Bedrijfsoverdracht IB-ondernemer mr. F.J.G. (Frans) Brugman FB

Bedrijfsoverdracht IB-ondernemer

mr. F.J.G. (Frans) Brugman FB Bedrijfsoverdracht IB-ond.

1

Welkom

Praktijkvoorbeeld Vader Jan (64) en moeder Greet (61) zijn de 2 vennoten van ‘vof slagerij Jansen’. Jan en Greet hebben ook nog 3 kinderen. Zoon Dirk zit ook in de slagerij. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

2

Welkom

Vraag Stel Jan zou nog de slagerij in de vorm van een eenmanszaak exploiteren. Stel Greet werkt minder dan 1225 uur per jaar mee. Waarom zou je dan wel / niet een man/vrouw firma overwegen. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

3

Welkom

Vraag Waar moet je rekening mee houden als de eenmanszaak wordt omgezet in een man/vrouw firma. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

4

Balans per 31-12-2012 vof slagerij Jansen (x 1.000) Pand (zit geen woning bij)

(300) 100

Kapitaal excl. OR

(270)

20

Inventaris

(50)

10

OR (de heer Jansen)

(40)

40

Vervoermiddelen

(20)

10

OR (mevrouw Jansen)

(40)

40

Debiteuren

(10)

10

Schuld Bank lang

(50)

50

Overige vorderingen

(10)

10

Schuld Bank kort

(30)

30

Banktegoeden

(60)

60

Overige schulden

(20)

20

(450)

200

(450) 200

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

5

Welkom

Jan en Greet verkopen de slagerij. Hoe werkt dat dan fiscaal en financieel uit. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

6

Fiscaal: stakingswinst M (50%) Meerwaarde pand

V (50%)

100.000

100.000

20.000

20.000

5.000

5.000

0

0

125.000

125.000

40.000

40.000

165.000

165.000

- 3.630

- 3.630

161.370

161.370

Af: MKB-winstvrijstelling (12%)

- 19.365

- 19.365

Stakingswinst

142.005

142.005

Meerwaarde inventaris Meewaarde vervoermiddelen Goodwill (stel) Bij: vrijval oudedagsreserve (OR) Af: stakingsaftrek

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

7

Welkom

Vraag Wat is eigenlijk een oudedagsreserve

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

8

Welkom

Uitwerking zonder lijfrente

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

9

Fiscaal verkoper (zonder lijfrente)

M Stakingswinst Verschuldigde IB (max 52%)

V

142.005

142.005

73.842

73.842

Aandachtspunten: invloed vrijval oudedagsreserve op de verschuldigde IB, teruggave door middeling, het jaar van staken (65 j.), lijfrenteverzekering, lijfrentesparen, is afrekenen wel gewenst, rol bank, liquiditeiten, oude dag, pensioen, lijfrente oud Bedrijfsoverdracht IB-ond.

10

Financieel verkoper (zonder lijfrente)

M Kapitaal Bij: meerwaarde bedrijfsmiddelen Verschuldigde IB (max 52%) Resteert

V

50.000

50.000

125.000

125.000

175.000

175.000

73.842

73.842

101.158

101.158

Aandachtspunten: kan de koper het extern financieren of moeten Jan en Greet ‘bijspringen’, willen/kunnen ze dat wel, belangen kinderen, wat wil de bank bedrijfsopvolgingsregeling successiewet , andere verdeling koopsom, benadering goodwill als het gaat om een derde of een kind. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

11

Welkom

Uitwerking met lijfrente

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

12

Fiscaal verkoper (met lijfrente)

M

V

Stakingswinst

142.005

142.005

Af: lijfrente (max)

142.005

142.005

Te belasten

0

0

Verschuldigde IB over stakingswinst

0

0

Aandachtspunten: tijdelijke oudedagslijfrente, levenslange oudedagslijfrente, heffing ineens over stakingswinst wordt omgezet in een heffing over de lijfrente-uitkeringen (véél voordeliger), contraverzekering af te sluiten door de 3 kinderen (bij lijfrenteverzekering), invloed middeling op keuze hoogte lijfrente ,, bij wie afsluiten Bedrijfsoverdracht IB-ond.

13

Financieel verkoper (met lijfrente)

M Kapitaal Bij: meerwaarde bedrijfsmiddelen Af: lijfrente (max) Resteert

V

50.000

50.000

125.000

125.000

175.000

175.000

145.233

145.233

29.767

29.767

Aandachtspunten: kan de opvolger het wel extern financieren waardoor er genoeg geld is om de lijfrente af te sluiten, mogelijkheid lijfrente bij bedrijfsopvolger (heeft niet de voorkeur), mogelijkheden bedrijfsopvolgingsregeling successiewet, kunnen Jan en Greet het geld missen voor een lijfrente Bedrijfsoverdracht IB-ond.

14

Welkom

Vraag Hoeveel lijfrente zou jij afsluiten en op welke wijze.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

15

Welkom

Vraag Waar kies je voor en waarom: de verzekerde variant of de niet verzekerde variant.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

16

Financieel voor de opvolger Financieren bestaande schuld

350.000

Herfinancieren schuld Bank lang

50.000

Herfinancieren schuld Bank kort

30.000 430.000

Bij: extra kapitaal i.v.m. nieuwe investeringen

p.m.

