Is deze nieuwsbrief niet goed leesbaar? klik
dan hier.
Eindejaarstips 2015! Optimaliseer investeringsaftrek De investeringsaftrek is een fiscale subsidie op investeringen. Boven een investeringsgedrag van € 55.000 geldt dat des te hoger de investering, des te lager het bedrag van de investeringsaftrek. Het kan voor u gunstig zijn bedrijfsinvesteringen over meerdere kalenderjaren te spreiden. Door een investering nog juist wel of juist niet in 2015 te doen, kunt u profiteren van een zo hoog mogelijke aftrek. Onder investeren wordt verstaan “het aangaan van verplichtingen”. Dit betekent dat u investeert als u de offerte accepteert.
Kijk uit voor een desinvesteringsbijtelling Heeft u in 2011 gebruik gemaakt van de investeringsaftrek en wilt het desbetreffende bedrijfsmiddelen verkopen, wacht dan met verkoop tot 2016. Hiermee voorkomt u dat een gedeelte van de genoten investeringsaftrek moet worden terugbetaald.
Vraag tijdig om een voorlopige aanslag! Als u verwacht (meer) belasting te betalen over 2015 adviseren wij u tijdig te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige aanslag. De belangrijkste reden hiervoor is dat de rente die de belastingdienst in rekening fors hoger is dan de rente die u ontvangt bij de bank. Voor de inkomstenbelasting is de rente nu 4% en voor de vennootschapsbelasting zelfs 8,05%. Is het verzoek ingediend voor 1 mei 2016 dan is geen belastingrente verschuldigd als de (aanvullende) voorlopige aanslag conform het verzoek wordt opgelegd en hierna niet meer hoeft te worden bijbetaald. Sparen bij de belastingdienst tegen de hogere rentetarieven is echter niet mogelijk. De belastingdienst vergoedt namelijk alleen nog rente in bijzondere situaties.
Voorkom verliesverdamping Ondernemers die over een bepaald jaar een verlies lijden, mogen dat voorwaarts of achterwaarts verrekenen. De behaalde winst wordt dan verminderd met het verliesbedrag. Voorwaarts wil zeggen: verrekenen met in de toekomst behaalde winsten (maximaal 9 jaar na het verliesgevende jaar). Achterwaarts wil zeggen: verrekenen met een winst in het voorgaande jaar. Indien u een verlies heeft staan uit het jaar 2006, is het noodzakelijk dit verlies nog dit jaar te verrekenen met winsten. Volgend jaar kan het namelijk niet meer. Wie in 2015 weinig of geen winst heeft gemaakt, kan winst forceren door bijvoorbeeld bezittingen of een pand met grote meerwaarde te verkopen aan een gelieerde BV dan wel een samenwerkingsverband aan te gaan. Dit moet dan nog wel in 2015 worden geregeld.
Beloon uw meewerkende partner Als de partner meewerkt in de onderneming, kan het voordelig zijn om daarvoor een arbeidsbeloning te geven. Bij een vergoeding van meer dan € 5.000 is deze bij de ondernemer aftrekbaar en bij de partner belast. Er kan dan wellicht een tariefvoordeel worden behaald en mogelijk bestaat recht op extra heffingskortingen. Wilt u dit jaar nog gebruik maken van de fiscale voordelen van het belonen van de meewerkende partner, zorg dan dat de beloning in december daadwerkelijk wordt uitbetaald aan de partner.
Salaris voor uw kinderen Als uw kinderen meewerken in het bedrijf kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om hen salaris uit te betalen. Vanaf 13 jaar mogen kinderen al sommige werkzaamheden verrichten. Ze kunnen bijvoorbeeld meehelpen in de winkel of het landbouwbedrijf van hun ouders. Dit mag alleen als woonhuis en bedrijf één geheel vormen. Afhankelijk van de fiscale situatie van het kind en de ouder(s) hoeft het meewerkende kind geen inkomstenbelasting te betalen over het ontvangen loon en krijgen de ouders een aftrekpost tegen maximaal 45%. Het voordeel bedraagt dan enkele duizenden euro's op jaarbasis. Uw kinderen hoeven niet altijd in de loonadministratie te worden opgenomen. Afdracht van werknemersverzekeringen kan vaak achterwege blijven. Wilt u nog dit jaar uw kinderen belonen voor hun werkzaamheden, zorg dan dat de beloning vóór 31 december daadwerkelijk wordt uitbetaald.
Maak haast met de bedrijfsopvolging Het (gedeeltelijk) schenken van uw onderneming of aandelen in uw BV kan fiscaal op een voordelige wijze. Er is géén schenkbelasting verschuldigd als de onderneming een waarde heeft van € 1.055.022. Is de waarde hoger, dan is van het meerdere 83% vrijgesteld. Er wordt dan 17% belast tegen (bij een schenking van ouder aan kind) een tarief van maximaal 20%. Het effectieve belastingtarief is dan slechts 3,4% (20% van 17%) van de waarde van de schenking. Financiën wil deze bedrijfsopvolgingsregeling versoberen. Toen de minister van Financiën dat bekend maakte, leidde dat direct tot een storm van protest vanuit ondernemerskringen. Financiën heeft daarop laten weten dat de regeling in deze kabinetsperiode niet zal worden versoberd. Hier ligt dan ook een taakopdracht voor een nieuw kabinet. Zorg daarom dat u tijdig gebruik maakt van deze zeer profijtelijke regeling. De volgende Tweede Kamer verkiezing vindt naar verwachting plaats op 15 maart 2017, tenzij het kabinet eerder valt….
