BKB
DIT EXAMEN BESTAAT UIT 6 PAGINA’S EN EEN BIJLAGE VAN 1 PAGINA
PRAKTIJKEXAMEN BASISKENNIS BOEKHOUDEN MAANDAG 11 JUNI 2007
Beschikbare tijd 4 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. De heer Piet Both exploiteert een winkel in huishoudelijke artikelen en gereedschappen. Hij heeft een winkelpand in het centrum van Vlaardingen bij Rotterdam. Naast de verkoop aan particulieren levert hij ook diverse artikelen aan een aantal bedrijven. Voor het bezorgen heeft hij een bestelwagen. Het assortiment omvat voornamelijk een uitgebreide collectie huishoudelijke artikelen. De afdeling gereedschappen is met name gericht op de wensen van particuliere huishoudens. De heer Both maakt maandelijks een balans en een resultatenrekening. De drie opgaven hebben alle betrekking op deze onderneming. Voor de verwerking van de financiële feiten in de boekhouding is een rekeningschema opgesteld, dat is opgenomen in de bijlage. Dit rekeningschema dient u bij de drie opgaven te gebruiken. De opgaven moeten worden uitgewerkt op het aan u uitgereikte uitwerkingenblad. Verleende en ontvangen kortingen komen in mindering op de opbrengstwaarde respectievelijk de inkoopwaarde van het betreffende artikel. Bij opgave 1 wordt de samenstelling van een resultatenrekening en een balans gevraagd. Opgave 2 omvat het maken van een aantal journaalposten. Bij opgave 3 moet u een Mutatielijst Diversen (Memoriaal) samenstellen. Puntenverdeling: Opgave 1: 40 punten Opgave 2: 40 punten Opgave 3: 20 punten
1
STICHTING NEDERLANDSE ASSOCIATIE VOOR PRAKTIJKEXAMENS
A 4.1
OPGAVE 1
BALANS (40 punten) Saldibalans per 31 december 2006 van ”Both Huishoudelijke Artikelen”. Rekening- Namen van de rekeningen nrs.
010 011 020 030 031 050 051 070 100 110 120 130 140 150 151 155 156 159 160 161 170 175 176 179 200 401 410 420 430 440 450 480 700 710 800 810 850 860 900
Winkelpand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afschrijving winkelpand . . . . . . . . . . . . . . Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bestelwagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afschrijving bestelwagen . . . . . . . . . . . . . Eigen vermogen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5% Hypothecaire lening o/g . . . . . . . . . . . Kas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Postbank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Debiteuren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Crediteuren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vooruitbetaalde bedragen . . . . . . . . . . . . . Nog te ontvangen bedragen . . . . . . . . . . . Vooruitontvangen bedragen . . . . . . . . . . . Nog te betalen bedragen . . . . . . . . . . . . . . Te betalen nettoloon . . . . . . . . . . . . . . . . . Af te dragen loonheffing . . . . . . . . . . . . . . Af te dragen premies sociale lasten . . . . . Te verrekenen omzetbelasting . . . . . . . . . Verschuldigde omzetbelasting 6% . . . . . . Verschuldigde omzetbelasting 19% . . . . . Af te dragen omzetbelasting . . . . . . . . . . . Kruisposten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personeelskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Huisvestingskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verkoopkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administratiekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . Interestkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Autokosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overige kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorraad huishoudelijke artikelen . . . . . . Voorraad gereedschappen . . . . . . . . . . . . . Kostprijs verkopen huishoudelijke artikelen Kostprijs verkopen gereedschappen . . . . . Opbrengst verkopen huishoudelijke artikelen Opbrengst verkopen gereedschappen . . . . Diverse baten en lasten . . . . . . . . . . . . . . .
Debet
€
800.000 –
,, ,,
29.000 – 49.000 –
,,
21.200 –
,,
12.125 –
,, ,,
7.100 – 17.293 –
,, ,,
4.200 – 750 –
Credit
€ 300.000 – ,, ,,
15.500 – 327.456 –
,,
165.000 –
,,
21.250 –
,,
62.169 –
,, ,, ,, ,, ,, ,,
1.800 7.175 600 2.630 3.114
– – – – –
5.118 – ,, ,,
550 – 11.753 –
,, 162.200 – ,, 21.500 – ,, 27.500 – ,, 17.000 – ,, 16.730 – ,, 10.226 – ,, 15.315 – ,, 254.790 – ,, 125.000 – ,, 1.087.500 – ,, 525.000 – ,, 1.562.500 – ,, 735.000 – ,,
7.950 –
Totaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 3.216.497 –
€ 3.216.497 –
Stel aan de hand van deze saldibalans en de volgende gegevens samen: a. de voorafgaande journaalposten; b. de herziene saldibalans per 31 december 2006; c. de resultatenrekening over 2006; d. de balans per 31 december 2006. Het saldo van de resultatenrekening en het saldo van de rekening 051 Privé moeten in de balans worden verwerkt op de rekening 050 Eigen vermogen.
