December 2013 - nummer 443
Automobiellink
Het loopt tegen het einde van het jaar. Daarom stellen wij u nu op de hoogte van enkele fiscale tips, zodat u dit jaar nog van deze tips gebruik kunt maken.
BPM tarieven voor personenauto’s in 2014 Schijfgrenzen gram CO2 per km: 2014
diesel
benzine
Vrijgesteld
≤ 85
≤ 88
1e schijf
86-120
89-124
2e schijf
121-175
125-182
3e schijf
176-197
183-203
4e schijf
≥ 198
≥ 204
Tarieven per gram CO2 per km: 2014
diesel
benzine
vrijgesteld
€0
€0
Schijf 1
€ 105
€ 105
Schijf 2
€ 126
€ 126
Schijf 3
€ 237
€ 237
Schijf 4
€ 474
€ 474
Dieseltoeslag per gram CO2 boven 70 gr/km
€ 72,93
Toepassing overgangsregeling bij stijging BPM Indien per 1 januari 2014 sprake is van een tariefsverhoging ten opzichte van de tarieven van 2013 dan kan voor auto’s waarvan het kenteken is aangevraagd voor 1 januari 2014 en die op naam worden gesteld voor 1 maart 2014 gebruik worden gemaakt van een overgangsregeling, in die zin dat op die auto’s de lagere tarieven van 2013 nog kunnen worden toegepast.
Wijzigingen motorrijtuigenbelasting Voor de motorrijtuigenbelasting (mrb) verandert per 1 januari 2014 het volgende: • Er zijn nieuwe regels voor de vrijstelling van de motorrijtuigenbelasting voor zuinige personenauto’s. Alleen voor personenauto’s met een CO2-uitstoot die niet hoger is dan 50 gram per kilometer, hoeft ook na 1 januari 2014 geen motorrijtuigenbelasting te worden betaald. Het maakt niet uit wat voor motor de personenauto heeft.
De aangescherpte eisen voor de CO2-uitstoot hebben ook gevolgen voor de hoogte van de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (bpm). De tarieven van bestelauto’s, bijzondere personenauto’s en motorrijwielen veranderen niet.
• Personen die ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie of daarin ingeschreven zouden moeten staan en een voertuig met een buitenlands kenteken in Nederland ter beschikking hebben staan dienen per 1 januari 2014 motorrijtuigenbelasting te betalen voor die auto. • De vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor oldtimers geldt vanaf 1 januari 2014 alleen nog voor motorrijtuigen van 40 jaar en ouder. Er komt een overgangsregeling voor oldtimers met een benzinemotor die op 1 januari 2014 26 jaar of ouder zijn, maar nog geen 40 jaar. Voor deze voertuigen is maximaal € 120 per jaar verschuldigd. Het gaat dan om personen- en bestelauto’s, motorfietsen, bussen en vrachtauto’s.
Accijnzen omhoog Per 1 januari 2014 gaan de accijnzen omhoog: • De accijns op diesel stijgt met € 0,03 cent per liter. • De accijns op lpg stijgt met € 0,07 cent per liter. • De accijns op benzine wordt aangepast aan de inflatie. Voor vloeibaar gemaakt aardgas (LNG), vloeibaar gemaakt methaan en vloeibaar gemaakt biogas dat wordt belast naar het accijnstarief van LPG komt een tijdelijke teruggaafregeling.
Milieumaatregelen in de vennootschapsbelasting Op basis van de marktontwikkeling op het gebied van (semi-)elektrische auto’s wordt met ingang van 1 januari 2014 een aantal maatregelen getroffen op het gebied van stimulerende regelingen voor het terugdringen van de CO2-uitstoot op basis van innovatieve technologie. Met oog op deze wijzigingen kan het aantrekkelijk zijn om nog voor dit jaareinde te investeren in (semi-)elektrische (personen)auto’s. Voor de vennootschapsbelasting worden de volgende maatregelen genomen:
2
• de kleinschaligheidsinvesteringaftrek (KIA) voor personenauto’s wordt afgeschaft; • bij het opstellen van de Milieulijst 2014 wordt nader invulling gegeven aan het stimuleren van de meest zuinige en innovatieve technologieën. Dit houdt in dat de milieuinvesteringsaftrek (MIA) meer zal worden gericht op (semi-) elektrische auto’s. Per investering in het kader van de MIA zal een plafond worden geïntroduceerd; en • de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL) zal als gevolg van de aangekondigde aanpassing van de Milieulijst 2014 niet meer worden toegepast op personenauto’s.
