EVALUASI HASIL AUDIT KINERJA
PENGADAAN BARANG DAN JASA PELATIHAN PADA SATUAN KERJA
BALAI BESAR PELATIHAN PERTANIAN (BBPP) KETINDAN
MALANG PROVINSI JAWA TIMUR TAHUN ANGGARAN 2011
Evaluation of the Performance Audit Result
of Trainings Goods and Services Procurement
at Satuan Kerja Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang
East Java Province in Fiscal Year 2011
TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Pendidikan Diploma III Program Studi Akuntansi
Oleh: Flora Bougenvilia K 095111008
JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI BANDUNG 2012
ABSTRAK
Satuan Kerja Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang merupakan suatu badan milik Negara yang berfungsi sebagai salah satu Unit Pelaksana Teknis di bidang Pelatihan Pertanian bagi Aparatur dan Non Aparatur Pertanian yang berada di bawah dan bertanggungjawab kepada Kepala Badan Penyuluhan dan Pengembangan Sumber Daya Manusia Pertanian, Kementerian Pertanian. Dalam Tugas Akhir ini, pembahasan terfokus pada evaluasi hasil audit kinerja Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan yang dilaksanakan oleh BBPP Ketindan. Penelitian tersebut ditujukan untuk mengetahui apakah kegiatan Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan telah dilaksanakan secara efektif dan efisien berdasarkan hasil audit kinerja dari auditor. Kemudian dilakukan suatu evaluasi atas audit kinerja tersebut sesuai dengan teori dan Peraturan Perundang-undangan yang berlaku umum. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif kualitatif yang tidak didasarkan pada perhitungan statistik, akan tetapi dalam bentuk pernyataan dan uraian. Metode pengumpulan data yang digunakan yaitu wawancara, observasi dan penelaahan dokumen yang berkaitan dengan kegiatan Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan. Dari hasil penelitian di BBPP Ketindan dan penelaahan atas laporan hasil audit kinerja dari auditor, kegiatan Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan belum dilaksanakan secara efektif dan efisien. Walaupun BBPP Ketindan telah melakukan kegiatan pengadaan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan, masih terdapat masalah yang berdampak bagi kelancaran pelaksanaan kegiatan pelatihan karena pengawasan dari KPA yang dirasa kurang, misalnya dalam pengadaan PC kelas yang sampai saat audit dilaksanakan belum dapat dimanfaatkan karena ketidaksesuaian spesifikasi barang yang diterima dengan kontrak. Sedangkan dalam kegiatan Pengadaan Jasa, BBPP Ketindan kurang menyediakan instruktur. Berdasarkan rekomendasi audit yang diberikan, Instansi telah mengambil tindakan untuk memperbaiki masalah-masalah tersebut. Kata Kunci: Audit Kinerja, Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan.
i
ABSTRACT
Unit Center for Agricultural Training (BBPP) Ketindan Malang is a state entity that serves as one of the Technical Unit of training for Aparratus of owned Agriculture and Non Agriculture which under and responsible to the Head of the Counseling and Human Resource Development of Agriculture , Ministry of Agriculture. In this final project, the discussion focused on the evaluation of the performance audit result of trainings goods and services procurement conducted by BBPP Ketindan. The study aimed to determine whether the activities of goods and services procurement has been carried out effectively and efficiently based on the results of the performance audit from the auditor. Then conducted an evaluation of the performance audit in accordance with the theory and legislation generally. The method used in this study is a qualitative descriptive analysis method that is not based on statistical calculations, but in the form of statements and descriptions. Data collection methods used are interviews, observation and review of documents related to the activities of trainings goods and services procurement. From the results of research in BBPP Ketindan and review of the performance audit report from the auditor, the activities of goods and services procurement has not been carried out effectively and efficiently. Although BBPP Ketindan had engaged in the procurement in accordance with the provisions of the legislation, there is still a problem that affects the smooth implementation of training activities because of lack of supervision from KPA, for example in the classroom PC procurement until audits conducted can not be utilized due to a mismatch specification of goods received by the contract. While the activities of Procurement Services, BBPP Ketindan less provide an instructor. Based on the audit recommendations are given, the Agency has taken action to correct these problems.
