20. Szállodák eredmény kimutatása
„P&L Statement”
1. Eredmény kimutatás célja
„Aim of P&L Report”
2. Számviteli eredmény kimutatás
„Accounting Statement”
3. Eredmény kimutatások szerkezete
„Structure of P&L”
4. Összköltség és forgalmi költség eljárás
„Reporting Systems”
5. Szállodák eredményességének tényezői
„Profitability”
6. Inspiráció
„CBL”
7. Gyakorlati foglalkozás témaköre
„P&L Statement”
8. Ellenőrző kérdések
„Self-control”
Dr. Juhász László PhD
1
1. Eredmény kimutatás célja 1.1. Eredmény fogalma Bevétel és ráfordítás különbsége Tevékenységek és szolgáltatások ellenértéke és az előállítás érdekben felmerült élő és holt munka értékének különbsége 1.2. Eredmény kimutatás fogalma, célja Számviteli kötelező Szakmai vezetési eszköz Bevételek, költségek és ráfordítások kategorizálása
Kategória = Azonos jellegű , tulajdonságú dolgok csoportja. Osztályozás, csoportosítás. Dr. Juhász László PhD
2
Szállodák eredmény-kimutatása
Eredmény kimutatás fajtái Számviteli
Szakmai
cél Kötelező előírás
vezetési eszköz VIR alapelem
Eredmény levezetését bemutató számviteli dokumentum
Kontrolling, Tervezés, Beszámoltatás, felelőség, motiváció vezetési eszköze
Dr. Juhász László PhD
3
2. Számviteli eredmény kimutatás 2.1. Számviteli eredmény-kimutatás szerkezete Számviteli eredmény-kimutatás sorai Szakmai és számviteli kapcsolódási pontjai
Dr. Juhász László PhD
4
Eredmény kimutatások szakmai és számviteli kapcsolata szakmai
számviteli
bevételek
bevételek
5
Közvetlen eredmény anyagi jellegű ráfordítások
GOP
NOP
=
személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi műveletek eredménye
Pénzügyi és rendkívüli műveletek bevételei Pénzügyi és rendkívüli műveletek ráfordításai
szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény
Dr. Juhász László PhD
3. Eredmény kimutatások szerkezete
3.1. Az általános eredmény-kimutatások szerkezeti felépítése 3.1.1. Bevételek 3.1.2. Közvetlen költségek 3.1.3. Közvetlen eredmény 3.1.4. Bruttó üzemeltetési eredmény Egyéb ráfordítások szintje 3.1.5. Nettóüzemeltetési eredmény 3.1.6. Pénzügyi műveletek eredménye 3.1.7. Szokásos vállalkozási eredmény
Dr. Juhász László PhD
6
Szállodák eredmény kimutatása
Forgalmi költség eljárás I-VI
Összköltség alapú I-VII Családi, önálló szállodák
Láncok, csoportok Bevétel
Anyag és anyagi költségek és ráfordítások Személyi költségek és ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások
Közvetlen költség Közvetlen bruttó eredmény Közvetett, általános költség Egyéb bevételek, pénzügyi, rendkívüli Egyéb ráfordítások, ÉCS
„A” lépcsőzetes és „B” mérlegszerű (alaki eltérés) Dr. Juhász László PhD
7
Egységes számlák rendszere Uniform Account System
8
GOP
Működési részlegek szobakiadás, F&B, specializáció, kommunikáció) Nettó bevétel Közvetlen eladási költség (cost of sales) anyag és közvetített szolgáltatás Bér és kapcsolódó költségek (payroll) személyi Egyéb költségek (other costs) anyagi Nyereség (veszteség) Fel nem osztott üzemi költségek - Általános költségek Adminisztráció, általános, emberi erőforrások, marketing - sales, energia) GOP utáni fel nem osztott üzemi költségek (egyéb ráfordítások) Ingatlan bérleti díj, díjak, biztosítás Hitelkamat, Értékcsökkenés Adózás előtti nyereség Adó Nettó profit