Tijdelijke willekeurige afschrijving 2013 Als tijdelijke stimuleringsmaatregel kan tot en met 31 december 2013 onder voorwaarden ook willekeurig worden afgeschreven op investeringen in andere bedrijfsmiddelen dan milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Deze verruiming geldt voor investeringen in bedrijfsmiddelen tussen 1 juli 2013 en 31 december 2013. De willekeurige afschrijving bedraagt maximaal 50%, het restant moet volgens de normale wettelijke regels worden afgeschreven. Tot de bedrijfsmiddelen behoren onder meer niet: bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s die niet zijn bestemd voor het beroepsvervoer over de weg (met uitzondering van zeer zuinige personenauto’s). De maximale CO2-uitstootnorm waaraan een personenauto moet voldoen om als zeer zuinig te worden aangemerkt zijn de normen die gelden voor 2013.
Desinvesteringsbijtelling De desinvesteringsbijtelling is een bijtelling bij de jaarwinst van de onderneming. De desinvesteringsbijtelling vindt plaats bij vervreemding of bestemmingswijzigingen van bedrijfsmiddelen waarvoor in een eerder jaar een investeringsaftrek ten laste van de winst is gebracht. De desinvesteringsbijtelling wordt alleen toegepast op bedrijfsmiddelen waarin korter dan vijf kalenderjaren geleden is geïnvesteerd. Het kan daarom onder omstandigheden aantrekkelijk zijn om de vervreemding of bestemmingswijziging uit te stellen tot 2014.
Loonheffing Bijtelling De grenzen voor de bijtelling worden per 1 januari 2014 aangescherpt. Nieuw zijn de twee bijtellingscategorieën van 4% en 7% voor Elektrisch Vervoer (EV) en Plug-in Hybrid Electric Vehicle (PHEV). De 0% categorie vervalt en voor alle auto’s met een uitstoot van maximaal 50 gr/km CO2 geldt een 7% bijtelling. De indeling in bijtellingscategorieën voor de komende jaren ziet er als volgt uit: 2013
2014
0% bijtelling
t/m 50
n.v.t.
4% bijtelling
n.v.t.
0
7% bijtelling
n.v.t.
1-50
14% bijtelling
51 t/m 95
51 t/m 88
20% bijtelling
96 t/m 124
89 t/m 117
25% bijtelling
125 en hoger
118 en hoger
benzine
3
diesel 0% bijtelling
t/m 50
n.v.t.
4% bijtelling
n.v.t.
0
7% bijtelling
n.v.t.
1- 50
14% bijtelling
51 t/m 88
51 t/m 85
20% bijtelling
89 t/m 112
86 t/m 111
25% bijtelling
113 en hoger
112 en hoger
Voor personenauto’s met een CO2- uitstoot tot en met 50 gr/km die vóór 1 januari 2014 worden aangeschaft, bedraagt de bijtelling voor een periode van 60 maanden nog 0%.
4
Disclaimer Hoewel deze publicatie met grote zorgvuldigheid is samengesteld, aanvaarden Loyens & Loeff N.V. en alle andere entiteiten, samenwerkingsverbanden, personen en praktijken die handelen onder de naam ‘Loyens & Loeff’, geen enkele aansprakelijkheid voor de gevolgen van het gebruik van de informatie uit deze uitgave zonder hun medewerking. De aangeboden informatie is bedoeld ter algemene informatie en kan niet worden beschouwd als advies.
www.loyensloeff.com
