Inhoudstafel. dossier. 1. Uw vennootschap als volle eigenaar Uw vennootschap als mede-eigenaar... 16

dossier 1.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1.1.

Volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

1.1.2. Hoe wordt uw vennootschap volle eigenaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1.3.

Wat zijn de belangrijkste regels voor volle eigendom? . . . . . . . . . . . . . 2

1.2. Fiscale aspecten van volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.1. Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.2. Uw vennootschap verwerft de volle eigendom van een nieuw pand . . . 4 1.2.3. Uw vennootschap verwerft de volle eigendom van een ‘oud’ pand . . . 8 1.2.4. Uw vennootschap verwerft de volle eigendom van een bestaand pand en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.2.5. Uw vennootschap verwerft een grond en bouwt er een pand op . . . . 10

- Vastgoed kopen via een vennootschap: nog opportuun?

1. Uw vennootschap als volle eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

©

Inhoudstafel

1.3. Pro en contra van volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.3.1.

Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1.3.2. Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.4. Wanneer eerder wél kiezen voor volle eigendom en wanneer eerder niét? . . . . . 12 1.4.1.

Wanneer eerder wél kiezen voor volle eigendom? . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.4.2. Wanneer eerder niét kiezen voor volle eigendom? . . . . . . . . . . . . . . . 12 1.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.6.1. Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.6.2.

Uw vennootschap als volle eigenaar en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2. Uw vennootschap als mede-eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.1.1.

Mede-eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

2.1.2.

Hoe wordt uw vennootschap mede-eigenaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

2.1.3.

Wat zijn de belangrijkste regels voor mede-eigendom? . . . . . . . . . . . 17

2.2. Fiscale aspecten van mede-eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.2.1.

Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

2.2.2.

Uw vennootschap verwerft de mede-eigendom van een nieuw pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

I

dossier 2.2.4.

Uw vennootschap verwerft de mede-eigendom van een bestaand pand en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

2.2.5. Uw vennootschap verwerft een grond en bouwt er een pand op in onverdeeldheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3. Pro en contra van mede-eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3.1. Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3.2. Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.4. Wanneer eerder wél kiezen voor mede-eigendom en wanneer eerder niét? . . . . 27 2.4.1. Wanneer eerder wél kiezen voor mede-eigendom? . . . . . . . . . . . . . . 27 2.4.2. Wanneer eerder niét kiezen voor mede-eigendom? . . . . . . . . . . . . . . 28 2.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 2.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

- Vastgoed kopen via een vennootschap: nog opportuun?

2.2.3. Uw vennootschap verwerft de mede-eigendom van een ‘oud’ pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.6.2. Uw vennootschap als mede-eigenaar en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

©

2.6.1. Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

2.6.3. Energieaftrek bijna volledig afgeschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

3. Uw vennootschap als vruchtgebruiker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3.1.1. Vruchtgebruik en blote eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3.1.2. Hoe wordt uw vennootschap vruchtgebruiker? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3.1.3.

Wat zijn de belangrijkste regels voor vruchtgebruik? . . . . . . . . . . . . . 32

3.2. Fiscale aspecten van vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3.2.1.

Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

3.2.2.

Uw vennootschap verwerft het vruchtgebruik van een nieuw pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

3.2.3.

Uw vennootschap verwerft het vruchtgebruik van een ‘oud’ pand . . . 41

3.2.4.

Uw vennootschap verwerft het vruchtgebruik van een bestaand pand en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

3.2.5. Uw vennootschap verwerft het vruchtgebruik van een grond en bouwt er een pand op . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3.3. Pro en contra van vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 3.3.1.

Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

3.3.2.

Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

3.4. Wanneer eerder wél kiezen voor vruchtgebruik en wanneer eerder niét? . . . . . . . 47 3.4.1. Wanneer eerder wél kiezen voor vruchtgebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.4.2. Wanneer eerder niét kiezen voor vruchtgebruik? . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

II

dossier 3.6.1. Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 3.6.2. Uw vennootschap als vruchtgebruiker en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 3.6.3. De strijd tegen turbovruchtgebruiken wordt opgedreven . . . . . . . . . . . 51 3.6.4. Energieaftrek bijna volledig afgeschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

4. Uw vennootschap als opstalhouder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.1.1. Opstalgever en opstalhouder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.1.2. Hoe wordt uw vennootschap opstalhouder? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.1.3. Wat zijn de belangrijkste regels voor opstalrecht? . . . . . . . . . . . . . . . 53 4.2. Fiscale aspecten van opstalrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 4.2.1. Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

- Vastgoed kopen via een vennootschap: nog opportuun?