Dr. Juhász László PhD
4. Összköltség és forgalmi költség eljárás 4.1. Összköltség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek, összes költség nem szerinti kimutatás 4.2. Egyszerű eredmény kimutatás Fő költségcsoportok szerinti bontás 4.3. Forgalmi költség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek és költségek tevékenység szerinti bontásban 4.4. Tevékenységek közvetlen eredménye Tartalmak és nagyságrendek
4.5. Szállodák eredmény kimutatásának felhasználási területei Felelősség, beszámoltatás, tervezés 4.6. Eredményszintek Szintek és százalékok ismerete Dr. Juhász László PhD
9
Szállodák egyszerű (összköltség eljárás) eredmény kimutatása Családi és
önálló szállodák
Okok és jellemzők Egyszerű szervezet közvetlen irányítás
tulaj, vezető mindent egy kézben tart Pocket management – zsebből vezetés Egyszerű szervezeti felépítés kevés az irányítási színt (lapos)
Kevés munkatárs kereszt munkakörök általános feladat ellátás
Egyszerű VIR kevés adminisztráció
Dr. Juhász László PhD
10
GOP
Szállodák egyszerű (összköltség eljárással) eredmény kimutatása Családi és önállószállodák tény e Ft szállás vendéglátás egyéb tevékenység árbevétel
%
370 000 140 000 90 000 600 000
61,7 23,3 15,0 100,0
39 200 21 000 60 200
28,0 23,3 10,0
Elábé – Közvetített szolgáltatás
összes árrés
539 800
90,0
Árrés
össszes személyi költség össszes müködtetési költség
200 000 159 800
33,3 26,6
Összevont költségek
összes költség
359 800
60,0
Személyi – Működtetési
bruttó üzemeltetési erdmény 180 000 GOP egyéb ráfordítások 150 000
30,0
GOP
25,0
Egyéb ráfordítások
vendéglátás elábé közvetitett szolgáltatás anyag költség
nettó üzemeltetési eredmény NOP Dr. Juhász László PhD
30 000
5,0
Bevételek Szállás – Vendéglátás - Egyéb Anyag költségek
NOP
11
Szállodák egyszerű (forgalmi eljárással) eredmény kimutatása Szállodaláncok, csoportok Szálloda bevétel szállás bevétel szállás költség szállás eredmény
tény e Ft 420 000 270 000 90 000 180 000
% 64,3 33,3 66,7
Forgalmi - tevékenység Bevétel – Költség – Eredmény Szállás
F&B bevétel F&B költség F&B eredmény
82 000 66 000 16 000
80,5 19,5
gyógyászat bevétel gyógyászat költség gyógyászat eredmény
68 000 37 000 31 000
54,4 45,6
értékesítés igazgatás karbantartás energia általános költségek
20 30 15 40 105
000 000 000 000 000
4,8 7,1 3,6 9,5 25,0
üzemeltetési költség GOP eredmény
298 000 122 000
71,0 29,0
egyéb ráfordítás NOP eredmény
100 000 22 000
23,8 5,2
Vendéglátás Gyógyászat
Általános költségek Funkciók szerint GOP Egyéb ráfordítások NOP
Dr. Juhász László PhD
12
GOP – NOP – Adózott eredmény – mérlegszerinti eredmény INCOME STATEMENT, € REVENUE Domestic International Total revenue
480 115 0 480 115
100,0
72 000 0 34 582
15,0
GROSS PROFIT
373 533
77,8
Other operating expenses Administration Marketing Rental payments Lay off and recruitment Personnel training Cost saving efforts Maintenance Expenses total
48 210 7 000 62 500 729 4 000 8 000 18 750 149 188
10,0 1,5 13,0 0,2 0,8 1,7 3,9 31,1
EBITDA Depreciation EBIT
224 344 125 000 99 344
46,7 26,0 20,7
Personnel expenses Permanent Temporary Direct cost
