Egyéb forgalmi adók. Nincs praktikus megoldás arra, hogy a pástétomot adóztassuk, a löncshúst pedig nem. Robert Kuttner Cambridge

Egyéb forgalmi adók Nincs praktikus megoldás arra, hogy a pástétomot adóztassuk, a löncshúst pedig nem. Robert Kuttner Cambridge

150-154

Jövedéki adó  ” mint egyedáruság (jövedék), amidőn az állam az illető cikk előállítását vagy forgalomba hozatalát magának fenntartja, hogy ily módon akkép állapíthassa meg annak árát, hogy ez számára jövedelmet biztosítson.” „…Magyarországon a jövedéket a korlátlan hatalom hozta be 1850-ben.” Pallas Lexikona 1896  Általános elnevezés, ABC termékek: alkohol, benzin, cigaretta.”  Olyan termékek termelésére, forgalombahozatalára vonatkozik, amely  nagy keresletnek örvend  előállítása természetbeni korlátba ütközik,

2016/2017. II.

150-154

A jövedéki adó célja  állami adóbevételek növelése  állami járadék biztosítása  az előállítás természeti különbségeiből adódó termelési költségeltérések mérséklése  Versenysemlegesség biztosítása  EU konform szabályozás Fogyasztási adóbevétel több mint 94 %-át kitevő dohánygyártmányokra, alkoholtartalmú és ásványolaj termékekre

2016/2017. II.

150-154

Jövedéki törvény hatóköre A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997.évi CIII. Törvény, majd 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóköteles a jövedéki termék belföldi előállításáról és importálásáról  A teljesítése és ellenőrzése érdekében követelmény, hogy:  adóköteles jövedéki terméket kizárólag adóraktárban állítsák elő,  a jövedéki adó megfizetése nélkül importált jövedéki termék adóraktárba vagy adómentes felhasználó üzembe, raktárba kerüljön,  a jövedéki terméket az adó megfizetése nélkül csak adóraktárban, adómentes felhasználó üzemben vagy raktárban vagy tranzitterületen tárolják, raktározzák.

2016/2017. II.

150-154

Jövedéki termékek Ásványolaj

Dohány

 Jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet és természetes személy aki jövedéki terméket előállít, raktároz, tárol, importál, exportál, forgalmaz illetve egyéb módon birtokol.  Tekintettel az adófizetési kötelezettségek/ állami bevételek nagyságára, erőteljes piacralépési korlátok érvényesülnek a törvényben 2016/2017. II.

150-154

Jövedéki adó kötelezettség Belföldi előállítás Import Közösségen belüli szállítás

2016/2017. II.

Jöv. adó

nagyk

kisker

Fizetési kötelezettség  ha a jövedéki terméket az adóraktárból,  vagy az adómentes felhasználótól kiszállítják, szabadforgalomba bocsátják.  Adóraktárak között, illetve adómentes felhasználóhoz, valamint adóraktárból külföldre a jövedéki termék adófelfüggesztéssel szállítható  A csempészet cigaretta, alkohol, kőolajszármazék is adóköteles. Azé a kötelezettség, aki a lebukás pillanatában birtokolja. 2016/2017. II.

150-154

Alapfogalmak  Adóraktár Az a fizikailag elkülönített hely, ahol az e törvényben meghatározott engedély birtokában a jövedéki termék előállítása folyik, ahol olyan jövedéki termék tárolását, raktározását végzik, amely után az adót nem fizették meg.  Szabadforgalomba bocsátás jövedéki termék adóraktárból történő kitárolása import jövedéki termék belföldi forgalom számára történő vámkezelése Adófelfüggesztés a jövedéki adó vonatkozásában az adó-megállapítási és az adófizetési kötelezettség halasztása

2016/2017. II.

150-154

 Hatáskör, illetékesség  A megyeszékhelyi vámhivatal jogosult az adók bevallásával, befizetésével és az egyéb adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos ügyekben eljárni.  A zárjeggyel, adójeggyel kapcsolatos ügyekben, kivéve a felhasználás ellenőrzését, elszámoltatását a NAV végzi. EU= direktíva alapján közös rendszert működtetnek, ez a VP KEP Jövedéki Kapcsolattartó (ELO) Iroda.

