2013.12.16.
2013.
ÉVKÖZI JOGSZABÁLYVÁLTOZÁSOK
Személyi jövedelemadó: Jellemzően más törvények módosításával összefüggő részletszabályok módosultak. Nem jelentős terjedelműek. Hatálybalépés szempontjából több időpontban kerültek bevezetésre.
2013-BAN ÉV KÖZBEN ÚJ BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS • •
•
Hatályos: 2013.05.19.-től. Öpt. (1993. évi XCVI. Tv.) szabályai alapján 2012.11.30.-tól van lehetőség a célzott szolgáltatás nyújtására. Célzott szolgáltatás: - pénztár alapszabályában rögzített, - munkáltató által kiválasztott szolgáltatás. - Munkáltató fizetheti a Munkáltató pénztártag alkalmazottai, illetve azok közeli hozzátartozói részére.
2013-BAN ÉV KÖZBEN ÚJ BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Önkéntes
pénztárba fizetett adománynak minősül. pénztártag alkalmazottak létszáma * minimálbér Az alkalmazottak létszámaként a befizetéskor – az adóéven belül több befizetés esetén az első befizetéskor – pénztártag alkalmazottak létszáma vehető figyelembe.” Mértéke:
1
2013.12.16.
2013-BAN ÉV KÖZBEN ÚJ BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Adóztatása: Értékhatáron belül béren kívüli juttatás: •
Adóterhelés: 35,7 %
Juttatás értékének 19 %-os adóalap kiegészítéssel növelt összege után – 16 % Szja (1308A-01-01 lap 3. sor) – 14 % EHO (1308A-01-01 lap 14. sor) – Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás az 500.000-es korlátba nem tartozik bele!!! –
2013-BAN ÉV KÖZBEN ÚJ BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Adóztatása: Értékhatáron felül egyes meghatározott juttatás: •
Adóterhelés: 51,17 % Juttatás értékének 19 %-os adóalap kiegészítéssel növelt összege után – 16 % Szja (1308A-01-01 lap 2. sor) – 27 % EHO (1308A-01-01 lap 15. sor) –
2013-BAN ÉV KÖZBEN ÚJ BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Béren
kívüli juttatásként adózik visszamenőleg A korábbi adományt a májusi 1308-as bevallásba (döntés alapján, 2012.11.30 és 2013.05.18 közötti időszakra) – átmeneti rendelkezés alapján. Ha nem alkalmazza, akkor a magánszemély juttatása sem adómentes. A pénztárnak rendelkeznie kell az adómentesség alkalmazásához a munkáltató okiratba foglalt nyilatkozatával, mely alátámasztja a béren kívüli juttatásként történő adóztatást.
2
2013.12.16.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG (2013.04.21.-TŐL)
VÁLTOZÁSOK
„Út a szakma választáshoz” tanulói ösztöndíj (szja 1.sz. melléklet 4.26. pont): Európai uniós forrásból. Hátrányos és halmozottan hátrányos helyzetű, elsősorban roma gyermekek támogatása (szakiskolai, szakközépiskolai képzés, 2013/2014es tanévben 7. és 8. évfolyama). 2 éven keresztül ösztöndíj biztosítása.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.06.-TÓL) Felsőoktatásban fizetett ösztöndíjak adómentessége: Adómentes a nappali tagozaton tanuló hallgató részére kifizetett ösztöndíj, a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, valamint diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.06.-TÓL) Adómentes továbbá a nappali tagozaton a gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első napján érvényes havi minimálbért meg nem haladó rész
3
2013.12.16.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.06.-TÓL) •
Adómentesek a törvényben nevesített ösztöndíjak is: - Klebelsberg Képzési Ösztöndíj, - Magyar Sportcsillagok Ösztöndíj, - a hallgatók, a doktorjelöltek, illetve az oktatók, kutatók részére folyósított nemzeti felsőoktatási kiválóság ösztöndíj (Szja-tv. 1. sz. melléklet 4.12. alpont).
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.06.-TÓL)
Adómentes a roma szakkollégium által a szakkollégiumi tagsági jogviszonyra tekintettel nyújtott, az Szja-tv. előírásai szerint egyébként bevételnek minősülő pénzbeli juttatás is. (2013. július 6-ától hatályos, de azt már a 2013. január 1jétől megszerzett jövedelmekre is lehet alkalmazni. (Szja-tv. 1. számú melléklet 4.13. alpont)
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.06.-TÓL)
Adómentes 2013. július 6-ától a nemzetiségi nyelvoktatást folytató középfokú iskolák tanulói részére adományozható ösztöndíj (Szja-tv. 1. számú melléklet 4.16. alpont).
4
2013.12.16.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.07.01.-TÓL) Adómentes juttatás a honvédek jogállásáról szóló 2012. évi CCV. törvényben meghatározott kiegészítő rokkantsági támogatás és kiegészítő hozzátartozói támogatás. (1.11. alpont) A honvédelemért felelős miniszter mellett a Honvéd Vezérkar főnöke is adományozhat adómentesen különböző emléktárgyakat, különösen szál- vagy lőfegyvert, dísztőrt, gyűrűt (4.6. alpont).
