Egyéb forgalmi adók. Nincs praktikus megoldás arra, hogy a pástétomot adóztassuk, a löncshúst pedig nem. Robert Kuttner Cambridge

Egyéb forgalmi adók Nincs praktikus megoldás arra, hogy a pástétomot adóztassuk, a löncshúst pedig nem. Robert Kuttner Cambridge

150-154

Jövedéki adó † ” mint egyedáruság (jövedék), amidőn az állam az illető cikk előállítását vagy forgalomba hozatalát magának fenntartja, hogy ily módon akkép állapíthassa meg annak árát, hogy ez számára jövedelmet biztosítson.” „…Magyarországon a jövedéket a korlátlan hatalom hozta be 1850-ben.” Pallas Lexikona 1896 † Általános elnevezés, ABC termékek: alkohol, benzin, cigaretta.” † Olyan termékek termelésére, forgalombahozatalára vonatkozik, amely † nagy keresletnek örvend † előállítása természetbeni korlátba ütközik,

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

A jövedéki adó célja † állami adóbevételek növelése † állami járadék biztosítása † az előállítás természeti különbségeiből adódó termelési költségeltérések mérséklése † Versenysemlegesség biztosítása † EU konform szabályozás Fogyasztási adóbevétel több mint 94 %-át kitevő dohánygyártmányokra,  alkoholtartalmú és  ásványolaj termékekre

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Jövedéki törvény hatóköre A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997.évi CIII. Törvény, majd 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóköteles a jövedéki termék belföldi előállításáról és importálásáról † A teljesítése és ellenőrzése érdekében követelmény, hogy: † adóköteles jövedéki terméket kizárólag adóraktárban állítsák elő, † a jövedéki adó megfizetése nélkül importált jövedéki termék adóraktárba vagy adómentes felhasználó üzembe, raktárba kerüljön, † a jövedéki terméket az adó megfizetése nélkül csak adóraktárban, adómentes felhasználó üzemben vagy raktárban vagy tranzitterületen tárolják, raktározzák.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Jövedéki termékek Ásványolaj

Dohány

† Jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet és természetes személy aki jövedéki terméket előállít, raktároz, tárol, importál, exportál, forgalmaz illetve egyéb módon birtokol. † Tekintettel az adófizetési kötelezettségek/ állami bevételek nagyságára, erőteljes piacralépési korlátok érvényesülnek a törvényben 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Jövedéki adó kötelezettség Belföldi előállítás Import

Jöv. adó

Közösségen belüli szállítás

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

nagyk

kisker

Fizetési kötelezettség † ha a jövedéki terméket az adóraktárból, † vagy az adómentes felhasználótól kiszállítják, szabadforgalomba bocsátják. † Adóraktárak között, illetve adómentes felhasználóhoz, valamint adóraktárból külföldre a jövedéki termék adófelfüggesztéssel szállítható † A csempészet cigaretta, alkohol, kőolajszármazék is adóköteles. Azé a kötelezettség, aki a lebukás pillanatában birtokolja. 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Alapfogalmak † Adóraktár Az a fizikailag elkülönített hely, ahol az e törvényben meghatározott engedély birtokában a jövedéki termék előállítása folyik, ahol olyan jövedéki termék tárolását, raktározását végzik, amely után az adót nem fizették meg. † Szabadforgalomba bocsátás jövedéki termék adóraktárból történő kitárolása import jövedéki termék belföldi forgalom számára történő vámkezelése Adófelfüggesztés a jövedéki adó vonatkozásában az adó-megállapítási és az adófizetési kötelezettség halasztása

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† Hatáskör, illetékesség † A megyeszékhelyi vámhivatal jogosult az adók bevallásával, befizetésével és az egyéb adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos ügyekben eljárni. † A zárjeggyel, adójeggyel kapcsolatos ügyekben, kivéve a felhasználás ellenőrzését, elszámoltatását a NAV végzi. EU= direktíva alapján közös rendszert működtetnek, ez a VP KEP Jövedéki Kapcsolattartó (ELO) Iroda.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

