DE fiscale praktijkdagen
DONDERDAG 8 NOVEMBER 2012 DONDERDAG 22 NOVEMBER 2012 Hotel serwir (Sint-niklaas)
SPREKERS DONDERDAG 8 NOVEMBER 2012 SUCCESSIEPLANNING
DONDERDAG 22 NOVEMBER 2012 INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT
meester Jos Ruysseveldt Advocaat-vennoot Ruysseveldt Consulting Prof. Fiscale Hogeschool/HUBrussel
de heer Pieter Deré Senior Tax Manager PricewaterhouseCoopers
meester Thomas Vanhee Advocaat-vennoot Laga
de heer Jonas Van de Gucht Senior Manager Transfer Pricing PricewaterhouseCoopers
de heer Werner Huygen Partner Transaction Tax Ernst & Young Tax Consultants
meester Werner Heyvaert Of Counsel Jones Day Brussels
de heer Nick Van Gils Partner Transaction Tax Ernst & Young Tax Consultants
meester Saskia Lust Advocaat-vennoot Loyens & Loeff meester Ann Maelfait Advocaat-vennoot Rivus Advocaten Vrij wetenschappelijk medewerker K.U.Leuven prof. dr. Axel Haelterman Docent K.U.Leuven Advocaat-vennoot Freshfields Bruckhaus Deringer meester Guillaume Deknudt Advocaat-vennoot Delboo Deknudt meester Nathalie Labeeuw Advocaat-vennoot Cazimir prof. dr. Renate Barbaix Docent Universiteit Antwerpen en VUB/ULB Advocaat Greenille prof. Dr. Nicolas Geelhand Advocaat-vennoot Greenille Hoofddocent UGent en docent ULB/VUB meester Didier Van Laere Advocaat-vennoot De Broeck, Van Laere & Partners
HOTEL SERWIR (Sint-Niklaas)
de heer Koen Bonnast Executive Director Human Capital Ernst & Young Tax Consultants de heer Jan Govaerts Senior Manager Ernst & Young Tax Consultants meester Mathieu Ex Advocaat-vennoot Greenille meester Alain Nijs Advocaat-vennoot Greenille Gastdocent VUB-ULB meester Anton van Zantbeek Advocaat-vennoot Rivus Advocaten Professor HUBrussel / Guest Lecturer K.U.Leuven meester Danny Stas Advocaat-vennoot Laga
meester Wim Vermeulen Advocaat-vennoot Cazimir
Tijdens de tweede editie van de Fiscale Praktijkdagen van M&D Seminars worden gedurende drie dagen vierentwintig opleidingen gegeven door ervaren fiscalisten, waarbij ruime mogelijkheid tot vraagstelling wordt voorzien. De formule van deze Fiscale Praktijkdagen is uitermate flexibel: elke deelnemer kan voor een forfaitaire basisprijs vier sessies (minstens twee sessies per dag) naar keuze volgen op 8 november of 22 november en kan zich telkens bijkomend inschrijven voor twee of meerdere sessies (minstens twee sessies per dag) naar keuze. In totaal kan een deelnemer dus twaalf sessies volgen, gespreid over de drie Fiscale Praktijkdagen.
