ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ DI SURABAYA
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh : ANITA NOVITA PERMATASARI F3413008
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015
i
ABSTRAK ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI F3413008
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Metode Net, Metode Gross, dan Metode Gross Up. Perbandingan perhitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang dapat diterapkan pada perusahaan sesuai dengan kondisi perusahaan dengan tidak memberatkan pada salah satu pihak. Metode pengumpulan data yang digunakan yaitu dengan observasi. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa masing-masing metode memiliki keunggulan dan kelemahan. Penggunaan metode net maka perusahaan akan menanggung seluruh beban PPh Pasal 21 pegawai, penggunaan metode gross pegawai akan menerima potongan PPh Pasal 21 yang besar sedangkan dengan metode gross up perusahaan akan mengeluarkan kas yang lebih besar dengan laba yang tinggi tetapi pegawai memperoleh penghasilan yang utuh. Kata kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross dan gross up
ii
ABSTRACT ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI NIM F3413008
The writing of the final project aims to compare the calculation of income tax PPh 21 by using Net method, Gross, and Gross Up method. Comparison of this calculation aims to determine which method can be applied to the company in accordance with the conditions as not to burden the company with one of the parties. Data collection method used is by observation. The results showed that each method has advantages and disadvantages. The use of net method, the company will bear the entire burden of income tax PPh 21 employees, the use of methods of gross employee will receive a withholding PPh 21 is large while the gross-up method the company will issue a larger cash with high profit but employees earn intact. Keywords: PPh Pasal 21, Methods net, gross and gross-up
iii
HALAMAN PERSETUJUAN
Tugas akhir dengan judul “ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT XYZ DI SURABAYA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai derajad Ahli Madya Program DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, Rabu 01 Juni 2016 Telah Disetujui Dosen Pembimbing
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak NIK: 1989042220130201
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syaratsyarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan
Surakarta, 01 Juni 2016 Tim Penguji Tugas Akhir
1.
…………………………..
NIK:
2.
Penguji
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak NIK: 1989042220130201
Pembimbing
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
The future is always beginning now (Mark Strand).
Jangan takut akan perubahan. Kita mungkin akan kehilangan sesuatu yang baik tapi percayalah yang lebih baik akan datang menggantikan yang pergi. Sesungguhnya yang baik dimata kita belum tentu baik di mata Alah.
Kesungguhan dalam hidup dengan berpegang teguh pada prinsip dan keyakinan akan membawa kita pada kesuksesan.
Karya ini dipersembahkan kepada : -
Bapak dan Ibu tercinta
-
Aditya Setyadi
-
Teman-teman D3 Perpajakan
vi
KATA PENGANTAR
Bismillahirohmanirrohim Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penyusunan laporan Tugas Akhir dengan judul ANALISI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ di SURABAYA ini dapat diselesaikan dengan baik. Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan dan bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah pada kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1.
Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.
2.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3.
Bapak D r s . Hanung Triatmoko, M.Sc., Ak selaku Ketua Program Studi DIII Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Ibu Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak selaku dosen pembimbing Tugas Akhir DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
vii
5.
Bapak Alwi selaku pimpinan CV. Mysodata Utama yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.
6.
Keluarga ku
tersayang
yang
selalu
memberikan motivasi
dalam
mengerjakan Tugas Akhir dan kehidupan sehari-hari untuk masa depan ku yang lebih baik. 7.
Aditya Setyadi yang selalu mendukung dan membantu baik moril maupun materiil dalam pengerjaan Tugas Akhir.
8.
Teman-teman DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang
membantu
dalam penyelesaian Tugas
Akhir.
Penulisan laporan ini tidak lepas dari kekurangan dan kesalahan, maka dari itu diharapkan saran dan kritiknya atas penyusunan laporan ini demi kesempurnaan laporan ini. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca.
Surakarta, 01 juni 2016 Penulis
viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL........................................................................................... i ABSTRAK .......................................................................................................... ii ABSTRACT ........................................................................................................ iii HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xii BAB I
PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1 B. Latar Belakang............................................................................. 2 C. Rumusan Masalah ....................................................................... 6 D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 6 E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Dasar-dasar Perpajakan............................................................... 8 B. Manajemen Pajak ........................................................................ 12 C. Pajak Penghasilan ....................................................................... 24
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah................................................................... 35 1. Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan ............................. 35 2. Perbandingan Metode Net, Gross dan Gross Up .................... 37 3. Dampak Penerapan Metode Net, Gross dan Gross Up ........... 45 B. Temuan ....................................................................................... 47
BAB IV
PENUTUP
ix
A. Kesimpulan .................................................................................. 49 B. Saran ............................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
TABEL
HALAMAN
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 35 3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 36 3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 37 3.4. Take Home Pay ............................................................................................ 40 3.5. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 42 3.6. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43 3.7. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43 3.8. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 44 3.9. Dampak Metode Net dan Gross ................................................................... 45 3.10. Dampak Metode Gross Up ......................................................................... 46
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Laba Rugi PT XYZ Lampiran 2. Laporan Neraca PT XYZ Lampiran 3. Dokumentasi Magang
xii
LAMPIRAN
xiii