Kivételek † Az EU alábbi területei nem tartoznak a jövedéki adóra vonatkozó uniós szabályok hatálya alá: † A monacói székhelyű vállalkozásoknak a franciaországi jövedékiadó-mérték szerint kell jövedéki adót fizetniük. † 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

† San Marinóban a cégeknek az olaszországi adókulcsnak megfelelően kell jövedéki adót fizetniük. † Az Egyesült Királyság ciprusi felségterületein, Akrotíri és Dekélia katonai támaszpontokon a ciprusi szabályok szerint kell megfizetni a jövedéki adót. † A Man-szigeten az Egyesült Királyság jövedékiadó-szabályai érvényesek.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

Adóraktár engedély megadásának feltételei † jövedéki biztosítás nyújtása, az adófelfüggesztéssel történő szállítással és az adófizetési kötelezettség teljesítésével járó adókockázatra az adóraktár engedélyesétől, készpénz, bankgarancia, Agrár-Vállalkozási Hitelgarancia lehet. 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Ki a megbízható adós? † Aki a vámtörvény szerint vámszempontból megbízható. † legalább 2 éve állít elő engedély alapján jövedéki terméket, † terhére jogerős határozattal a kérelem benyújtását megelőző 2 évben összességében a jövedéki biztosíték 10 %-át meghaladó jövedéki bírságot, adóbírságot a vámhatóság nem állapított meg. † a jövedéki biztosíték értékének 10 %-át meghaladó összegű, az esedékességet 30 nappal meghaladóan rendezett, vagy rendezetlen adótartozása nem volt, kivéve az olyan adótartozást, amelyre fizetési könnyítést kapott.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Adóalapok, adómértékek † A jövedéki a fogyasztáshoz kötődő,egyfázisú, versenysemleges adó † Adóalap: † Mennyiség ( hl, liter,) † Tisztaszesz tartalom/liter † tételes adó darabszámra ( cigaretta adó/ ezer darab † ásványolaj: mennyisége, liter vagy kg, vámbesorolási szám szerint, mennyiségi egységben mérve †  Ólmozott benzin: 124,20 forint/liter †  Ólmozatlan benzin: 120 forint/liter; †  Gázolaj: 110,35 forint/liter †  Üzemanyagcélú, sűrített gáz: 71,85 forint/m3

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Alkoholtermékek † adó alapja az alkoholtermék mennyisége † † † † † †

hektoliterfokban meghatározva. Bor: szőlőbor – 0 forint/hektoliter egyéb bor 9400 forint/ hektoliter (2006. szeptember 1óta a szőlőbor jövedéki adó mentes!) Pezsgő: 16.460 forint/ hektoliter Köztes alkoholtermék: 25.220 forint / hektoliter Bérfőzés: 3333,85 Ft/hektoliterfokonként a) legfeljebb 50 liter mennyiségig 167 000 forint , b) az 50 litert meghaladó mennyiségre 333 385 forint.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Dohánytermékek † adó alapja a %-os adómérték esetében kiskereskedelmi eladási ár, tételes adóérték esetében 1.000 db † Cigaretta: 12.500/1000 szál és a kiskereskedelmi ár 31 százaléka illetve minimum 24.920 forint/1000 db. † Szivar: kiskereskedelmi eladási ár 28,5 százaléka. 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Fogyasztási adó † A fogyasztáshoz kötődő,egyfázisú, versenysemleges, forgalmi adó típusú, közvetett adó † Célja: a fogyasztás visszafogása, illetve a luxusfogyasztás megadóztatása † Eltérés a jövedéki és a fogyasztási adó között: † A jövedéki adó EU adó, a fogyasztási nemzeti adó –vagyis eltörölhető 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Termékkör † Dohány, alkohol, ásványolaj termékeken kívül † Gépjárműbehozatalra – regisztrációs adó váltotta fel † Nemesfémtermékek, ékszerek † Parfűmök, régebben szőrmék