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.08.01.-TÓL) Adómentes
az egyházi jogi személy által egyházi személynek vagy az egyházi jogi személy részére végzett tevékenység ellátásáért rendszeres havi díjazásban részesülő magánszemélynek elkülönített nyilvántartás alapján juttatott olyan vagyoni érték (így különösen a perselypénz, az egyházfenntartói járulék vagy az adomány), amelyet egyházi szertartásért vagy egyházi szolgálatért magánszemély közvetlenül vagy közvetve nyújt.
ÉVKÖZI ADÓMENTESSÉG VÁLTOZÁSOK (2013.08.01.-TÓL)
Nem tartozhat ide az egyházi jogi személy számára közcélú adományként átadott pénz. Adómentes továbbá az előzőekben említett magánszemélynek a központi költségvetésből jövedelempótlék vagy annak megfelelő jogcímen nyújtott támogatás is (4.8. alpont). A vallási közösségekkel kapcsolatos jogszabályokban használt fogalmaknak megfelelően módosult az Szja-tv. fogalomhasználata is.
5
2013.12.16.
ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK (2013.07.19.-TŐL) A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. Törvény a távszerencsejáték szervezését szabályozó új rendelkezésekkel egészült ki. A távszerencsejáték szervezési tevékenység (e körbe tartozik az online, azaz internetes szervezés is) akkor tartozik a törvény területi és tárgyi hatálya alá, ha a játékos Magyarországon vesz részt a játékban, illetve a szolgáltatás Magyarországra irányul. A távszerencsejáték-szolgáltatás nyújtásához az állami adóhatóság engedélye szükséges.
ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK (2013.07.19.-TŐL) Amennyiben a szervező rendelkezik ezzel az engedéllyel, a játékból származó nyeremény – a jogszerűen szervezett, engedélyhez nem kötött - sorsolásos játékból, - a sorsjátékból, - a játékkaszinóból, - a bukmékeri rendszerű fogadásból, - a lóversenyfogadásból, - a bingó játékból, a személyi jövedelemadó szem pontjából nem számít jövedelemnek.
ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK (2013.07.19.-TŐL) A szervező a játékadó megfizetésével teljesíti a közteher-fizetési kötelezettséget. Ha azonban a szervező adóhatósági engedéllyel nem rendelkezik, az online játékban elért bevétel a magánszemély összevonás alá eső adóköteles jövedelmének minősül (Szja-tv. 76. § (4))
6
2013.12.16.
ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK (2013.04.21.-TŐL) Az átalányadózás választásánál 2013. január 1jétől nem kizáró ok, ha az egyéni vállalkozó munkaviszonyban áll. A kiskereskedelemre vonatkozóan is hatályon kívül helyezte ezt a feltételt a törvénymódosítás.[Szja-tv. 50. § (4) bekezdés].
ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK (2013.10.01.-TŐL)
A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének a Magyar Nemzeti Bank szervezetébe történő 2013. október 1-jei hatályú integrálásával összefüggésben módosultak a Felügyeletre való hivatkozást tartalmazó rendelkezések [Szja-tv. 67/A. § (3) bekezdés].
NEM A VÁLLALKOZÁSI
TEVÉKENYSÉG ÉRDEKÉBEN
FELMERÜLŐ EGYES KÖLTSÉGEK, RÁFORDÍTÁSOK Az
a költség, ráfordítás, amely
a régi Btk. szerinti vesztegetés, befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban, az új Btk. szerinti vesztegetés és annak elfogadása, hivatali vesztegetés és annak elfogadása, vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban és annak elfogadása, vagy befolyással üzérkedés,
bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel.
7
2013.12.16.
ADÓTÖRVÉNY VÁLTOZÁSOK
A személyi jövedelemadóról szóló törvény 2014. évi változásai
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Jelenlegi szabályozás: 1 vagy 2 kedvezményezett eltartott esetén (eltartottak száma függvényében) 62.500 Ft (10.000 Ft adókedvezmény) 3 és minden további eltartott esetén 206.250 Ft (33.000 Ft adókedvezmény). Közösen is érvényesíthetik a jogosultak. Megosztható a jogosultnak nem minősülő közös házastárssal vagy közös háztartásban élő élettárssal
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY A
Tbj. módosítása tartalmazza a családi kedvezmény járulékok terhére történő érvényesítéséhez szükséges új szabályokat, melyek lehetővé teszik az Szja-tv. szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult, biztosítottnak minősülő személyeknek, hogy az igénybe nem vett családi kedvezmény személyi jövedelemadó tartalmának megfelelő összeget levonhassák a 7 százalékos egészségbiztosítási járulékból és a 10 százalékos nyugdíjjárulékból.
8
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY A
családi járulékkedvezmény összege: a biztosítottat megillető, a családi kedvezmény összegéből (a biztosított által, vagy közös igénybevételére jogosult biztosítottak által közösen és/vagy a kedvezményt megosztással érvényesítő biztosított házastársa, élettársa által) együttesen ténylegesen érvényesített családi kedvezménnyel csökkentett összeg 16 százaléka, de legfeljebb a jogosultat, jogosultakat terhelő, biztosított által fizetendő járulékok együttes összege [Tbj. 24/A. § (3) bekezdés].