2016/2017. II.

Kivételek  Az EU alábbi területei nem tartoznak a jövedéki adóra vonatkozó uniós szabályok hatálya alá:  A monacói székhelyű vállalkozásoknak a franciaországi jövedékiadó-mérték szerint kell jövedéki adót fizetniük.  2016/2017. II.

 San Marinóban a cégeknek az olaszországi adókulcsnak megfelelően kell jövedéki adót fizetniük.  Az Egyesült Királyság ciprusi felségterületein, Akrotíri és Dekélia katonai támaszpontokon a ciprusi szabályok szerint kell megfizetni a jövedéki adót.  A Man-szigeten az Egyesült Királyság jövedékiadó-szabályai érvényesek.

2016/2017. II.

Adóraktár engedély megadásának feltételei  jövedéki biztosítás nyújtása, az adófelfüggesztéssel történő szállítással és az adófizetési kötelezettség teljesítésével járó adókockázatra az adóraktár engedélyesétől, készpénz, bankgarancia, Agrár-Vállalkozási Hitelgarancia lehet. 2016/2017. II.

150-154

Ki a megbízható adós?  Aki a vámtörvény szerint vámszempontból megbízható.  legalább 2 éve állít elő engedély alapján jövedéki terméket,  terhére jogerős határozattal a kérelem benyújtását megelőző 2 évben összességében a jövedéki biztosíték 10 %-át meghaladó jövedéki bírságot, adóbírságot a vámhatóság nem állapított meg.  a jövedéki biztosíték értékének 10 %-át meghaladó összegű, az esedékességet 30 nappal meghaladóan rendezett, vagy rendezetlen adótartozása nem volt, kivéve az olyan adótartozást, amelyre fizetési könnyítést kapott.

2016/2017. II.

150-154

Adóalapok, adómértékek  A jövedéki a fogyasztáshoz kötődő,egyfázisú, versenysemleges adó  Adóalap:  Mennyiség ( hl, liter,)  Tisztaszesz tartalom/liter  tételes adó darabszámra ( cigaretta adó/ ezer darab  ásványolaj: mennyisége, liter vagy kg, vámbesorolási szám szerint, mennyiségi egységben mérve  Ólmozott benzin: 124,20 forint/liter  Ólmozatlan benzin: 120 forint/liter;  Gázolaj: 110,35 forint/liter  Üzemanyagcélú, sűrített gáz: 71,85 forint/m3

2016/2017. II.

150-154

Alkoholtermékek  adó alapja az alkoholtermék mennyisége   

  

hektoliterfokban meghatározva. Bor: szőlőbor – 0 forint/hektoliter egyéb bor 9400 forint/ hektoliter (2006. szeptember 1óta a szőlőbor jövedéki adó mentes!) Pezsgő: 16.460 forint/ hektoliter Köztes alkoholtermék: 25.220 forint / hektoliter Bérfőzés: 3333,85 Ft/hektoliterfokonként a) legfeljebb 50 liter mennyiségig 167 000 forint , b) az 50 litert meghaladó mennyiségre 333 385 forint.

2016/2017. II.

150-154

Dohánytermékek  adó alapja a %-os adómérték esetében kiskereskedelmi eladási ár, tételes adóérték esetében 1.000 db  Cigaretta: 12.500/1000 szál és a kiskereskedelmi ár 31 százaléka illetve minimum 24.920 forint/1000 db.  Szivar: kiskereskedelmi eladási ár 28,5 százaléka. 2016/2017. II.

150-154

Fogyasztási adó  A fogyasztáshoz kötődő,egyfázisú, versenysemleges, forgalmi adó típusú, közvetett adó  Célja: a fogyasztás visszafogása, illetve a luxusfogyasztás megadóztatása  Eltérés a jövedéki és a fogyasztási adó között:  A jövedéki adó EU adó, a fogyasztási nemzeti adó –vagyis eltörölhető 2016/2017. II.

