No 1 2
3 4
5 6
7 8 9 10
11
12
Prosedur Audit PIUTANG USAHA Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya Lakukan analisis rasio mengenai perputara piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis rasio mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasidapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi anatara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca) Tindak lanjut (follow up) setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien Apabila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca Waspadalah terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca Ujilah pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding). Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam “HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER (MAP’s)”
Dikerjakan Oleh indeks paraf
-
-
EE
EE1&EE2 EE -
-
PL1.1
-
-
-
-
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta E & E1 saran-saran untuk pihak manajemen. Klien Dibuat Oleh Diperiksa Indeks : oleh: PT PETA Helena Herman Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha 4/01/2014 8/01/2012 31/12/2011 No Prosedur Audit Dikerjakan oleh PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN Indeks Paraf 1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi onjek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah M2 Membayar (SPM) atau buku besar Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke M2 kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara ppn masukan G & M2 dengan keluaran PENJUALAN 1 Siapkan skedul utama dari penjualan PL1 2 3
4
5
Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar Lakukan penelaahan analitis (analytical review)untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa ang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.
ARP1.3
TOC 1
6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan 7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/ nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan TOC 1 dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya 8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga tranfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan M2 rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN 9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan 10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakah pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. 11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa belu, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut 12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkaokan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada PL1 saat kerja lapangan (field work) 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan PL1 komentar hasil pemeriksaan Klien Dibuat Oleh : Diperiksa oleh: Indeks Helena Herman PT PETA Skedul: Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Tanggal: 4/01/2012
Tanggal: 8/01/2012
Periode 31/12/2011
Keterangan Piutang usaha Piutang Lain-lain
Ref. KK E1
Per klien 31/12/2013 4.547.083.584 178.598.629
PARE
Per Audit
Dr
Cr
-
566.050.000 -
4.725.682.213 ^
566.050.000 ^
Per Audit
31/12/2013 3.981.033.584 < 178.598.629 <
31/12/2012 9.255.150.276 98.519.999
4.159.632.213 < ^ Ke A2
9.353.670.275 ^
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Indeks
E
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode :
Piutang
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
Catatan Pemeriksaan : Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, didalam saldo piutang terdapat kesalahan pencatatan sehingga menyebabkan koreksi yang materialitas namun sudah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Indeks
Piutang Usaha
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
Nama Pelanggan
Ref.
E
Per Klien 31/12/2013
PARE Dr
KK PT. Energen PT. Danon PT. Marimas PT. Teh PT. Segar PT. Nescafe PT. Coca PT. Sari PT. Milo
179.000.584 402.083.000 510.000.000 651.000.000 658.000.000 350.000.000 571.000.000 665.000.000 561.000.000 4.547.083.584 ^
Indeks
-
Per Audit 31/12/2013 Cr (1) 250.000.000 (2) 305.250.000 (4) 800.000 (3) 10.000.000
179.000.584 < 402.083.000 < 260.000.000 < 345.750.000 < 658.000.000 < 349.200.000 < 571.000.000 < 665.000.000 < 551.000.000 <
566.050.000 ^
3.981.033.584 < ^
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode :
Piutang Usaha
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat TOC) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan atas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 3 Januari 2014 dan 20 Januari 2014 (lihat skedul EE)
Indeks
E1
1) Kas di bank BACA Piutang usaha
Rp 250.000.000 Rp
250.000.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT.Marimas yang belum dicatat oleh klien) 2) Penjualan Piutang usaha
Rp 305.250.000 Rp
305.250.000 Persediaan Rp 152.250.000 Harga Pokok Penjualan Rp 152.250.000 (koreksi untuk mencatat penjualan yang belum sampai ke pembeli yaitu PT. Teh namun sudah diakui penjualan oleh klien) 3) Kas di bank BACA Rp 10.000.000 Piutang usaha Rp 10.000.000 (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Milo oleh klien) 4) Kas di bank BIRI Rp 800.000 Piutang usaha Rp 800.000 (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Nescafe oleh klien) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 20 Februari 2014 (lihat skedul EE) Kesimpulan Penilaian : Lihat skedul E
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Indeks
Piutang Usaha
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
No.
