Hoe kunt u voordelig vermogen overdragen aan uw kinderen? Schenken en Erven. Wet Schenk- en erfbelasting 3 juni 2010
Rabobank Uden Veghel
Wijziging Successiewet 1 januari 2010 - Erfbelasting – schenkbelasting - Tariefverlaging/vereenvoudiging - Bedrijfsopvolging - Partnerbegrip - Modernisering constructiebestrijding
BUDGETTAIR NEUTRAAL
2
Rabobank Uden Veghel
Partnerbegrip • Gehuwden, samenwonenden na 5 jaar indien geen samenlevingscontract. • Geen meerrelatie • Meerderjarig • Geen bloedverwanten tenzij mantelzorg
3
Rabobank Uden Veghel
Tarieven schenk- en erfbelasting Tariefgroep I
Tariefgroep Ia
Tariefgroep 2
Partners en kinderen
Kleinkinderen
Overige verkrijgers
€0– € 118.000
10%
18%
30%
€ 118.000 en hoger
20%
36%
40%
• Deel van de belaste verkrijging
4
Rabobank Uden Veghel
Vrijstellingsbedragen schenkbelasting Kinderen
Kinderen 18 – 35 jaar (eenmalig)
€ 24.000
Kinderen 18 – 35 jaar (eenmalig) voor eigen woning of studie
€ 50.000/26.000
Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s)
Geheel vrijgesteld
Sociaal Belang behartigende Instellingen (SBBI’s)
Geheel vrijgesteld
Overige verkrijgers 5
€ 5.000
€ 2.000 Rabobank Uden Veghel
Vrijstellingsbedragen erfbelasting Partners
Kinderen en kleinkinderen
€ 19.000
Zieke / gehandicapte kinderen
€ 57.000
Ouders
€ 45.000
Overige verkrijgers
6
€ 600.000
€ 2.000
Rabobank Uden Veghel
Schenken Is de nieuwe schenkbelasting beter? Henk schenkt zijn kinderen jaarlijks € 10.000,De kinderen hebben al gebruik gemaakt van de eenmalige hoge vrijstelling.
7
Jaar
Schenking
Vrijstelling
Belaste verkrijging
Tarief
Te betalen belasting
2009
€ 10.000
€ 4.556
€ 5.444
5%
€ 272
2010
€ 10.000
€ 5.000
€ 5.000
10%
€ 500
Rabobank Uden Veghel
Schenken Is de nieuwe schenkbelasting beter? Henk schenkt zijn kinderen jaarlijks € 100.000,De kinderen hebben al gebruik gemaakt van de eenmalige hoge vrijstelling.
8
Jaar
Schenking
Vrijstelling
Belaste verkrijging
Tarief
Te betalen belasting
2009
€ 100.000
€ 4.556
€ 95.444
5%-15%
€ 9.764
2010
€ 100.000
€ 5.000
€ 95.000
10%
€ 9.500
Rabobank Uden Veghel
Hoge vrijstelling voor aankoop woning •
Notariële akte.
•
Vervalt als koop niet in jaar van schenking of 2 daaropvolgende jaren eigendom is geworden.
•
Schriftelijke bewijslast ouder en kind.
9
Rabobank Uden Veghel
Ouders helpen Kinderen • Er zijn verschillende manieren waarop ouders kunnen helpen bij de aankoop van een woning: 1. 2. 3. 4.
10
Ouders Ouders Ouders Ouders
schenken eenmalig bij de aankoop schenken periodiek gaan samen met het kind de lening aan lenen uit eigen vermogen
Rabobank Uden Veghel
Hoge vrijstelling voor studie kind • De studie of opleiding kost tenminste € 20.000,- per jaar, exclusief levensonderhoud. • De schenking is vastgelegd in een notariële akte waarin staat voor welke studie of opleiding het geld is bedoeld, het bedrag van de verwachte kosten van de studie of opleiding, een ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt als het bedrag niet binnen 2 jaar na het jaar van de schenking is besteed aan de vermelde studie of opleiding. • Op verzoek van belastingdienst zullen ouders en kind schriftelijk aan moeten kunnen tonen dat het geld voor studie of opleiding is gebruikt. 11
Rabobank Uden Veghel
Wettelijk erfrecht 2010 •
Groep 1 Kinderen, echtgenoot, geregistreerd partner
•
Groep 2 Ouders, broers en zussen
•
Groep 3 Grootouders
•
Groep 4 Overgrootouders
•
Geen erfgenamen → Nederlandse staat
12
Rabobank Uden Veghel
Wettelijk erfrecht 2010 • Vererving in volgorde van groepen • Volgende groep erft pas als vorige groep leeg is • Per groep erft ieder voor een gelijk deel Uitzonderingen: ouders erven minimaal ¼ deel Halfbroers/-zussen erven ½ van deel van broer/zus
13
Rabobank Uden Veghel
Wettelijk erfrecht 2010 • Plaatsvervulling in alle groepen (behalve bij ouders) - vooroverlijden - verwerpen - onwaardig (veroordeeld wegens (poging tot) doden erflater) - onterven • De plaatsvervullers erven gezamenlijk het erfdeel
14
Rabobank Uden Veghel
Jan
1/3
15
1/3
1/3
Rabobank Uden Veghel
Jan
1/3 onterfd
1/3
16
1/3 overleden
1/12
1/12
1/12
1/3
1/12
Rabobank Uden Veghel
Wettelijke verdeling •
Een langstlevende echtgenoot én een of meer kinderen.
• De langstlevende echtgenoot verkrijgt van rechtswege alle goederen en schulden van de nalatenschap. De kinderen krijgen een vordering op de langstlevende echtgenoot ter grootte van hun erfdeel.
17
Rabobank Uden Veghel
Wettelijke verdeling • Vordering van de kinderen opeisbaarheid: - overlijden van de langstlevende echtgenoot, of - bij faillissement/schuldsanering van de langstlevende echtgenoot. - bij in een testament bepaalde momenten.
18
Rabobank Uden Veghel
Constructiebestrijding • Levensverzekering • De renteloze lening • De herroepelijke schenking
19
Rabobank Uden Veghel
Bedrijfsopvolging Vrijstelling erfbelasting: • 100% van het verschil tussen de liquidatiewaarde en de going concernwaarde • 100% van het ondernemingsvermogen tot een waarde van € 1.000.000,• 83% van het ondernemingsvermogen boven € 1.000.000,-
20
Rabobank Uden Veghel
De rol van de bank • De bank heeft een signaalfunctie voor wat betreft schenken en erven. Wanneer u uw nalatenschap anders wilt regelen dan volgens de wet of wanneer u een vorm van schenking wilt doen die notarieel moet worden vastgelegd, kan de notaris u helpen.
Wij wensen u veel wijsheid!
21
Rabobank Uden Veghel
Vragen?
22
Rabobank Uden Veghel