Keywords: Performance Audit, Trainings Good and Services Procurement.
ii
KATA PENGANTAR
Puji serta syukur penulis panjatkan ke Hadirat Allah Subhanahu Wa Ta’ala karena atas berkat rahmat dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan Tugas
Akhir ini. Penyusunan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat
menyelesaikan pendidikan Diploma III, Program Studi Akuntansi, Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Bandung dengan judul “EVALUASI HASIL AUDIT KINERJA PENGADAAN BARANG DAN JASA PADA SATUAN KERJA BALAI BESAR PELATIHAN PERTANIAN (BBPP) KETINDAN MALANG PROVINSI JAWA TIMUR TAHUN ANGGARAN 2011” dengan lancar dan tepat pada waktunya. Dalam upaya penyelesaian Tugas Akhir ini, tidak sedikit hambatan yang dihadapi yang disebabkan masih terbatasnya kemampuan dan pengetahuan yang penulis miliki. Mulai dari penelitian hingga diselesaikannya Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat bantuan dari berbagai pihak, maka dari itu tidaklah berlebihan apabila penulis menyampaikan rasa terima kasih sedalam-dalamnya atas segala bantuan yang diberikan, baik langsung ataupun tidak langsung. Penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Ibu Yanti Rufaedah, SE,Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan dan saran serta petunjuk dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
iii
2. Bapak DR. Ir. Adang Warya, MM. selaku Kepala Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang yang telah meluangkan waktunya untuk
wawancara dan memberikan informasi yang diperlukan untuk penyusunan
Tugas Akhir ini. 3. Ibu Nurul Qomariyah, S.Sos. dan pegawai Sub Bagian Perlengkapan & Instalasi BBPP Ketindan yang telah bersedia untuk memberikan data yang dibutuhkan penulis.
4. Bapak Raswad selaku auditor dari Inspektorat Jenderal Kementerian Pertanian yang telah bersedia melakukan wawancara demi kelancaran penyusunan Tugas Akhir. 5. Bapak Dadang Hermawan, S.E., M.Si. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung. 6. Bapak Arry Irawan, S.E, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi. 7. Teman-teman kelas 3 Akuntansi A angkatan 2009 yang telah berjuang bersama-sama dalam menyusun Tugas Akhir. 8. Seluruh teman-teman angkatan 2009. 9. Seluruh anggota HMAK. 10. Rista Apriani yang selalu menjadi teman setia dan selalu mendukung setiap keputusan yang penulis ambil. 11. Semua pihak yang baik secara langsung ataupun tidak langsung membantu pengerjaan Tugas Akhir ini sampai selesai.
iv
Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, masih banyak kekurangan baik
dalam isi maupun dalam penyusunannya. Oleh karena itu, penulis mengharapkan
saran dan kritik yang membangun dari semua pihak.
Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak terutama bagi
Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang dan para pembaca serta bagi penulis yang akan menjadi pengalaman berharga di kemudian hari.
Bandung, Juni 2012
Penulis
v
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ........................................................................................................
i
ABSTRACT .......................................................................................................
ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................... iii DAFTAR ISI ..................................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ............................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................
x
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xi BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang Masalah ..................................................................
1
1.2
Identifikasi Masalah ........................................................................
3
1.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian .......................................................
3
1.3.1
Tujuan Penelitian .................................................................
3
1.3.2
Manfaat Penelitian ...............................................................
4
1.4
Kerangka Penelitian ........................................................................
