik az elábé é5 a kozvetÍtett szolgáltatások értéke nettó árbevételból Való levonhatóságának korlátozása és az ezen korlátozá5 alóli kivételek' Az t. sorban kell feltÜntetni azt a nettó árbevételősszeget, amely az ö5szevont adóalap számításra kötelezett kapcsolt Vállalkozások HtV. szerinti nettó árbevétel-adatainak összegzéseként áll eló. A 2. sorban kelI feltüntetni az ósszevont adóa lap-5Zámításra kótelezett Vállalkozások összevont anyagköltség, alvállalkozói telje5íté5ek értékeés K+F köZvetIen költsé9einek összegét. Ezen nettó árbevétel-c5ökkentó tételek telies összegével korlátozá5 nélkt]l csökkenthetó a nettó ár bevétel a helyi iparűzési adóalap számítása során. A 3. sor szolgál aZ összevont adóalap-számÍtásra kótelezett kapcsolt vállalkozások összesített elábé ósszegének kimutatá5ára. A 4. sor szolgál aZ összevont adóalap-számítá5ra kótelezett kapcsolt Vállalkozások összesített köZvetített szolgáltatások értéke összegének kimutatására. Az 5.soÍban kell feltüntetni aZ 3.5or szerinti ósszesített elábé és a 4. sor szerinti, összesÍtett közvetített 5zolgáltatások értékébólazon ráfordítás részek együttes ös5zegét, amelyek olyan termékek (áruk), szolgáltatá5ok értékesítéséhez kótódnek, amelyek után a számvitelról szóló törVény szerint eXportárbevételt kell elszámolni' A ó. soÍban kell feltüntetni az 3. sor 5zerinti elábé értékébólazon ráfordításrészt, amelyet az
összevont (c5oportszintú) adóalap-megállítá5ra kötelezett vállalkozó adóalany bármelyike köZfinanszírozott (tb-finanszírozásban részesüló) gyógyszer értékesíté5éVel ósszefü99ésben számolel' Az 7. sorban kell Íeltüntetni a 3. sorból az elábé azon ráfoÍdításrészét' amelyet az e|számo|óházi tevékenysé9et Végző szervezet a földgázpiaci és Villamosenergia piaci ü9yletek elszámo|ása érdekében vásárolt és továbbértékesített, a földgáz és villamos-energia kapcsán elábéként számolt el. A 8. 50rban kelI feltÜntetni az összevont adóalap-sZámítá5Ía kótelezett kapcsolt Vállalkozások összes elábéjának és ö55Ze5 köZvetített szolgáltatá5ok értéke e9yüttes össze9ének azt a részét, amely a Htv' 39' 5 (4)-(5) bekezdése szerinti 5Zámítá5 eredményekéntáll eló (ez a számadat nem haladhatja meg az 3' é5 a 4' sor szerinti adat együttes összegét). A 9. sor szolgál annak kimutatásáÍa, hogy mekkora az az ósszeg, amellyel ténylegesen csökkenthetó az osszevont nettó árbevétel elábé és köZvetített szolgáltatások együttes értékejo9címen, az összevont, csoportszintű adóalap kiszámítása érdekében. Ez a számadat a korlátozás nélkül levonható csoportszintú tételek (5. sorban,6' sorban és 7. soÍban feltüntetett ossze9ek) és a 8' sorban szerepló ö5szeg egyÜttes összegeként áll eló. A 10. sorban kell feltüntetni azt, hoqy mekkora az ö5szevont, csoportszintú adóalap összege. Ennek érdekébena csoportszintÚ nettó árbevétel (1 ' sor) összegéból le kell Vonni a korlátozás alá nem esó nettó árbevétel-csókkentó tételek (ráford ítások, költ5égek) együttes, csoportszintű (2.5or), továbbá a 9. sorban szerepló, ténylegesen levonható elábé és köZvetített szoléÍtékét gáltatások egyutte5 ö55Ze9ét. A t l. sorban kell rögzíteni az adóalany vállalkozási szintú alapjának összegét. Ez az adat nem az általános szabályoknak megfelelóen a vállalkozás szintjén elóálló nettó árbevétel és nettó árbevétel c5ökkentó tételek egyenlegeként áll eló, hanem a 1 0. sorban szerepló csoportszintű, összesített adóalap árbevétel arányos ö55zegeként' EZért a 1o. sorban szereplő összeget me9 kell szorozni a vállalkozás nettó árbevétele (Vonatkozó betétlap Il' '] 50Íában kiszámított nettó árbevétel összege) és aZ összes, csoportszintű nettó árbevétel összege (lll' 1. sor) hányados értékével(a hányadost 6 tiZedesjegyi9 kell sZámítani).