2
De voorafgaande journaalposten moeten op het uitwerkingenblad niet alleen in de kolommenbalans worden verwerkt, maar ook naast de kolommenbalans worden opgeschreven. Nadere gegevens 010
De jaarlijkse afschrijving op het winkelpand bedraagt 3% van de aanschafprijs exclusief de grond. De aanschafprijs van de grond bedraagt € 175.000,-. De afschrijving over de maand december ten bedrage van € 1562,- moet nog worden geboekt. Zie de rekeningen 011 en 410.
020
Op de inventaris wordt jaarlijks 30% van de boekwaarde afgeschreven. De afschrijving over de maand december bedraagt € 875,-. Deze afschrijving moet nog worden geboekt. Zie de rekening 410.
030
Eind december 2006 werd een nieuwe bestelwagen aangeschaft voor € 35.000,- en de oude ingeruild. Per saldo moest € 20.000,- worden bijbetaald. Dit bedrag werd op deze grootboekrekening (030) geboekt. De inruil van de oude bestelwagen moet nog worden geboekt. De aanschafwaarde van de ingeruilde bestelwagen bedroeg € 29.000,-. Hierop was € 15.500,- afgeschreven tot het moment van inruil. De inruilwaarde werd vastgesteld op € 15.000,-. Zie de rekeningen 031 en 900.
070
De interest van de hypothecaire lening wordt viermaal per jaar achteraf betaald en wel op 1 februari, 1 mei, 1 augustus en 1 november. De interest over de maand december ten bedrage van € 687,- moet nog worden geboekt. Zie de rekeningen 156 en 440.
100
Op oudejaarsdag vond in de winkel een overval plaats. Van de kasinhoud is een bedrag van € 10.000,- meegenomen door de overvallers. Naar verwachting wordt 90% ofwel € 9.000,- door de verzekering gedekt. Van deze gebeurtenis is nog niets geboekt. Zie de rekeningen 151 en 900.
156
In december 2006 werd een boekenonderzoek ingesteld door een controleur van de Belastingdienst. Deze constateerde dat over de jaren 2004 en 2005 in totaal € 1800,- te weinig loonbelasting was ingehouden en afgedragen. De desbetreffende naheffingsaanslag van € 1980,- (inclusief 10% boete) werd nog in december opgelegd. Deze naheffingsaanslag moet nog worden geboekt. Zie de rekeningen 156 en 900.
170,175,176 EN 179
700 EN 710
De overboeking van de saldi van de rekeningen 170 Te verrekenen omzetbelasting, 175 Verschuldigde omzetbelasting 6% en 176 Verschuldigde omzetbelasting 19% naar de rekening 179 Af te dragen omzetbelasting moet nog worden gemaakt. Na de inventarisatie per 31 december 2006 werd de waarde van de voorraad als volgt berekend: 700 Voorraad huishoudelijke artikelen € 255.100,710 Voorraad gereedschappen € 124.200,De verschillen met de boekvoorraad dienen nog te worden geboekt. Zie rekening 900.
3
900
Van één van de leveranciers nog tegoed de omzetbonus over 2006 ten bedrage van € 1400,-. Dit bedrag wordt in januari 2007 uitbetaald. Zie rekening 151.
JOURNAALPOSTEN (40 punten) OPGAVE 2
Journaliseer de volgende mutaties van de maand januari 2007.
3 JANUARI
Creditnota verstuurd aan Novotel wegens retour ontvangen bestek (verkeerd model). Creditnota 2007001 Bestek Princes volgens specificatie Af: korting 20% Omzetbelasting 19% Factuurbedrag
€ ,, € ,, €
750,150,600,114,714,-
€
7.100,-
,, €
4.500,11.600,-
,, €
1.980,9.620,-
De inkoopwaarde van het bestek bedraagt € 450,-. Het bestek is in de voorraad opgenomen. 5 JANUARI
Ontvangen van de Postbank afschrift nummer 1. Beginsaldo Bij: terugontvangen op definitieve aanslag Inkomstenbelasting Af: Betaald naheffingsaanslag loonbelasting (zie opgave 1) Saldo 4 januari 2007
8 JANUARI
Ontvangen een nota van Gero Zilver bv inzake de levering van 20 cassettes. 20 cassettes Zilduro volgens specificatie Omzetbelasting 19%
€ ,,
2.600,494,-
Factuurbedrag
€
3.094,-
De cassettes zijn heden ontvangen en in de voorraad opgenomen. 15 JANUARI
Het kasoverzicht van de contante verkopen en overige ontvangsten over de periode van 2 tot 15 januari moet nog worden geboekt aan de hand van onderstaande specificatie: Omzet huishoudelijke artikelen Omzet gereedschappen Omzetbelasting 19% Totaal
€ ,, € ,, €
Kostprijs verkopen huishoudelijke artikelen: € 20.680,Kostprijs verkopen gereedschappen: € 10.170,-
4
32.315,14.185,46.500,8.835,55.335,-
18 JANUARI
Doorbelast aan de heer Both brandstof voor de privéwagen van zijn echtgenote: € ,, €
108 liter diesel Omzetbelasting 19% Totaal
100,19,119,-
24 JANUARI
Per kas betaald € 5000,- als eerste aanbetaling op de aanschaf van een keuken in de vakantiewoning van de heer Both.