5
1.5
Metode Penelitian ............................................................................ 10 1.5.1
Metode Penelitian ................................................................ 10
1.5.2
Data Penelitian .................................................................... 11 1.5.2.1 Jenis Data ................................................................... 11 1.5.2.2 Sumber Data .............................................................. 12 1.5.2.3 Metode Pengumpulan Data ........................................ 12
1.6 BAB II
Lokasi dan Waktu Penelitian .......................................................... 14 TINJAUAN PUSTAKA
2.1
Hakikat Audit .................................................................................. 15
2.2
Audit Operasional (Audit Kinerja) .................................................. 18 2.2.1 Jenis Audit Operasional (Audit Kinerja) ............................... 19 2.2.2 Tujuan Audit Operasional (Audit Kinerja) ............................ 20 2.2.3 Efektivitas dan Efisiensi ........................................................ 22 vi
2.2.4 Pengukuran Kinerja ............................................................... 23
2.2.5 Informasi yang Digunakan untuk Pengukuran Kinerja ......... 25
2.2.6 Sumber Kriteria untuk Evaluasi ............................................. 26
2.3
Barang dan Jasa ............................................................................... 28 2.3.1 Jenis-jenis Barang dan Jasa ................................................... 29
2.3.2 Kegunaan Barang dan Jasa .................................................... 31
2.3.3 Prosedur Pengadaan Barang dan Jasa di Pemerintahan ......... 31
2.4
Audit Kinerja Pengadaan Barang dan Jasa di Pemerintahan .......... 37 2.4.1 Tahapan Audit Kinerja .......................................................... 38 2.4.2 Temuan Audit ........................................................................ 45
2.4.3 Follow Up (Tindak Lanjut) .................................................... 47 BAB III 3.1
HASIL DAN PEMBAHASAN Gambaran Umum Perusahaan .......................................................... 49 3.1.1 Sejarah Singkat Organisasi .................................................... 49 3.1.2 Aktivitas Perusahaan ............................................................. 51 3.1.3 Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan ............................ 54
3.2
Data dan Temuan Audit 3.2.1 Prosedur Pelaksanaan Audit Operasional (Audit Kinerja) Pengadaan Barang dan Jasa di Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan ................................................... 62 3.2.2 Pelaksanaan Kegiatan Pelatihan di Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan ................................................... 64 3.2.3 Prosedur Pengadaan Barang dan Jasa Pelatihan di Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang ............ 66 3.2.4 Prosedur Pengadaan Barang Pelatihan pada Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang Tahun Anggaran 2011 ....................................................................... 67 3.2.5 Pengadaan Jasa Pelatihan pada Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP) Ketindan Malang Tahun Anggaran 2011 .. 72
3.3
Pembahasan ..................................................................................... 73
vii
3.3.1 Temuan Audit Kinerja Pengadaan Barang dan Jasa
Pelatihan pada Balai Besar Pelatihan Pertanian (BBPP)
Ketindan Malang Tahun Anggaran 2011 .............................. 73
3.3.2 Rekomendasi Hasil Audit ...................................................... 76 3.3.3 Follow Up (Tindak Lanjut) Hasil Audit ................................ 77
BAB IV
KESIMPULAN DAN SARAN
4.1
Kesimpulan ...................................................................................... 79
4.2
Saran ................................................................................................ 80
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Masalah Pelaksanaan Pelatihan BBPP Ketindan Tahun 2011 ..... 2
Tabel 3.1 Jadwal Pelaksanaan Kegiatan Pelatihan ........................................ 61
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Jenis audit dalam akuntansi nonpublik ................................................. 16
Gambar 2.2 Tujuan audit kinerja ............................................................................... 20
Gambar 2.3 Tahapan Audit Kinerja ........................................................................... 37 Gambar 3.1 Struktur Organisasi BBPP Ketindan .................................................... 53
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Temuan Hasil Audit ................................................................... L-1
Lampiran 2 Panduan Wawancara ................................................................. L-2
Lampiran 3 Format Daftar Pertanyaan Identifikasi Kebutuhan
Barang K/L/D/I ........................................................................... L-3
Lampiran 4 Format Daftar Pertanyaan Identifikasi Kebutuhan
Jasa Lainnya ............................................................................... L-4 Lampiran 5 Rencana Umum Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah ........... L-5 Lampiran 6 Format Undangan Penunjukan Langsung ............................... L-6 Lampiran 7 Pengumuman Pengadaan Barang dan Jasa ............................. L-7 Lampiran 8 Berita Acara Pemberian Penjelasan (BAPP) ........................... L-8 Lampiran 9 Format Pembukaan Penawaran ............................................... L-9 Lampiran 10 Format Hasil Pembukaan Penawaran ...................................... L-10 Lampiran 11 Format Evaluasi Penawaran ..................................................... L-11 Lampiran 12 Format Klasifikasi Teknis dan Negosiasi Harga/Biaya .......... L-12 Lampiran 13 Berita Acara Serah Terima Barang .......................................... L-13 Lampiran 14 Kartu Bimbingan ........................................................................ L-14 Lampiran 15 Daftar Riwayat Hidup ................................................................ L-15
xi
DAFTAR PUSTAKA
Arrens & Loebbecke. 2008. Auditing, Pendekatan Terpadu. Diadaptasi oleh Amir
Abadi Yusuf. Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP). 2004. Pedoman Audit
Kinerja Sektor Publik.
Mardiasmo. 2002. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: Andi.
Republik Indonesia. Instruksi Presiden (Inpres) No. 7 Tahun 1999 tentang Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah. .