KlTöLTÉsl ÚTMUTATÓ Az,,F" JELÚ BETÉTLAPHoz Ha a vállalkozó (adóZó) tobb önkormányzat illetékesséqiterületén végez állandó jellegű ipar űZési tevékenységet, aZaZ székhelye szerinti önkormányzat illetékessé9i teriiletén kíVül (má5 belföldi településen vagy külföldön) van legalább egy telephelye, akkor az ,,F"jelú betétlapot is ki kell tölteni'
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tólteni a betétlap fejrészétis, továbbá ezt az oldalt is ((égszerúen) alá kell írni! l.
ltt kell jelölni az adóévben alkalmazott-adóalap megosztási módszert. A HtV' mellekletében szerepló megosztá5i módszerek közül a tevékenységre leginkább jellemző módszer alapján lehet aZ adóalapot megosztani' Az adóalap-megosztás módszere tehát nem a vállalkozás választásának íüggVénye! AZ ] . pont, Vagy a 2., pont Va9y a 3. pont melletti né9yzetbe lehet X-et tenni, feltéVe, hogy az adóalap-megosztásra az a le9inkább jellemzó, az alábbi korlátok
fi9yelembevételével:
.
Adóalany
Az adóalany azono5ítására szolgáló mezó, az adózó nevét és adóazonosító számát (magánsze_ mély e5etén adóazon05ítójelét, szervezet esetén adószámát) kell feltÜntetni. ll. Alkalmazott adóalap-megosztás módszere
o
AnnakaZadózónak,amelynekazadóévetmegelózóadóéviadóalapja(idóarányosan)meg-
haladta a 1oo millió Ft-ot, csak és kizárÓlag a HtV. mel|éklete 2.1 pontja szerinti (komplex) megosztási módot lehet alkalmazni. EZért ezen adózó csak a 3. pont me||etti négyzetbe te het X-et, fi9yelembe VéVe a köVetkezó pontokban fo9laltakat is.
Abban az esetben, ha a Vállalkozó tevékenységérea komplex megosztási mód a leginkább jellemzó, vagy ha ezt a módszert kell a VálIalkozónak alkalmaznia, akkor aZ,,F"jell:j betétlap lll. pont 1., 2., 3.' 4. sorait egyaránt ki kell kitolteni.
.
AHtV.mellékletének2.2pontjában5ZereplóVillamosener9iavagyÍöldgáZe9yetemesszolgáltatónak, elosztói en9edélyesnek, Villamosenergia kereskedónek, földgázkereskedónek a 4. pontnál léVó négyzetbe kell X et tenni, esetÜkben ugyanis csak ez a módszer alkalmazható. Ekkor aZ egyetemes szolgáltatónak és az energia-keÍeskedónek az,,F"jelú betétlap lll. pont 5. é5 6' 5orait, elosztói hálózati engedélyesnek pedig aZ,,F"jelú betétlap lll. pont 7' é5 8.soÍait kell mé9 kitölteni!
.
.
4. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az adott (sZékhely, telephely szerinti) telepiilésen felmerúlt (oda jutó) eszkózérték osszegét.