11.00 u. Pauze en registratie van de deelnemers aan Sessie 11 of Sessie 12 11.30 u. Start van Sessie 11 of Sessie 12
Sessie 11. Vermogensplanning tijdens het leven. Huwelijkscontracten en schenkingen van roerende goederen. (meester Ann Maelfait) • • •
Sessie 12. De creatie van een private holding ter voorbereiding van successieplanning. (prof. dr. Axel Haelterman) • •
PROGRAMMA DONDERDAG 8 NOVEMBER 2012 SUCCESSIEPLANNING Vanaf 09.00 u. Onthaalkoffie en registratie van de deelnemers aan Sessie 9 of Sessie 10 09.30 u. Start van Sessie 9 of Sessie 10
Sessie 9. Impact van de anti-rechtsmisbruikbepaling op de successieplanning. Algemeen overzicht. (meester Jos Ruysseveldt) De huidige regering heeft de anti- rechtsmisbruikbepaling gewijzigd. Ook in het registratie- en successierecht. In de toekomst hoeft de fiscale administratie niet langer een bepaalde handeling te herkwalificeren: het aantonen van een ‘fiscaal misbruik’ is voldoende. • Hoe omschrijft de wetgever dit ‘fiscaal misbruik’? • Wat is de visie van de fiscale administratie op deze nieuwe wetgeving (Circulaire van 19 juli 2012)? • Wat is de impact ervan op het vlak van vermogensplanning? Behoren ‘fiscale’ structuren definitief tot het verleden? Of is er toch nog een ‘minst belastbare weg’? • Betekent dit het einde van : - het duolegaat? - de sterfhuisclausule? - de niet geregistreerde hand- bankgift? - de schenking voor buitenlandse notaris? - de driejaarlijkse schenking van vastgoed? - de aankoop in blote eigendom na voorafgaande schenking? - de uitbreng van goederen uit de huwgemeenschap, gevolgd door een wederzijdse gift? - de tontine- of aanwastechnieken? - de maatschap, de stichting, …? • Wat zijn de mogelijke sancties?
Sessie 10. Stichting en trust in (inter)nationale successieplanning. (meester Saskia Lust) •
• • •
Analyse van de bruikbaarheid van diverse stichtingsvormen, zoals de Belgische private stichting en de Nederlandse stichting administratiekantoor Analyse van de bruikbaarheid van diverse stichtingsvormen en vergelijking met de trust Evaluatie van het rulingbeleid ter zake van stichtingen en trusts Toetsing van de bruikbaarheid aan de nieuwe antimisbruikbepaling
Huwelijkscontracten Schenkingen van roerende goederen De impact van de gewijzigde antimisbruikbepaling bij het gebruik van huwelijkscontracten en schenkingen bij vermogensplanning tijdens het leven
• • • •
Naar een wijzigend model, gezien de gewijzigde antimisbruikbepaling? Welk referentiekader voor het aanhouden van belangrijke participaties, van vastgoedbeleggingen en van een beleggingsportefeuille? Naar welk soort holding evolueren (met of zonder rechtspersoonlijkheid)? Met welke evoluties rond interne meerwaarden en notionele interestaftrek houdt men best rekening? Welke controleregeling op holdingniveau, en dus, welk type holdingvennootschap? Welke voordelen en nadelen biedt de holding tegenover de alternatieve technieken van successieplanning?
13.00 u. Broodjesbuffet en registratie van de deelnemers aan Sessie 13 of Sessie 14 13.45 u. Start van Sessie 13 of Sessie 14
Sessie 13. Successieplanning van familiale ondernemingen/ vennootschappen in Vlaanderen (de nieuwe Vlaamse regeling mede in het licht van de recente circulaire). (meester Guillaume Deknudt) • • • • • •
Korte historiek en summier overzicht over de drie Gewesten Ratio legis van het nieuwe Vlaamse 140bis W. Reg. e.v. en 60/1 e.v. W. Succ. Bespreking van de vereisten tot het bekomen van het voordeelregime bij schenking en bij overlijden Bespreking van de vereisten tot behoud van het voordeelregime bij schenkingen en bij overlijden Praktische voorbeelden inzake onder meer holdingstructuren Enkele bijhorende topics (onder meer de nieuwe termijn van artikel 7 W. Succ.) en slotbemerkingen
Sessie 14. Vermogensplanning tijdens het leven. Schenkingen van onroerende goederen. (meester Nathalie Labeeuw) • • • • • • • • •
De schenking als voorschot versus de schenking buiten erfdeel Zin of onzin van de voorafgaande inbreng in een vennootschap (in het licht van de nieuwe antimisbruikbepaling) Voorafgaande inbreng in een huwgemeenschap Beding van aanwas Schenking van geld of schenking van onroerend goed Gunsttarieven inzake onroerend goed Enkele internationale aspecten Alternatieven voor de onmiddellijke schenking Planning van nieuw vastgoedpatrimonium