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY A
szabály alkalmazásában a biztosított által fizetendő járuléknak van jelentősége, mégpedig az abban az évben fizetendőé, amelyre a kedvezmény vonatkozik (Tbj.24/A.§ (2)]. Ha ebben az évben van fizetendő járulék, akkor (legfeljebb ennek mértékig) jár a kedvezmény, függetlenül attól, hogy az adóelszámolás (bevallás, munkáltatói adó-megállapítás) benyújtásakor biztosított-e a kedvezményt érvényesítő magánszemély.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Első
lépés: azt kell meghatározni, hogy mennyi családi adóalap-kedvezmény illeti meg a magánszemélyt. A jogosultat megillető összegből le kell vonni az Szja- tv. szerinti családi kedvezmény közös igénybevételére jogosult biztosítottak által közösen és/vagy a biztosított és a családi kedvezményt megosztással érvényesítő biztosított házastársa, élettársa által együttesen ténylegesen együttesen érvényesített adóalap kedvezményt.
9
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Az így kapott különbözet 16 százaléka érvényesíthető járulék-kedvezményként, ha az „belefér” a családi járulékkedvezményre jogosult(ak) 7 százalékos egészségbiztosítási járulékába és a 10 százalékos nyugdíjjárulékába. Az egymás adóazonosító jelét is tartalmazó) nyilatkozatukkal együttesen (közösen) is igénybe vehetik a családi járulékkedvezményt
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY E nyilatkozatnak tartalmaznia kell a magánszemélyeknek a kedvezmény összegének felosztására vonatkozó döntését is A családi járulékkedvezményt a biztosított egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő is igénybe veheti.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY
A családi járulékkedvezményt az egyéni vállalkozó és a társas vállalkozás tagja a megszerzett jövedelem – tényleges kivét, átalányban megállapított jövedelem, illetve a személyes közreműködés díjazása – után fizetendő járulékokból tudja igénybe venni, azt a minimum járulékalap terheiből érvényesíteni nem lehet [Tbj. 24/A. § (6) bekezdés
10
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY
A kedvezmény érvényesítése nem érinti a járulékkedvezményt érvényesítő személy társadalombiztosítási ellátásra való jogosultságát, és nem befolyásolja a társadalombiztosítási ellátások összegét [Tbj. 24/B. §].
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY (PÉLDA)
Családi járulékkedvezmény 1 kereső és 3 gyermek esetén. A családfő havi munkabére 400 000 Ft, a feleség otthon neveli 3 gyermeküket, mind a 3 gyermek kedvezményezett eltartottnak minősül. A családfő nyilatkozik, hogy a teljes adó- és járulékkedvezményt igénybe kívánja venni. Hogyan alakul a havi nettó bére? 2013 2014
Megnevezés
2013
2014
1 Havi munkabér
400000 400000
2Érvényesített családi kedvezmény
400000 400000
Családi kedvezménnyel 3 csökkentett szja-alap (1. – 2.)
0
0
4 Fizetendő szja (3. × 16%)
0
0
11
2013.12.16.
Családi járulékkedvezmény 5
Az Szja-tv. szerinti családi kedvezmény
618750
618750
Szja-ban érvényesített családi kedvezmény (2. sor)
400000
400000
0
35000
6
Családi járulékkedvezmény [(5. – 6.) × 16%]
7
Természetbeni egészségbiztosítási járulék és pénzbeli egészségbiztosítási járulék összege (1. × 7%)
28000
28000
9
0
28000
1 0
Levont egészségbiztosítási járulék
28000
0
1 1 1 2
6000 40000
6000 40000
8
Érvényesített családi járulékkedvezmény
Munkaerő-piaci járulék (1. × 1,5%) Nyugdíjjárulék (1. × 10%) Nyugdíjjárulékból igénybe vehető családi járulékkedvezmény [a 12. és (7. – 9.) sorok 1 3minimuma] 1 Levont nyugdíjjárulék (12. – 13.) 4 1 5 1 6
Összes adó és járulék (4. + 10. + 11. + 14.) Nettó jövedelem (1. – 15.) A havi nettó jövedelem növekedése
0
7000
40000
33000
74000 326000
39000 361000
0
35000
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Adóelőleg meghatározása: Általános szabályok alapján. Sorrend: - Személyi jövedelemadó-alapból. - A fennmaradó kedvezmény 16 százalékával lehet csökkenteni a biztosítottat terhelő járulékokat.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY
Először az egészségbiztosítási járulékként (ezen belül sorrendben természetbeni egészségbiztosítási járulékként majd pénzbeli egészségbiztosítási járulékként) kell levonni, majd ha az nem elégséges, akkor a fennmaradó összeg a nyugdíjjárulékot csökkenti [Tbj. 51. § (3) bekezdés].