AZ építóipari tevékenységet végzó vállalkozó (összes árbevételének legalább 75olo-a építóipari tevékenységból ered) dónthet ú9y is, hogy nem az általános szabályok szerint osztja meg az adó teljes alapját, hanem a HtV. melléklete 2.3 pontja szerinti specifikus megosztá5i mód alapján. Ez a döntési lehetőség annak az építóipari tevékenységet VégZónek js nyitva áll, me|ynek adóévet megelózó adóéVi árbevétele a ]00 millió forintot meghaladja' llyen irányú döntés esetén aZ 5. pont melletti négyzetbe kell X-et írni.
5. sor: E 5orba kell írni aZ e9yeteme5 5zolgáltató, Villamosenergia-, vagy földgázkereskedó esetén a Villam05 energia Vagy földgáZ Vé95ó fogyasztók részére történó értékesítésébólszárma zó összes számviteli törVény szerinti nettó árbevételét, azaz ezen adózói körben a megosztá5 vetítésiaIap.iát.
megosztási mód esetén a 5Zékhely szerinti, Valamint a HtV. 52. 5 3 1. pont a) alpontja szerinti telephelyek szerinti települé5ekre az adóalap 500/o-át a hagyományos módokon kell megosztani, aZ adóalap másik 50olo_át Viszont az építóipari teljesítmény arányában azon települések közótt, melyek azéÍt Váltak telephellyé, mert az ott folytatott építóipari tevékenysé9 idótartama az adóéven beliil a 180 napot meghaladta' Ekkor a székhely és a klasszikus telephelyek szerinti települések esetén _ az,,F" jelÚ betétlap lll. pont 1. és 2. vagy 3. és 4., vagy 1 .,2.,3', 4. 5orait kell kitólteni, aZ építóipari tevékenysé9 időtartama miatt telephel yé Váló telepÜlések esetén pedig az,,F"jelú betétlap lll. pont 9. és 1 0. sorait kell mé9 kitölteni! A vezeték nélküli táVközlési tevékenyséqet végzó vállalkozónak a 2014. évtól kezdódóen aZ adóéVi az adóalap 20 o/o'át a székhelye és - HtV' 52' 5 3'] ' pont a) alpontja szerinti telephelye(i) szerinti települé5(ek) köZött kell megosztania, mégpedig a HtV' melléklete szerinti 5Zemélyi jellegú ráfordítás arányában ( ] .1.), eszkózérték-arányosan (1 .2') va9y komp1ex (2'1.) megosztási módszer alkalmazásáVal. Míg az adóalap (fennmaradó) 800/0 át továbbra is a 20'l 4 éV elótti szabály szerint, azaz aZ osszes előfizetóje és telepűlésen lévó elófizetők arányában kell megosztania' Lzen vál|a|kozó az,,F"jelÚ betétlap ll. pont 1 ,, 2. Vagy 3. sornál é5 6. sornál tesz X et' Ekkor az,,F" jelű betétlap lll' pont 1 ', 2', 3. és 4' sorait, Valamint 1 ] . és 1 2' sorait kell kitölteni!
téséból szármaZó, aZ önkormányzat ilIetéke55é9i területére.jutó, azaz a településen lévő végső fogyasztóktól származó, sZámviteIi törVény szerinti nettó árbevételt'
E
o
3. sor: ltt kell feltüntetnl a HtV. mellékletének ].2. pontja alapján sZámított, a székhely, telephely szerinti települé5rejutó ö55zes eszkózérték összegét, azazazeszkózaúnyos adóalap meg osztás Vetítési alapját.
A Vezetékes táVköZlési szolgáltatást nyújtó vállalkozó esetén csak a HtV' melléklete 2.4.2 pontia szerinti megosztási mód alkalmazható. EZért ezen adózó csak e helyre tehet X et' Ekkor aZ,,F"ielij betétlap ll l' pont ] 3. és 'l 4. sorait kell kitölteni! Ha Viszont a Vezetékes táVközlé5i szoi9áltatást nyújtó vezeték nélküli távköZlési 5zolgáltatást is nyújt, akkor az,,F"jelű betétlap lll. 5or ] 5. és ] 6. soÍait is ki kell tolteni.