15.15 u. Pauze en registratie van de deelnemers aan Sessie 15 of Sessie 16 15.45 u. Start van Sessie 15 of Sessie 16
Sessie 15. Internationale successieplanning. (prof. dr. Renate Barbaix en prof. dr. Nicolas Geelhand) Er is een steeds groter wordende aandacht voor internationale successieplanning, toe te schrijven aan de steeds belangrijker wordende internationale mobiliteit van personen, kapitaal, goederen en diensten. We gaan na welke de aandachtspunten zijn bij deze internationale successieplanning, zowel civiel als fiscaal. • Civielrechtelijk: - uiteenzetting over de krachtlijnen en de aandachtspunten van de nieuwe Erfrechtverordening - aandacht aan de civielrechtelijke aandachtspunten bij internationale schenkingen (schenkingen waarbij één of meer aspecten – bvb. de nationaliteit van de schenker of de begiftigde, hun woon- of verblijfplaats, de ligging van de geschonken goederen, de plaats waar de akte wordt verleden niet-Belgisch is) • Fiscaal: - de problematiek van de dubbele heffing van successierechten (positief wetsconflict) - de toepassing van het internationaal privaatrecht door de fiscale administratie - de behandeling van buitenlandse rechtsfiguren door de fiscale administratie - buitenlandse rechtshandelingen onder de levenden en Belgisch successierecht - het localisatiecriterium in het Belgische recht - het internationaal successierecht en de (fiscale) successieplanning
Sessie 16. De burgerlijke maatschap anno 2012. (meester Didier Van Laere) Er zijn in België heel wat maatschappen (vroeger beter gekend onder de benaming “burgerlijke vennootschap”) actief, maar omwille van hun discrete karakter valt dit niet op. Klassiek wordt de maatschap aangewend voor een gecontroleerde overdracht van roerend (spaar)vermogen, al dan niet met het behoud van (een deel van) de inkomsten. Door middel van combinaties tussen clausules in de maatschapsstatuten enerzijds, en in de schenkingsakten anderzijds, wordt de controle op het vermogen behouden, zonder evenwel afbreuk te doen aan het basisprincipe “donner et retenir ne vaut” ook wel gekend als “gegeven is gegeven”. Volgende actuele thema’s komen aan bod : • Vennootschapsrechtelijke aspecten van de maatschap • Fiscale aspecten van de maatschap (inbreng, inkomsten en ontbinding) • Civielrechtelijke aspecten van de schenking • Fiscale aspecten van de schenking (registratierechten) • Grenzen van de statuten, lasten en modaliteiten • Vermogensplanning en de nieuwe antimisbruikbepaling • Gebruik van de maatschap als opvolgingsinstrument/versterkte aandeelhoudersovereenkomst • De maatschap en onroerend goed • De maatschap en levensverzekeringsproducten Rond 17.15 u. Einde van de tweede Fiscale Praktijkdag
PROGRAMMA DONDERDAG 22 NOVEMBER 2012 INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT Vanaf 09.00 u. Onthaalkoffie en registratie van de deelnemers aan Sessie 17 of Sessie 18 09.30 u. Start van Sessie 17 of Sessie 18
Sessie 17. IP planning: gewijzigde spelregels in het international fiscaal landschap. (de heer Pieter Deré en de heer Jonas Van de Gucht) • •
Algemene introductie tot IP planning Een overzicht van recente internationale evoluties aan de hand van praktijkvoorbeelden omvattende (onder andere): - rechtspraak van het Europees Hof van Justitie - recente OESO publicaties - rulings - reactie van de fiscale administraties
Sessie 18. De taxatievoorwaarde in het kader van de voorkoming van dubbele belasting in de Belgische verdragen (Artikel 23A OESO Modelverdrag). (meester Werner Heyvaert) • • • • • • •
Credit- versus vrijstellingsmethode Distributieve functie van een belastingverdrag Het Sidro-arrest Nieuwe generatie belastingverdragen De circulaires van 11 mei 2006 en 6 april 2010 De arresten van het hof van beroep te Antwerpen van 21 juni 2011 en 7 februari 2012 Waarom wordt vaste inrichtingswinst soms wel vrijgesteld en dividenden afkomstig uit hetzelfde land, niet?