12
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Egyéb szabályok: Nem kötelező kérni a járulékkedvezmény alkalmazását. Csak olyan magánszemély nyilatkozhat róla, aki egyébként családi adóalap kedvezményre is jogosult (ha csak megosztással jogosult, akkor nem tehet).
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Egyéni vállalkozó adóelőleg megállapítása: Havonta állapítja meg. Vállalkozói kivét vagy átalányban megállapított jövedelem után. Minimum járulékalap után nem érvényesíthető. Sorrend a magánszemélyek módjára. A saját járulék nettósításával rendezi.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Családi gazdálkodó adóelőleg megállapítása. Negyedévente állapítja meg. Mg.-i őstermelésből származó vagy átalányban megállapított jövedelem után. Sorrend a magánszemélyek módjára. A saját járulék nettósításával rendezi.
13
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY
Ha a biztosított a családi járulékkedvezményt havonta vagy negyedévente érvényesítette, és az összevont adóalapja után személyi jövedelemadókötelezettséget állapít meg, a biztosított a családi járulékkedvezmény összegét nem állapítja meg újra, nem fizeti vissza.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY A járulékkedvezmény elszámolása: a munkáltatói adó-megállapítás során, vagy az éves bevallásában elszámolni, Fel kell tüntetni a családi járulékkedvezmény megállapított alapját, összegét, illetve azt az összeget is, amelyet a tárgyévre a családi járulékkedvezmény havi összege címen a foglalkoztató vagy a biztosított egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő érvényesített
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Elszámolási különbözet: A nem érvényesített kedvezmény a bevallásban igényelhető. A többlet igénylést vissza kell fizetni (12 % különbözeti bírság 10.000 Ft felett. Bevallásban nyilatkozat (hónapokra meghatározva a közös érvényesítést, megosztás).
14
2013.12.16.
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY Megosztott felügyelet szabályai: 50-50 %-os családi pótlék jogosultság. A családi kedvezmény 50-50 %-ára jogosultak a szülők. Gyermeket felváltva gondozó szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére nem jogosultak.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA Egyezmények alapján Mo-on is adóznak. Túl sok adminisztrációval jár a külföldi számára. 2014-től lehetőség: - régi szabályok szerinti adózás - egyszerűsített adózás - választás alapján.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA Alkalmazható módszerek: - mentesítés, - beszámítás, Egyszerűsített eljárás feltételei: - 12 hónapos időszakon belül 183 napnál kevesebb itt tartózkodás. - Tbj szerint nem minősül belföldinek.
15
2013.12.16.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA FEOR besorolás: - 2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes, - 2726 Színész, bábművész, - 2727 Táncművész, koreográfus foglalkozásból a tánc- művész, - 2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész, - 3711 Segédszínész, statiszta.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA Ha a magánszemély ezt az adózási módot választja, akkor az előadó művészeti tevékenységéből származó bevétel 70 %-a minősül adóköteles jövedelemnek. A bevétel részét képezi ebben az esetben a tevékenységgel összefüggésben fizetett költségtérítés és a magánszemély számára biztosított szállás szokásos piaci értéke is.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA Nem tartozik a jövedelem az összevont adóalapba. Kedvezmény nem érvényesíthető rá. 200.000 Ft-ig adómentes (nem kell adót megállapítani rá) Bármely 12 hónapos ciklusban több a bevétel, mint 200.000 Ft, a teljes összeg adó alá esik.
16
2013.12.16.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA Az
adóbevallást és az adó megfizetését az ország elhagyásáig kell teljesíteni. Az adóbevallás egy rendkívül egyszerű, angol és magyar nyelvű bevallás. Adóazonosító jel igénylése nem szükséges az eljáráshoz, a bevalláson elegendő a magánszemély természetes azonosítóinak, illetőségének, valamint személyének azonosítására alkalmas hatósági igazolványa (például útlevél) típusának és számának feltüntetése.
KÜLFÖLDI SZÍNÉSZEK ADÓZÁSA
Az adóbevalláson fel kell tüntetni még a magánszemély jövedelmének összegét, a magánszemélyt terhelő adót, és a jövedelmet juttató személy vagy személyek nevét és címét (illetve székhelyét) (Szja-tv. 1/B. §).
ORSZÁGGYŰLÉSI KÉPVISELŐK ADÓZÁSA 2013: önálló tevékenység jövedelme. 2014: a képviselő megbízatásának időtartamára havonta tiszteletdíjra jogosult, amelynek összege megegyezik a helyettes államtitkárnak a közszolgálati tisztviselőkről szóló törvényben meghatározott alapilletményéből, illetménykiegészítéséből, vezetői pótlékából álló illetményének összegével.
17
2013.12.16.
ORSZÁGGYŰLÉSI KÉPVISELŐK ADÓZÁSA A képviselő tiszteletdíja nem önálló tevékenységből származó, járulék- alapot képező jövedelemnek minősül. A képviselők javadalmazásával kapcsolatos új rendelkezések az országgyűlési képviselők következő általános választását követően megalakuló Országgyűlés alakuló ülésének napján lépnek hatályba.