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Adó- kategória

A szgk műszaki tulajdonságai Környezetvédelmi besorolás 5 vagy annál jobb 5-nél rosszabb1. Ottó-motoros személygépkocsi 1100 cm3-ig és dízelmotoros személygépkocsi 1300 cm3-ig 126 000 Ft/db 189 000 Ft/db2. 1101-1400 cm3-ig és Ottó dízelmotoros személygépkocsi 1301-1500 cm3-ig 189 000 Ft/db 284 000 Ft/db3. Ottó-motoros személygépkocsi 1401-1600 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 1501-1700 cm3-ig 252 000 Ft/db 378 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 1601-1800 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 1701-2000 cm3-ig 410 000 Ft/db 615 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 1801-2000 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 2001-2500 cm3-ig 567 000 Ft/db 850 000 Ft/db .Ottó-motoros személygépkocsi 2001-2500 cm3 és dízelmotoros személygépkocsi 2501-3000 cm3-ig 819 000 Ft/db 1 229 000 Ft/db Ottó motoros személygépkocsi 3000 cm3 felett és dízelmotoros személygépkocsi 3500 cm felett 1 890 000 Ft/db 2 835 000 Ft/db .Muzeális jellegű személygépkocsi 252 000 Ft/db 252 000 Ft/db

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Mikor kreatív könyvelés, mikor csalás? 1000 éves vita Jogforrás: Szent István törvényei rendelik el az adófizetést, rendelkeznek a kötelezettség elmulasztásának szankcióiról is. Az első adófizetési kötelezettség az egyházi tizedhez kapcsolódott Károly Róbert 1351-ben keletkezett törvénykönyve tette általánossá a földesúr részére fizetendő kilenced fizetési kötelezettségét, ennek megszegése esetén a király hajtotta be a kilencedet saját használatára. I. Zsigmond 1405. évi városi dekrétumában harmincad fizetéséről rendelkezett, amely vám jellegű fizetési kötelezettséget jelentett. 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† az adócsaláshoz hasonló tényállást a közadók kezeléséről szóló 1883. évi XLIV. törvény tartalmazott először, amely kihágásnak minősítette. † Az adócsalás fogalmát először az 1920. évi XXXII. tc. határozta meg. Az 1959. évi 18. törvényerejű rendelet már valamennyi adónem szempontjából egységesen határozta meg a bűntettnek minősülő magatartásokat. † Az 1961. évi V. tv. a tvr. rendelkezései közül az adócsalás tényállását lényegében átvette. 1968-tól a szabálysértési alakzat szabályozására is sor került, amely 1991. január 1-jéig volt hatályban. † A ma is hatályos Btk. kezdetben a jelenleg hatályos 310. § (1) bekezdés szerinti I. fordulatos adócsalás tényállási elemeit tartalmazva határozta meg az adócsalás fogalmát. A keretet kitöltő jogszabályok köre az 1988. január 1-jén bevezetett adóreformmal változott meg gyökeresen. A legutolsó módosulást a 2002. április 1-jétől hatályos 2001. évi CXXI. tv. hozta.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Ásványolaj forgalmazás † Olajszőkítés † Módszer: nagy eltérés a jövedéki/fogyasztási adótartalom miatt a háztartási tüzelőolaj és dieselolaj ára között † Fizikai eltérés: Színezésbeli, a HTO színe rózsaszín, a dieselé sárga – egyéb jellemzők teljesen azonosak 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† HTO vásárlás † Szőkítés † Hamis számla magasabb fogyasztási adó tartalomról † Értékesítés diesel áron † Haszon : beszerzési ár különbsége † Adótartalom különbsége 2015/2016. II. ADÓZÁS I.