Nama Pelanggan
Alamat
Indeks
E1
Jumlah per
Hasil
Klien (Rp)
Konfirmasi
Perbedaan
Penerimaan setelah tanggal Neraca s.d. Februari 2014
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
PT. Energen PT. Danon PT. Marimas PT. Teh PT. Segar PT. Nescafe PT. Coca PT. Sari PT. Milo
Jl. Wahidin 88 Bandung Jl. Kayu 6114 Bandung Jl. Lebak Bulus 112 Jakarta Jl. Raden 356 Balikpapan Jl. Soekarno Hatta 04 Malang Jl. Kraton 67 Surabaya Jl. Bedugul 56 Bali Jl. Pahlawan 345 Palembang Jl. Gub. Suryo 98 Jakarta
R = Periksa bukti penerimaan kas/bank
179.000.584 402.083.000 510.000.000 651.000.000 658.000.000 350.000.000 571.000.000 665.000.000 561.000.000 4.547.083.584
I NR CB RD RD CB NR CB CB RD
II CB
I
II
250.000.000 305.250.000 RD
260.000.000 r 325.000.000 r 800.000
10.000.000 565.250.000
800.000
275.000.000 r 500.000.000 r 500.000.000 r
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
EE
Tanggal pengiriman konfirmasi : (X) Pengiriman pertama
: 3 Januari 2014
( ) Pengiriman kedua
:
Jumlah
Saldo
Menurut
konfirmasi
Jumlah (Rp)
Persentase
Persentase
Konfirmas
(%) tahun
(%) tahun
i 4
berjalan 57,66
lalu
2.296.083.000
(confirming balances) Selisih yang dilaporkan (reporting difference) : Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos (return by post office) Tidak kembali (no replies) Total yang dikirm Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang
3 0 2 9
1.722.000.000 (565.250.000) -
43,25 (14,20)
529.000.584 3.981.833.584 3.981.833.584
13,29 100 100
dikirim terhadap total piutang usaha
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Indeks
EE1
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode
Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif
04/01/2014
16/01/2014
31/12/2013
Piutang Usaha
Tanggal, 3 Januari 2014 No: 03/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. DANON Jalan Kayu 6114 Bandung u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 03/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 402.083.000 adalah cocok / tidak cocok.* ), Jika tidak cocok.Jelaskan ……………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hormat Kami Nama
: Sarah
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 09 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal, 3 Januari 2014 No: 04/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. MARIMAS Jalan Lebak Bulus 112 Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 04/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 510.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan Tidak cocok,kami hanya berhutang Rp 260.000.000 karena kami telah membayar dengan transfer Bank BACA sebesar Rp 250.000.000 pada tanggal 29/12/2013
Hormat Kami Nama
: Jessica
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 10 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal, 3 Januari 2014 No: 05/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. TEH Jalan Raden 356 Balikpapan u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 05/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 651.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan Tidak cocok, hutang kami Rp 345.750.000 karena pesanan barang terakhir belum sampai, akibat pengiriman tertunda karena cuaca.
Hormat Kami
Nama
: Victoria
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 10 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu Tanggal, 3 Januari 2014 No: 06/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. SEGAR Jalan Soekarno Hatta 04 Malang u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 06/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 658.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan ……………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………
Hormat Kami Nama
: Krystal
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 12 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal, 3 Januari 2014 No: 07/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. COCA Jalan Bedugul 56 Bali u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 07/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 571.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan ……………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………
Hormat Kami Nama
: Agnes
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 13 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal, 3 Januari 2014 No: 08/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. SARI Jalan Pahlawan 345 Palembang u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 08/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 665.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan ……………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………
Hormat Kami Nama
: Monika
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 14 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal pengiriman konfirmasi : ( ) Pengiriman pertama
:
(X) Pengiriman kedua
: 20 Januari 2014
Jumlah
Saldo
Menurut
konfirmasi
Jumlah (Rp)
Persentase
Persentase
Konfirmas
(%) tahun
(%) tahun
i 1
berjalan 33,89
lalu
179.000.584
(confirming balances) Selisih yang dilaporkan (reporting difference) : Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos (return by post office) Tidak kembali (no replies) Total yang dikirm Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang
1
350.000.000 (800.000) -
0 0 2
528.200.584 528.200.584
66,26 (0,15)
100 100
dikirim terhadap total piutang usaha
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh:
PT. FRESH ICE
yeye
firda
Indeks
EE2
Skedul :
Tanggal :
Tanggal
Periode
Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif
20/01/2014
25/01/2014:
31/12/2013
Piutang Usaha
Tanggal, 20 Januari 2014 No: 10/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. NESCAFE Jalan Kraton 67 Solo u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 10/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 350.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan Tidak cocok, utang kami Rp 349.200.000.