150-154

Termékkör  Dohány, alkohol, ásványolaj termékeken kívül  Gépjárműbehozatalra – regisztrációs adó váltotta fel  Nemesfémtermékek, ékszerek  Parfűmök, régebben szőrmék

2016/2017. II.

150-154

Adó- kategória

A szgk műszaki tulajdonságai Környezetvédelmi besorolás 5 vagy annál jobb 5-nél rosszabb1. Ottó-motoros személygépkocsi 1100 cm3-ig és dízelmotoros személygépkocsi 1300 cm3-ig 126 000 Ft/db 189 000 Ft/db2. 1101-1400 cm3-ig és Ottó dízelmotoros személygépkocsi 1301-1500 cm3-ig 189 000 Ft/db 284 000 Ft/db3. Ottó-motoros személygépkocsi 1401-1600 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 1501-1700 cm3-ig 252 000 Ft/db 378 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 1601-1800 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 1701-2000 cm3-ig 410 000 Ft/db 615 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 1801-2000 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 2001-2500 cm3-ig 567 000 Ft/db 850 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 2001-2500 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 2501-3000 cm3-ig 819 000 Ft/db 1 229 000 Ft/db Ottó motoros személygépkocsi 3000 cm3 felett és dízelmotoros személygépkocsi 3500 cm felett 1 890 000 Ft/db 2 835 000 Ft/db .Muzeális jellegű személygépkocsi 252 000 Ft/db 252 000 Ft/db

2016/2017. II.

150-154

Mikor kreatív könyvelés, mikor csalás? 1000 éves vita Jogforrás: Szent István törvényei rendelik el az adófizetést, rendelkeznek a kötelezettség elmulasztásának szankcióiról is. Az első adófizetési kötelezettség az egyházi tizedhez kapcsolódott Károly Róbert 1351-ben keletkezett törvénykönyve tette általánossá a földesúr részére fizetendő kilenced fizetési kötelezettségét, ennek megszegése esetén a király hajtotta be a kilencedet saját használatára. I. Zsigmond 1405. évi városi dekrétumában harmincad fizetéséről rendelkezett, amely vám jellegű fizetési kötelezettséget jelentett. 2016/2017. II.

150-154

 az adócsaláshoz hasonló tényállást a közadók kezeléséről szóló 1883. évi XLIV. törvény tartalmazott először, amely kihágásnak minősítette.  Az adócsalás fogalmát először az 1920. évi XXXII. tc. határozta meg. Az 1959. évi 18. törvényerejű rendelet már valamennyi adónem szempontjából egységesen határozta meg a bűntettnek minősülő magatartásokat.  Az 1961. évi V. tv. a tvr. rendelkezései közül az adócsalás tényállását lényegében átvette. 1968-tól a szabálysértési alakzat szabályozására is sor került, amely 1991. január 1-jéig volt hatályban.  A ma is hatályos Btk. kezdetben a jelenleg hatályos 310. § (1) bekezdés szerinti I. fordulatos adócsalás tényállási elemeit tartalmazva határozta meg az adócsalás fogalmát. A keretet kitöltő jogszabályok köre az 1988. január 1-jén bevezetett adóreformmal változott meg gyökeresen. A legutolsó módosulást a 2002. április 1-jétől hatályos 2001. évi CXXI. tv. hozta.

2016/2017. II.

150-154

Ásványolaj forgalmazás  Olajszőkítés  Módszer: nagy eltérés a jövedéki/fogyasztási adótartalom miatt a háztartási tüzelőolaj és dieselolaj ára között  Fizikai eltérés: Színezésbeli, a HTO színe rózsaszín, a dieselé sárga – egyéb jellemzők teljesen azonosak 2016/2017. II.

150-154

 HTO vásárlás  Szőkítés  Hamis számla magasabb fogyasztási adó tartalomról  Értékesítés diesel áron  Haszon : beszerzési ár különbsége  Adótartalom különbsége 2016/2017. II.