150-154

Hogyan számítható ki a kár? † A gazdasági elemzés módszereit kiválóan lehetne hasznosítani az olajszőkítés terjedelmének meghatározásához. † Ismert a Magyarországon forgalomban lévő dízel-üzemű járművek és munkagépek száma. Megállapítható, hogy hány olajfűtésre berendezkedett háztartás van az országban. Mind a behozott, mind pedig a Magyarországon termelt vagy finomított, illetve az eredetileg színezett olaj mennyiségét hiteles okmányokkal lehet igazolni.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Új módszerek † Diesel és HTO adótartalom közeledett egymáshoz † A felhasználás módjához kapcsolódnak főként az adómentességek, illetve felfüggesztések † Pl belföldi repülésben adóköteles, nemzetközi repülésben adómentes egy bizonyos típusú JET üzemanyag 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Kecskeméti adócsalás † 1993. dec 1. létrejön a Business Air Kft † Tevékenységi kör: nem menetrendszerű légiszemély, teherszállítás, repülőterek üzemeltetése † Adómentesítési kérelem: üzemanyag beszerzéshez fogyasztási adómentesség † Üzemanyagvásárlás. 15,263 millió liter JET 2015/2016. ADÓZÁS I. A1 II.

150-154

† Felhasználás: 987 ezer liter † Hiány 14 millió liter kb 1,2 milliárd forintnyi adótartalom † A társaság ráadásul több üzemanyag után igényelt vissza fogyasztási adót, mint amennyit beszerzett † Adóhiány: 924,5 millió fogyasztási adó † 358,1 millió ÁFA † 94,3 millió VÁNYA

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Ítélet † Első fok: börtönbüntetés az adómegállapítások szempontjából fontos tények meghamisítása miatt † Másodfok: visszautalás az elsőfokra, mert az elsőfok ítélete megalapozatlan volt, érdemi felülbírálatra alkalmatlan( ezt kérte a védelem) 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Cigarettacsempészet † Még van dohány – címmel a közelmúltban rendezett konferenciát a dohányipar még néhány megmaradt cége és a VPOP † Tények: a dohányipar adja az ÁFAbevétel 1,5 százalékát † Cigarettafogyasztás: évi 23 md szálról 13,3 md szálra csökkent 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† Nyugati útvonal: beszerzés fejlett piacról, ÁFA, fogyasztási adó visszaigénylés † Pihen az áru, majd hamis utiokmánnyal szintén áfa mentesen –export- elindul vissza, ahol forgalomba kerül † Keleti útvonal: olcsó, adómentes beszerzés, zárjegy nélküli, illegális 2015/2016. II. ADÓZÁS I. forgalombahozatal

150-154

VPOP adatok † Felderítés. 2003-ban 376 millió forint értékű dohányárut koboztak el † 2004-ben 737 millió értékű dohányáru akadt fenn † Becsült adóhiány: minimum 11 200 Ft fogyasztási adó/ ezer darab † 20 x 11,20=224 + 25% ÁFA=280 Ft/20 szál=14Ft/szál † 10mdszálx14Ft= 140 md forint 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Alkoholtartalmú italok † Az alkoholtartalmú italok jövedéki adó alapja az alkoholtartalom, illetve az elkészítés módja ( szesztartalmuk erjedésből – sör,bor-, vagy lepárlásból – pálinka, -származik † Szőlő alapú bor, illetve egyéb bor jövedéki adó különbsége tízszeres † Harmadik kategória –köztes alkohol termékek pl vermut 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