Hormat Kami Nama
: Luna
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 28 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Tanggal, 20 Januari 2014 No: 11/KP/2013/FRESH ICE Kepada PT. ENERGEN Jalan Wahidin 88 Bandung u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,
Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI No: 11/KP/2013/FRESH ICE Kepada Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya Dengan Hormat, Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 179.000.584 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan ………………………………………………………………………………………………………………
Hormat Kami Nama
: Zaskia
Jabatan
: Manajer Akuntansi dan Keuangan
Tanggal
: 27 Januari 2014
*Coret yang tidak perlu
Keterangan Penjualan Retur penjualan Diskon penjualan
Ref. KK
Per klien 31/12/2013 220.333.781.433 -
PARE Dr
Per Audit Cr
31/12/2013 220.639.031.433
305.250.000 -
-
220.333.781.433
305.250.000
^
^
-
220.639.031.433 ^
^ Ke A3
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Penjualan
10/02/2014
10/02/2014
Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substansif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat skedul TOC 1) Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan :
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL 1.1)
Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar namun terdapat kesalahan pencatatan pengakuan penjualan sehingga menyebabkan adanya koreksi yang material dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum.
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Indeks
Penjualan
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
Surat Jalan
Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal
No.
Tanggal
No.
Indeks
Pl 1
Jumlah (Rp)
Tanggal Pencatatan
22/12/13 22/12/13 25/12/13 27/12/13
SJ-108/12/13 SJ-109/12/13 SJ-110/12/13 SJ-111/12/13
22/12/13 22/12/13 25/12/13 27/12/13
F-108/12/213 F-109/12/213 F-110/12/213 F-111/12/213
PT. Nescafe PT. Danon PT. Sari PT. The
150.000.000 179.503.000 365.000.000 343.000.000
22/12/13 22/12/13 25/12/13 27/12/13
04/01/14 04/01/14 05/01/14 06/01/14
SJ-001/01/14 SJ-002/01/14 SJ-003/01/14 SJ-004/01/14
04/01/14 04/01/14 05/01/14 06/01/14
F-001/01/214 F-002/01/214 F-003/01/214 F-004/01/214
PT. Sosro PT. Energen PT. Segar PT. Cola
230.000.000 110.000.000 200.000.000 440.000.000
04/01/14 04/01/14 05/01/14 06/01/14
Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang sampai ke pembeli Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok
Klien :
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT. FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode :
Uji atas Pisah Batas Penjualan
10/02/2014
10/02/2014
31/12/2013
No
Surat Jalan No. Tanggal
Faktur No. Tanggal
Nama
Jumlah (Rp)
Indeks
PL 1.1
Bukti
Otorisas
Footing
Pe Buk
Pelanggan
Pendukun
i
Pen
100
06/12/1
100
06/12/13 PT. Danon
297.000.000
g √
√
√
√
101
3 10/12/1
101
10/12/13 PT. Energen
308.220.000
√
√
√
√
3.
102
3 10/12/1
102
10/12/13 PT. Coca
231.000.000
√
√
√
√
4. 5.
103 104
3 11/12/13 12/12/1
103 104
11/12/13 PT. Nescafe 12/12/13 PT. Teh
228.888.000 620.400.000
√ √
√ √
√ √
√ √
105
3 13/12/1
105
13/12/13 PT. Marimas
462.000.000
√
√
√
√
7.
106
3 15/12/1
106
15/12/13 PT. Milo
295.350.000
√
√
√
√
8.
107
3 17/12/1
107
17/12/13 PT. Segar
471.900.000
√
√
√
√
108
3 22/12/1
108
22/12/13 PT. Nescafe
) 112.200.000
√
√
√
√
109
3 22/12/1
109
22/12/13 PT. Danon
178.200.000
√
√
√
√
11.
110
3 25/12/1
110
25/12/13 PT. Sari
280.500.000
√
√
√
√
12.
111
3 27/12/1
111
27/12/13 PT. Teh
305.250.000
√
√
√
√
Inde
1. 2.
6.
9. 10.
3
Klien :
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT FRESH ICE
Yeye
Firda
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Peri
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
10/02/2014
10/02/2014
31/1