Dividend uitkeren pas in 2016 Als u van plan bent om dividend uit te keren vanuit uw B.V. is het fiscaal voordelig om dat pas na 1 januari 2016 te doen. Bij een uitkering in 2015 telt namelijk de opbrengst mee voor het Box III vermogen per 1 januari 2016. Bij een positief vermogen in Box III kost u dit dan 1,2% over de netto-opbrengst. Door te wachten tot na 1 januari 2016 bespaart u zich deze heffing.
Giften via uw BV voordelig! Het doen van giften via uw BV is voordelig. Anders dan in de inkomstenbelasting geldt er geen drempel en giften zijn aftrekbaar tot 50% van de winst met een maximum aftrek van € 100.000. De gift moet worden gedaan aan Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI) en Steunstichtingen (SBBI). In september 2015 heeft de Staatssecretaris van Financiën goedgekeurd dat een gift gedaan door een BV maar vanwege persoonlijke motieven van de aandeelhouder (onder de hierboven genoemde voorwaarden) als gift in mindering kan komen op de winst van de BV! Het maakt dan niet uit dat met de gift geen enkel zakelijk belang is gediend.
Gebruikelijk loon Elke directeur-groot aandeelhouder (DGA) van een B.V. moet in 2015 minimaal een loon genieten van € 44.000. Dit geldt ook voor de partner van de DGA als deze werkzaamheden verricht. Heeft u een lager loon dan € 44.000, dan moet u bewijzen dat dit loon gebruikelijk is. Bij een hoger loon dan € 44.000 ligt de bewijslast bij de belastingdienst. Deze regel wordt de gebruikelijk- loonregeling genoemd en is gewijzigd per 1 januari 2015. Het is daarom aan te raden nu te toetsen of het gebruikelijk loon van de DGA in 2015 niet te laag is geweest. Het gebruikelijk loon is in 2015 het hoogste van de volgende bedragen:
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de BV of het concern waartoe de BV behoort; € 44 000.
Als u geen gebruikelijk loon opgeeft riskeert u een boete van 50% over niet ingehouden loonheffing! Dit risico geldt overigens ook voor 2014 en eerdere jaren. Indien het gebruikelijk loon hoger is dan het werkelijk genoten loon, dient in de aangifte over december 2015 de te weinig afgedragen loonheffing te worden aangegeven.
Einde VAR en een nieuwe wet voor arbeidsrelaties Zoals het er nu uit ziet is per 1 april 2016 de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) ten einde. U kunt dan als opdrachtgever gebruik maken van door de belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde overeenkomsten. Dit wordt geregeld in de nieuwe Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (WDBA). De WDBA houdt in dat belangenorganisaties, maar ook individuele opdrachtgevers of opdrachtnemers, modelovereenkomsten kunnen voorleggen aan de Belastingdienst. Na goedkeuring door de Belastingdienst kan men er vanuit gaan dat het werken met en conform deze overeenkomsten niet tot inhoudingsplicht leidt. Overeenkomsten die vóór 1 februari 2016 worden voorgelegd aan de belastingdienst zullen nog voor 1 april 2016 zijn beoordeeld. Het wetsvoorstel heeft geen terugwerkende kracht. Tot het moment van inwerkingtreding van de WBDA blijft de vrijwarende werking van de VAR voor de opdrachtgever bestaan. De Belastingdienst zal beoordeelde overeenkomsten (voor zover mogelijk) openbaar maken, zodat deze door andere opdrachtgevers en opdrachtnemers kunnen worden gebruikt.
Wet Aanpak Schijnconstructies Werkgevers kunnen schijnconstructies gebruiken om regels voor minimumloon of cao-loon te ontduiken. Bij schijnconstructies wijkt de werkelijkheid af van de situatie zoals die op papier wordt voorgeschoteld. In de Wet Aanpak Schijnconstructies (hierna: WAS) die 1 juli 2015 in werking is getreden, worden schijnconstructies bestreden. Sommige onderdelen van de WAS treden pas in werking per 1 januari 2016. Het gaat om: -
het verbod op inhoudingen op en verrekeningen met het wettelijk minimumloon; de verplichte betaling over de bank van tenminste het minimumloon; de specificatie van onkostenvergoedingen op de loonstrook.
Deze maatregelen zijn genomen zodat beter is te controleren of het minimumloon daadwerkelijk wordt uitbetaald. Als niet wordt voldaan aan deze nieuwe regels, kan een bestuurlijke boete volgen! Zorg daarom dat uw loonadministratie per 1 januari aanstaande volledig WAS-proof is.
