De bedrijfsrevisor: een toegevoegde waarde voor uw KMO
31.03.2010
Ondernemen 2010
De bedrijfsrevisor: een toegevoegde waarde voor uw KMO
Jan VANDERHOEGHT
31.03.2010
Overzicht I. Inleiding II. De bedrijfsrevisor en de KMO III. De taak van de bedrijfsrevisor IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer ?
Inleiding De bedrijfsrevisor, een bevoorrechte partner van alle actoren van het bedrijfsleven: - Ondernemingen - Openbare en private instellingen, non-profitsector - Ongeveer 18.000 entiteiten onderworpen aan de revisorale controle in België
Toegevoegde waarde van de bedrijfsrevisor Verhoogt het vertrouwen van derden en van de stakeholders in de gecontroleerde entiteit: -
Bedrijfsleiders en leiding Werknemers en sociale partners Aandeelhouders en bankiers Leveranciers en klanten Overheid (Staatskas, Sociale Zekerheid, enz.)
Positieve impact op: - De financiële positie van de onderneming - De algemene economie - Het openbaar belang
Overzicht I. Inleiding II. De bedrijfsrevisor en de KMO III. De taak van de bedrijfsrevisor IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer
II. De bedrijfsrevisor en de KMO Het belang van de KMO in het europees economisch landschap
99 % van de ondernemingen 100 miljoen werknemers (hetzij 67,1 % van de tewerkstelling in de privé sector)
De KMO en externe consulting • • • •
Beroepen op externe bronnen van advies en dienstverlening, meestal door het ontbreken van interne expertise Nood aan externe competenties om te kunnen overleven in steeds evoluerende omgeving (bv.: wijzigingen in sociale wetgeving en milieurecht: mogelijkheden et bedreigingen) Belangrijke opdrachten voor bedrijfsrevisoren in de KMO: wettelijke controle over de jaarrekening (statutaire audit), andere wettelijke opdrachten De dynamiek van de KMO’s vereisen een continue evolutie van de externe actoren op gebied van adviesverstrekking
II. De bedrijfsrevisor en de KMO
Bedrijfsrevisorenkantoren van kleine en middelgrote omvang (Small and Medium Practitioners) ten dienste van de KMO’s
Studies tonen aan dat beroep doen op bedrijfsrevisoren of andere externe consultants voor specifieke juridische aangelegenheden efficienter, doeltreffender en goedkoper is dan de eigen opzoekingen via officiële informatieverstrekking. De ruime ervaring van de externe adviseur vormt een toegevoegde waarde.
II. De bedrijfsrevisor en de KMO Tot slot:
Inzake extern advies doen KMO’s meer beroep op bedrijfsrevisoren en accountants dan op professionele netwerken en persoonlijke relaties. Een harmonieuse samenwerking tussen de KMO en zijn bedrijfsrevisor is een succesvolle basis voor de verdere ontwikkeling van de KMO KMO’s erkennen in hun externe adviseurs belangrijke waarden: - Integriteit (vakbekwaamheid) - Vertrouwen - Beschikbaarheid en flexibiliteit (...op maat van de KMO)
II. De bedrijfsrevisor en de KMO Waarom beroep doen op een bedrijfsrevisor ? De revisor is onafhankelijk en onpartijdig: Objectiviteit Onafhankelijkheid Integer (ethische code sinds 1994) / Deontologie Beroepsgeheim Vakbekwaamheid in financiële en economische aangelegenheden Specialisatie in diverse sectoren en de werking van het ondernemingsgebeuren Aanvaardt een opdracht enkel wanneer de vereiste kennis aanwezig is Permanente, gerichte vorming (voorwaarden eedaflegging) Regelmatige kwaliteitscontrole zowel inzake dossierverwerking (wetgeving, normen) als inzake kantoororganisatie (ISQC1)
10
Overzicht I. Inleiding II. De bedrijfsrevisor en de KMO III. De taak van de bedrijfsrevisor IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer ?
III. De taak van de bedrijfsrevisor 1. Wettelijke permanente opdrachten - Wettelijke controle van de jaarrekening - Ondernemingsraad
2. Wettelijke niet-permanente opdrachten 3. Contractuele opdrachten Maatschappelijk en economisch verkeer
1. Wettelijke opdrachten Wettelijke controle van de (geconsolideerde) jaarrekening: - Monopolie van attestering van de (geconsolideerde) jaarrekening in België = verslag waarin het getrouw beeld van het vermogen en van de financiële positie van de onderneming wordt geattesteerd Vrijwaring van de kwaliteit van de financiële verslaggeving - Onafhankelijk en onpartijdig deskundige erkend door de Belgische wetgever
1. Wettelijke opdrachten Ondernemingsraad - Certificering van de getrouwheid en de volledigheid van de aan de ondernemingsraad meegedeelde economische en financiële informatie - Analyse en verklaring van de economische en financiële informatie
2. Wettelijke niet-permanente opdrachten Wettelijke niet-permanente opdrachten -
Inbreng in natura en quasi-inbreng Fusies en splitsingen Stock options Omzetting Wijziging van het doel van de vennootschap Wijziging van de rechtsvorm Vereffening van een vennootschap Enz.