11.00 u. Pauze en registratie van de deelnemers aan Sessie 11 of Sessie 12 11.30 u. Start van Sessie 19 of Sessie 20
Sessie 19. De fiscale behandeling van op aandelen gebaseerde verloning in een internationale context. (de heer Koen Bonnast en de heer Jan Govaerts) Aandelengerelateerde bezoldigingen maken vaak deel uit van het verloningspakket van top executives. Eveneens inherent aan hun job is dat deze executives voor enkele jaren uitgezonden worden naar in andere landen gevestigde groepsvennootschappen. Deze combinatie kan leiden tot complexe belastingsituaties – welk land mag heffen over welk deel van de aandelengerelateerde bezoldigingen - tussen de betrokken landen. Bieden dubbel belastingverdragen in deze soelaas? • Analyse van deze problematiek met aandacht aan de typische aandelenrelateerde plannen in hun huidige vorm (aandelenopties, Restricted Stock Units, Phanthom shares, …. • Aandachtspunten omtrent deze bezoldigingstechniek op het niveau van de Belgische vennootschap (boekhoudkundige verwerking, rapporterings- en inhoudingsplicht, aftrekbaarheid op vennootschapsvlak, …).
Sessie 20. Offshore trusts, foundations & holdings: hoe houdbaar zijn ze nog? (meester Mathieu Ex en meester Alain Nijs) • • • • •
Civiel en fiscaal mirakel? Civielrechtelijke bekommermissen Fiscale zorgen Too good to be true? Fiscale analyse-inkomstenbelastingen/successierechten/ schenkingsrechten - trust is niet tegenwerpelijk? - trust is tegenwerpelijk? - discretionaire trust onrealistisch of onwenselijk?
•
• •
Oplossingen - terugdraaien? - afbreken? - emigreren? - niets doen? Alternatieven Conclusie
13.00 u. Broodjesbuffet en registratie van de deelnemers aan Sessie 21 of Sessie 22 13.45 u. Start van Sessie 21 of Sessie 22
Sessie 21. Roerende inkomsten en particulieren: discretie van het buitenland of is er in België zelf voldoende ruimte voor discretie? (meester Anton van Zantbeek) •
•
•
Stand van zaken nieuwe Belgische roerende fiscaliteit - lot bevrijdende roerende voorheffing - meldpunten (inkomsten / rekeningen) De discretie van het buitenland? - bankgeheim onder zware druk (TIEA, artikel 26 DBV) - nieuwe bijstandrichtlijn - verscherpte spaarrichtlijn - multilaterale initiatieven - FATCA en nieuwe dynamiek De discretie in België? - wat zijn de laatste legale discrete vluchthavens (tak 23, bevek, beleggen in vennootschap, kapitaliserende producten, etc.)? - wat is de houdbaarheid van deze vluchthavens?