Maak gebruik van de jaarlijkse schenkingsvrijstellingen Door het tijdig overdragen van vermogen aan uw kinderen en/of kleinkinderen besparen uw erfgenamen erfbelasting bij uw overlijden.
In 2015 gelden navolgende schenkingsvrijstellingen:
Schenking aan kinderen: € 5.277 (per kind); Eenmalige verhoogde vrijstelling van € 25.322 voor schenkingen aan kinderen van 18 tot en met 39 jaar; Schenkingen aan overige verkrijgers (waaronder kleinkinderen): € 2.111 per verkrijger.
De eenmalig verhoogde vrijstelling kan nog verder worden verhoogd tot € 52.752 als de extra schenking wordt gebruikt voor een eigen woning.
Verlaag uw Box III vermogen De belasting in Box III bedraagt 1,2% over het vermogen. Er wordt namelijk vanuit gegaan dat u een rendement haalt van 4%. Omdat het belastingtarief in Box III 30% bedraagt, bent u jaarlijks 1,2% verschuldigd over het vermogen per 1 januari. Het ondernemingsvermogen en de eigen woning wordt niet belast in box III. De rest van uw vermogen in beginsel wel. Als uw vermogen (mede) bestaat uit spaargeld, zult u een rendement van 4% niet halen. De werkelijk ontvangen rente is op dit moment vaak niet eens voldoende om de belasting te kunnen betalen! Tel daarbij de inflatie op en uw spaargeld holt achteruit. Om de belastingheffing voor 2016 te beperken, dient het vermogen nog vóór de jaarwisseling in een andere Box te worden geplaatst. Dit is met name mogelijk als u een onderneming of B.V. heeft. Ook door aflossing op een eigenwoningschuld of het doen van een schenking voor 1 januari 2016 kan fiscaal voordelig zijn.
Per 1 januari 2016 geen ouderentoeslag meer, let op uw toeslagen! De ouderentoeslag is een extra vrijstelling in Box III. U heeft recht op de ouderentoeslag als u aan het eind van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt en uw inkomen uit werk en woning (box 1) niet meer is dan € 20.075. Bovendien mag het overig vermogen niet te hoog zijn. Het vervallen van de ouderentoeslag kan ook negatieve gevolgen hebben voor het recht op toeslagen die u ontvangt! Daarmee kan de impact van het vervallen van de ouderentoeslag veel groter zijn dan enkel de belasting over de toeslag zelf. Onder omstandigheden kan bijvoorbeeld geen recht meer bestaan op huurtoeslag. Het kan daarom van groot belang zijn dat u voor het einde van het jaar uw box III vermogen verlaagt.
Verlaag eigen bijdrage AWBZ Volwassenen die AWBZ-zorg krijgen, moeten daarvoor een eigen bijdrage betalen. Of ze de zorg nu thuis ontvangen of in een verzorgings- of bejaardenhuis. Sinds 1 januari 2014 betalen mensen met vermogen een veel hogere eigen bedrage. De hoogte van de eigen bijdrage hangt af van inkomen, vermogen en gezinssituatie. De maximale eigen bijdrage is nu bijna € 27.500 per jaar! Door het vermogen te verlagen, kan de eigen bijdrage ook worden verlaagd. Hiervoor zijn verschillende manieren. Het voordeel van het verlagen van het vermogen in 2015 is vaak niet direct zichtbaar in de hoogte van de eigen bijdrage 2016. De reden hiervoor is dat de peildatum voor de hoogte van de eigen bijdrage 2016 in 2014 ligt. Wel kan een vermogensverlaging in 2015 de bijdrage voor de toekomst verlagen. Daarom is actie ondernemen altijd aan te raden. Als echter het vermogen per 1 januari 2016 veel lager is dan het vermogen op 1 januari 2014 kan onder omstandigheden worden verzocht om peiljaarverlegging. Dit betekent dat voor de berekening van de eigen bijdrage wel wordt uitgegaan van het vermogen in 2016 in plaats dat van 2014. Actie ondernemen in 2015 is dan direct voordelig!
Aftrek lijfrentepremie: betalen voor 31 december 2015 Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn alleen aftrekbaar als u in een bepaald jaar niet voldoende pensioen heeft opgebouwd. De hoogte van de aftrekbare premie wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte van de voorgaande jaren. Als u de aftrekpost wilt in 2015, dan moet u de premies daadwerkelijk in 2015 betalen! Doet u dit niet, dan kunt u de lijfrentepremie niet in uw aangifte 2015 in aftrek brengen.
Vragen? Wilt u meer weten of heeft u vragen over deze nieuwsbrief, neemt u dan contact op met uw relatiebeheerder van ons kantoor. U kunt hem of haar bereiken via telefoonnummer 0418 - 579 442 of per e-mail
[email protected].
De redactie heeft deze digitale nieuwsbrief met uiterste zorg samengesteld. Desondanks aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden. Voor aan- of afmelden of wijziging klik dan hier