2. Wettelijke niet-permanente opdrachten Inbreng in natura aangaande een kapitaalverhoging (art. 313 W. Venn.) - Controle van de waarderingsmethoden - Controle van de redenen - Beoordeling van de waarde van de door de partijen gemaakte keuze - Nagaan of de inbreng in natura niet overgewaardeerd is
-De gebruikelijke transacties -De ondervonden moeilijkheden -En opgelet… - De bedrijfsrevisor kan zelf niet overgaan tot een waardebepaling van een inbreng in natura of van een afgestaan goed
2. Wettelijke niet-permanente opdrachten Fusies en splitsingen : Controle over de financiële staten en de andere elementen voor waardering van de betrokken vennootschappen; Beoordeling van adequate waarderingsmethoden : - de gebruikte waarderingsmethoden - de afweging van de verschillende waarderingsmethoden en de uiteindelijke waardering
Controle op de correcte toepassing van de ruilverhouding ; Onderzoek van fusie- of splitsingsvoorstel : - nazicht of alle wettelijke vereisten vervuld zijn - controle of beschikbare informatie overeenstemt met de verantwoordingsstukken die door de bestuursorganen van de vennootschappen worden voorgelegd.
2. Wettelijke niet-permanente opdrachten Stock options (art 609 C.Soc.) : Controle op de financiële staten en de andere elementen die gebruikt worden bij waardering van de aandelen ; Zekerheid verschaffen over de correcte toepassing van de waarderingsmethoden die door de bestuursorganen werden vastgelegd ; Controle op de betrouwbaarheid van de financiële staten van de onderneming.
3. Contractuele opdrachten Due diligence (onderzoek van financiële informatie – acquisities / investering) Opdrachten m.b.t. de waardering van vennootschappen Herstructureringen Gerechtelijk onderzoek Adviesverstrekking aan ondernemingen inzake vennootschapsrecht, boekhoudrecht of fiscaal recht, in alle onafhankelijkheid
3. Contractuele opdrachten Due diligence Définitie : onderzoek van het geheel van voorgelegde financiële informatie (data room) Klassieke due diligence (in het kader van een overname) Vendor due diligence “once in a lifetime operation” Waarom ?
3. Contractuele opdrachten Waardering van ondernemingen Meestal met het oog op een overname Maar ook ter gelegenheid van : Onenigheid tussen aandeelhouders (rachat forcé 636) Opvolging Uitgifte van stock options Gerechtelijke expertises Sector onderzoek - benchmarking
3. Contractuele opdrachten Diagnose / administratieve organisatie Kritisch onderzoek en analyse van de bestaande administratieve organisatie, aanduiding van zwakheden en tekorten Invoering van maatregelen van interne controle Het kritisch oog van een onafhankelijke buitenstaander Voorbeelden
3. Contractuele opdrachten
Gerechtelijke expertise Als gerechtelijk deskundige ; Als technisch adviseur voor één van de partijen, betrokken in een gerechtelijke expertise.
3. Contractuele opdrachten Niet-gerechtelijke expertise Verzekering : exploitatieverlies • Vaststelling van de verzekerde schade ten gevolge van een schadegeval Vervroegde stopzetting van een contract (handelsvertegenwoordiger, franchisenemer, ...)
3. Contractuele opdrachten Analyse van een ondernemingssituatie: Betrouwbare financiële cijfers Organisatie van de onderneming (bv. interne controle) Welk potentieel ? Welke mogelijkheden tot herstructurering Kapitaalverhoging Fusie
Rol van de bedrijfsrevisor: vennootschapsrechtelijke aspecten en niet enkel financiële aspecten
3. Contractuele opdrachten Rapportering: is afhankelijk van de wensen van de klant
Samenvatten van problemen Uitgebreid rapport / aanbevelingen
Overzicht I. Inleiding II. De bedrijfsrevisor en de KMO III. De taak van de bedrijfsrevisor IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer ?
IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer 1. Opmaken van de juiste financiële informatie om gepaste conclusies te trekken 2. Aandacht aan waarderingsregels, jaarrekening, jaarverslag 3. Financiële vooruitzichten – investeringsplan – budget dossier bank 4. Gezonde financiële structuur 5. Kostprijsberekening 6. Fraude – interne controle – administratieve organisatie 7. Reorganisaties en aspecten van het vennootschapsrecht 28
3. Financiële vooruitzichten – investeringsplan – budget - dossier bank - Financieel plan : bezinning over de toekomst - Financieel plan volgens het Wetboek van Vennootschappen - Voorstelling van de onderneming - Investeringsbudget - Exploitatiebudget - Previsionele balansen - Vermogensstromentabel - Thesaurieplanning - Break-even analyse 29
IV. Wat kan de bedrijfsrevisor doen voor een ondernemer Waar vind ik een bedrijfsrevisor ? Publiek register van het IBR : http://register.ibr-ire.be/fr/search.aspx
Via aanbeveling
Hoe kies ik een bedrijfsrevisor ?
Geografisch Specialisatie in bepaalde sectoren Reputatie van het kantoor Kostprijs - tarieven Talenkennis 30
Instituut van de Bedrijfsrevisoren Contact Beurs Ondernemen 2010 (naast Zaal Paccioli)
• Gratis advies • Gratis Brochures
31
Instituut van de Bedrijfsrevisoren Contact Instituut van de Bedrijfsrevisoren Arenbergstraat 13 1000 Brussel Tel.: 02/512.51.36 Fax: 02/512.78.86 -
[email protected] www.ibr-ire.be www.accountancy.be
32