Sessie 22. Btw: de regeling intracommunautaire leveringen – de interne markt – waar staan we (zie bewijs ico leveringen, pijnpunten, …)? (meester Danny Stas en meester Thomas Vanhee) In 1993 werden de fiscale grenzen tussen de EU Lidstaten opgeheven teneinde de interne markt te creëren. De opheffing van de grenzen ging gepaard met de invoering van het systeem van de intracommunautaire leveringen. Hoewel dit systeem slechts een overgangsregeling beoogde te zijn én fraudegevoelig is bestaat dit nog steeds. Tijd voor een status questionis: • Praktische pijnpunten • Nationale en Europese rechtspraak betreffende het bewijs van de btwvrijstelling • Welke voorzorgen dient een goed huisvader te nemen teneinde btwnavorderingen te vermijden? • Recente ontwikkelingen 15.15 u. Pauze en registratie van de deelnemers aan Sessie 23 of Sessie 24 15.45 u. Start van Sessie 23 of Sessie 24
Sessie 23. Grensoverschrijdende reorganisaties na de Wet van 11 december 2008 en de recente budgettaire maatregelen. Een fiscale analyse aan de hand van praktijkvoorbeelden-Update (de heer Werner Huygen en de heer Nick Van Gils) • • • •
Fiscaal neutrale fusie/splitsing Verliesverrekening DBI overschot bij (grensoverschrijdende) reorganisaties Korte termijn meerwaarden op aandelen en de interactie met (grensoverschrijdende) reorganisaties
Sessie 24. Buitenlands onroerend goed. (meester Wim Vermeulen) •
•
Belgische fiscaalrechtelijke aspecten van investeren in buitenlands onroerend goed, privé of via vennootschap, zowel op het vlak van inkomstenbelastingen als successierechten De fiscale aspecten van het kopen, aanhouden, verkopen, schenken en vererven van onroerend goed in Frankrijk, Spanje en Nederland
Rond 17.15 u. Einde van de derde Fiscale Praktijkdag
DOELGROEP •
Accountants, belastingconsulenten, bedrijfsrevisoren en fiscalisten • Advocaten, bedrijfsjuristen, notarissen en magistraten • Bestuurders, financiële en algemene directies met grondige voorkennis • Tussenpersonen voor de bemiddeling in bank- en beleggingsdiensten en verzekeringstussenpersonen
DEELNAMEPRIJS Voor deelname aan twee sessies naar keuze op 22 november, inclusief broodjesbuffet en koffie-frisdranken: €180 (excl. 21% BTW) Voor deelname aan vier sessie naar keuze op 22 november, inclusief broodjesbuffet en koffie-frisdranken: €360 (excl. 21% BTW) Als u een abonnement neemt bij M&D Seminars en als u een subsidie aanvraagt bij de Vlaamse overheid via de KMOportefeuille, dan realiseert u besparing van 62,5% ! 62,5% KORTING? => Alle info op www.mdseminars.be binnen de rubriek KORTING Subsidiemaatregel KMO-portefeuille De aanvraag moet ten laatste 14 dagen na aanvang van de opleiding ingediend worden! Het bedrag exclusief btw komt in aanmerking. Erkenningsnummer: DV.O103701 Elke deelnemer krijgt op aanvraag een aanwezigheidsattest IAB/IBR/BIBF/BIV - 1,5 uren per sessie FSMA – 1,5 uren aangevraagd voor sessie 21 Orde van Vlaamse Balies - 3 juridische punten per twee sessies Nationale Kamer van Notarissen - 1,5 uren voor de sessies 9,10,11,12,13,14,15,16,20,21,24
DE FISCALE PRAKTIJKDAGEN 2012 naaM
VoornaaM
FUnCtie
BeDriJF
onDerneMinGsnUMMer straat PostCoDe
GeMeente
e-Mail tel.
FaX
nr. aBonneMent (graag invullen indien van toepassing) FaCtUratieaDres: BeDriJF
Btw-nUMMer
eMail straat PostCoDe
GeMeente
schrijft in voor volgende sessies van ‘De Fiscale Praktijkdagen’ en betaalt na ontvangst factuur. Duid vier, zes, acht, tien of twaalf sessies aan die niet op hetzelfde uur plaatsvinden!
DONDERDAG 8 NOVEMBER 2012: SUCCESSIEPLANNING ❏ sessie 9. impact van de anti-rechtsmisbruikbepaling op de successieplanning. algemeen overzicht. OF ❏ sessie 10. stichting en trust in (inter)nationale successieplanning. OF
❏ sessie 11. Vermogensplanning tijdens het leven. Huwelijkscontracten en schenkingen van roerende goederen. ❏ sessie 12. De creatie van een private holding ter voorbereiding van successieplanning. ❏ sessie 13. successieplanning van familiale ondernemingen/vennootschappen in Vlaanderen (de nieuwe Vlaamse regeling mede in het licht van de recente circulaire).
OF
❏ sessie 14. Vermogensplanning tijdens het leven. schenkingen van onroerende goederen.
OF
❏ sessie 15. internationale successieplanning. ❏ sessie 16. De burgerlijke maatschap anno 2012.