28 JANUARI
De specificatie van de lonen over de maand januari 2007 luidt als volgt: Bruto salarissen over januari 2007 Overwerk over eerste helft januari 2007 Af: ingehouden loonheffing ingehouden sociale lasten Netto uit te betalen loon
€ 1.846,,, 1.610,-
€ 12.500,,, 500,€ 13.000,,,
3.456,-
€
9.544,-
Het werkgeversaandeel in de sociale lasten bedraagt € 1.448,-. 31 JANUARI
MUTATIELIJST DIVERSEN OPGAVE 3
Per kas betaald € 1.200,- voor de huur van een opslagloods voor de periode van 1 februari 2007 tot 1 mei 2007. De huur bedraagt € 400,- per maand. (20 punten) De bij de opgave 1 samengestelde resultatenrekening over 2006 en de balans per 31 december 2006 zijn door de accountant gecontroleerd. Naar aanleiding van deze controle dient nog een aantal correcties en aanvullingen te worden geboekt. Deze mutaties moeten in de Mutatielijst Diversen worden verantwoord.
A
Stel aan de hand van onderstaande gegevens de Mutatielijst Diversen samen. (16 punten)
1.
Er moet nog rekening worden gehouden met een gift van € 500,- aan Slachtofferhulp. Dit bedrag is in 2007 overgemaakt als dank voor de hulp en bijstand aan het personeel na de overval op 31 december 2006.
2.
De vordering op Restaurant Futshi moet worden afgeboekt. De eigenaar is met de noorderzon vertrokken zonder achterlating van zijn huidige adres. Diverse incassopogingen hebben niet tot resultaat geleid. Het gaat om een bedrag van € 590,inclusief € 90,- aan omzetbelasting. Van de Belastingdienst inmiddels bericht ontvangen dat het bedrag van de omzetbelasting wordt gerestitueerd.
3.
Er moet nog rekening worden gehouden met huishoudelijke artikelen die de heer Both in december 2006 heeft opgenomen voor privégebruik. Het gaat om een bedrag van € 238,- inclusief € 38,- aan omzetbelasting (19%). De inkoopwaarde van de betreffende goederen bedraagt € 200,-.
4.
De vooruitbetaalde wegenbelasting van de bestelwagen over de maand december 2006 moet nog ten laste worden gebracht van het resultaat over december 2006. Het gaat om een bedrag van € 150,-.
5
5.
Door de accountant werd geconstateerd, dat op een factuur aan Delta Hotel een onjuist percentage aan omzetbelasting werd gehanteerd. In plaats van 19% omzetbelasting werd 6% omzetbelasting in rekening gebracht. Er werd gefactureerd: 150 bestekken, zwaar verzilverd Omzetbelasting 6% Totaal
€ ,, €
7.500,450,7.950,-
De nieuwe gewijzigde factuur luidt als volgt; 150 bestekken, zwaar verzilverd Omzetbelasting, 19% Totaal
€ ,, €
7.500,1.425,8.925,-
De creditering van de onjuiste factuur alsmede de boeking van de nieuwe, juiste factuur dient nog plaats te vinden. De inkoopwaarde van de verkochte goederen is wel juist geboekt. 6.
Er dient nog rekening te worden gehouden met een nog te ontvangen factuur van de accountant inzake werkzaamheden over het boekjaar 2006 van € 2.500,- (exclusief omzetbelasting).
7.
Op de rekening 420 Verkoopkosten is geboekt een factuur van de winkeliersvereniging inzake de contributie over 2007. Het gaat om een bedrag van € 450,-. Dit bedrag dient te drukken op het resultaat van 2007.
8.
Op 25 december werd per bank een bedrag betaald aan Gero Zilver bv van € 3500,-. Dit bedrag werd abusievelijk geboekt op de grootboekrekening 130 Debiteuren in plaats van op de grootrekening 140 Crediteuren. Dit dient nu te worden gecorrigeerd.
B
(4 punten) Door de hierboven genoemde correcties en aanvullingen wijzigt het bij de opgave 1 berekende exploitatiesaldo. Bepaal door het invullen van het schema op het uitwerkingenblad hoeveel het oorspronkelijke saldo van de exploitatierekening stijgt dan wel daalt.
Einde examen
6