lll. Me9osztás Ha azadózó a személyi jelle9ú Íáfordítá5 szerinti adóalap-me9osztást alkalmazza, akkor az ] . és 2. sorokat kell kitölteni. Amennyiben az e5zközérték arányos megosztási módszert alkalmaZza úgy 3. és a 4' sorokat kell kitölteni. Ha a vállalkozás a komplex megoldási módszert alkalmazza abban az esetben aZ 1 4. sorok mindegyikét ki ke l tolteni. A Vezetékes táVköZlé5i tevékenységetVégzó vállalkozásnak a vállalkozási szintű adóalap 20%-a esetében aZ 1 . é5 2' sorokat Vagy a 3' é5 4. sorokat Vagy 1 -4' sorokat, míg a Vállalkozási szintű adóalap (fennmaradó) 800/0 a esetében a ] ]. és ] 2' sorokat kell kitöltenie.
l. sor: ltt kell feltüntetni a HtV. mellékletének 1.'] ' pontja aIapján sZámított (Vállalkozás szintű) személyi jellegű ráíordítás ö5szegét, azaz a személyi jellegű ráfordítás arányában történó adóalap-megosztás Vetítési alapját. 2. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a szemelyi jellegu rafordltással arányos megosztási módszer alkalmazása során az adott (székhely, telephely szerinti) települesen felmerült (oda iutó) személyi jellegű ráfordítás összegét.
6. sor: Ebben a sorban kell feltÜntetni az egyetemes szol9áltató, Villamosenergia- va9y kereskedó esetén a Villamos energia va9y föld9áz vé9só fogyasztók részére történó
fóld9ázértékesí
7.5or: ltt kell rö9zíteni a villamosenergia-elosztóhálózati engedélyes és fóldgázelosztói en9edélyes esetén az összes Végsó fogya5Ztónak továbbított Villamos ener9ia Vagy földgáz mennyi' ségét,Vagyis ebben az adóZói körben a me9osztá5 Vetíté5ialapját. 8. sor: Ez a sor szolgál a villamosenergia-elosztóhálózati engedélyes és fóldgázelosztói engedélyes esetén az önkormányzat illetékessé9i területén léVó vé9só fogyasztónak továbbított Villamos energia Vagy földgáz mennyisé9ének feltüntetésére'
tevékenysé9et végzó e5etén - ha a rá Vonatkozó specifikus megosztá5i módot ebben a sorban a vállalkozás egészének szintjén képzódő építőipaÍi teljesítmény (építóipari tevékenységból eredó nettó árbevétel, valamint az adóéV utolsó napján fennálló, építóipari tevékenyséq9el ósszefiiggésben készletre vett befejezetlen terme|és, félkésztermék, késztermékértékéneke9yÜtte5 ö55Zege) értékétkell íeltüntetni. 9. sor: Építóipari
Választja
-
1o.5or: Ebbe a sorba az építóipari tevékenységet Végzőnek a 9. sorban jelóLt ös5ze9ból részt kell beíÍni, amelyjk az adott településre jut.
azt a
l l ' 5or: A Vezeték nélküli táVközléSi tevékenységet Végzó vállalkozó esetén aZ utólag fizetett adóéV elsó napján érVényes' számát kell ebbe a sorba beírni.
diú szolgáltatást igénybe vevó előfrzetők
l 2. sor: A 1 'l . sorban feltüntetett elófrzetó sZámból ebbe a sorban azoknak az előfizetóknek a 52ámát kell beírni, akiknek a számlázási címük az adóév elsó napján az adott teleplilésen található. 3. sor: A Vezetékes táVköZlé5i 5zolgáltatást nyú.jtó esetén az adóév első napján szoI9áltatá5t igénybe vevók számlázási címe alap.ján azon05ított szolgáltatási helyek (az összes szolgáltatási he|y) számát kell itt feltüntetni (ha az adózó egy cÍmen tobb Vezetékes szolgáltatást i5 nyújt, akkor is csak egy szolgáltatási helynek minó5ül). 1
'] 3. sorban szerepló 5Zolgáltatásihely számból a vezetékes szolgáltatá5t igénybe VeVó szám|ázási címe alapján az adóév elsó napján az adott telepú|ésen lévó szol9áltatási helyek számát kell megadni.