AZ ELŐZŐ ÉVI BÉR RÉSZÉT KÉPEZŐ JÖVEDELEM (2014.03.05.-TŐL)
A társadalombiztosítási és munkajogi szabályokkal való összhang megteremtése érdekében január 15-éről január 10-ére módosul az az időpont, ameddig kifizetésre kerülő munkaviszonyból származó, az előző évre vonatkozó bevételt, társadalombiztosítási ellátást az előző évi (december 31-én megszerzettnek minősülő) jövedelemként kell figyelembe venni.
VAGYONI
ÉRTÉKŰ JOG ÉRTÉKESÍTÉSE
Jövedelem meghatározás eddig is azonos volt az ingatlannal. 1982.01.01. előtti szerzés adómentes volt. Változás 2014.01.01.-től: Ingatlannal azonos elbírálás. Adómentesség megszűnik. Az időmúlási szabály alkalmazható az egyéb ingatlanok módjára.
18
2013.12.16.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓK (SZÜNETELTETÉS) Cél: - Egyszerűsítés. Szünetelőkre vonatkozó változások: Egész éves szünetelés esetén alkalmazhatja: - munkáltatói adó megállapítást, - adónyilatkozatot.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓK (SZÜNETELTETÉS) A fentiektől függetlenül az egész évben szünetelők esetén a bevallási határidő: tárgyévet követő 02.25. Hatályba lépés: kihirdetés napján Alkalmazása: már a 2013-as adóévről benyújtandó bevallásra is.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (ADÓELŐLEG MEGÁLLAPÍTÁS) Családi járulékkedvezmény igénybevétele esetén. Saját döntés alapján. Adóelőleg megállapítása: vállalkozói kivétre, átalányban megállapított jövedelemre havi adó megállapítás és bevallás.
19
2013.12.16.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (KISVÁLLALKOZÓI KEDVEZMÉNY) Szabályok: Csak mikro és kisvállalkozás lehet, Legfeljebb 30 millió Ft értékű beruházásra, Új, korábban használatba nem vett bizonyos eszközökre. Változás: Nem anyagi javak köre bővül: Szoftvertermékekkel. Az adójogi konzekvenciákat is alkalmazni kell.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (KISVÁLLALKOZÓI KEDVEZMÉNY) Alkalmazása a mezőgazdaságban: 2013.12.31.-ig: EK-szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra történő alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendeletben foglalt támogatásként vehető igénybe.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (KISVÁLLALKOZÓI KEDVEZMÉNY) Alkalmazása a mezőgazdaságban: 2014.01.01.-től: megfogalmazás „agrár csekély összegű (de minimis) támogatásként vehető igénybe” Ok: EK rendelet hatályon kívül helyezése.
20
2013.12.16.
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (KISVÁLLALKOZÓI ADÓKEDVEZMÉNY) 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához igénybe vett hitel kamatának 60 százalékáig – a de minimis szabályokra is figyelemmel – kisvállalkozói kedvezmény vehető igénybe. (tao-val azonos szabályozás)
HITELADÓSOK HELYZETÉNEK
JAVÍTÁSA
(08.01-TŐL) a
pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött kölcsönszerződésből származó követelés (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik) feltéve, hogy a követelés elengedésére a pénzügyi intézmény belső szabályzatában foglaltak alapján, az azonos helyzetben lévőket egyenlő elbánásban részesítő elv betartásával - független felek között - kerül sor.
HITELADÓSOK HELYZETÉNEK JAVÍTÁSA Megszűnt a jövedelem korlát! (a mindenkori öregségi nyugdíjminimum összegének négyszerese) Nem csak deviza alapú kölcsönszerződésekből származó követelés elengedése esetén alkalmazható. csak független felek között alkalmazható .
21
2013.12.16.
HITELADÓSOK HELYZETÉNEK JAVÍTÁSA Változás 2014.01.01.-től: Hatályát veszti az alábbi feltétel: Csak arra alkalmazható, amelyet lakóingatlanon fennálló jelzálog biztosít.
HITELADÓSOK HELYZETÉNEK JAVÍTÁSA Az új szabályokra is vonatkozik: • belső szabályzatában, • diszkriminációtól mentesen • Akár egyezség keretében is lehetséges. Így adómentes lehet a szabad felhasználású vagy éppen gépjármű vásárlásához felvett kölcsönök elengedése útján szerzett jövedelem is
HITELADÓSOK HELYZETÉNEK JAVÍTÁSA Kedvező változás a hiteladósok oldaláról, hogy a pénzügyi intézménynek nem kell kamatkedvezményből származó jövedelmet megállapítania, és azután közterheket fizetnie, ha a hitelre, kölcsönre azért nem számol fel kamatot, hogy a fizetésképtelen adós fizetőképességét helyreállítsa. Fontos: független felek között.
22
2013.12.16.