A Zwack -ügy † Köztes alkoholtermék – Éva vermut † Alkoholtartalom – vegyes, erjedésből és lepárlásból is † Jövedéki adótétele nagyobb mint a bor, kisebb mint a finomszeszeké † Besorolás: 1998-ig Ipari Termék Jegyzék, utána hivatalos un. Fordítókulccsal Vámtarifa besorolás 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† Évi jövedéki adó 7-8 md forint † 1991 adóvizsgálat –VPOP vegyvizsgáló intézete javasolta a szeszesital – kategóriába áttenni –visszamenőleges hatállyal –kb 300 millió † Belső vita a VPOP-nál a vámtarifa besorolás pontatlanságáról † Szakértői vélemények pro és kontra pl. Magyar Élelmiszerkönyv szerint köztes termék 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Végeredmény † 2003. iránymutatás kér a VPOP a Pénzügyminisztériumtól – † Megfontolásra ajánlják – egy visszamenőleges változtatás és adófizetési kötelezettség előírása esetén perek indulhatnak, esélye kétséges, a bevont összeg visszafizetésekor kamata duplája, ha a vállalat nyer 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† 2003. novembere: módosítják † a jövedéki törvényt † Parlamenti bizottság előtt marad a Zwack –ügy: „Helyes volt-e az Éva vermut köztes alkoholterméknek való besorolása,” † Válasz: EU állásfoglalást kért a bizottság † 2005. április 29: EU Kötelező Vámtarifa Felvilágosítás szerint az Éva vermut 2206 tarifaszámmal köztes alkoholterméknek minősül 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Regisztrációs adó † A fogyasztási adót importáláskor meg kell fizetni a vámmal együtt, és alapja az áfának, tehát növeli az import beszerzési árat, ennek következtében a fogyasztói árat. † A regisztrációs díjat a forgalomba helyezéskor kell megfizetni, és a vásárlót terheli majd, így a fogyasztói árnak közvetlenül nem része. Nem EU konform, mert országonként meg kell fizetni, megfelelő egyezmények hijján halmozódhat

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Használt autó behozatal alakulása ezer darab

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Regisztrációs adó bevezetése † -Levegő Munkacsoport a fogyasztási adó emelését javasolta 1 % emelés= 3,2 md forint bevételi többlettel † Gépjárműimportőrők Szövetsége a regisztrációs adó mellett állt ki. † 2004. január elsejétől regisztrációs adó

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

Ígéretek † PM politikai államtitkára. † „Szeretném egyértelművé tenni, hogy nem emelkedik annak ellenére, hogy a hozzászólásból úgy tűnhetett - az autók áfa tartalma, nem lesz magasabb az új elnevezésû regisztrációs adó bevezetésével a költségvetés bevétele az autók forgalmazásából. Ugyanakkor egy európai uniós feltételrendszernek megfelelő adózási formában fogja mind a használt autók, mind pedig az új autók magyarországi forgalomba helyezését az állam figyelemmel kísérni, és ebből azt a bevételt, amit jelenleg fogyasztási adó címen szed be a költségvetés, fogja regisztrációs adó néven majd bevenni.

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

2005-ös változások † A regisztrációs adót nemcsak a négy-, hanem a kétkerekű járművek után is meg kell fizetni. † A motorkerékpárokat öt kategóriába sorolták, a díjak tízezer és 125 ezer forint között mozognak. A legkevesebbet a 81 köbcentisnél kisebb motorok után kell fizetni, míg a legmagasabb adót a 900 köbcentinél nagyobb hengerűrtartalmú motorok újdonsült tulajdonosai fizetik be az államkasszába. A törvény ugyanakkor -eltekintett attól, hogy a mentőautók után regisztrációs adót kelljen fizetni. † Az autók regisztrációs adója kismértékben emelkedett…,

2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154

† De a regisztrációs adó áfaalap lett. ( Vagyis a törvényben szereplő összeget azonnal fel kell szorozni 1,25-tel) † Példa: a legmodernebb motorral felszerelt kategóriában a korábbi 120 ezer forint helyett 126 ezer forintra nőtt a regisztrációs adó † 126 000x1.25= -157 ezer forint kb 30% emelkedés † 180 ezer forintról 189 ezer forint † 189 000 x 1.25= 236 ezer forint 31 % emelkedés † 1,8 millió forintról 1,89 millió forintra † 1.89x1.25= 2,36 millió 31% emelkedés 2015/2016. II.

ADÓZÁS I.

150-154