Bij: kosten overdracht etc.

p.m. 430.000

Aandachtspunten: overdrachtsbelasting wel i.g.v. derde en niet i.g.v. zoon (uitz. woning) er is geen omzetbelasting verschuldigd (artikel 37d), krijgt opvolger Financiering, afschrijvingsbasis opvolger wordt hoger, invloed cash flow Bedrijfsoverdracht IB-ond.

17

Welkom

Vraag Wat kan in deze belastingvrij geschonken worden gegeven de bedrijfsopvolgingsregeling als het om je zoon / dochter zou gaan. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

18

Welkom

Vraag Wat kan in deze belastingvrij geschonken worden gegeven de bedrijfsopvolgingsregeling als het om een werknemer zou gaan. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

19

Welkom

Mogelijkheden van een geruisloze overdracht Aandachtspunt: dat kan alleen maar aan iemand die 3 jaar medevennoot en/of werknemer is geweest (niet per se kind)

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

20

Welkom

Vraag Bedenk eens redenen om wel / niet geruisloos over te dragen. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

21

Welkom

Uitgangspunt Stel het kan geruisloos.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

22

Winst (formeel geen staking) M (50%)

V (50%)

Meerwaarde pand

n.v.t.

n.v.t.

Meerwaarde inventaris

n.v.t.

n.v.t.

Meewaarde vervoermiddelen

n.v.t.

n.v.t.

Goodwill (stel)

n.v.t.

n.v.t.

40.000

40.000

40.000

40.000

- 3.630

- 3.630

36.370

36.370

- 4.365

- 4.365

32.005

32.005

Vrijval oudedagsreserve (OR) Af: stakingsaftrek Af: MKB-winstvrijstelling (12%) Winst

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

23

Fiscaal verkoper M

V

Winst

32.005

32.005

Verschuldigde IB (max 52%)

16.642

16.642

Aandachtspunten: door middeling is zeker geen 52% verschuldigd, tarief van ± 19% is eenvoudig te realiseren (i.e.g. middels lijfrente t.z.v. OR)

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

24

Welkom

Vraag Probeer de teruggave door middeling eens in 1 minuut uit te rekenen cq te beredeneren ervan uitgaand dat beiden nog niets aan pensioen hebben opgebouwd en geen aftrekposten hebben. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

25

Financieel voor de verkoper M Kapitaal

V

50.000

50.000

125.000

125.000

175.000

175.000

Af: latente IB-claim (stel 30%)

- 37.500

- 37.500

Af: IB vrijval FOR Max 52%)

- 16.642

- 16.642

Resteert

120.858

120.858

Bij: meerwaarde bedrijfsmiddelen

Aandachtspunten: doordat de fiscale IB-claim doorgeschoven wordt naar de opvolger, zal hij eens af moeten rekenen, dus de contante waarde van de IB-claim zal door opvolger doorberekend worden aan de verkoper Bedrijfsoverdracht IB-ond.

26

Financieel voor de koper Financieren bestaande schuld Af: doorberekende latente IB-claim

350.000 75.000 275.000

Herfinancieren schuld Bank lang

50.000

Herfinancieren schuld Bank kort

30.000 355.000

Bij: extra kapitaal i.v.m. nieuwe investeringen

p.m.

Bij: financieringskosten (bank, notaris e.d.)

p.m. 355.000

Aandachtspunten: de door te berekenen latente IB-claim vermindert de financieringsbehoefte van de koper, bij de koper ontstaat een lager afschrijvingspotentieel hetgeen van invloed is op cash flow Bedrijfsoverdracht IB-ond.

27

Welkom

Attentiepunt 1 Binnen familiekring kan de bedrijfsoverdracht van een IBonderneming zeer fiscaal vriendelijk geschieden. Daarvoor hoef je niet in de BV te zitten. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

28

Welkom

Attentiepunt 2 De bedrijfsoverdracht aan een kind zal niet de hoofdprijs opleveren (denk aan bijvoorbeeld goodwill). Bedrijfsoverdracht IB-ond.

29

Welkom

Attentiepunt 3 Ook de bedrijfsoverdracht van derde kan fiscaal vriendelijk geschieden. Maatwerk is essentieel. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

30

Welkom

Attentiepunt 4 De keuze ruisend of geruisloos hangt af van de hoogte van de stakingswinst en de wijze waarop dat ‘weggepoetst’ kan worden middels een lijfrente en het te behalen fiscale voordeel door de hogere afschrijvingsbasis bij de bedrijfsopvolger. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

31

Welkom

Attentiepunt 5 Geruisloze overdracht leidt tot minder financieringsbehoefte bij de bedrijfsopvolger.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

32

Welkom

Attentiepunt 6 Wat zijn überhaupt de financieringsmogelijkheden. Moet de verkoper er nog met zijn geld in blijven zitten en wil die dat ook.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

33

Welkom

Attentiepunt 7 Ook de bedrijfsoverdracht van een IB-onderneming aan een werknemer kan fiscaal vriendelijk geschieden. Denk wel aan overdrachtsbelasting. Bedrijfsoverdracht IB-ond.

34

Welkom

Attentiepunt 8 Het is mogelijk de onderneming bijna weg te schenken door middel van de bedrijfsopvolgingsregeling. Denk aan rechten van andere kinderen.

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

35

Welkom

Vragen [email protected] (www.vanelderen.nl)

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

36

Welkom

Bedankt voor de aandacht en succes

Bedrijfsoverdracht IB-ond.

37