TERMŐFÖLD ÉRTÉKESÍTÉS ADÓMENTESSÉGE Adómentességi feltételek (2013.12.31.-ig): évi 200 ezer Ft-ot meg nem haladó rész, magánszemély éves összes jövedelme nem haladja meg a 4 318 000 forintot, a termőföldet regisztrációs számmal rendelkező magánszemély részére adja el (hasznosítási feltételek, okiratba foglalás) Változás: jövedelemkorlát megszűnése.
TERMŐFÖLD ÉRTÉKESÍTÉS ADÓMENTESSÉGE Birtok-összevonási cél: akkor valósul meg, ha az átruházás eredményeként már az ügyletet megelőzően is a vevő tulajdonában álló termőföld és az ügyletben megvásárolt termőföld – a település közigazgatási határától függetlenül – egymással szomszédossá válik.
TERMŐFÖLD ÉRTÉKESÍTÉS ADÓMENTESSÉGE Ha egy éven belül több ügylet történik, akkor elegendő az év végére, december 31ére egy tagban lennie a birtoknak, hiszen ezen adásvételi szerződések hatását együttesen kell vizsgálni. Szomszédos termőföldeknek minősülnek azok a föld- részletek is, amelyeket önálló helyrajzi szám alatt nyilván- tartott út, árok, csatorna választ el.
23
2013.12.16.
A LAKÁSCÉLÚ MUNKÁLTATÓI TÁMOGATÁS ADÓMENTESSÉGE Jelenleg: Első lépésként munkáltatónak kamatmentes kölcsönt kell nyújtania, betartva az Szja-tv. 72. § (4) bekezdés f) rendelkezéseit. Második lépésben adómentesen elengedhető az Szja-tv. 1. számú melléklet 2.7. alpontjában foglaltak alapján.
A LAKÁSCÉLÚ MUNKÁLTATÓI TÁMOGATÁS ADÓMENTESSÉGE
A 2014. január 1-jétől: a munkáltató által lakás célú felhasználásra nyújtott vissza nem térítendő támogatás adómentességének feltételeit kiegészülnek, így a munkáltató adhat adómentes támogatást munkavállalójának hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett lakás célú hitelének visszafizetéséhez, törlesztéséhez is.
A LAKÁSCÉLÚ MUNKÁLTATÓI TÁMOGATÁS ADÓMENTESSÉGE
Feltételek: a munkáltató hitelintézet vagy a kincstár útján annak igazolása alapján nyújtsa, a támogatás összege ne haladja meg a vételár vagy az építési költség 30 százalékát, a lakás ne haladja meg a méltányolható lakásigény mértékét [12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet]. Öt éven belül összesen nem lehet több 5 millió forintnál (több munkáltatónál sem)
24
2013.12.16.
EU ÁLTAL FINANSZÍROZOTT PÁLYÁZATOK – ADÓMENTESSÉG (2013.01.01-TŐL) Adómentesnek
minősül az a szolgáltatás, amelyet kifizető független félnek (például hátrányos helyzetű gyermeknek, fiatal felnőttnek) nyújt az Európai Unió valamely pénzügyi alapja és/vagy az államháztartás valamely alrendszerének költségvetése terhére elnyert forrásból. Az adómentesség feltétele, hogy a juttatás semmiképpen se legyen a magánszemély valamely tevékenységének ellenértéke. (1.sz. melléklet 4.27. alpont)
NEMZET MŰVÉSZE-DÍJ ADÓMENTESSÉGE Feltételek: magyar művészeti élet kimagasló teljesítményt nyújtó, leginkább elismert, korábban Kossuth-díjban részesített, 65. életévét betöltött (táncmű- vész esetében 50. életévét betöltött) képviselőinek személyes megbecsülése, méltó életkörülményeinek biztosítása céljából.
NEMZET MŰVÉSZE-DÍJ ADÓMENTESSÉGE Művészeti élet minden területén adományozható. A díj odaítélésről bizottság dönt. A Nemzet Művésze címet egyidejűleg legfeljebb 70 személy viselheti. Havi életjáradékot kap, melynek összege havonta az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegének 23szorosa. A juttatás adómentes (1. sz. mell. 4.28)
25
2013.12.16.
EGYES ÉLŐÁLLAT-BESZÁLLÍTÓK ÁLTAL IGÉNYBE VEHETŐ TÁMOGATÁSOK ADÓMENTESSÉGE
Igényelheti: magánszemélyek, egyéni vállalkozók, őstermelők, mezőgazdasági vállalkozások. Hajdú-Bét Rt., a NOVOFARM Rt. vagy a Pápai Hús 1913. Kft. Beszállítói, ha követelésük van e társaságoktól. Vidékfejlesztési miniszter rendeletei alapján nyújtható a támogatás.
EGYES
ÉLŐÁLLAT-BESZÁLLÍTÓK ÁLTAL IGÉNYBE
VEHETŐ TÁMOGATÁSOK ADÓMENTESSÉGE
Igényelhetik még a fenti személyek : örökösei, jogutódjai, a felszámolással vagy végelszámolással megszűnt, vagy a támogatási kérelem benyújtásakor felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt álló mezőgazdasági termelőnek – 2003. június 1-jén fennálló tulajdonrész arányában – természetes személy tulajdonosa, vagy annak örököse is.