Financing Income and Expenses Interest income 12 Int.exp. on long-term loans 86 Int.exp. on short-term loans Income before taxes 25 Direct taxes 7 NET PROFIT FROM THE PERIOD 17
Dr. Juhász László PhD
810 551 0 604 681 923
GOP Amortizáció GOP1 Tulajdonosi döntések GOP2
7,2
2,7 18,0 0,0 5,3 1,6 3,7
13
GOP Management fee GOP1 Lease GOP2 EBDIT Depreciation EBIT Financial IBT Tax Income before Tax
RBO Management fee EBE Lease RO Financial RGO Tax Income before Tax Resulter Brut Operation
5. Szállodák eredményességének tényezői
5.1. Jövedelmezőség releváns tényezői 5.1.1. Átlagár vagy foglaltság 5.1.2. Egy vendégéjszakára jutó összes bevétel 5.1.3. Nettóüzemeltetési eredmény és üzemméret 5.1.4. Specializáció és jövedelmezőségi szintek összefüggése 5.2. Eredményszintek Közvetlen tevékenységek, bruttó üzemeltetési, Nettó üzemeltetési, szokásos vállalkozási, mérlegszerinti 5.3. Eredmény kimutatás mutatószámai Szint százalékok, hatékonyság, 5.4. Szállodák piaci értéke Vagyonértékelés Üzleti érték Likvidálási érték Ingatlan értéke Piaci, forgalmi értékelés Újraelőállítási költségalapú értékelés Hozadéki elvű értékmeghatározás Dr. Juhász László PhD
14
Szállodák eredményessége Mi határozza meg a jövedelemteremtő képességet?
15
Jövedelem
Magas ADR és vagy magas OC % ? Méret és NOP (valós szám és százalék eltérése) !
helyszín
Nettó jövedelem szálloda helye vagy más is ?
típus,
Eltérő szálloda típusok automatikus jövedelemszint eltéréssel dolgoznak ?
márka,
Optimális pozíció létezik OC % és ADR tekintetében minden szállodára
méret, kor,
Jövedelem teremtés potenciált befolyásolja továbbá Mi határozza meg az eredményességet ? ADR, OC%, Revpar, bevétel, Trevpar, egy szobára bevétel, egy szobára eredmény Ezek 5 – 10 éve mértéke, üteme, trendje Dr. Juhász László PhD
ADR és OC%
6. Inspiráció 6.1. Mi határozza meg a szálloda eredményességet
6.2. Szálloda valós piaci értéke Ár – érték arány
Rendszer szerkezet
Dr. Juhász László PhD
16
Eredmény szintek és felelősségi szintek
Közvetlen Eredmény szállás vendéglátás wellness konferencia bankett gyógyászat
Funkcionális Általános
17
Bruttó Üzemeltetési Eredmény
Nettó Üzemeltetési Eredmény
GOP
NOP
Költségek
Költséggazdálkodás
sport üdülő Részleg
Részleg
vezető
vezető
Szálloda igazgató
szállodaigazgató Dr. Juhász László PhD
tulajdonos
7. Virtuális szálloda témaköre
„P&L Statement”
7.1. Tervfejezetek
Számszaki feladat Szálloda specifikáció a számszaki kimutatás alapján
Dr. Juhász László PhD
18
7. Virtuális szálloda témaköre „XII. Szálloda eredmény kimutatása és jövedelmezőségi terv” (Forgalmi költség eljárással, költséghely szerinti, egyszerű) 1. Bevezetés Hipotézis, cél 2. Közvetlen bevételek, költségek, eredmények Szállás, vendéglátás, szakosodás, egyéb tevékenységek 3. Általános költségek értékesítés, karbantartás, adminisztráció közvetett személyi és működtetési költségek bruttó üzemeltetési eredmény (GOP) 4. Egyéb ráfordítások, nettó üzemeltetési eredmény helyi adók, tulajdonosi döntések, pénzügyi 5. Szakmai mutatószámok kiadott szobára, eladott terítékre, havi személyi költség, hatékonyság, termelékenység, legalább 10 mutatószám 6. Összegzés
Dr. Juhász László PhD
19
Virtuális szálloda kötelező kimutatása