150-154

Hogyan számítható ki a kár?  A gazdasági elemzés módszereit kiválóan lehetne hasznosítani az olajszőkítés terjedelmének meghatározásához.  Ismert a Magyarországon forgalomban lévő dízel-üzemű járművek és munkagépek száma. Megállapítható, hogy hány olajfűtésre berendezkedett háztartás van az országban. Mind a behozott, mind pedig a Magyarországon termelt vagy finomított, illetve az eredetileg színezett olaj mennyiségét hiteles okmányokkal lehet igazolni.

2016/2017. II.

150-154

Új módszerek  Diesel és HTO adótartalom közeledett egymáshoz  A felhasználás módjához kapcsolódnak főként az adómentességek, illetve felfüggesztések  Pl belföldi repülésben adóköteles, nemzetközi repülésben adómentes egy bizonyos típusú JET üzemanyag 2016/2017. II.

150-154

Kecskeméti adócsalás  1993. dec 1. létrejön a Business Air Kft  Tevékenységi kör: nem menetrendszerű légiszemély, teherszállítás, repülőterek üzemeltetése  Adómentesítési kérelem: üzemanyag beszerzéshez fogyasztási adómentesség  Üzemanyagvásárlás. 15,263 millió liter JET 2016/2017. A1 II.

150-154

 Felhasználás: 987 ezer liter  Hiány 14 millió liter kb 1,2 milliárd forintnyi adótartalom  A társaság ráadásul több üzemanyag után igényelt vissza fogyasztási adót, mint amennyit beszerzett  Adóhiány: 924,5 millió fogyasztási adó  358,1 millió ÁFA  94,3 millió VÁNYA

2016/2017. II.

150-154

Ítélet  Első fok: börtönbüntetés az adómegállapítások szempontjából fontos tények meghamisítása miatt  Másodfok: visszautalás az elsőfokra, mert az elsőfok ítélete megalapozatlan volt, érdemi felülbírálatra alkalmatlan( ezt kérte a védelem) 2016/2017. II.

150-154

Cigarettacsempészet  Még van dohány – címmel a közelmúltban rendezett konferenciát a dohányipar még néhány megmaradt cége és a VPOP  Tények: a dohányipar adja az ÁFAbevétel 1,5 százalékát  Cigarettafogyasztás: évi 23 md szálról 13,3 md szálra csökkent 2016/2017. II.

150-154

 Nyugati útvonal: beszerzés fejlett piacról, ÁFA, fogyasztási adó visszaigénylés  Pihen az áru, majd hamis utiokmánnyal szintén áfa mentesen –export- elindul vissza, ahol forgalomba kerül  Keleti útvonal: olcsó, adómentes beszerzés, zárjegy nélküli, illegális 2016/2017. II. forgalombahozatal

150-154

VPOP adatok  Felderítés. 2003-ban 376 millió forint értékű dohányárut koboztak el  2004-ben 737 millió értékű dohányáru akadt fenn  Becsült adóhiány: minimum 11 200 Ft fogyasztási adó/ ezer darab  20 x 11,20=224 + 25% ÁFA=280 Ft/20 szál=14Ft/szál  10mdszálx14Ft= 140 md forint 2016/2017. II.

150-154

Alkoholtartalmú italok  Az alkoholtartalmú italok jövedéki adó alapja az alkoholtartalom, illetve az elkészítés módja ( szesztartalmuk erjedésből – sör,bor-, vagy lepárlásból – pálinka, -származik  Szőlő alapú bor, illetve egyéb bor jövedéki adó különbsége tízszeres  Harmadik kategória –köztes alkohol termékek pl vermut 2016/2017. II.

150-154

A Zwack -ügy  Köztes alkoholtermék – Éva vermut  Alkoholtartalom – vegyes, erjedésből és lepárlásból is  Jövedéki adótétele nagyobb mint a bor, kisebb mint a finomszeszeké  Besorolás: 1998-ig Ipari Termék Jegyzék, utána hivatalos un. Fordítókulccsal Vámtarifa besorolás 2016/2017. II.