Keputusan
Menteri
Pertanian
No.
17/Permentan/OT.140/2/2007 tanggal 19 Pebruari 2007 tentang Organisasi dan Tata Kerja Balai Besar Pelatihan Pertanian Ketindan. . Keptusan Presiden No. 80 Tahun 2003 tentang Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. . Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2009 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. . Peraturan Presiden No. 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang/Jasa Instansi Pemerintah. Tunggal, Amin Widjaja. 2012. Pedoman Pokok Operational Auditing. Jakarta: Harvarindo. . 2012. Pokok-pokok Operational & Financial Auditing. Jakarta: Harvarindo.
Ulum, Ihyaul. 2009. Audit Sektor Publik: Suatu Pengantar. Malang: Bumi
Aksara.
Referensi lainnya:
Ermayanti, Dwi. 4 Maret 2010. Kuliah Akuntansi: Audit Kinerja, (online), (http://dwiermayanti.wordpress.com/2010/03/04/audit-kinerja/) Hidayat, Imam. P. 19 Mei 2010. Fungsi Standar Audit dalam Mendukung
Pekerjaan
Akuntan
Publik,
(online),
(http://imanph.wordpress.com/2010/05/19/fungsi-standar-audit-dalammendukung-pekerjaan-akuntan-publik/) http://id.m.wikipedia.org/wiki/Inspektorat_jenderal http://pend-ekonomi.blogspot.com/2012/03/hakikat-audit-eksternal.html?m=1 http://www.bbppketindan.info/ Kelompok Empat Manajemen Pelatihan & Pengembangan (AP501). 30 Mei 2011. Laporan Kegiatan Observasi di Lembaga Diklat Balai Besar Pelatihan Pertanian
Lembang
Kota
Bandung,
(online),
(http://kel4latbang.wordpress.com/2011/05/30/laporan-kegiatan-observasi-dilembaga-diklat-bbpp-lembang-kota-bandung/) Kuntadi, Cris. 19 November 2008. Pemeriksaan Terhadap Pengadaan Barang/Jasa, (http://criskuntadi.blogspot.com/2008/11/pemeriksaan-terhadappelaksanaan.html?m=1)
(online),
Malik, La Ode Abd. 5 Oktober 2008. Gambaran Umum Proses Audit, (online),
(http://malikmakasar.wordpress.com/2008/10/05/gambaran-umum-proses-
audit/)
Seksi Program & Kerjasama Balai Besar Pelatihan Pertanian Ketindan. 4 Maret 2011.
Kerjasama
BBPP
Ketindan:
Pelatihan
Fungsional,
(http://kerjasamabbppketindan.wordpress.com/pelatihan/fungsional/)
(online),
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
A. DATA PRIBADI Nama
: Flora Bougenvilia K.
Tempat, Tanggal Lahir
: Bandung, 23 April 1989
Jenis Kelamin
: Perempuan
Alamat
: Jl. Kacapiring II No. 33
Telepon
: 085659118282 / 021-87984288
E-mail
:
[email protected]
Komp. Atsiri Permai, Depok 16432
B. LATAR BELAKANG PENDIDIKAN 2009 - Sekarang : Politeknik Negeri Bandung Jurusan Akuntansi 2006 - 2009 : Universitas Padjajaran Jurusan Kimia MIPA 2003 - 2006 : SMA Negeri 5 Depok 2000 - 2003 : SLTP Negeri 8 BANDUNG 1994 - 2000 : SD Negeri Ciporeat III Bandung 1993 - 1994 : TK Aisyiyah C. PENGALAMAN ORGANISASI 2010 - 2011 : PJ Keputrian Divisi Rohani Departemen PSDM HMAK Polban 2009 - 2010 : Anggota Departemen PSDM HMAK Polban 2009 - 2012 : Anggota Himpunan Mahasiswa Akuntansi Polban 2000 - 2006 : Anggota Palang Merah Remaja 1996 - 2000 : Anggota Pramuka D. PENGALAMAN KERJA PRAKTIK Tempat Kerja Praktek/ Magang : PT Sang Hyang Seri (Persero) Periode
: 02 April 2010 – 07 Mei 2010
Keterangan
: BUMN
Posisi
: Akuntansi
Rincian Pekerjaan
: - Membuat Laporan Keuangan pertriwulan perusahaan
- Membuat Laporan Keuangan Konsolidasi
L-14