Üzemelési napok száma - szoba szám Kiadható / kiadott szobák száma Éves szoba kihasználtság e Ft-ban - %-ban Kínálati ár Ft (reggeli és IFA nélkül) / Átlagár Ft Árkapacitás e Ft-ban - %-ban Vendégéjszaka - hányados Szállásdíj e Ft - bevétel % Vendéglátás bruttó bevétel Egyéb bruttó bevétel Bruttó összes bevétel
365 130 47 450 26 098 626 340 55,00 24 000 16 000 759 200 66,67 44 366 1,70 417 560 36,67 224 704 32,68 45 255 6,58 687 519 39,3
Szállás tevékenység nettó szoba árbevétele e Ft - ÁFA % Szállás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban Szállás egyéb közvetlen költsége e Ft - bevétel %-ban Szállás összes közvetlen költsége e Ft - % ban Szállás üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %ban
353 864 70 773 53 080 123 853 230 012
18,0 20,0 15,0 35,0 65,0
Vendéglátás nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban Vendéglátás anyagfelhasználás költsége, e Ft - % Vendéglátás árrése e Ft - %-ban Vendéglátás személyi jellegű költsége e Ft - %-ban Vendéglátás prime költség e Ft Vendéglátás egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban Vendéglátás összes közvetlen költsége, e Ft - %-ban Vendéglátás üzemegységi eredménye, e Ft
176 932 53 080 123 853 61 926 115 006 26 540 141 546 35 386
50,0 30,0 70,0 35,0 65,0 15,0 80,0 20,0
35 634 10 690 3 563 5 345 19 599 16 035
10,00 30,00 10,00 15,00 55,00 45,00
Specializáció nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban Egyéb tevékenység anyag és közvetített költsége - % ban Egyéb tevékenység személyi költsége e Ft - % ban Működtetési közvetlen költsége e Ft - % ban Egyéb tevékenység összes közvetlen költsége e Ft - % ban Egyéb tevékenység üzemegység eredménye e Ft
Dr. Juhász László PhD
20
Virtuális szálloda kötelező kimutatása Összes üzemegység árbevétel e Ft - % Összes üzemegység anyag költsége e Ft - bevétel %-ban Összes üzemegység személyi költsége e Ft - %-ban Összes üzemegység egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban Összes üzemegység összes követlen költség e Ft - %-ban Összes üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %-ban
Dr. Juhász László PhD
21
566 431 100,00 63 770 11,26 136 263 24,06 84 965 15,00 284 997 50,31 281 434 49,69
Igazgatás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban Igazgatás egyéb általános költségei e Ft - %-ban Igazgatás összes általános költsége e Ft - %-ban
33 986 22 657 56 643
6,0 4,00 10,00
Értékesítés személyi költsége e Ft - bevétel %-ban Értékesítés egyéb általános költségei e Ft - bevétel %-ban Értékesítés összes általános költsége e Ft - %-ban
16 993 16 993 33 986
3,00 3,00 6,00
Karbantartás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban Karbantartás egyéb általános költségei e Ft - %-ban Karbantartás összes általános költsége e Ft - %-ban Energia általános költsége e Ft - %-ban Összes általános költség e Ft - bevétel %-ban
5 664 16 993 22 657 56 643 169 929
1,00 3,00 4,00 10,00 30,00
Összes üzemeltetési költség e Ft - bevétel %-ban GOP e Ft - bevétel %-ban
454 926 111 504
80,31 19,69
Egyéb ráfordítások e Ft - bevétel % Összes ráfordítás e Ft - bevétel %-ban NOP e Ft - bevétel %-ban
56 643 511 569 54 861
10,00 90,31 9,69
Dolgozói létszám (átlagos állományi) személy Összes személyi költség e Ft
15 192 906
0,12 34,06