150-154

 Évi jövedéki adó 7-8 md forint  1991 adóvizsgálat –VPOP vegyvizsgáló intézete javasolta a szeszesital – kategóriába áttenni –visszamenőleges hatállyal –kb 300 millió  Belső vita a VPOP-nál a vámtarifa besorolás pontatlanságáról  Szakértői vélemények pro és kontra pl. Magyar Élelmiszerkönyv szerint köztes termék 2016/2017. II.

150-154

Végeredmény  2003. iránymutatás kér a VPOP a Pénzügyminisztériumtól –  Megfontolásra ajánlják – egy visszamenőleges változtatás és adófizetési kötelezettség előírása esetén perek indulhatnak, esélye kétséges, a bevont összeg visszafizetésekor kamata duplája, ha a vállalat nyer 2016/2017. II.

150-154

 2003. novembere: módosítják  a jövedéki törvényt  Parlamenti bizottság előtt marad a Zwack –ügy: „Helyes volt-e az Éva vermut köztes alkoholterméknek való besorolása,”  Válasz: EU állásfoglalást kért a bizottság  2005. április 29: EU Kötelező Vámtarifa Felvilágosítás szerint az Éva vermut 2206 tarifaszámmal köztes alkoholterméknek minősül 2016/2017. II.

150-154

Regisztrációs adó  A fogyasztási adót importáláskor meg kell fizetni a vámmal együtt, és alapja az áfának, tehát növeli az import beszerzési árat, ennek következtében a fogyasztói árat.  A regisztrációs díjat a forgalomba helyezéskor kell megfizetni, és a vásárlót terheli majd, így a fogyasztói árnak közvetlenül nem része. Nem EU konform, mert országonként meg kell fizetni, megfelelő egyezmények hijján halmozódhat

2016/2017. II.

150-154

Használt autó behozatal alakulása ezer darab

2016/2017. II.

150-154

Regisztrációs adó bevezetése  -Levegő Munkacsoport a fogyasztási adó emelését javasolta 1 % emelés= 3,2 md forint bevételi többlettel  Gépjárműimportőrők Szövetsége a regisztrációs adó mellett állt ki.  2004. január elsejétől regisztrációs adó

2016/2017. II.

150-154

Ígéretek  PM politikai államtitkára.  „Szeretném egyértelművé tenni, hogy nem emelkedik annak ellenére, hogy a hozzászólásból úgy tűnhetett - az autók áfa tartalma, nem lesz magasabb az új elnevezésû regisztrációs adó bevezetésével a költségvetés bevétele az autók forgalmazásából. Ugyanakkor egy európai uniós feltételrendszernek megfelelő adózási formában fogja mind a használt autók, mind pedig az új autók magyarországi forgalomba helyezését az állam figyelemmel kísérni, és ebből azt a bevételt, amit jelenleg fogyasztási adó címen szed be a költségvetés, fogja regisztrációs adó néven majd bevenni.

2016/2017. II.

150-154

2005-ös változások  A regisztrációs adót nemcsak a négy-, hanem a kétkerekű járművek után is meg kell fizetni.  A motorkerékpárokat öt kategóriába sorolták, a díjak tízezer és 125 ezer forint között mozognak. A legkevesebbet a 81 köbcentisnél kisebb motorok után kell fizetni, míg a legmagasabb adót a 900 köbcentinél nagyobb hengerűrtartalmú motorok újdonsült tulajdonosai fizetik be az államkasszába. A törvény ugyanakkor -eltekintett attól, hogy a mentőautók után regisztrációs adót kelljen fizetni.  Az autók regisztrációs adója kismértékben emelkedett…,

2016/2017. II.

150-154

 De a regisztrációs adó áfaalap lett. ( Vagyis a törvényben szereplő összeget azonnal fel kell szorozni 1,25-tel)  Példa: a legmodernebb motorral felszerelt kategóriában a korábbi 120 ezer forint helyett 126 ezer forintra nőtt a regisztrációs adó  126 000x1.25= -157 ezer forint kb 30% emelkedés  180 ezer forintról 189 ezer forint  189 000 x 1.25= 236 ezer forint 31 % emelkedés  1,8 millió forintról 1,89 millió forintra  1.89x1.25= 2,36 millió 31% emelkedés 2016/2017. II.

150-154