l 4. sor: A
15. sor: Ezt a sort annak a Vezetékes táVközlési szolgáltatónak kell kitölteni, amelyik Vezeték nélküli táVközlés; 5zolgáltatást i5 nyújt, de a Vezeték nélküli távközlési tevékenységból sZár mazó nettó árbevétele az osszes árbevétel 75olo'át nem éri el. ltt ke|l szerepeltetnie aZ utólag fizetett díjÚ Vezeték nélküli táVköZlési szolgáltatá5t az adóév elsó napján igénybe VeVó összes előfrzetó számát' 1 6. 5oÍ. A ] 5. sorban szerepló az e|őflzeÍő szám|ázási címe a
számadatból azt az elófrzetószámot kell itt feltüntetni, amelyik la pjá
n
az adott tel epÜ lésre j ut
KlTÖLTÉsl ÚTMUTATó A,,G" JELÚ BETÉTLAPHoz A,,G"jelű betétlapon
a
túlfizetésekról és a fennálló köZtartozásokról
AtúlfiZetés ósszegefelhasználható a ké5óbb esedékes iparűzésjadó-fiZetésre, más adóban vagy má5 adóhatósá9nál fennálló köZtartozás kiegyenlítésére,illetőleg az adózó kérheti a túlfiZetés
kell nyilatkozni az adó-
zókna k.
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a betétlap fei részétis, továbbá ezt az oldalt is (Cégszerűen) alá kell írni!
Visszatéríté5étis.
Az adóhatóság a túlfizetésösszegét c5ak akkor téríthetiVissza, ha az adóZónak nincs az adóha tó5á9nál nyilVántartott, adók módjára behajtandó köztartozása' Rendelkezés hiányában az adóhatóság a túlfrZetés összegét a késóbb esedékes adóra számolja
A,,G"jelű betétlapot kizárólag abban az esetben kell kitölteni az adózónak, ha túlfizetéseVagy fennálló kóztartozása Van.
el.
ll. Nyilatkozat
átVezetendő
ltt kelI nyilatkozni az adózónak a túlfizetés összegéról _ ha a Íó|ap']7. sorában szerepló adó összege (nyilvántartása szerint) kisebb, mint a 201 5. éVben kezdódött adóévre korábban megfizetett adóelőleg és adóe lóleg kiegésZítés,Va la mi nt a 20 ] 6 ba n kezdódő adóéV el ső féléVében bevallott és fizetett adóelóleg összege , a túlfizetéselszámolásáról az egyes pontok melletti négyzetbe Való jelöléssel.
Ebben a pontban kell nyilatkozni a más adóhatósá9nál nyilVántartott köZtartozás ósszegéról, megjelölve a köztartozást nyilvántartó szervet, a kóztartozás fajtáját, összegét és azt a bankszámlaszámot, ahoVá a köztartozá5t eredetileg kellett Volna megfizetni.
lll. Más adónemben, adóhatóságnál ósszegek
nyilvántartott lejárt esedékességúköztartozásra
KlTöLTÉSl ÚTMUTATÓ A,,H" )ELíj BETÉTLAPHoz A,,H"jelű betétlap az önellenórzési pótlék bevallására szolgál.
betétlapot minden olyan esetben ki kell töltenie az adózónak, amikor - az adózás rendjéról 52óló tórVény alapján - korábban megállapított é5 bevallott adóalapját, adóját utólag önelIenórzéssel akár terhére, akár javára helyesbíti. Abban az esetben, ha a helyesbítés az adóZó javára szolgál, akkor értelemszerűen a nyomtatvány utolsó két rovatában ,,az onellenórzési pótlék aIapja'; illetve az önellenórzési pótlék ö5szege" nem szerepeltet adatot. A ,,H".jelű
A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási Íőlappal, ezért ki kell tölteni a betétlap fejrészéti5' továbbá ezt az oldalt is (cégszerúen) alá kell írni!
-6-