DONDERDAG 22 NOVEMBER 2012: INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT ❏ sessie 17. iP planning: gewijzigde spelregels in het international fiscaal landschap. OF ❏ sessie 18. De taxatievoorwaarde in het kader van de voorkoming van dubbele belasting in de Belgische verdragen (artikel 23a oeso Modelverdrag).
OF
❏ sessie 19. De fiscale behandeling van op aandelen gebaseerde verloning in een internationale context. ❏ sessie 20. offshore trusts, foundations & holdings: hoe houdbaar zijn ze nog?
OF
❏ sessie 21. roerende inkomsten en particulieren: discretie van het buitenland of is er in België zelf voldoende ruimte voor discretie? ❏ sessie 22. Btw: de regeling intracommunautaire leveringen – de interne markt – waar staan we (zie bewijs ico leveringen, pijnpunten, …)? ❏ sessie 23. Grensoverschrijdende reorganisaties na de wet van 11 december 2008 en de recente budgettaire maatregelen. een fiscale analyse aan de hand van praktijkvoorbeelden-Update.
OF
❏ sessie 24. Buitenlands onroerend goed.
Wenst volgende boeken te kopen aan gunsttarief:
NATIONALE FISCALITEIT ❏ splitsingen en partiële splitsingen – editie 2012 (Bart Caluwé, nancy De Beule, Christophe rapoye) gunsttarief: €95 (excl. 6% btw) - uitgave larcier ter waarde van €110
❏ Beleggingen en fiscus – editie 2012 (anne Meyus) gunsttarief: €70 (excl. 6% btw) – uitgave kluwer ter waarde van €80,14
❏ De minnelijke schikking in fiscale zaken – editie 2012 (Bart Coopman en koen Hens) gunsttarief: €85 (excl. 6% btw) - uitgave intersentia ter waarde van €95
DE FISCALE PRAKTIJKDAGEN 2012 SUCCESSIEPLANNING ❏ schets van het familiaal vermogensrecht – editie 2012 ❏ ❏
(walter Pintens, Charlotte Declerck, koen Vanwinckelen) gunsttarief: €60 (excl. 6% btw) – uitgave intersentia ter waarde van €70 Vermogensplanning met effect na overlijden. erfrecht en testament - editie 2012 (diverse auteurs) Gunsttarief: €95 (excl. 6% btw) – uitgave larcier ter waarde van €110 Dossier Vlaamse decreet overdracht familiebedrijven – tijdschrift estate Planning 2012/2-3) (diverse auteurs) Gunsttarief: €60 (excl. 6% btw) - uitgave larcier ter waarde van €70
INTERNATIONALE FISCALITEIT ❏ Buitenlandse vakantiewoningen en fiscus – editie 2012 ❏ ❏
(wim Vermeulen) gunsttarief: €45 (excl. 6% btw) – uitgave kluwer ter waarde van €53 europese Unie en directe belastingen – editie 2012 (luc Hinnekens) gunsttarief: €165 (excl. 6% btw) – uitgave larcier ter waarde van €180 Heffingsbevoegdheid bij grensoverschrijdende ondernemingswinst. De vaste inrichting op de helling – editie 2011 (tim wustenberghs) gunsttarief: €160 (excl. 6% btw) – uitgave larcier ter waarde van €190
HanDtekeninG ______________________________
“Uw adresgegevens worden door ons in een bestand opgenomen, zodat wij u op de hoogte kunnen houden van onze opleidingen. overeenkomstig de wet tot bescherming van de persoonlijke levenssfeer ten opzichte van de verwerking van persoonsgegevens van 8.12.1992 heeft u het recht op inzage en correctie van de door ons bewaarde informatie.”
! enkel schriftelijke annulatie wordt aanvaard (per brief - per fax) tot 3 dagen voor de opleiding ! nadien blijft het volledige inschrijvingsgeld verschuldigd. Het is toegelaten een ingeschreven deelnemer door een andere persoon te vervangen.
Terugsturen of faxen naar: M&D Seminars, Eikelstraat 38 - 9840 De Pinte • Tel.: 09-224 31 46 • Fax: 09-225 32 17 • E-mail:
[email protected]