EGYES
ÉLŐÁLLAT-BESZÁLLÍTÓK ÁLTAL IGÉNYBE
VEHETŐ TÁMOGATÁSOK ADÓMENTESSÉGE
Kártalanításnak minősül. Az szja tv. mentességet biztosít a kifizetésre. Hatályos: kihirdetést követő naptól.
26
2013.12.16.
ELENGEDETT KÖVETELÉS ADÓMENTESSÉGE Adómentes: a hitelintézet, befektetési szolgáltató, pénzügyi vállalkozás pénzügyi szolgáltatásból, kiegészítő pénzügyi szolgáltatásból, befektetési szolgáltatásból vagy azt kiegészítő szolgáltatásból, biztosító biztosítási szolgáltatásból származó elengedett követelése, ha az nem haladja meg a 20 000 forintot.
ELENGEDETT KÖVETELÉS ADÓMENTESSÉGE További feltétel, hogy az elengedéssel a hitelintézetnek, befektetési szolgáltatónak, pénzügyi vállalkozásnak, biztosítónak az adott szolgáltatásból származó követelése a magánszeméllyel szemben végérvényesen szűnjön meg. A rendelkezés már a 2013. évre is alkalmazható.
ÜZLETPOLITIKAI CÉLÚ JUTTATÁSOK ADÓMENTESSÉGE Nyújthatja: a kifizető, a magyar szabályok szerint kifizetőnek nem minősülő külföldi személy. Ha a juttatás formája és körülményei megfelelnek a szabályozott feltételeknek. A rendelkezés visszamenőlegesen (elévülési időn belül) alkalmazható .
27
2013.12.16.
SPORTESEMÉNYEKRE SZÓLÓ BELÉPŐ, BÉRLET - ADÓMENTESSÉG A 2013-ban összeghatár nélkül adómentes az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet, ha a juttató sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezet és a jegyet, bérletet saját tevékenységi körében juttatja. Nem adómentes az ilyen juttatás akkor, ha azt más személy megrendelésére teljesítik. A sporteseményre szóló belépőjegy szerepel a kifizető (munkáltató) által 50 ezer forintos keretben adómentesen adható juttatások között is a különböző kulturális szolgáltatások igénybevételére jogosító jegyek, bérletek mellett.
SPORTESEMÉNYEKRE SZÓLÓ BELÉPŐ, BÉRLET - ADÓMENTESSÉG 2014-től: Sporteseményre szóló belépőjegyeket, bérleteket a kifizetők, juttatók is összeghatártól függetlenül adhatnak adómentesen a magánszemélyeknek, de csak akkor, ha a belépőjegy, a bérlet a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre való belépésre jogosít. Az 50 ezer forintos korlát csak a kulturális szolgáltatás igénybevételére vonatkozó jegy bérlet juttatására vonatkozik.
FOGALMAK VÁLTOZÁSA Utalvány: Nem tartoznak bele a visszaváltható utalványok. Ha visszaválthatja, akkor a juttatás nem minősül kedvező adózás alá tartozó adó- mentes vagy béren kívüli juttatásnak. Jogviszony jellege szerint adózik (bér!).
28
2013.12.16.
FOGALMAK VÁLTOZÁSA De minimis támogatás: Az új fogalom lehetővé teszi, hogy a jövőben bármely a mezőgazdasági termelőágazatban az EU által megalkotott szabály alapján de minimis, csekély összegű támogatásnak minősülő támogatás a személyi jövedelemadó rendelkezései Szerint is agrár csekély összegű Támogatásnak minősüljön. Tartalmi változás nincs.
FOGALMAK VÁLTOZÁSA Termőföld: (2013. december 15-től) mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld. nem minősül termőföldnek a halastó. A törvény más rendelkezésein is átvezették.
EGYÉB VÁLTOZÁSOK Polgári jogi társaságok: Hatályon kívül kerülnek az Szja-tv. azon szabályai, melyek a polgári jogi társaságra telepítettek adókötelezettséget. Ezek a rendelkezések 2013-ban biztosították a polgári jogi társaság számára.
29
2013.12.16.
EGYÉB VÁLTOZÁSOK Nem minősül költségnek a 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás (ingatlan bérbeadás). 2014-től mezőgazdasági őstermelői, illetve egyéni vállalkozói bevételként kell figyelembe venni a káreseménnyel összefüggésben kapott kártalanítást is (pl. az időjárás miatt elveszett termésre tekintettel kapott).
KAMAT JÖVEDELEM (08.01-TŐL) Kamatjövedelem
átsorolható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet közé! Pl.: nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásából, visszaváltásából, átruházásából származó jövedelmek esetén.
Kizárólag
a 2013. augusztus 01-e előtti kamatjövedelmekre vonatkozhat. Nyilatkozni az év végéig a befektetési szolgáltató felé. Miért éri meg?
Adókiegyenlítés lehetséges az ETÜ esetében.
30
2013.12.16.