3.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

4.2.3.

Uw vennootschap verwerft een ‘oud’ (lees: bestaand) pand in opstal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

©

4.2.2. Uw vennootschap verwerft een nieuw pand in opstal . . . . . . . . . . . . . 56

4.2.4. Uw vennootschap verwerft een bestaand pand in opstal en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 4.2.5. Uw vennootschap bouwt een nieuw pand in opstal . . . . . . . . . . . . . . 62 4.3. Pro en contra van opstalrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 4.3.1.

Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4.3.2.

Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4.4. Wanneer eerder wél kiezen voor opstalrecht en wanneer eerder niét? . . . . . . . . . 64 4.4.1. Wanneer eerder wél kiezen voor opstalrecht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 4.4.2.

Wanneer eerder niét kiezen voor opstalrecht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

4.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 4.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 4.6.1.

Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

4.6.2. Uw vennootschap als opstalhouder en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

5. Uw vennootschap als erfpachter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 5.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 5.1.1.

Erfverpachter en erfpachter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

5.1.2.

Hoe wordt uw vennootschap erfpachter? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

5.1.3.

Wat zijn de belangrijkste regels voor erfpacht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

III

dossier 5.2.1. Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 5.2.2. Uw vennootschap verwerft een erfpachtrecht op een nieuw pand . . . 72 5.2.3. Uw vennootschap verwerft een erfpachtrecht op een ‘oud’ pand . . . . 75 5.2.4. Uw vennootschap verwerft een erfpachtrecht op een bestaand pand en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 5.2.5. Uw vennootschap verwerft het erfpachtrecht op een grond en bouwt er een nieuw pand op . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 5.3. Pro en contra van erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 5.3.1. Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 5.3.2.

Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

5.4. Wanneer eerder wél kiezen voor erfpacht en wanneer eerder niét? . . . . . . . . . . . 81 5.4.1. Wanneer eerder wél kiezen voor erfpacht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 5.4.2. Wanneer eerder niét kiezen voor erfpacht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

- Vastgoed kopen via een vennootschap: nog opportuun?

5.2. Fiscale aspecten van erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

5.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 5.6.1. Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

©

5.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 5.6.2. Uw vennootschap als erfpachter en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

6. Uw vennootschap als (onroerende) leasingnemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 6.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 6.1.1.

Onroerende leasing voor de inkomstenbelastingen en voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

6.1.2.

Hoe wordt uw vennootschap leasingnemer? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

6.1.3. Wat zijn de belangrijkste regels voor onroerende leasing? . . . . . . . . . 88 6.2. Fiscale aspecten van onroerende leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 6.2.1. Vier situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 6.2.2. Uw vennootschap wordt leasingnemer van een nieuw pand . . . . . . . 90 6.2.3. Uw vennootschap wordt leasingnemer van een ‘oud’ pand . . . . . . . . 92 6.2.4. Uw vennootschap wordt leasingnemer van een pand en verbouwt het . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 6.2.5. Uw vennootschap bouwt een nieuw pand met een onroerende leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 6.3. Pro en contra van onroerende leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 6.3.1. Pro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 6.3.2.

Contra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

IV

dossier 6.4.2. Wanneer eerder niét kiezen voor onroerende leasing? . . . . . . . . . . . 99 6.5. Aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 6.6. Wat is er nieuw vanaf 2012? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 6.6.1. Verhoging van het voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 6.6.2. Uw vennootschap als onroerende leasingnemer en de nieuwe antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

- Vastgoed kopen via een vennootschap: nog opportuun?

6.4.1. Wanneer eerder wél kiezen voor onroerende leasing? . . . . . . . . . . . . 98

©

6.4. Wanneer eerder wél kiezen voor onroerende leasing en wanneer eerder niét? . . 98

V