EGYÉNI
VÁLLALKOZÓK MINIMUM JÁRULÉK ALAP 07.01-TŐL
GYET-ben részesülő egyéni vállalkozó Ha a GYET folyósítása alatt vállalkozói tevékenységét személyesen folytatja Nincs szocho a minimálbér 112,5 % után Nincs járulék sem a 100%, ill. 150 % után
DE,
Vállalkozói kivét esetén, ill. átalányadózásnál az átalányban megállapított jövedelemnél
általános szabályok szerint kell járulékokat és szochó-t fizetni!
ÁTALÁNYADÓS EV 36 ÓRÁS MUNKAVISZONY MELLETT
2013. 06. 30-ig 10 % nyugdíjjárulék a minimálbér után 7 % egészségbiztosítási járulék a minimálbér 150 %-a után 27 % szocho az átalányban megállapított jövedelem után
(07.01-TŐL)
2013. 07. 01-től
Csak az átalányban megállapított jövedelem után kell fizetni a 10 % nyugdíjjárulékot, 7 % egészségbiztosí-tási járulékot, 27 % szocho-t
EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS
08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja mellett Kamatjövedelmeket:
bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam; a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési értékpapírból származó kamat, és más jövedelem; nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a szokásos piaci érték 1,19-szerese); a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal, hogy nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja;
31
2013.12.16.
EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS
a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal meghaladja; a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.
NEM KELL A 6 %-OS EHO-T MEGFIZETNI
a 0 % Szja-s kamatjövedelem; az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben megállapított, vagy az ilyen értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata); az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben, vagy a kollektív befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban magyar állampapírokat tartanak a portfóliójukban; TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven túl szüntetik meg
STABILITÁS MEGTAKARÍTÁSI SZÁMLA (SMSZ) – ADÓAMNESZTIA A Magyar gazdasági stabilitásról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerint Mo. külföldi pénznemben fennálló adósságának csökkentése érdekében
Min. 5 M Ft befizetésével, vagy átutalásával nyithat kizárólag természetes személy (akár többet is), melyet a befizetés időpontjában belföldről származó jövedelemnek kell tekinteni! Az SMSZ stabilitás megtakarítási értékpapír-számlából és stabilitás megtakarítási pénz-számlából áll. Csak a Magyar Állam, illetve az EGT más tagállamában kibocsátott, forintban jegyzett állampapírt lehet venni, melynek hozama után a kamatjövedelemre vonatkozó adókötelezettség van. Tőkekivonás során keletkező adókötelezettség: 3 éven belül a kifizetett összeg 200 %-a után 3-4 éven belül kifizetett összeg 100 %-a után 4-5 éven belül kifizetett összeg 50 %-a után 5 év után kifizetett összeg 0 %-a után!
32
2013.12.16.
EGÉSZSÉGÜGYI SZOLGÁLTATÁSI JÁRULÉK A
nem biztosítottak egészségügyi szolgáltatási járulékának mértéke 2014. január 1-jétől havonta 6810 forint lesz. Megszűnik az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettsége a legalább 36 órás munkaviszonnyal rendelkező nyugdíjas egyéni vállalkozóknak és a társas vállalkozásoknak az ilyen tagjuk után. Ezáltal tényleges jövedelem hiányában a nyugdíjas vállalkozóknak semmilyen járulékfizetési kötelezettségük sem keletkezik.
BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2014
A kockázati biztosítások leglényegesebb ismérve, hogy a biztosító csak akkor teljesít, ha bekövetkezik a biztosítási esemény. Ilyennek tekinthető a kockázati élet-, a baleset- és a betegségbiztosítás. Ezek díja, ha azt nem magánszemély, hanem kifizető fizeti, kifizetőnként a minimálbér 30 százalékáig adómentes, a biztosító szolgáltatása pedig főszabályként szintén adómentes.
BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2014
Kivételt csak a jövedelempótló kifizetések (ideértve a napi térítéseket is) jelentenek akkor, ha a biztosításnak volt kifizető által fizetett adómentes díja. Ilyen esetben a jövedelempótló kifizetés napi 15 ezer forintot meghaladó része adóköteles, azzal, hogy az összeghatárt biztosítási szerződésenként (a kiegészítő biztosításokkal együtt) kell vizsgálni [3. § 90-91., 1. számú melléklet 6.3., 6.6-6.8.].
33
2013.12.16.
BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2014
Kivételt csak a jövedelempótló kifizetések (ideértve a napi térítéseket is) jelentenek akkor, ha a biztosításnak volt kifizető által fizetett adómentes díja. Ilyen esetben a jövedelempótló kifizetés napi 15 ezer forintot meghaladó része adóköteles, azzal, hogy az összeghatárt biztosítási szerződésenként (a kiegészítő biztosításokkal együtt) kell vizsgálni
BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2014
A nem kockázati biztosítások (gyakorlatilag a vegyes biztosítások) kifizető által fizetett díja – kivéve a határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások (whole life) rendszeres díja – kifizetői adófizetés mellett adóköteles, az adóterhelés mértéke a díj 51,17 százaléka.
34
